審計(jì)報(bào)告[集錦15篇]

　　隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告與我們的生活緊密相連，我們?cè)趯?xiě)報(bào)告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。寫(xiě)起報(bào)告來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編為大家整理的審計(jì)報(bào)告，希望能夠幫助到大家。

審計(jì)報(bào)告1

　　財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作即計(jì)量，記賬，核算，會(huì)計(jì)檔案等會(huì)計(jì)工作是否符合會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全等事項(xiàng)的報(bào)告，是對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面審查后作出的客觀評(píng)價(jià)。

　　基本內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、投資者權(quán)益、費(fèi)用成本和收入成果等。

　　主要分類(lèi)：

　　無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　無(wú)保留意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，依照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審查后確認(rèn)：被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表述清楚，無(wú)重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的.會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)保留地表示滿(mǎn)意。

　　無(wú)保留意見(jiàn)意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是合法、公允和一貫的，能滿(mǎn)足非特定多數(shù)利害關(guān)系人的共同需要。

　　保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　保留意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映有所保留的審計(jì)意見(jiàn)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)�，但還存在著下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整;因?qū)徲懛秶�受到局部限制，無(wú)法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)：個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。

　　否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　否定意見(jiàn)是指與無(wú)保留意見(jiàn)相反。

　　認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表不能合法、公允、一貫地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況)。

　　時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整;會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，而且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

　　無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

　　(1)標(biāo)題;

　　(2)收件人;

　　(3)引言段;

　　(4)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段;

　　(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段;

　　(6)審計(jì)意見(jiàn)段;

　　(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章;

　　(8)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章;

　　(9)報(bào)告日期。

審計(jì)報(bào)告2

　　根據(jù)市局關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)研提綱，結(jié)合我局實(shí)際進(jìn)行對(duì)照和整理，現(xiàn)匯報(bào)如下：

　　我區(qū)通過(guò)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，僅靠審計(jì)部門(mén)是不夠的，需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門(mén)的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等人員組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)這項(xiàng)工作，制定了《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作規(guī)則》和《區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》。成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。盡管如此我們感到在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中依然存在一些不足：

　　1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督滯后，審計(jì)成果運(yùn)用不盡理想

　　由于干部人事制度的特殊性和審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的限制，多年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)離職后，才受組織部門(mén)委托進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題。被審計(jì)人員往往在已任新的領(lǐng)導(dǎo)職位后，組織部門(mén)才委托審計(jì)部門(mén)對(duì)其在原單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，造成了“先離后審”的局面�；�本上是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。再加上被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面，不重視，也導(dǎo)致審計(jì)定位存在較大偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。在一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員的工作積極性；同時(shí)對(duì)廉政問(wèn)題及個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題也很難查清。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)行反饋機(jī)制。

　　2、相關(guān)法律法規(guī)不健全，審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

　　目前我國(guó)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚未完全建立，法律法規(guī)及制度滯后，缺乏強(qiáng)有力的組織保證，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展。致使審計(jì)過(guò)程中遇到的許多新情況、新問(wèn)題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)判。從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間往往都跨度長(zhǎng)，審計(jì)期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計(jì)機(jī)關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆�律法�?guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)體系和評(píng)價(jià)體系。

　　3、審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量之間的矛盾依然突出

　　隨著近年來(lái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作越來(lái)越受到各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)機(jī)關(guān)的年度計(jì)劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對(duì)國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調(diào)人員配合紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織等有關(guān)部門(mén)開(kāi)展辦案調(diào)查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門(mén)交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)又都比較集中，一批下來(lái)往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問(wèn)題成了困繞審計(jì)機(jī)關(guān)工作開(kāi)展的突出問(wèn)題。

　　4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議

　　首先要加強(qiáng)政策法規(guī)宣傳，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《兩個(gè)暫行規(guī)定》之后，有關(guān)部門(mén)也相繼制定了一系列的《實(shí)施細(xì)則》和實(shí)施意見(jiàn)，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為法定審計(jì)工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)正常的工作制度，是保護(hù)、愛(ài)護(hù)干部的必要措施。領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開(kāi)展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本保證。其次要加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新，為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供法律保障。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督，而監(jiān)督的效能取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破和創(chuàng)新。實(shí)踐證明，在各種監(jiān)督制約機(jī)制中，最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新，才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供適應(yīng)性較強(qiáng)的法律保障。第三要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)，努力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，并具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，這就要求審計(jì)人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，嚴(yán)格按照《審計(jì)法》及審計(jì)規(guī)范的要求辦事。因此，審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急，要把提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來(lái)抓。審計(jì)人員要重視審計(jì)理論、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，重視政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心，愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守，廉潔自律，積極推動(dòng)審計(jì)工作向前發(fā)展。

　　5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾點(diǎn)設(shè)想

　　一是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。把領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)與任中審計(jì)有效結(jié)合起來(lái)，我們打算逐步擴(kuò)大領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也就是在年初安排全年審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，逐步加大領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的比例，以備將來(lái)在這些領(lǐng)導(dǎo)同志離任時(shí)，審計(jì)部門(mén)就可以節(jié)省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的.效率就會(huì)有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計(jì)的項(xiàng)目。從組織、紀(jì)檢部門(mén)來(lái)說(shuō)，我們建議在維護(hù)中央關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要實(shí)行“先審計(jì)，后離任”原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區(qū)別對(duì)待，靈活開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿(mǎn)或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，重點(diǎn)采取“先審計(jì)后離任”方式開(kāi)展審計(jì)工作；對(duì)免職、辭退、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，可實(shí)行“先離任，后審計(jì)”的方式推動(dòng)審計(jì)工作。在遵循“逢離必審”的基礎(chǔ)上，加大對(duì)在職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。

　　二是運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相結(jié)合。近年來(lái)，該局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在傳統(tǒng)的手工審計(jì)基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主，以手工審計(jì)為輔，利用OA與AO兩大系統(tǒng)交互，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程電子化控制管理。

　　三是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中把以往財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所發(fā)生的重大項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)資金的使用以及領(lǐng)導(dǎo)干部作出的重大經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的效益進(jìn)行審計(jì)，把對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)有效地結(jié)合起來(lái)，形成一套客觀、公正、詳實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系。

審計(jì)報(bào)告3

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)估作價(jià)時(shí)，往往采用與審計(jì)方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤(pán)、函證、抽樣、測(cè)試等。而審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)，需要采用公允價(jià)值測(cè)試資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或確定公允價(jià)值變動(dòng)損益等，這與評(píng)估并無(wú)很大區(qū)別。這樣，就使評(píng)估與審計(jì)結(jié)下不解之緣。如何在實(shí)際操作中處理好評(píng)估與審計(jì)的關(guān)系，直接影響到評(píng)估和審計(jì)的效率與質(zhì)量。筆者根據(jù)數(shù)次評(píng)估同時(shí)進(jìn)行審計(jì)的實(shí)踐。認(rèn)為評(píng)估與審計(jì)存在著分工協(xié)作、在業(yè)務(wù)報(bào)告中相互包容的需要。

　　本文中的“包容”，即是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)相互包含與容納的涵義。

　　一、資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)穿插操作中出現(xiàn)的問(wèn)題

　　當(dāng)企業(yè)委托同時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)時(shí)，這一“同時(shí)”往往不是從同一起點(diǎn)日期開(kāi)始平行進(jìn)行的。但資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)，往往需要在同一時(shí)點(diǎn)對(duì)同一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)與審計(jì)調(diào)整。而當(dāng)所得出的“評(píng)估價(jià)值”與“審計(jì)核實(shí)數(shù)”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審定數(shù)”)不相一致而形成“撞車(chē)”時(shí)，會(huì)使委托單位無(wú)所適從。

　　資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)都需要對(duì)債權(quán)、債務(wù)實(shí)有數(shù)額進(jìn)行認(rèn)定，但兩者認(rèn)定的結(jié)果往往不相一致。資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)都需要確定各類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，但兩者認(rèn)定的結(jié)果也往往不相一致。例如，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南用了很長(zhǎng)篇幅敘述非同一般的控制下企業(yè)合并時(shí)資產(chǎn)公允價(jià)值確定的原則和方法。而采用資產(chǎn)評(píng)估確定固定資產(chǎn)的價(jià)值時(shí)自有一套方法。審計(jì)中用補(bǔ)提折舊或沖回已提折舊的方法核實(shí)固定資產(chǎn)凈值，用計(jì)提減值準(zhǔn)備來(lái)沖減實(shí)物資產(chǎn)賬面價(jià)值，但實(shí)際上這樣做并不能真正反映實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值狀況。至于冷背、變質(zhì)存貨的變價(jià)。實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)盈等價(jià)值的'確定，審計(jì)中的方法也不如資產(chǎn)評(píng)估中的方法可靠。

　　因此，資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)需要協(xié)作，既可避免“撞車(chē)”，還可各自棄短就長(zhǎng)，從而得到比較理想的效果。

　　二、資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)同時(shí)進(jìn)行時(shí)協(xié)作與分工的總原則

