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工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
在人們素養(yǎng)不斷提高的今天，報(bào)告的用途越來越大，報(bào)告具有語言陳述性的特點(diǎn)。你知道怎樣寫報(bào)告才能寫的好嗎？下面是小編精心整理的工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，希望對(duì)大家有所幫助。
工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現(xiàn)，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制引起越來越多的關(guān)注，如何有效地開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團(tuán)公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來大力推行精細(xì)化管理，審計(jì)人員以此為契機(jī)，在提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面進(jìn)行了大膽的創(chuàng)新與實(shí)踐，取得了一定成效。
一、抓好審前準(zhǔn)備，提高規(guī)范化程度
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。充分的準(zhǔn)備工作有助于審計(jì)人員有計(jì)劃、有步驟、有目的、有重點(diǎn)地開展審計(jì)項(xiàng)目。然而，與目前發(fā)展相對(duì)較為規(guī)范的審計(jì)實(shí)施相比，審前準(zhǔn)備工作重視不足、審計(jì)資料填報(bào)模板不規(guī)范、審前調(diào)查不充分以及審計(jì)報(bào)告質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不健全等現(xiàn)象還較為常見。筆者所在公司通過報(bào)簽《審計(jì)立項(xiàng)書》、更新審計(jì)資料填報(bào)模板、編制《審計(jì)訪談提綱》、審計(jì)方案采用集體研討的形式、健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等一系列工作，審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的工作規(guī)范程度大幅提升，現(xiàn)已基本固化成一套完整的審前準(zhǔn)備流程，為審計(jì)實(shí)施和后續(xù)審計(jì)的開展打下基礎(chǔ)，具體做法如下：
一是報(bào)簽《審計(jì)立項(xiàng)書》。按照審計(jì)任務(wù)來源，編制《審計(jì)立項(xiàng)書》，明確審計(jì)內(nèi)容，報(bào)董事長簽批后作為審計(jì)實(shí)施依據(jù)之一，增強(qiáng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的重視程度。
二是更新審計(jì)資料填報(bào)模板。結(jié)合所屬單位各自不同的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細(xì)化更新了以前年度編制的審計(jì)資料填報(bào)模板，形成現(xiàn)有的更具有針對(duì)性和適用性的《生產(chǎn)單位審計(jì)表格模板》和《子公司審計(jì)表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報(bào)模板中取消“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，增加“建立的各項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報(bào)告”。同時(shí)，為每張表編制了填寫說明，對(duì)表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋，方便被審計(jì)單位人員填報(bào)，使收集的審計(jì)資料可以突出被審計(jì)單位自身特點(diǎn)，更具有相關(guān)性和針對(duì)性。
三是編制《審計(jì)訪談提綱》。通過對(duì)被審計(jì)單位填報(bào)資料的了解，由審計(jì)組長結(jié)合審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍，針對(duì)不同單位、不同人員、有側(cè)重點(diǎn)地編制《審計(jì)訪談提綱》，指導(dǎo)審計(jì)人員在開展審前走訪調(diào)查時(shí)，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)信息，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平。
四是審計(jì)方案集體研討常規(guī)化。根據(jù)審前調(diào)查走訪收集到的信息，審計(jì)組長編制審計(jì)實(shí)施方案，組織項(xiàng)目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行補(bǔ)充完善，提升其合理性和可行性，同時(shí)采用這種方式便于項(xiàng)目組成員熟悉審計(jì)內(nèi)容，保證現(xiàn)場審計(jì)有序開展。
五是建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。完善《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》。將審計(jì)項(xiàng)目分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，每個(gè)階段再分別細(xì)化為9個(gè)、14個(gè)、18個(gè)小項(xiàng)目，對(duì)每個(gè)小項(xiàng)目按照其重要性水平賦予相應(yīng)分值權(quán)重，由全體審計(jì)人員進(jìn)行打分之后匯總得出最終成績，客觀、公正、合理地對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此來促進(jìn)其質(zhì)量的提高。
二、做實(shí)審計(jì)實(shí)施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)實(shí)施是審計(jì)項(xiàng)目的主體和重點(diǎn)部分，關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的最終質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。目前，大多數(shù)企業(yè)審計(jì)實(shí)施階段還存在符合性測試力度較小、現(xiàn)場審計(jì)工作主要依靠審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)等缺陷。筆者結(jié)合所在公司實(shí)踐，認(rèn)為有重點(diǎn)地抓好以下三方面的'工作，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。
一是抓好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)證據(jù)要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計(jì)證據(jù)的獲取須全面、客觀地反映問題本質(zhì)，揭示問題的內(nèi)在聯(lián)系，而不能僅憑個(gè)人愛好或主觀判斷；審計(jì)證據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)合理合法，真正涉及問題的本質(zhì)；審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須充分，足以反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料，現(xiàn)場審閱，抽查有關(guān)資料，實(shí)地盤點(diǎn)，實(shí)地調(diào)查、現(xiàn)場觀察、分析比較等方法；三是證據(jù)鑒定，篩選有價(jià)值的證據(jù)。筆者所在公司在提高審計(jì)證據(jù)也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)獲取審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵和方向，在實(shí)施時(shí)加大證據(jù)獲取和審核的力度，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，若發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員重新取證。
