內(nèi)部審計審計依據(jù)

時間：2022-09-30 19:24:21 審計報告我要投稿

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內(nèi)部審計審計依據(jù)

　　審計依據(jù)是指查明審計客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計結(jié)論、提出處理意見和建議的客觀尺度。你知道內(nèi)部審計的審計依據(jù)是什么嗎?下面是小編整理的內(nèi)部審計審計依據(jù)的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

　　內(nèi)部審計審計依據(jù)【1】

　　(一)按審計依據(jù)來源渠道分類

　　1.外部制定的審計依據(jù)

　　國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度;地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等;涉外被審事項，所引國際慣例的條約等。

　　2.內(nèi)部制定的審計依據(jù)

　　被審單位制定的經(jīng)營方針、任務(wù)目標(biāo)、計劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項指標(biāo)和各項規(guī)章制度等。

　　(二)按審計依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類

　　1.法律、法規(guī)

　　法律是國家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布，由國家強(qiáng)制保證執(zhí)行的行為規(guī)范總稱。

　　如憲法、刑法、民法、會計法、審計法、預(yù)算法、稅收征管法、海關(guān)法、各種稅法、企業(yè)法、公司法、經(jīng)濟(jì)合同法等等。

　　法規(guī)是由國家行政機(jī)關(guān)制定的各種法令、條例、規(guī)定等，如《全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例入《價格管理條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》等等。

　　2.規(guī)章制度

　　主要有國務(wù)院各部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制定的規(guī)章制度;省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制訂的規(guī)章制度;被審單位上級主管部門和被審計單位內(nèi)部制訂的各種規(guī)章制度等。

　　如國家主管部門制定的各項財務(wù)會計制度，單位內(nèi)部制定的各項內(nèi)部控制制度等。

　　3.預(yù)算、計劃、合同

　　如國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟(jì)計劃，被審單位與其他單位簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同等。

　　4.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　如人員配備定額、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、原材料消耗定額、工時定額、能源消耗定額、設(shè)備利用定額等。

　　此外，還有國家制定的等級企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)秀企業(yè)的管理條例等。

　　(三)按審計依據(jù)衡量對象分類

　　1.財務(wù)審計依據(jù)

　　財務(wù)審計的主要目標(biāo)是對被審單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性和合法性做出審計和評價。

　　因此，財務(wù)審計的主要依據(jù)有國家的法律、法規(guī);國家主要部門或地方各級政府制定的規(guī)章制度;單位自己制定的會計控制制度、計劃、預(yù)算、合同等。

　　2.經(jīng)濟(jì)效益審計依據(jù)

　　經(jīng)濟(jì)效益審計的主要目標(biāo)是對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的有效性做出審計和評價。

　　因此，經(jīng)濟(jì)效益審計的主要依據(jù)有單位的管理控制制度、預(yù)算、計劃、經(jīng)濟(jì)技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進(jìn)水平、上等級企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等等。

　　內(nèi)部審計審計依據(jù)總結(jié)【2】

　　一是，熟悉審計依據(jù)所涉及的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。

　　有時候，審計人員明明覺得某個經(jīng)濟(jì)行為有問題，可就是找不到相應(yīng)的審計依據(jù)，這就是對法規(guī)、制度等不夠熟悉。

　　二是，能夠?qū)馕龅乜创�、法�?guī)、規(guī)章、制度等。

　　所謂解析，就是審計人員在深入了解法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等的基礎(chǔ)上，能夠分析解構(gòu)，能夠較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾徒?jīng)濟(jì)行為對應(yīng)起來。

　　三是，能夠辯證地看待法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。

　　尤其是企業(yè)組織制定的一系列規(guī)章制度，其中不一定完全的合理或者符合實際情況。

　　審計人員在引用審計依據(jù)并指出審計問題后，要考慮被審計單位的的實際經(jīng)營情況和問題如何整改。

　　四是，發(fā)展地看待法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。

　　市場經(jīng)濟(jì)下，影響企業(yè)組織的外部因素變化很快。

　　企業(yè)組織也在不斷地通過組織創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新等進(jìn)行變革，以適應(yīng)市場的變化。

　　很多法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等已經(jīng)是很多年前制定的了，是否符合現(xiàn)在的市場環(huán)境，審計人員也要以發(fā)展的眼光來看待。

　　審計人員在與被審計單位溝通時，不要像權(quán)力部門那樣，直接搬來法規(guī)、條例來指出問題的存在，而是要把審計依據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)問題有機(jī)地結(jié)合起來，指出問題的風(fēng)險、影響。

　　無論怎樣，正確地運(yùn)用審計依據(jù)，將增加內(nèi)部審計的權(quán)威性和專業(yè)性，更有效地說服被審計單位。

　　內(nèi)部審計報告范文【3】

　　XX有限公司內(nèi)部審計報告

　　1. 審計概況

　　1.1審計單位:

　　1.2審計對象:

　　1.3審計時間:

　　1.4審計依據(jù):財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

　　1.5審計目的:監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險;防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。

　　審計重點(diǎn):審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實施細(xì)則》、《票據(jù)管理實施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實施細(xì)則》制度的遵循情況。

　　對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

　　1.6審計程序和方法:

　　對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測試。

　　審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行;同被審計單位主管會計人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表;檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項的真實性;抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

　　2. 審計評論

　　經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出:

　　2.1制度建設(shè)比較健全。

　　與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對

　　比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實用性和科學(xué)性。

　　2.2內(nèi)部控制體系比較完整。

　　對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。

　　2.3 會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。

　　做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。

　　審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。

　　在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

　　3 審計結(jié)果及審計結(jié)果

　　3.1審計結(jié)果

　　3.1.1盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符

　　3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

　　通過對公司20XX年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。

　　原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項不是未達(dá)賬項，已經(jīng)記賬。

　　另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

　　3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。

　　經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20XX年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。

　　另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。

　　3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。

　　銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時

　　記錄。

　　另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

　　3.1.5 其它問題

　　收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。

　　3.2審計建議

　　3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

　　加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。

　　認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。

　　會計人員遇出差等特殊情況時，

　　對收款的業(yè)務(wù)處理:大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。

　　對付款的業(yè)務(wù)處理:原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

　　3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

　　按照《銀行賬戶管理實施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。

　　調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。

　　銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。

　　真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。

　　發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。

　　3.2.3關(guān)于銀行回單

　　積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、

　　記錄。

　　3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

　　有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。