　　1、協(xié)調(diào)時(shí)點(diǎn)

　　審計(jì)的報(bào)表截止日與資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日宜采用同一時(shí)點(diǎn)，這樣，被審計(jì)、評(píng)估單位某日的資產(chǎn)與負(fù)債可以成為審計(jì)與評(píng)估統(tǒng)一的對(duì)象，便于進(jìn)行協(xié)作。

　　2、數(shù)據(jù)銜接

　　無(wú)論是資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用審計(jì)結(jié)果，還是審計(jì)報(bào)告使用資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果，都必須妥善處理數(shù)據(jù)的銜接問(wèn)題。資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)以審計(jì)的“終點(diǎn)”為評(píng)估的“起點(diǎn)”，即在已得出的“審定數(shù)”基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估：而審計(jì)則應(yīng)以評(píng)估的“終點(diǎn)”作為審計(jì)的“起點(diǎn)”，即在已得出的評(píng)估價(jià)值的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)。出具報(bào)告時(shí)，如評(píng)估人員不認(rèn)同審計(jì)結(jié)果，可以在評(píng)估過(guò)程中調(diào)整；如審計(jì)人員不認(rèn)同評(píng)估結(jié)果，可在審計(jì)過(guò)程中調(diào)整。但評(píng)估人員與審計(jì)人員在進(jìn)行這樣的調(diào)整時(shí)，都應(yīng)當(dāng)慎重。

　　3、分工協(xié)作

　　當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估在采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)的整體價(jià)值時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、債券投資、待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等不具實(shí)物形態(tài)的各資產(chǎn)項(xiàng)目，以及全部負(fù)債等由審計(jì)負(fù)責(zé)查驗(yàn)核實(shí)其具體數(shù)額，如無(wú)特殊情況存在，應(yīng)包容審計(jì)的結(jié)果。

　　固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，股票投資等權(quán)益性資產(chǎn)，應(yīng)由審計(jì)查驗(yàn)核實(shí)數(shù)量或原始成本(賬面價(jià)值)，其實(shí)際價(jià)值的確定則由評(píng)估負(fù)責(zé)。審計(jì)時(shí)應(yīng)充分考慮與包容評(píng)估結(jié)果。實(shí)物資產(chǎn)及有價(jià)證券中凡是清理盤(pán)點(diǎn)時(shí)數(shù)量減少或已無(wú)實(shí)物形態(tài)的，均應(yīng)在審計(jì)中予以減值處理。

　　當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)分別由兩家中介機(jī)構(gòu)承辦時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)可在審計(jì)時(shí)派員參加審計(jì)過(guò)程，其中如果評(píng)估只涉及實(shí)物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)分別派員，聯(lián)合確認(rèn)所評(píng)估資產(chǎn)的數(shù)量或歷史成本。

　　三、具體操作

　　(一)實(shí)物資產(chǎn)的同時(shí)審計(jì)與評(píng)估

　　1、審計(jì)實(shí)物資產(chǎn)的主要工作是進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)盈及賬外的實(shí)物資產(chǎn)，可評(píng)估作價(jià)計(jì)入資產(chǎn)。

　　2、折舊項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，均不作補(bǔ)提或沖回的審計(jì)處理，累計(jì)折舊額(重置價(jià)值與評(píng)估價(jià)值的差額)的最終認(rèn)定也應(yīng)由評(píng)估完成。

　　3、在建工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，有實(shí)物形態(tài)的，或按成本繼續(xù)保留余額，或轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，實(shí)物交由評(píng)估最后確定價(jià)值：無(wú)實(shí)物形態(tài)存在又不能為以后經(jīng)營(yíng)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)效益的，審計(jì)時(shí)應(yīng)報(bào)批核銷(xiāo)，不作評(píng)估。

　　4、存貨的成本差異、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、跌價(jià)準(zhǔn)備等調(diào)整賬戶(hù)，固定資產(chǎn)、在建工程的減值準(zhǔn)備賬戶(hù)，審計(jì)時(shí)般將其作為一個(gè)總賬科目，其金額轉(zhuǎn)入相關(guān)被調(diào)整科目。企業(yè)還在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)賬戶(hù)可不作變動(dòng)，留待資產(chǎn)評(píng)估時(shí)再根據(jù)存貨估價(jià)作適當(dāng)調(diào)整。5、存貨中的在途存貨，即“材料(商品)采購(gòu)”、“物資采購(gòu)”項(xiàng)目，審計(jì)時(shí)如發(fā)現(xiàn)已逾期但供貨方并未實(shí)際發(fā)貨，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)處理。

　　固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目可參照在建工程的方法進(jìn)行審計(jì)與評(píng)估。

　　(二)無(wú)形資產(chǎn)，股權(quán)投資的同時(shí)審計(jì)與評(píng)估

　　1、如果無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利還存在，應(yīng)列入評(píng)估；如果相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利已不存在，則應(yīng)在審計(jì)中核銷(xiāo)。

　　2、股票投資、債券投資以及其他股權(quán)投資審計(jì)時(shí)，應(yīng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)實(shí)有股數(shù)并與賬面記錄核對(duì)，如發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧，查明原因后按賬面成本或面值調(diào)整投資額并列入審計(jì)盈虧，爾后轉(zhuǎn)入評(píng)估。

　　當(dāng)這些投資的價(jià)值確定需要利用所投資單位的審計(jì)報(bào)告，甚至需要對(duì)所投資單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，評(píng)估可以使用審計(jì)的結(jié)果。對(duì)于上市的股票、債券，則應(yīng)按證券市場(chǎng)價(jià)格通過(guò)評(píng)估確定，也可以通過(guò)審計(jì)與評(píng)估的雙方機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。

　　(三)債權(quán)、債務(wù)的同時(shí)審計(jì)與評(píng)估

　　債權(quán)、債務(wù)的審計(jì)評(píng)估，除債券投資外，均應(yīng)由審計(jì)負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　四、審計(jì)、評(píng)估報(bào)告的相關(guān)揭示

　　在資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)使用雙方的工作結(jié)果時(shí)必須在審計(jì)報(bào)告與評(píng)估報(bào)告中作明確揭示：

　　(1)在審計(jì)先于資產(chǎn)評(píng)估前進(jìn)行時(shí)，審計(jì)報(bào)告可在說(shuō)明段作類(lèi)似如下內(nèi)容的說(shuō)明：“本次審計(jì)采用了先審計(jì)后評(píng)估的方法，本報(bào)告中列舉的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的審定數(shù)，是以實(shí)地盤(pán)存數(shù)與賬面成本價(jià)為基礎(chǔ)得出；無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資則以清查核對(duì)后的賬面價(jià)值計(jì)算。上述資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值將由資產(chǎn)評(píng)估確定”。而后完成的評(píng)估報(bào)告中可在計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)方法段作類(lèi)似如下內(nèi)容的說(shuō)明：“應(yīng)收款項(xiàng)、貨幣資金、長(zhǎng)短期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)，以及負(fù)債各項(xiàng)目、資本公積外的所有者權(quán)益各項(xiàng)目……的評(píng)估價(jià)值，除有特殊情況的個(gè)別子細(xì)目以外，均以同一基準(zhǔn)日的審定數(shù)為準(zhǔn)”。

　　(2)在資產(chǎn)評(píng)估先于審計(jì)進(jìn)行前時(shí)，在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)作這樣的說(shuō)明：“在我們實(shí)施審計(jì)程序的同時(shí)，委托方還委托××資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)(或本所)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)……進(jìn)行了評(píng)估，本報(bào)告披露的上述資產(chǎn)的價(jià)值，均采用了評(píng)估報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)”。

　　五、存在的問(wèn)題

審計(jì)報(bào)告4

ABC有限公司全體股東：

　　一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

　　我們審計(jì)了后附的ABC有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、xx年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　　（一）、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

　�。ǘ�）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)腵，為發(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

　�。ㄈ�）、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

　　貴公司于xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款產(chǎn)為x元，應(yīng)收賬款中部分賬齡已超過(guò)三年，貴公司管理層對(duì)這些應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如果計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，貴公司xx年度利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失將增加x元，xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款凈額將減少x元，相應(yīng)是所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少x元、x元和x元。

　�。ㄋ模�、保留意見(jiàn)

　　我們認(rèn)為，除“（三）、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生影響外，貴公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)

　�。ū静糠謭�(bào)告格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的規(guī)定。）

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： （簽名并蓋章）

　　20xx年xx月xx日

審計(jì)報(bào)告5

　　關(guān)鍵詞：破產(chǎn)審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；破產(chǎn)審計(jì)報(bào)告

　　一、破產(chǎn)審計(jì)的概念及目標(biāo)

　　破產(chǎn)審計(jì)指人民法院依照破產(chǎn)申請(qǐng)人申請(qǐng)，在履行相關(guān)程序，作出破產(chǎn)申請(qǐng)受理裁定后，指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被申請(qǐng)破產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“債務(wù)人”）進(jìn)行破產(chǎn)前審計(jì)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)目標(biāo)為審查債權(quán)（務(wù)）人提出破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)并且資不抵債的證據(jù)是否充分。