二是要加大內(nèi)部控制符合性測試力度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)正在從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)，挖掘管理深層次問題，去“讀懂?dāng)?shù)字背后的故事”。內(nèi)控符合性測試作為審計(jì)的一種手段，是實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的重要抓手。通過內(nèi)控符合性測試與評(píng)價(jià)，可以揭露內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控部位，從而達(dá)到改善企業(yè)管理，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。為確保審計(jì)效果，筆者所在公司對(duì)內(nèi)控測試的流程進(jìn)行了梳理，測試前審計(jì)人員掌握制度，梳理測試重點(diǎn)，明確測試的流程和方法；測試過程中，通過查看臺(tái)賬、抽查單據(jù)記錄、調(diào)查走訪、現(xiàn)場實(shí)測、流程分析、交流溝通等方式進(jìn)行，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通確認(rèn)、反復(fù)論證，在取得有效證據(jù)和結(jié)果后才下結(jié)論，以保證測試客觀性、可行性，杜絕“走過場”。
三是推行三級(jí)復(fù)核審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的“三級(jí)復(fù)核”指審計(jì)工作底稿完成之后，由審計(jì)組成員之間、審計(jì)組組長、業(yè)務(wù)處長分別進(jìn)行復(fù)核，認(rèn)真審查各審計(jì)事項(xiàng)的判斷是否準(zhǔn)確，核查審計(jì)工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級(jí)復(fù)核人員明確其具體復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)、級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)始終都處于適當(dāng)層次的控制之中。審計(jì)工作底稿的復(fù)核是對(duì)審計(jì)工作底稿中所列審計(jì)事項(xiàng)及結(jié)論與審計(jì)證據(jù)是否相互支持的核對(duì)，從而可以合理保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
三、狠抓審計(jì)報(bào)告時(shí)效性，提高信息有用性
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)項(xiàng)目的最終結(jié)果，是審計(jì)人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性能夠增強(qiáng)，就會(huì)大大提高內(nèi)部審計(jì)在公司治理效果及增加企業(yè)價(jià)值等方面的作用。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，尋找一個(gè)問題的答案只需幾秒，而內(nèi)部審計(jì)可能需要幾個(gè)月，甚至幾年才能得到一個(gè)想要的答案。如果審計(jì)報(bào)告出具的時(shí)間過長，提供的信息早已過時(shí)，沒有任何意義，內(nèi)部審計(jì)人員一定要及時(shí)完成審計(jì)工作，在合理的時(shí)間提供審計(jì)報(bào)告，而要做到這一點(diǎn)，審計(jì)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過重新設(shè)計(jì)：一是制定計(jì)劃，沒有計(jì)劃的審計(jì)就如同“沒有地圖的旅行”；二是現(xiàn)場審計(jì)中要避免“過度審計(jì)”；三是形成審計(jì)報(bào)告。最具有挑戰(zhàn)性的是編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，是整個(gè)審計(jì)過程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，筆者所在單位在提高審計(jì)報(bào)告時(shí)效性方面的主要做法如下：
集體討論審計(jì)報(bào)告，縮短審計(jì)報(bào)告周期。審計(jì)報(bào)告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計(jì)報(bào)告初稿完成后，由項(xiàng)目組長、處（室）部門負(fù)責(zé)人逐級(jí)對(duì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報(bào)告反復(fù)修改，審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間較長，影響了審計(jì)報(bào)告出具的時(shí)效性。為保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，審計(jì)部門優(yōu)化審計(jì)報(bào)告出具流程，報(bào)告在項(xiàng)目組定稿后，提交由審計(jì)人員、業(yè)務(wù)處長、部門領(lǐng)導(dǎo)共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統(tǒng)一思想，將三級(jí)復(fù)核流程優(yōu)化，不但減少了報(bào)告修改時(shí)間，審計(jì)報(bào)告的完整性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性以及審計(jì)整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項(xiàng)目組長根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作底稿，整理、匯總?cè)〉玫膶徲?jì)證據(jù)，做出合理、恰當(dāng)?shù)呐袛�，提出審�?jì)整改建議，出具審計(jì)報(bào)告并通過項(xiàng)目組成員討論后定稿。實(shí)行審計(jì)報(bào)告集體討論，能有效降低審計(jì)報(bào)告反復(fù)修改的時(shí)間，壓縮出具報(bào)告的時(shí)間，提高了審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性。
四、重視后續(xù)審計(jì)，鞏固審計(jì)成果
后續(xù)審計(jì)是審計(jì)工作的終結(jié)階段，也是落實(shí)審計(jì)成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計(jì)單位有效履行整改職責(zé)，促進(jìn)審計(jì)成果的利用，促進(jìn)被審計(jì)單位管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力的進(jìn)一步提高。同時(shí)，其在提高審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)審計(jì)工作嚴(yán)肅性、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有重要意義�，F(xiàn)實(shí)審計(jì)中由于對(duì)后續(xù)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠，以及審計(jì)項(xiàng)目多、審計(jì)力量不足等一些客觀原因，重審計(jì)、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計(jì)的組織方式、操作程序和審計(jì)內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計(jì)成效不明顯，這在一定程度上影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對(duì)這種情況進(jìn)行了改進(jìn)，具體做法如下：
