凈資產(chǎn)專項審計報告

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凈資產(chǎn)專項審計報告

　　XX投資有限公司：

凈資產(chǎn)專項審計報告

　　我們接受委托，對XX投資有限公司(以下簡稱“貴公司”或“公司”)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜于基準日 2011 年 10 月 5 日的凈資產(chǎn)狀況進行審計。

　　我們的審計是在貴公司提供的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表及其他相關(guān)資料的基礎(chǔ)上進行的，資料的真實性、合法性、完整性由貴公司負責。我們的責任是按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計準則》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照注冊會計師行業(yè)公認的業(yè)務(wù)標準、道德規(guī)范和勤勉盡責精神，對在基準日的凈資產(chǎn)狀況進行審計并發(fā)表意見。

　　我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、函證、檢查、實物盤點等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。審計工作業(yè)已完成，現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：

　　一、被審計單位基本情況

　　貴公司系于 2008 年 9 月 12 日取得XX縣工商行政管理局頒發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：430124XXXXXXXX6，公司注冊資本為 5000 萬元人民幣，均由XX股份有限公司出資，占注冊資本的 100%。

　　2010 年 10 月 28 日，XX股份有限公司與XX有限公司就貴公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書》，XX股份有限公司將其持有的貴公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給XX有限公司，上述轉(zhuǎn)讓已辦理工商變更手續(xù)。

　　2011 年 7 月 26 日，XX股份有限公司與XX有限公司就貴公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓《合同書》，XX有限公司將其持有的貴公司 100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給XX股份有限公司，上述轉(zhuǎn)讓已辦理工商變更手續(xù)。

　　公司經(jīng)營期限 30 年，公司住址：XX縣XX鎮(zhèn)XX大道XX國際花園 XX 號樓。公司經(jīng)營范圍：資本投資、實業(yè)投資;百貨零售;酒店管理。

　　二、相關(guān)資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)的基本狀況

　　截止 2011 年 10 月 5 日，貴公司資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)的帳面數(shù)及核實情況如下：

　　貨幣單位：元

　　三、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)及主要會計政策和會計估計

　　(一)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

　　公司凈資產(chǎn)報表以公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易事項，按照財政部2006 年 2 月 15 日頒布的《企業(yè)會計準則》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，并基于以下所述重要會計政策、會計估計進行編制。

　　(二)主要會計政策、會計估計

　　1.在建工程核算方法

　　公司在建工程按各項工程實際發(fā)生金額核算，并于達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。在建設(shè)期或安裝期間為該工程所發(fā)生的借款利息支出、匯兌損益和外幣折算差額等借款費用計入該工程成本。已達預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程不能按時辦理竣工決算的，暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

　　期末在建工程發(fā)生減值時，按可收回金額低于其賬面價值的差額計提在建工程減值準備。

　　在建工程按賬面價值與可收回金額孰低計價，公司在期末對在建工程逐項進行檢查，對存在下列一項或若干項情況時，按單個在建工程項目的可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，計提減值準備：

　　(1)長期停建并預(yù)計在未來 3 年內(nèi)不會開工的建設(shè)工程;

　　(2)所建項目不論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性;

　　(3)其它足以證明在建工程發(fā)生減值的情形。

　　2.無形資產(chǎn)計價和攤銷方法

　　公司無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)等，以實際成本計量。

　　無形資產(chǎn)計價：無形資產(chǎn)取得時按成本計價;期末按照賬面價值與可收回金額孰低計價。

　　無形資產(chǎn)攤銷方法：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，使用壽命有限的資產(chǎn)在使用壽命期內(nèi)以相關(guān)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式為基礎(chǔ)合理攤銷。其中：土地使用權(quán)按使用年限平均攤銷，應(yīng)用軟件按法律規(guī)定的有效年限 5 年平均攤銷。

　　期末無形資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價，對可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備。

　　當存在下列情況之一時，計提無形資產(chǎn)減值準備：

　　(1)某項無形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)營效益的能力受到重大不利影響;

　　(2)某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù);

　　(3)某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值;

　　(4)其它足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

　　當存在下列情況之一時，將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益：

　　(1)某項無形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值;

　　(2)某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益;

　　(3)其它足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。

　　3.職工薪酬的核算

　　公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括：職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本;其他職工薪酬，計入當期損益。

　　在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，確認因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預(yù)計負債，同時計入當期損益：

　　1)公司已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。

　　2)公司不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。

　　4.所得稅的會計處理方法

　　公司的所得稅會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算遞延所得稅：將所存在的應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債;以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，將所存在的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)。

　　資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，依據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。

　　中期末或年末，公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，將原減記的金額轉(zhuǎn)回。

　　公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當期所得稅和遞延所得稅，計入所有者權(quán)益。

　　四、財務(wù)報表主要項目注釋

　　注：以下如無特別注明，賬面數(shù)是指 2011 年 10 月 5 日賬面數(shù)，核實數(shù)是指 2011 年 10月 5 日核實數(shù);貨幣單位為人民幣元。

　　1、在建工程

　　工程名稱賬面數(shù) 核實數(shù)

　　金洲工程 1,464,196.74 1,464,196.74

　　合計 1,464,196.74 1,464,196.74

　　主要為工程前期支出和向XX股份有限公司借款的利息支出。

　　2、無形資產(chǎn)

　　項目賬面數(shù) 核實數(shù)

　　土地使用權(quán) 56,084,000.00 56,084,000.00

　　合計 56,084,000.00 56,084,000.00

　　公司持有的土地使用權(quán)位于XX縣金洲鄉(xiāng)同興村，使用權(quán)面積為 137662 平方米，使用權(quán)類型為出讓，地類(用途)為商業(yè)、住宅用地，已辦理寧預(yù)國用(2008)第 0304 號土地權(quán)證，權(quán)證上原設(shè)抵押已解除。

　　3、其他應(yīng)付款

　　項目賬面數(shù) 比例(%) 核實數(shù) 比例(%)

　　XX股份有限公司 7,548,196.74 100 7,548,196.74

　　合計 7,548,196.74 100 7,548,196.74

　　4、實收資本

　　賬面數(shù) 核實數(shù)

　　項目

　　投資金額所占比例(%) 投資金額所占比例(%)

　　XX股份有限公司 50,000,000.00 100 50,000,000.00

　　合計 50,000,000.00 100 50,000,000.00

　　五、其他事項說明

　　1、公司金洲工程尚在建設(shè)中，因此公司對于該項工程涉及的土地使用權(quán)，歷年均未進行攤銷。