　　二、破產(chǎn)審計(jì)相關(guān)利益方

　�。ㄒ唬┤嗣穹ㄔ�

　　屬于委托和受托關(guān)系，應(yīng)定期或不定期向法院報(bào)告工作進(jìn)度，凡遇債務(wù)人重大事項(xiàng)和異常交易無(wú)法解決時(shí)，應(yīng)及時(shí)向法院匯報(bào)。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

　　（二）破產(chǎn)管理人

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須密切與破產(chǎn)管理人關(guān)系，必須依靠破產(chǎn)管理人提供審計(jì)資料和必要的條件。共同從事債權(quán)、債務(wù)審核確認(rèn)、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查等工作，對(duì)出現(xiàn)的審計(jì)難點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)與破產(chǎn)管理人聯(lián)系、溝通。

　　（三）資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須密切與資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所關(guān)系，與管理人、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所三方協(xié)同完成資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查工作，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)利用資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果。

　�。ㄋ模﹤鶆�(wù)人

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分對(duì)債務(wù)人及其環(huán)境進(jìn)行了解。了解債務(wù)人歷史沿革和股權(quán)結(jié)構(gòu)、管理層和治理層、審計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、主要客戶(hù)和供應(yīng)商、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等。

　�。ㄎ澹┞毠�、稅務(wù)、銀行等債權(quán)人

　　應(yīng)當(dāng)取得申報(bào)破產(chǎn)時(shí)職工名冊(cè)，核實(shí)入職年月，了解欠薪、社會(huì)保障費(fèi)和職工補(bǔ)償金，以便充分預(yù)估職工內(nèi)債；應(yīng)與稅務(wù)部門(mén)取得聯(lián)系，了解各項(xiàng)欠稅款項(xiàng)；應(yīng)取得銀行等債權(quán)人資料，和管理人共同審核、確定債權(quán)人申報(bào)債權(quán)金額，確定債務(wù)人外債。

　　三、整體評(píng)估的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和化解方法

　　（一）審計(jì)期間的確定

　　委托審計(jì)時(shí)，人民法院對(duì)債務(wù)人的審計(jì)期間一般不作要求，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自主確定。按照《破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前一年內(nèi)，涉及債務(wù)人財(cái)產(chǎn)五種特別行為，管理人有權(quán)請(qǐng)求人民法院予以撤銷(xiāo)。因此，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前一年，為重點(diǎn)審計(jì)期間。

　　但大多數(shù)債務(wù)人被申請(qǐng)破產(chǎn)前一年，均已停業(yè)，不再有相關(guān)交易發(fā)生。如果只審計(jì)一年，往往不能取得債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)和資不抵債的充分證據(jù)，無(wú)法了解債務(wù)人面臨破產(chǎn)主要原因和相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以，審計(jì)期間的確定構(gòu)成了破產(chǎn)審計(jì)一項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這里建議將審計(jì)期間確定為三年加一期，也就是資產(chǎn)負(fù)債情況立足于法院破產(chǎn)裁定受理日，損益審計(jì)除本年外，再向前追蹤三年，必要時(shí)，再予以追溯審計(jì)。

　�。ǘ�）債務(wù)人財(cái)務(wù)資料的完整性和核算的規(guī)范性

　　債務(wù)人面臨破產(chǎn)，通常伴隨內(nèi)部管理不善、財(cái)務(wù)資料不完整、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、資產(chǎn)和負(fù)債賬表不符，賬實(shí)不符等情況，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不易取得。建議采取下列策略，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第一，如存在會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬冊(cè)和憑證、重要經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議缺失的，應(yīng)評(píng)估資料缺失所造成的影響，必要時(shí)在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

　　第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要善于利用現(xiàn)有資源展開(kāi)工作，認(rèn)清破產(chǎn)審計(jì)是一種高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。首先，應(yīng)當(dāng)充分了解債務(wù)人及其環(huán)境，多向治理層、管理層和財(cái)務(wù)人員了解債務(wù)人面臨破產(chǎn)的主要原因及相關(guān)背景。其次，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別出可能出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要領(lǐng)域和項(xiàng)目。再次，制定詳盡審計(jì)計(jì)劃，加大實(shí)質(zhì)性程序檢查力度，用詳查代替抽查。遇有無(wú)法實(shí)施審計(jì)程序、無(wú)法查清的重大疑點(diǎn)和交易事項(xiàng)，應(yīng)與管理層、治理層充分溝通，必要時(shí)向管理人、法院匯報(bào)。如通過(guò)上述途徑，仍不能取得審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中充分披露問(wèn)題實(shí)質(zhì)和無(wú)法查清的理由。

　　四、實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)要點(diǎn)及注意事項(xiàng)

　　（一）審計(jì)基準(zhǔn)日的確定和基準(zhǔn)日?qǐng)?bào)表的形成

　　審計(jì)基準(zhǔn)日一般為人民法院破產(chǎn)受理裁定日，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)編制基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

　�。ǘ�）資產(chǎn)審計(jì)

　　審計(jì)對(duì)象包括對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、、在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資和無(wú)形資產(chǎn)等。

　　第一，貨幣資金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核對(duì)賬面現(xiàn)金余額與出納保管的現(xiàn)金是否相符，銀行存款賬面余額與銀行存款函證金額是否相符。對(duì)于不相符的情況應(yīng)查明原因，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行處理。在對(duì)貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還應(yīng)特別關(guān)注是否存在賬外小金庫(kù)。

　　第二，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。一是應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注賬齡是否超過(guò)二年和關(guān)聯(lián)方往來(lái)，查清應(yīng)收款項(xiàng)形成原因，采用發(fā)函詢(xún)證和檢查等手段，并結(jié)合管理人債權(quán)催收情況，確定可回收金額。同時(shí)應(yīng)關(guān)注有無(wú)近一年內(nèi)主動(dòng)放棄債權(quán)的情形。二是預(yù)付賬款，應(yīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)經(jīng)辦人員，是否存在已收貨未開(kāi)票情形，可采用發(fā)函和檢查手段，加以確認(rèn)。

　　第三，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可與資產(chǎn)評(píng)估師、管理人一起對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)執(zhí)行程序。

　　一是存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可先將財(cái)務(wù)數(shù)量金額賬與倉(cāng)庫(kù)數(shù)量賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)出現(xiàn)的差異應(yīng)分析原因。并索取相關(guān)發(fā)貨單或入賬單。盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)先將不屬于債務(wù)人資產(chǎn)分開(kāi)，如已開(kāi)票未提貨、客戶(hù)寄存等，然后逐一倉(cāng)庫(kù)按一定順序全面盤(pán)點(diǎn)，粘貼盤(pán)點(diǎn)單并連續(xù)編號(hào)，對(duì)明顯過(guò)時(shí)、毀損、過(guò)期的，應(yīng)加以備注。按相同規(guī)格、名稱(chēng)匯總，形成盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)，再與調(diào)整后的財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧情況查明原因后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。關(guān)注是否存在存放外地的存貨，對(duì)出現(xiàn)嚴(yán)重盤(pán)虧的，應(yīng)予匯報(bào)破產(chǎn)管理人和法院，予以追究。若資產(chǎn)評(píng)估后，存貨賬面價(jià)值高于評(píng)估值的，應(yīng)予計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備，以確定存貨實(shí)有價(jià)值。二是固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況，首先排除不屬于債務(wù)人的相關(guān)資產(chǎn)，如：經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)、借入固定資產(chǎn)，關(guān)注是否有借出的固定資產(chǎn)。然后采取以賬對(duì)物或是以物對(duì)賬的方法，與資產(chǎn)評(píng)估師和管理人共同對(duì)所有的固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn)行逐一盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧情況查明原因后調(diào)整入賬。對(duì)出現(xiàn)嚴(yán)重賬實(shí)不符的，應(yīng)予匯報(bào)管理人和法院，予以追究。應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)折舊是否足額計(jì)提，如未正常提取的，應(yīng)予補(bǔ)提；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估值調(diào)整入賬。調(diào)整后固定資產(chǎn)賬面凈值如果高于評(píng)估值的，應(yīng)予計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；對(duì)于未完工工程，如賬面價(jià)高于評(píng)估值的，應(yīng)予計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值的，應(yīng)予計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等抵押情況，有無(wú)近一年對(duì)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的情形；重點(diǎn)檢查土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)證，是否存在未登記、未領(lǐng)證情形；重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)為逃避債務(wù)而隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)；近一年內(nèi)無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的情形。

　　第四，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。由于企業(yè)已處于停產(chǎn)狀態(tài)，原企業(yè)保留下來(lái)的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)等，應(yīng)直接費(fèi)用化。

　　第五，長(zhǎng)期股權(quán)投資。應(yīng)索取被投資企業(yè)投資協(xié)議、章程及財(cái)務(wù)報(bào)表，考察長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值情形。

　　（三）負(fù)債審計(jì)