一是優(yōu)化后續(xù)審計(jì)流程。為解決后續(xù)審計(jì)時(shí)間相對(duì)于整改落實(shí)節(jié)點(diǎn)相對(duì)滯后以及后續(xù)審計(jì)與前期審計(jì)流程分離等方面的問題，審計(jì)人員對(duì)原有審計(jì)回訪流程進(jìn)行了優(yōu)化，增加被審計(jì)單位上報(bào)整改計(jì)劃環(huán)節(jié)，由審計(jì)部門審核后報(bào)董事長簽批后下發(fā)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人等。
二是提高審計(jì)回訪頻次，跟蹤回訪被審計(jì)單位整改情況。對(duì)被審計(jì)單位存在問題整改情況進(jìn)行跟蹤回訪和持續(xù)關(guān)注，確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理機(jī)制的完善。建立《審計(jì)項(xiàng)目過程控制記錄表》，根據(jù)被審計(jì)單位上報(bào)的整改計(jì)劃，按月對(duì)發(fā)現(xiàn)問題整改項(xiàng)數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對(duì)已到整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題實(shí)行“拉條掛賬”，安排人員進(jìn)行“一事一訪”，促進(jìn)問題及時(shí)整改歸零。每月對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤、記錄，每季度對(duì)審計(jì)回訪結(jié)果進(jìn)行匯總整理，及時(shí)出具審計(jì)回訪報(bào)告，促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題能夠按節(jié)點(diǎn)高質(zhì)量完成整改，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)歸零，有效鞏固前期審計(jì)成果。
通過對(duì)后續(xù)審計(jì)流程化、制度化，以及審計(jì)回訪頻次的提高，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計(jì)項(xiàng)目的整體質(zhì)量。
實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計(jì)生存發(fā)展的根基，是內(nèi)部審計(jì)的“生命線”和“事業(yè)線”，沒有質(zhì)量保證的內(nèi)部審計(jì)不但會(huì)失去服務(wù)對(duì)象，而且會(huì)失去自身存在的價(jià)值。提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)，涉及審計(jì)資源計(jì)劃管理、審計(jì)方案質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場管理、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制、后續(xù)審計(jì)質(zhì)量管理等方方面面，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計(jì)劃，事中的實(shí)施，事后的報(bào)告、檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個(gè)審計(jì)的質(zhì)量。通過上述分析，筆者認(rèn)為抓準(zhǔn)、抓好內(nèi)部審計(jì)每個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)對(duì)提升審計(jì)質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的作用。
工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強(qiáng)制性地要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；20xx年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布標(biāo)志著我國控制規(guī)范體系已經(jīng)建立，隨著我國內(nèi)部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布，使內(nèi)部控制審計(jì)成為一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，自20xx年起內(nèi)部控制規(guī)范體系在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，隨著時(shí)間推移逐漸擴(kuò)展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內(nèi)部控制實(shí)施效果的審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同等問題引起的整合審計(jì)也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認(rèn)為整合審計(jì)可以節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，還可以使內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)論互相印證。本文通過對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)比分析來說明對(duì)二者進(jìn)行整合審計(jì)的必要性，并說明如何進(jìn)行整合審計(jì)。劉永君（20xx）則從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司及審計(jì)質(zhì)量和效果三個(gè)角度來分析了整合審計(jì)的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)出發(fā)，對(duì)二者進(jìn)行對(duì)比分析，以此闡述整合審計(jì)的必要性，最后并說明了整合審計(jì)的實(shí)施流程，這對(duì)我國整合審計(jì)工作的深入開展具有非常重要的意義。
二、整合審計(jì)的必要性
美國的內(nèi)部控制審計(jì)一直處于世界的前言和領(lǐng)導(dǎo)地位，而整合審計(jì)最早起源于美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)起的內(nèi)部控制審計(jì)。所以整合審計(jì)由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行二項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，是注冊會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)聯(lián)合實(shí)施審計(jì)。對(duì)整合審計(jì)的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項(xiàng)目組實(shí)施審計(jì)且在執(zhí)行過程中保持溝通。正因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有重復(fù)性，以此減少審計(jì)工作量，所以需要進(jìn)行整合審計(jì)，提高審計(jì)效率。