　　審計(jì)對(duì)象包括銀行借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)查證有無(wú)虛構(gòu)債務(wù)或者承認(rèn)不真實(shí)債務(wù)；近一年內(nèi)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償?shù)那樾巍?/p>

　　第一，銀行借款�？赏ㄟ^(guò)發(fā)放銀行詢(xún)證函并根據(jù)銀行債權(quán)申報(bào)表予以確認(rèn)所欠本金和利息。

　　第二，預(yù)收賬款。應(yīng)注意檢查相關(guān)合同，結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)情況，弄清是否存在已交貨未結(jié)轉(zhuǎn)收入情形。如需結(jié)轉(zhuǎn)收入，應(yīng)注意補(bǔ)交相應(yīng)稅費(fèi)。

　　第三，應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款。由于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，一般不發(fā)函詢(xún)證，以免不必要的債務(wù)糾紛，應(yīng)結(jié)合債權(quán)申報(bào)進(jìn)行。出具前，與管理人一道將獲取的債權(quán)申報(bào)信息與賬面數(shù)核對(duì)、確認(rèn)。對(duì)于尚在申報(bào)期的債權(quán)而企業(yè)暫未申報(bào)的，應(yīng)暫保留賬面數(shù)，對(duì)于無(wú)需支付款項(xiàng)，予以轉(zhuǎn)出。應(yīng)重點(diǎn)注意關(guān)聯(lián)方債權(quán)申報(bào)情況。

　　第四，應(yīng)交稅費(fèi)。該部分應(yīng)以稅務(wù)部門(mén)申報(bào)數(shù)并結(jié)合審計(jì)情況予以確認(rèn)。

　　第五，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)。對(duì)于因敗訴、因擔(dān)保而承擔(dān)連帶責(zé)任的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)與管理人一起重點(diǎn)審查相關(guān)文件后確認(rèn)。

　　第六，員工工資、養(yǎng)老保險(xiǎn)和離職補(bǔ)償金。充分與人事部門(mén)溝通聯(lián)系，弄清所欠工資、社會(huì)保險(xiǎn)總額，并依《勞動(dòng)法》有關(guān)規(guī)定計(jì)算職工離職補(bǔ)償金。

　�。ㄋ模┧�有者權(quán)益審計(jì)

　　審計(jì)對(duì)象包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的.審計(jì)。

　　第一，應(yīng)結(jié)合往來(lái)賬款的審計(jì)，識(shí)別是否存在抽逃注冊(cè)資本的情形。

　　第二，理清資本公積和盈余公積形成原因及其合理、合規(guī)性。

　　第三，結(jié)合多年利潤(rùn)表審計(jì)，查核是否存在利潤(rùn)分配，確定未分配利潤(rùn)真實(shí)性。

　�。ㄎ澹┢陂g利潤(rùn)表審計(jì)

　　利用審計(jì)期間收入、成本逐月縱向比較分析情況，結(jié)合銷(xiāo)售合同、發(fā)票、出貨單等檢查，重點(diǎn)查明有無(wú)以明顯不合理的價(jià)格交易行為，如有關(guān)聯(lián)方交易，要關(guān)注其交易是否在商業(yè)上有必要，價(jià)格是否公允；結(jié)合應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)收款等科目的審計(jì)，查明是否存在虛增收入或隱瞞收入的情形；結(jié)合待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款等科目的檢查、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)測(cè)試等，查明是否存在少計(jì)費(fèi)用和成本的情形；結(jié)合固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)，檢查折舊計(jì)提是否正常；通過(guò)期末存貨減值測(cè)試和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，分析是否存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情形。

　　廣泛征詢(xún)財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售和行政等部門(mén)，理清破產(chǎn)受理日止的應(yīng)付、未付費(fèi)用。逐月分解期間費(fèi)用變化情況，重點(diǎn)檢查大額異常費(fèi)用支付的合理、合法性。

　　五、破產(chǎn)審計(jì)報(bào)告參考格式

　　企業(yè)破產(chǎn)審計(jì)雖然廣泛存在，但是卻沒(méi)有相關(guān)的審計(jì)指引，因此破產(chǎn)審計(jì)報(bào)告并不像年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有專(zhuān)門(mén)的報(bào)告格式。下面介紹一種常見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告格式（詳式報(bào)告）。

　�。ㄒ唬�標(biāo)題

　　審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題可為“審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告”

　　（二）引言段

　　說(shuō)明接受人民法院委托，對(duì)xx公司破產(chǎn)受理日資產(chǎn)負(fù)債表和xx期間利潤(rùn)表進(jìn)行了審計(jì)。破產(chǎn)管理人和債務(wù)人的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任等。

　　（三）債務(wù)人概況及破產(chǎn)受理情況

　　第一，披露債務(wù)人注冊(cè)登記情況，實(shí)收資本到位情況，經(jīng)營(yíng)情況和歷史沿革。

　　第二，法院破產(chǎn)受理情況。

　　第三，破產(chǎn)受理日資產(chǎn)負(fù)債情況。

　　第四，審計(jì)資料接手情況等注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要披露的其他信息。

　　（四）導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

　　主要說(shuō)明受審計(jì)資料不完整、審計(jì)范圍和審計(jì)程序限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能審查清楚的問(wèn)題、未決訴訟及財(cái)產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，針對(duì)問(wèn)題和事項(xiàng)性質(zhì)，必要時(shí)，提請(qǐng)管理人和法院另案追究和審理。

　�。ㄎ澹┍Ａ粢庖�(jiàn)

　　除上述導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)外，審計(jì)后債務(wù)人資產(chǎn)總計(jì)為xxx元，負(fù)債總計(jì)xxx元，所有者權(quán)益總計(jì)xxx元，其中：實(shí)收資本xxx元，未分配利潤(rùn)xxx元。

　　（六）審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表注釋

　　由于破產(chǎn)審計(jì)主要關(guān)注審計(jì)后資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，因此建議僅對(duì)審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行注釋。

　　破產(chǎn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下附件：審計(jì)前后資產(chǎn)負(fù)債表、審計(jì)前后利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、審計(jì)調(diào)整匯總表和審計(jì)前后資產(chǎn)負(fù)債表科目明細(xì)清單等。

　�。ㄗ髡邌挝粸樯蠒�(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所江蘇分所）

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]鄧青.破產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制[J].三峽大學(xué)學(xué)報(bào)，20xx（1）.

審計(jì)報(bào)告6

　　我們接受委托，審計(jì)了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“工程”）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。包括年月日的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。

　　一、管理層對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的責(zé)任

　　按照財(cái)政部發(fā)布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》和《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制說(shuō)明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表金額和披露的.審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)將審核情況說(shuō)明如下：

　　三、項(xiàng)目建設(shè)基本情況

　　工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準(zhǔn)立項(xiàng)，批準(zhǔn)文號(hào)為。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國(guó)建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國(guó)建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國(guó)建筑工程施工許可證》。

　　根據(jù)公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項(xiàng)目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項(xiàng)目總投資金額為萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資萬(wàn)元、流動(dòng)資金萬(wàn)元。建設(shè)資金中自有資金為萬(wàn)元、建設(shè)投資貸款萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款萬(wàn)元。年月日編制了《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)概算初步設(shè)計(jì)》，概算工程建設(shè)投資總計(jì)為萬(wàn)元。

　　工程于年月日開(kāi)工，年月日竣工。于年月日對(duì)工程所含工程范圍的各項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收工作，經(jīng)驗(yàn)收小組成員判定，“”。項(xiàng)目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計(jì)單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價(jià)單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據(jù)我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止年月日，工程累計(jì)完成總投資為元，其中：（一）按支出內(nèi)容分類(lèi)的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類(lèi)的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項(xiàng)目支出概況

　　（一）經(jīng)審核，工程支出總計(jì)為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。

　�。ǘ�）經(jīng)審核，工程設(shè)備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設(shè)備安裝費(fèi)支出元，占設(shè)備支出的%；依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出元，占設(shè)備支出的%。

　�。ㄈ�）經(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）

　�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。

　　七、項(xiàng)目執(zhí)行情況

　　2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計(jì)節(jié)約萬(wàn)元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因

　　八、債權(quán)債務(wù)清理情況：

　　根據(jù)工程審價(jià)單、購(gòu)貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。

　　欠款單位明細(xì)如下：

　　九、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)

　　xxxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)xx中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

審計(jì)報(bào)告7

　　我們接受委托，對(duì)任職期間xx年xx月xx日至xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)務(wù)賬簿、憑證和收支審批執(zhí)行情況，以及與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料進(jìn)行了審計(jì)。這些賬、證、報(bào)表及資料由貴單位負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及資料發(fā)表客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)。

　　我們依據(jù)《審計(jì)法》《山西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)制度,重點(diǎn)審計(jì)了xxx任職期間該單位的資產(chǎn)負(fù)債情況、收支情況、內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行情況以及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法律法規(guī)等方面的履行情況。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴單位實(shí)際情況，實(shí)施了符合性測(cè)試、真實(shí)性測(cè)試、重要性測(cè)試、包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

　　一、基本情況

　　1、單位基本情況：

　　2、人員編制情況：

　　3、《章程》規(guī)定法人代表xxx的職權(quán)：

　　4、工作職能：

　　5、貴單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行或收費(fèi)依據(jù)：

　　6、xxx個(gè)人情況及任職（文件）規(guī)定：

　　二、審計(jì)情況

　　我們對(duì)xx任職期間（年...年）個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，以接任前年度的經(jīng)營(yíng)情況作為基期指標(biāo)；以截止年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表反映的.資產(chǎn)狀況作為基準(zhǔn)日；以截止年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資產(chǎn)狀況作為考核評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)；分析任職期間的資產(chǎn)變動(dòng)情況、經(jīng)費(fèi)撥付情況、財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、上繳資金情況、財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況，完成任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)情況。并對(duì)此真實(shí)性實(shí)施審計(jì)。

　　現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　（一）任職期間的總資產(chǎn)變動(dòng)情況及對(duì)比（明細(xì)對(duì)比固定資產(chǎn)、存貨、資金等，可用經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)代替）

　　（二）任職期間負(fù)債變動(dòng)情況及對(duì)比

　�。ㄈ�）任職期間凈資產(chǎn)情況變動(dòng)及對(duì)比

　�。ㄋ模┤温毱陂g收入情況變動(dòng)略）

　　（五）任職期間費(fèi)用支出變化情況及對(duì)比略）

　�。�六）任職期間職工薪酬情況變動(dòng)及對(duì)比略）

　�。ㄆ撸┤温毱陂g管理指標(biāo)變動(dòng)情況略）

　　（八）任職期間完成目標(biāo)任務(wù)情況對(duì)比（與計(jì)劃對(duì)比）

　　三、財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況

　　總體上講：（根據(jù)相關(guān)測(cè)試證明）該單位執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度良好，基本上能?chē)?yán)格執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基本完善；管理制度相對(duì)健全；固定資產(chǎn)報(bào)廢審批程序合理完善，制度、程序執(zhí)行到位。詳細(xì)情況如下：

　　1、管理制度方面：

　　2、制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)手續(xù)、資產(chǎn)報(bào)廢審批、經(jīng)費(fèi)收繳上報(bào)、經(jīng)費(fèi)撥款文件、財(cái)政審批文件方面測(cè)試：

　　四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

　　（一）、內(nèi)部管理及內(nèi)控制度方面

　�。ǘ�）、對(duì)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算方面及收繳管理力度不足方面

　�。ㄈ�）、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用、賬薄、稅務(wù)方面

　�。ㄋ模�、流程管理制度和出入庫(kù)手續(xù)方面略）

　�。ㄎ澹�、其他事項(xiàng)

　　五、審計(jì)評(píng)價(jià)

　　xxx任職期間，認(rèn)真學(xué)習(xí)，貫徹執(zhí)行黨的各項(xiàng)基本路線(xiàn)、方針和政策，遵守職業(yè)道德，積極帶頭組織職工參加和開(kāi)展各項(xiàng)學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，并獲得多項(xiàng)優(yōu)秀組織獎(jiǎng)和單項(xiàng)獎(jiǎng)，廉潔自律，不存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為。

　　六、審計(jì)建議

　　1、加強(qiáng)資金管理。審計(jì)中雖未發(fā)現(xiàn)有小金庫(kù)，但不能因此放松對(duì)各辦的資金監(jiān)管，應(yīng)繼續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和制度執(zhí)行管控。

　　2、對(duì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　3、加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表管理，健全統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系，提升科學(xué)管理信息化水平。

審計(jì)報(bào)告8

北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司股東:

　　一、x對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告

　　我們審計(jì)了后附的北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XXX物業(yè)清琴麓苑分公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年xx月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　�。ㄒ唬┕芾韺訉�(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括:(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

　�。ǘ�）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。

　　選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

　　在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

　　審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

　　（三）審計(jì)意見(jiàn)

　　我們認(rèn)為，北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了北京XXX物業(yè)管理有限公司清琴麓苑分公司20xx年xx月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果。

審計(jì)報(bào)告9

　　根據(jù)州黨辦號(hào)文件及路辦事處號(hào)文件，關(guān)于《進(jìn)一步深入開(kāi)展民主日活動(dòng)及做好農(nóng)村財(cái)務(wù)清理和財(cái)務(wù)審計(jì)工作》的通知精神，由農(nóng)經(jīng)站依照辦事處具體安排部署，由審計(jì)組人對(duì)路辦事處個(gè)村組的財(cái)務(wù)狀況及干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了全面審計(jì)，其結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、基本情況：

　　路辦事處所管轄的個(gè)村民委員會(huì)，其中中溝村于去年月并于我處。

　　⒈人口變動(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)全處農(nóng)業(yè)人口，x人，現(xiàn)在實(shí)有人數(shù)，x人，人口至現(xiàn)在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時(shí)實(shí)際分地人口是人，空掛戶(hù)、遺留問(wèn)題未分配土地人，其余屬于自然增長(zhǎng)人口。

　�、哺�地變動(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著城市擴(kuò)容，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開(kāi)發(fā)征用，截止現(xiàn)有耕地面積萬(wàn)畝，比二輪土地承包時(shí)減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。

　�、呈У厝丝谇闆r：我處由于處于城鄉(xiāng)結(jié)合部，地理位置優(yōu)越，隨著城市擴(kuò)建，公益設(shè)施的建設(shè)發(fā)展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現(xiàn)了失地人口的增加。全處總失地人口達(dá)，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。

　　二、財(cái)務(wù)狀況：

　　根據(jù)辦事處具體安排，結(jié)合審計(jì)工作具體要求，主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)：

　�、睂徟�程序：在財(cái)務(wù)審批程序方面，各村組的領(lǐng)導(dǎo)都能?chē)?yán)格執(zhí)行辦事處制定的《財(cái)務(wù)審批程序》制度，對(duì)于大額的開(kāi)支都有書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。去年較某年和某年各村組在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行上都有很大提高，對(duì)于農(nóng)民關(guān)心的土地補(bǔ)償費(fèi)的發(fā)放，工程項(xiàng)目的開(kāi)支等根據(jù)規(guī)定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì)議，進(jìn)行決策。在清查過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)村組領(lǐng)導(dǎo)代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

　�、裁裰骼碡�(cái)監(jiān)督管理情況：以“民主日”活動(dòng)為載體，切實(shí)加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作，民主理財(cái)小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。村組理財(cái)小組成員由人組成，于每月的`號(hào)召開(kāi)民主理財(cái)會(huì)，對(duì)當(dāng)月的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行理財(cái)監(jiān)督，號(hào)召開(kāi)“民主日”會(huì)，由財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)月的收支情況進(jìn)行通報(bào)，并解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強(qiáng)了村務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)“一事一公開(kāi)”，財(cái)務(wù)公開(kāi)“一票一公開(kāi)”。使“兩公開(kāi)”的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

　�、掣黜�(xiàng)收入、支出清查結(jié)果：就各村組去年年期間的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時(shí)按規(guī)定留用的的公用地陸續(xù)被征用，因此集體的收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費(fèi)改革后，集體的主要資金來(lái)源于征地款。從這年的收入情況來(lái)看，支出大于收入。村組主要的支出項(xiàng)目是生產(chǎn)性開(kāi)支和非生產(chǎn)性開(kāi)支，生產(chǎn)性開(kāi)支占總支出的，非生產(chǎn)性開(kāi)支占總開(kāi)支的。

　　全處某年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元，

　　全處某年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元，

　　全處去年總收入萬(wàn)元，總支出萬(wàn)元。

　�、磦鶛�(quán)、債務(wù)情況：這次清查共清理出債權(quán)，萬(wàn)元，債務(wù)，萬(wàn)元。從近年的債權(quán)、債務(wù)來(lái)看，債權(quán)、債務(wù)在逐年減少。一村和工村農(nóng)戶(hù)歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。

　�、荡褰M領(lǐng)導(dǎo)干部欠款情況：從清查情況來(lái)看，領(lǐng)導(dǎo)干部欠款很少，嚴(yán)格執(zhí)行了辦事處關(guān)于往來(lái)借款的規(guī)定。干部欠款的村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠遺留問(wèn)題未解決，干部欠款總計(jì)元。

　　⒍機(jī)動(dòng)地承包清理情況：通過(guò)清理，共清理出機(jī)動(dòng)地畝，村組領(lǐng)導(dǎo)干部無(wú)私自承包和壓標(biāo)承包現(xiàn)象。中溝一村公用地畝，本村農(nóng)戶(hù)承包，期限年，標(biāo)準(zhǔn)每畝元；中溝二村公用地畝，本村農(nóng)戶(hù)承包年，標(biāo)準(zhǔn)每畝元；工二村畝，年期限，每畝標(biāo)準(zhǔn)元、元、元不等；工一村畝，年期限戶(hù)，其余年期限，標(biāo)準(zhǔn)每畝，元。