三、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的比較
內(nèi)部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問題，它們分別為財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計(jì)工作對(duì)法律法規(guī)的有效遵循。優(yōu)秀的內(nèi)部控制能夠提高單位經(jīng)營效率，也能促進(jìn)單位未來長期發(fā)展戰(zhàn)略的快速形成。
具體到內(nèi)部審計(jì)工作，它就要求單位實(shí)施控制設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有效性，并交由注冊會(huì)計(jì)師來實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部的控制審計(jì)工作。如果單位內(nèi)部存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)通過增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”來實(shí)現(xiàn)審計(jì)披露，基于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制來合理確保單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)真實(shí)信息被應(yīng)用于整合審計(jì)的控制過程當(dāng)中。再者，內(nèi)部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可靠性控制目標(biāo)。
再看財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，它基于以下兩種狀況才會(huì)強(qiáng)制要求實(shí)施內(nèi)部控制測試，第一是在評(píng)估認(rèn)定層次出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，此時(shí)預(yù)期控制運(yùn)行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性內(nèi)部控制程序性質(zhì)，也能夠通過驗(yàn)證注冊會(huì)計(jì)師擬信賴度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無法為整合審計(jì)提供認(rèn)定層次適當(dāng)且充分的審計(jì)證據(jù)，也不能滿足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說，要基于整合審計(jì)來有效劃分內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)，盡量防范和降低內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試所存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。
四、采取正確的整合審計(jì)方法
根據(jù)我國審計(jì)指引第十條規(guī)定，單位在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對(duì)注會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測試控制等基本思路展開。之所以采用該種方法主要是因?yàn)樗軌蚱鹗加谪?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)層次，充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)單位注冊會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財(cái)務(wù)控制層面上，并將財(cái)務(wù)工作自然過渡到大賬戶、列報(bào)等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)認(rèn)定層面上。具體來說，要采取正確的整合審計(jì)方法來促進(jìn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作應(yīng)該做到以下三點(diǎn)。
一是要了解與單位財(cái)務(wù)報(bào)告所相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，能夠清晰識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必須的單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容。另外，要對(duì)單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的有效界定，看其是否會(huì)影響到注冊會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制測試環(huán)節(jié)。注冊會(huì)計(jì)師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執(zhí)行階段來對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)中肯評(píng)價(jià)。
二是要做到對(duì)重要賬戶、列報(bào)的有效識(shí)別和認(rèn)定，判斷賬戶列報(bào)中可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，并考慮整合審計(jì)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的`控制影響。
三是要合理選擇擬測試控制，要對(duì)單位所形成的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行內(nèi)部控制影響測試。而選擇項(xiàng)測試項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)則取決于該測試單獨(dú)或合并后是否能滿足單位對(duì)相關(guān)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。
五、正確認(rèn)知內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的相互關(guān)系
根據(jù)單位整合審計(jì)的基本要求，單位內(nèi)要同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見發(fā)表，并正確認(rèn)知兩種審計(jì)報(bào)告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財(cái)務(wù)信息？理與規(guī)劃，確保單位方面做出正確決策。
對(duì)單位而言，財(cái)務(wù)報(bào)表就是其財(cái)務(wù)信息的最重要載體，它體現(xiàn)了單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，所以注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與整合審計(jì)時(shí)一定會(huì)發(fā)表無保留意見，為單位避免重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表過程中提出無保留意見時(shí)，就說明單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是不存在重大錯(cuò)誤的，此時(shí)其內(nèi)部在整合審計(jì)方面會(huì)出現(xiàn)兩種狀況：第一，其整合審計(jì)規(guī)劃下的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正在有效運(yùn)行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯(cuò)報(bào)問題；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，或重大錯(cuò)報(bào)已被校正。此時(shí)可以證明單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計(jì)工作當(dāng)中要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表非無保留意見，避免內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合時(shí)出現(xiàn)更大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
六、整合審計(jì)流程實(shí)施過程
（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)外兩方面環(huán)境的了解來得知被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況，并且運(yùn)行的有效性審計(jì)工作完全可以通過被執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的了解被審計(jì)單位以及環(huán)境這項(xiàng)工作利用，同一審計(jì)組不必重復(fù)性工作或者同一事務(wù)所的不同審計(jì)組經(jīng)過適當(dāng)溝通也可以進(jìn)行了解。
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財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序中，需要進(jìn)行的控制測試要在擬信賴的被審計(jì)單位的控制有效性之前。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)要求對(duì)認(rèn)定層次的相關(guān)控制。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制測試可以在實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性測試后不必實(shí)施。若是由不同的項(xiàng)目組進(jìn)行審計(jì)則進(jìn)行適當(dāng)溝通后也可以減少重復(fù)性的工作來完成審計(jì)工作。
工程內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
通過公司部門對(duì)國機(jī)重工（洛陽）產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核，審核組按照ISO9001標(biāo)準(zhǔn)、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項(xiàng)目部。各審核小組接到審核實(shí)施計(jì)劃，按計(jì)劃在20xx年8月15日上午對(duì)項(xiàng)目資料經(jīng)檢查，下午對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪�，F(xiàn)場審核時(shí)審核組在項(xiàng)目的配合下，按審核實(shí)施計(jì)劃安排，分別對(duì)項(xiàng)目的概況、計(jì)劃實(shí)施、環(huán)境因素危險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)、項(xiàng)目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運(yùn)行控制、采購產(chǎn)品驗(yàn)證、施工過程、文件控制、運(yùn)行控制、能力及培訓(xùn)意識(shí)、施工過程控制、過程確認(rèn)、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)品防護(hù)、監(jiān)視測量設(shè)備、監(jiān)視測量、合規(guī)性評(píng)價(jià)、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了包括項(xiàng)目的各有關(guān)職能部門，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn)。
項(xiàng)目不足的地方有以下幾點(diǎn)：
1. 資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺(tái)賬、柜子上無資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在；）
2. 環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的.文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語，飲水機(jī)、打印機(jī)、電器開關(guān)、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語等；臺(tái)帳沒有及時(shí)更新）
3. 勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等，無應(yīng)急藥箱等，無登記臺(tái)賬）
4. 設(shè)備儀器：（主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測記錄及檢測報(bào)告資料不齊全，總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設(shè)備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬用表、接地電阻測試儀、望遠(yuǎn)鏡、焊接檢驗(yàn)尺等）；滅火設(shè)施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設(shè)備的管理（主要表現(xiàn)為設(shè)備進(jìn)廠沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗(yàn)收單、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗(yàn)證相關(guān)部門不能提供證據(jù)；生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未記入日記，臺(tái)帳沒有及時(shí)更新等。）；
5. 現(xiàn)場：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等；項(xiàng)目經(jīng)理變更無變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán)；危險(xiǎn)源變更無日期；日記不齊全，方案無審批意見等，方案不符合要求，計(jì)劃變更未修訂、審核、報(bào)批等，日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件，化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場未記錄，）
公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對(duì)項(xiàng)目工程總承包管理的運(yùn)作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進(jìn)，逐步走向完善，但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題，項(xiàng)目還要再認(rèn)真自我檢查一遍，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題，要注意舉一反三、全面整改。對(duì)本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來，對(duì)照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上。
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