　�、饭潭ㄙY產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目：共清理出固定資產(chǎn)，萬(wàn)元，未完工或未結(jié)算工程項(xiàng)目，萬(wàn)元，在建工程項(xiàng)目中基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目較多。

　　三、存在的問(wèn)題：

　�、彼�電費(fèi)虧損嚴(yán)重：水電費(fèi)累計(jì)虧損萬(wàn)元，水電費(fèi)虧損最少的村是六工廟村，歷年累計(jì)虧損，元。水電費(fèi)虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)用電量大，造成村組水電費(fèi)虧損嚴(yán)重。

　�、苍诮üこ添�(xiàng)目未及時(shí)清理，帳齡很長(zhǎng)，長(zhǎng)達(dá)年未結(jié)算。

　　⒊車(chē)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格控制，在實(shí)行村領(lǐng)導(dǎo)交通費(fèi)補(bǔ)貼后，應(yīng)限制車(chē)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)金額。

　�、磭�(yán)格控制招待費(fèi)，招待費(fèi)比前幾年有所控制，但還有發(fā)生。

　　四、建議、評(píng)價(jià)：

　　通過(guò)這次清理工作看出，各村組的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理都很重視，在審批權(quán)限、審批程序上都能堅(jiān)持執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度、合同管理制度，在財(cái)務(wù)決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用。建議：

　�、奔訌�(qiáng)合同管理，減少工程項(xiàng)目不應(yīng)有的失誤。

　�、泊叽俑鞣N欠款的收回，及時(shí)回籠資金，壯大集體經(jīng)濟(jì)。

　�、辰�立征用地臺(tái)帳，及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況，理順往來(lái)關(guān)系。

　�、捶e極尋求失地人口的出路，做好富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定。

　　xx辦事處財(cái)務(wù)清理辦公室

　　xx年xx月xx日

審計(jì)報(bào)告10

　 xx年9月，紅河州審計(jì)局派出審計(jì)組，對(duì)我校校長(zhǎng)楊炳昌同志任職期間的經(jīng)濟(jì)職責(zé)進(jìn)行了就地審計(jì)。

　　根據(jù)《審計(jì)報(bào)告》紅審報(bào)〔1〕60號(hào)和《審計(jì)決定書(shū)》紅審決〔1〕25號(hào)提出的問(wèn)題和提議，我校高度重視，進(jìn)行了認(rèn)真的整改和落實(shí)�，F(xiàn)將有關(guān)情景報(bào)告如下：

　　一、充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)的重大意義

　　開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)，是進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)規(guī)定》要求，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐朽體系建設(shè)具有重要意義。

　　所以，自接到審計(jì)通知書(shū)，到審計(jì)組進(jìn)駐，再到《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)決定書(shū)》下達(dá)，我校始終高度重視，嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待此項(xiàng)工作，給予密切配合。

　　認(rèn)真準(zhǔn)備所需資料，積極供給財(cái)務(wù)收支報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)同審計(jì)人員進(jìn)行溝通，堅(jiān)決執(zhí)行審計(jì)決定，使審計(jì)工作得以順利完成、審計(jì)決定得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的整改情景

　　《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)決定書(shū)》下達(dá)后，我校及時(shí)召開(kāi)有關(guān)人員會(huì)議，進(jìn)行傳達(dá)學(xué)習(xí)，并進(jìn)行了扎實(shí)認(rèn)真的整改。

　　一關(guān)于漏列固定資產(chǎn)問(wèn)題的整改

　　食堂0年購(gòu)買(mǎi)的除塵器3套、鍋爐1臺(tái)、鍋爐2臺(tái)、發(fā)電機(jī)1臺(tái)、冰箱1臺(tái)、圓桌1套，培訓(xùn)中心6年購(gòu)買(mǎi)的數(shù)碼相機(jī)1臺(tái)、記憶棒1支，學(xué)校0年購(gòu)買(mǎi)數(shù)碼相機(jī)1臺(tái)、熱水器2臺(tái)，共計(jì)價(jià)值人民幣94760元，財(cái)務(wù)漏列固定資產(chǎn)。

　　根據(jù)審計(jì)組的意見(jiàn)，我校對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行了認(rèn)真清理，查實(shí)產(chǎn)品類(lèi)型、型號(hào)，已分別錄入資產(chǎn)卡片，補(bǔ)列固定資產(chǎn)。

　　二關(guān)于食堂收入余額未轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目核算問(wèn)題的整改

　　對(duì)0年學(xué)校食堂會(huì)計(jì)賬年末食堂收入余額26431121元，將0年綜合食堂收入余額13802475元、管理費(fèi)——卡費(fèi)收入余額115689元、其他收入余額1054166元、副營(yíng)業(yè)收入余額558元分別轉(zhuǎn)入“食堂結(jié)余”科目進(jìn)行核算，以確保賬務(wù)處理的合規(guī)、合法。

　　三關(guān)于年末銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額不符且未編制余額調(diào)節(jié)表問(wèn)題的整改

　　對(duì)0年學(xué)�；�本賬戶(hù)和培訓(xùn)中心賬戶(hù)銀行存款余額與銀行對(duì)賬單余額出現(xiàn)不相符的情景，經(jīng)查實(shí)是未達(dá)賬款造成的。

　　根據(jù)審計(jì)組意見(jiàn)，出納員編制了余額調(diào)節(jié)表，并與賬面余額相符。

　　今后，督促財(cái)務(wù)人員每月到開(kāi)戶(hù)銀行打印一份對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，確保單位資金安全。

　　四關(guān)于“其他收入”直接沖抵“事業(yè)支出”問(wèn)題的整改

　　學(xué)校根據(jù)審計(jì)組的.意見(jiàn)，對(duì)7年、8兩年未直接沖抵“事業(yè)支出”科目的“其他收入”5852966元和11890220元，作如下調(diào)整：先借：事業(yè)支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余。

　　三、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)管理

　　一是加大財(cái)務(wù)制度建設(shè)力度。

　　學(xué)校制定出臺(tái)了《財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定》、《固定資產(chǎn)管理規(guī)定》、《教職工出差管理規(guī)定》、《國(guó)家助學(xué)金管理辦法修訂》等財(cái)務(wù)管理制度，修改完善了基建、采購(gòu)、公務(wù)接待等相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)了制度建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn)，規(guī)范人財(cái)物管理權(quán)力的正確運(yùn)行。

　　二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。

　　新增1名財(cái)務(wù)人員，明確崗位職責(zé)。

　　積極開(kāi)展繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)。

　　推行會(huì)計(jì)電算化管理。

　　三是實(shí)行報(bào)賬“一支筆”審批制。

　　單據(jù)報(bào)銷(xiāo)必須有經(jīng)手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。

　　今后，我校將在州委、州政府和上級(jí)主管部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)及有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，深入學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)職責(zé)意識(shí)，實(shí)行科學(xué)民主決策，確保財(cái)務(wù)狀況平穩(wěn)良好運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，為辦好人民滿(mǎn)意的中等職業(yè)教育作出積極的貢獻(xiàn)。

　　特此報(bào)告！

審計(jì)報(bào)告11

　　一、審計(jì)報(bào)告的定義

　　審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題作出的報(bào)告。一般分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等類(lèi)型，但報(bào)告基本分為審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任、審計(jì)查出的問(wèn)題和處理處罰決定、審計(jì)建議等幾大部分。審計(jì)報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織接受審計(jì)機(jī)關(guān)委托時(shí)，辦理審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)完畢后，向委托方即審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)情況和結(jié)果，作為審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)審計(jì)結(jié)論和處理決定的依據(jù)。

　　二、審計(jì)報(bào)告的主要性質(zhì)

　　1、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況的全面總結(jié)匯報(bào)，說(shuō)明審計(jì)工作的結(jié)果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑是實(shí)施審計(jì)程序，而審計(jì)目標(biāo)的實(shí)結(jié)果是通過(guò)審計(jì)報(bào)告來(lái)反映的。審計(jì)報(bào)告反映委托方的最終要求，也反映審計(jì)方完成任務(wù)的工作質(zhì)量，同時(shí)也是對(duì)被審事項(xiàng)的評(píng)價(jià)和結(jié)論的集中體現(xiàn)。

　　2、審計(jì)報(bào)告是一份具有法律效力的證明性文件注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為是依法進(jìn)行的，審計(jì)結(jié)果按照法律的規(guī)定既要對(duì)委托人負(fù)責(zé)，還要對(duì)其他相關(guān)的關(guān)系人負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告本身要對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法一致性表示意見(jiàn)，各方面關(guān)系人以這種具有鑒證作用的意見(jiàn)為基礎(chǔ)，使用會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策。因此，在審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見(jiàn)必須具有信服力、公正性和嚴(yán)肅性，具備法律效力，否則，委托人和各方面的關(guān)系人就無(wú)需使用審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的'法定效力體現(xiàn)在各方面關(guān)系人使用審計(jì)報(bào)告的過(guò)程中。

　　3、審計(jì)報(bào)告是一種公開(kāi)的信息報(bào)告作為信息報(bào)告的一種，審計(jì)報(bào)告不僅可以被審計(jì)委托人和被審計(jì)單位管理當(dāng)局按規(guī)定范圍使用，而且相關(guān)的債權(quán)人、銀行等金融機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門(mén)、工商部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)和社會(huì)公眾等都可以使用審計(jì)報(bào)告，并從中獲得對(duì)有關(guān)項(xiàng)目公允反映程度的公正信息。

　　三、審計(jì)報(bào)告的作用

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)：審計(jì)報(bào)告總結(jié)概括了審計(jì)工作的目的、范圍和結(jié)果，鼓勵(lì)采取行動(dòng)來(lái)加強(qiáng)控制，促進(jìn)審計(jì)人員加強(qiáng)教育與培訓(xùn)，為審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供方便，為后續(xù)審計(jì)的進(jìn)行提供便利條件。

　　四、審計(jì)的辦事流程

　　1、審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)開(kāi)展審前調(diào)查活動(dòng)，制定審計(jì)工作方案，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

　　2、審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證明材料。

　　3、審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)；自接到審計(jì)報(bào)告十日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

　　4、審計(jì)處理階段。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。被審計(jì)單位對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，可申請(qǐng)復(fù)議。

審計(jì)報(bào)告12

　　受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對(duì)深圳市xxx工程進(jìn)行了詳細(xì)的核查，現(xiàn)說(shuō)明如下

　　一、工程概況：

　　xxx，位于xxx桂花路南側(cè);本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結(jié)構(gòu)形式，框架剪力墻結(jié)構(gòu)，地下一層，局部?jī)蓪�，地�?#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業(yè)，4#棟首層為社區(qū)服務(wù)中心及管理用房，二層以上為住宅。

　　二、工程量計(jì)算依據(jù)：

　　工程量計(jì)算：安裝工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單進(jìn)行計(jì)算;結(jié)構(gòu)部份根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版進(jìn)行計(jì)算;建筑部份根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(20xx.08版次V1.0)施工圖，結(jié)合施工圖變更，施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單及設(shè)計(jì)變更洽商記錄進(jìn)行計(jì)算;入戶(hù)大堂裝修及首層商鋪外觀裝修工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx工程有限公司”設(shè)計(jì)的施工圖進(jìn)行計(jì)算;室外及小區(qū)庭院工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx設(shè)計(jì)工程有限公司”設(shè)計(jì)的施工圖及電子

　　版進(jìn)行計(jì)算。

　　三、結(jié)算編制依據(jù)：

　　1、根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB50500—20xx)及相關(guān)定額中各章節(jié)規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。

　　2、工程計(jì)價(jià)：按照建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》GB50500-20xx規(guī)定的清單計(jì)價(jià)模式進(jìn)行計(jì)價(jià)，定額套用20xx年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、20xx年《深圳市建筑工程建筑消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、20xx年《深圳市安裝工程安裝消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，20xx年《深圳市市政工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，20xx年《深圳市園林綠化工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》。

　　3、材料及人工計(jì)價(jià)：工程結(jié)算造價(jià)書(shū)的`工料機(jī)單價(jià)依據(jù)施工合同書(shū)規(guī)定，按施工期間各分部分項(xiàng)工程的施工階段平均信息價(jià)(見(jiàn)附表)進(jìn)行結(jié)算，信息價(jià)沒(méi)有的材料參照20xx年裝飾材料價(jià)相應(yīng)的價(jià)格及市場(chǎng)詢(xún)價(jià)的價(jià)格計(jì)算。

　　4、計(jì)價(jià)費(fèi)率：按國(guó)標(biāo)清單計(jì)價(jià)的綜合類(lèi)別計(jì)價(jià)費(fèi)率計(jì)算。

　　四、工程審核范圍：

　　工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。

　　(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內(nèi)的所有項(xiàng)目。包括：

　　1、基坑土石方工程，

　　2、基坑支護(hù)及軟基礎(chǔ)處理工程，

　　3、樁基工程，

　　4、地下室結(jié)構(gòu)工程，

　　5、地上主體結(jié)構(gòu)工程，

　　6、砌筑及裝飾工程，

　　7、大堂及電梯廳精裝修工程。

　　(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。

　　1、給排水部分：所有(包括室內(nèi)、室外及人防區(qū)等)生活給排水系統(tǒng)、雨水系統(tǒng)的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設(shè)備材料的安裝;

　　2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;

　　3、設(shè)備安裝(含電梯)工程。

　　4、消防工程、燃?xì)夤こ碳靶�區(qū)智能化工程等項(xiàng)目。

　　(三)、室外工程(含小區(qū)圍墻、小區(qū)庭院，停車(chē)場(chǎng)、人行道、園林工程、小區(qū)其它配套工程等)。

　　五、其它說(shuō)明：

　　1、水電費(fèi)調(diào)價(jià)：依據(jù)施工期間所交水電費(fèi)單據(jù)的單價(jià)減去施工期間信息價(jià)的單價(jià)之差額計(jì)算;

　　2、人防工程：按合同價(jià)計(jì)算;

　　3、交通標(biāo)志：按合同價(jià)計(jì)算;

　　4、樁基檢測(cè)費(fèi)：按合同價(jià)計(jì)算;

　　5、室內(nèi)清潔費(fèi)：按合同價(jià)計(jì)算;

　　6、紅線(xiàn)外道口：按合同價(jià)計(jì)算;

　　7、信息采集系統(tǒng)：按合同價(jià)計(jì)算;

　　8、柴油發(fā)電機(jī)組：按合同價(jià)計(jì)算;

　　9、變配電及外線(xiàn);按合同價(jià)計(jì)算。

審計(jì)報(bào)告13

　　[提要]健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循。我國(guó)先后于、由五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，首次披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告已經(jīng)可以在公告中查詢(xún)得到。本文對(duì)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的24家上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行原因解析、內(nèi)控缺陷分析及歸類(lèi)總結(jié)，找出風(fēng)險(xiǎn)較為集中的領(lǐng)域，并據(jù)此對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)提出建議。

　　關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型

　　根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》要求，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型分為四種，即“無(wú)保留意見(jiàn)”、“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”、“否定意見(jiàn)”和“無(wú)法表示意見(jiàn)”。各項(xiàng)意見(jiàn)的具體含義是：

　　“無(wú)保留意見(jiàn)”：在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。

　　“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

　　“否定意見(jiàn)”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

　　“無(wú)法表示意見(jiàn)”：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書(shū)或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

　　“無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告也稱(chēng)為“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”，其他意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告均稱(chēng)為“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。

　　二、20上市公司內(nèi)部控制審計(jì)總體情況

　　20度我國(guó)上市公司首次全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，具體情況見(jiàn)表1。相比20只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計(jì)將會(huì)越來(lái)越受到重視。(表1)

　　三、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)原因解析

　　年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的24家上市公司中，4家為否定意見(jiàn)，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。

　　(一)“否定意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析

　　1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)北大荒)。

　　北大荒被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒(méi)有對(duì)子公司實(shí)施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運(yùn)作問(wèn)題;(3)未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試、定期核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計(jì)繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報(bào)告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時(shí)識(shí)別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和未能及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

　　北大荒《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運(yùn)作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時(shí)等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》與《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷。具體來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)層面的.重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運(yùn)行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

　　2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)天津磁卡)。

　　天津磁卡被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)未能有效執(zhí)行按月對(duì)賬制度，導(dǎo)致往來(lái)賬戶(hù)長(zhǎng)期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，因此未能及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)即進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)決算，存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果也未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;(4)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;(5)未建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度，未見(jiàn)管理層及治理層人員對(duì)期末報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理。

　　根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計(jì)層面的缺陷主要集中在會(huì)計(jì)控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運(yùn)行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中認(rèn)為，其在財(cái)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時(shí)，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)賬核對(duì)、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制問(wèn)題，但仍未說(shuō)明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有說(shuō)明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

　　3、廣西貴糖(集團(tuán))股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴糖股份)。

　　貴糖股份被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒(méi)有入庫(kù)單或入庫(kù)單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性。導(dǎo)致該公司20xx年度未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 在該公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識(shí)差異，公司跨會(huì)計(jì)年度采購(gòu)原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會(huì)計(jì)事務(wù)所也未對(duì)此提出重大異議，因此才在本次自查中問(wèn)題。

　　4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海聯(lián)訊)。

　　海聯(lián)訊被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點(diǎn)：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯(cuò)更正了已經(jīng)發(fā)布的、、年三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)于存在重大缺陷、與財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

審計(jì)報(bào)告14

　　假如你自己有個(gè)公司，賺都少錢(qián)都是自己的，記帳，結(jié)帳都很簡(jiǎn)單。

　　這時(shí)都好辦。

　　假如現(xiàn)在你和幾個(gè)人入股建立一個(gè)公司，分紅按實(shí)際投資分配。

　　那么帳務(wù)的是怎么辦？賺多少錢(qián)誰(shuí)說(shuō)了算，怎么避免會(huì)計(jì)（比如是大股東安排的）做假？所以有必要找另外一個(gè)大家比較信任的，和所有股東都沒(méi)有關(guān)系的人來(lái)給查一下帳。

　　因?yàn)檫@種需要，就產(chǎn)生了審計(jì)。

　　大家有這種需求的情況下，于是逐漸就出現(xiàn)了“會(huì)計(jì)師事物所”來(lái)專(zhuān)門(mén)從事審計(jì)工作。

　　在資本主義國(guó)家，審計(jì)就是這么來(lái)的。

　　中國(guó)的審計(jì)也是從國(guó)外學(xué)來(lái)的。

　　負(fù)責(zé)審計(jì)的“中介公司&rdquo就是我們常說(shuō)的.“會(huì)計(jì)師事物所”。

　　所謂審計(jì)，簡(jiǎn)單說(shuō)就是查帳。

　　而審計(jì)報(bào)告，就是查帳報(bào)告。

　　有了這個(gè)報(bào)告，大家都財(cái)務(wù)報(bào)告就都認(rèn)可了。

　　上市公司，是公眾公司，大家都可以入股（買(mǎi)股票），所以財(cái)務(wù)也要透明，所以年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須要經(jīng)過(guò)審計(jì)。

　　另外，公司辦理工商年檢等事情的時(shí)候，有時(shí)上級(jí)部門(mén)也要有審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表，也是防止財(cái)務(wù)造假。

審計(jì)報(bào)告15

　　縱觀國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施效果，實(shí)施雙重的審計(jì)制度，在給企業(yè)帶來(lái)巨大收益的同時(shí)，也會(huì)大幅度增加企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成本。如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有機(jī)整合，進(jìn)一步提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，是確保內(nèi)部控制審計(jì)順利實(shí)施的關(guān)鍵。

　　一、整合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的現(xiàn)實(shí)性意義

　�。ㄒ唬┯欣�于提升企業(yè)的審計(jì)效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性

　　內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)雖然是審計(jì)的兩種不同方式，但二者從本質(zhì)上說(shuō)是一種性質(zhì)相同的業(yè)務(wù)，都是為了合理保證和鑒證責(zé)任方的認(rèn)定。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師參照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息的合法性和公允性經(jīng)過(guò)特定的審計(jì)程序和方式所提出的審計(jì)建議，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，需要企業(yè)的管理層認(rèn)真認(rèn)定報(bào)表中所反映的各項(xiàng)交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)處理及賬戶(hù)余額等事項(xiàng)，主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的認(rèn)定和聲明進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程，雖然高于管理層認(rèn)定但卻無(wú)法有效鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表信息的絕對(duì)可靠性。內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性及運(yùn)行的有效性進(jìn)行鑒證并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種審計(jì)活動(dòng)，內(nèi)控審計(jì)更多的是依靠企業(yè)管理人員應(yīng)該充分熟悉企業(yè)的相關(guān)運(yùn)行和管理內(nèi)容，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制體系的可靠性和完整性詳細(xì)闡明清楚，科學(xué)認(rèn)定內(nèi)部控制的有效性程度，再經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相關(guān)的內(nèi)控認(rèn)定和說(shuō)明部分的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)。將兩者有機(jī)結(jié)合，有助于提升企業(yè)的審計(jì)效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

　�。ǘ�）兩者相互補(bǔ)充，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在內(nèi)容上具有十分密切的關(guān)聯(lián)性，這種內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性實(shí)現(xiàn)了兩者間的相互支持和有效補(bǔ)充，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果可以在很大程度上為審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制中可能會(huì)存在的一些漏洞環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果可以幫助審計(jì)人員及時(shí)優(yōu)化和改變審計(jì)計(jì)劃和程序。將二者進(jìn)行有機(jī)整合，一方面可以大幅度降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量，控制運(yùn)行成本；另一方面，可以大大提高審計(jì)效率，降低審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。此外，在審計(jì)過(guò)程中所收集的證據(jù)和進(jìn)行的測(cè)試對(duì)兩種審計(jì)活動(dòng)都適用，是一種經(jīng)濟(jì)可行的兼顧審計(jì)方與被審計(jì)方共同利益的合理模式。

　�。ㄈ�）節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)質(zhì)量的必經(jīng)之路

　　在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定進(jìn)一步應(yīng)該執(zhí)行的審計(jì)程序，并在必要情況下實(shí)施控制測(cè)試 [h: 0px" />

　　內(nèi)部控制審計(jì)中根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)環(huán)境的證據(jù)及通過(guò)重大程序發(fā)現(xiàn)的具體錯(cuò)報(bào)等收集到的有關(guān)信息，可以有針對(duì)性地選擇實(shí)施控制測(cè)試，這樣可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，明確財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中存在的重大缺陷，可以及時(shí)為內(nèi)部控制審計(jì)更改審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序提供線(xiàn)索。

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)現(xiàn)整合的有效途徑分析

　�。ㄒ唬┒嗤緩降某浞至私獗粚徲�(jì)企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境

　　要想有機(jī)整合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，就必須按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的原則，通過(guò)多種途徑對(duì)被審計(jì)企業(yè)及其內(nèi)外部的相關(guān)環(huán)境進(jìn)行了解，明確出被審計(jì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)整合的必要前提。此外還應(yīng)注意，內(nèi)部控制審計(jì)在了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境時(shí)比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求更高。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所使用的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從內(nèi)部環(huán)境類(lèi)、控制活動(dòng)類(lèi)及控制手段類(lèi)將指引分為三大類(lèi)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)提供了可靠的參照標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)這種指引分類(lèi)詳細(xì)地了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，內(nèi)部控制審計(jì)的成果可以被財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中充分利用，以了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況。在實(shí)施審計(jì)整合時(shí)，如果是由統(tǒng)一業(yè)務(wù)組來(lái)執(zhí)行，在審計(jì)過(guò)程中只需要執(zhí)行一次即可；如果是由不同業(yè)務(wù)組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以通過(guò)加強(qiáng)溝通的方式來(lái)了解對(duì)方的情況。因此，充分地了解被審計(jì)企業(yè)及相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境情況，是有效整合得以進(jìn)行的基礎(chǔ)。

　�。ǘ�）對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的.有效性進(jìn)行測(cè)試

　　內(nèi)部控制審計(jì)的核心程序是控制測(cè)試。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)明確提出要求，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在特定的情況下必須進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制測(cè)試，尤其是在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)急性評(píng)估認(rèn)定時(shí)，或是當(dāng)單一采用實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)。對(duì)企業(yè)在相關(guān)期間或時(shí)間內(nèi)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試控制，實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)。因此，內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在整合審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，首先要能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)提供有效的支持；其次要通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行有力的支持。在測(cè)試控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用多種方法，如對(duì)適當(dāng)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、認(rèn)真觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行檢查等。因此，在整合審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要有補(bǔ)充控制測(cè)試的范圍，以獲得足夠的證據(jù)支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　（三）有針對(duì)性地選擇實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試

　　實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)質(zhì)性程序所包含的兩大內(nèi)容。二者對(duì)于整合兩種審計(jì)活動(dòng)具有十分重要的作用。所謂的實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)間的關(guān)系進(jìn)行研究，從而對(duì)認(rèn)定的準(zhǔn)確性進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，主要適用于特定時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。細(xì)節(jié)測(cè)試各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)認(rèn)定中所采用的一種主要的測(cè)試，能夠直接識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大的錯(cuò)報(bào)，采取實(shí)質(zhì)性分析程序的前提條件是要具備真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性又取決于內(nèi)部控制的有效性程度。因此，當(dāng)內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果只關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制是否存在缺陷時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就不必采用實(shí)質(zhì)性分析程序，而應(yīng)相應(yīng)的采取細(xì)節(jié)測(cè)試。當(dāng)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果證明財(cái)務(wù)報(bào)表層次的內(nèi)部控制存在重大缺陷或完全失效時(shí)，則不必再進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，可以直接采用實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的有機(jī)整合，必須采用合適的實(shí)質(zhì)性程序，才能實(shí)現(xiàn)二者的有效整合。

　　三、結(jié)論

　　綜上所述，可以看出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是相互區(qū)別但又緊密聯(lián)系的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為兩者的結(jié)合既提出了必要性，也提供了一定的現(xiàn)實(shí)性基礎(chǔ)和依據(jù)。兩項(xiàng)工作的不同點(diǎn)在于一個(gè)是監(jiān)督審計(jì)工作的過(guò)程，一個(gè)是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行鑒證。企業(yè)各相關(guān)管理者和決策者只有熟知二者的內(nèi)在邏輯關(guān)系，才能將其進(jìn)行有機(jī)整合，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的終極目標(biāo)，才能達(dá)到相互利用證據(jù)、相互印證結(jié)果的效果，在很大程度上大幅度提高了審計(jì)效率。整合審計(jì)將在一定程度上影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的策略，因此，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位的溝通，強(qiáng)化內(nèi)部控制的審計(jì)策略的實(shí)際作用和歷史地位，并要求企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，從而真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要作用。

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