工程審計(jì)報(bào)告（精華）
隨著社會(huì)一步步向前發(fā)展，報(bào)告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，我們?cè)趯憟?bào)告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編為大家整理的工程審計(jì)報(bào)告，歡迎大家分享。
工程審計(jì)報(bào)告1
一、審計(jì)人員有效控制工程造價(jià)的重要性
工程造價(jià)審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)的復(fù)合和確認(rèn)，由于工程造價(jià)的單件性、多件性、組合性的特點(diǎn)，決定了工程造價(jià)審計(jì)的復(fù)雜性和多樣性，而工程造價(jià)審計(jì)又關(guān)系著工程資金是否合理合法合規(guī)使用，能否實(shí)現(xiàn)投資效益，工程能否如期竣工。審計(jì)人員依據(jù)法律、法規(guī)、制度認(rèn)真審查工程預(yù)結(jié)算的準(zhǔn)確性，公正合理地確定工程造價(jià)，從而提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，提升工程審計(jì)質(zhì)量。所以審計(jì)人員有效控制工程造價(jià)就成為一項(xiàng)非常重要的工作。
審計(jì)人員如何有效控制工程造價(jià)
（一）審計(jì)人員要給自己正確定位，明確自己職責(zé)。
審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立處室，具有對(duì)相關(guān)職能部門的監(jiān)督管理職能,不是對(duì)某一工程項(xiàng)目的管理,而是對(duì)項(xiàng)目管理人員的監(jiān)督管理。具體工作應(yīng)由所屬職能部門去完成,審計(jì)部門、審計(jì)人員,只是在工作方法、工作程序上幫其改進(jìn),決不能走入具體工作的誤區(qū).審計(jì)人員不是項(xiàng)目經(jīng)理,不是甲方工地代表,更不是監(jiān)理.審計(jì)人員不是全能者,審計(jì)的作用恰恰是監(jiān)督協(xié)調(diào)這些職能的執(zhí)行者去各盡其能,只有充分調(diào)動(dòng)起項(xiàng)目管理者的積極性,讓他們?cè)诟鱾�(gè)環(huán)節(jié)真正把好關(guān),才能達(dá)到我們的目的,起到事半功倍的效果.
（二）審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)
1.工程招標(biāo)前審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)宏觀了解
首先內(nèi)審部門要提供工程造價(jià)審計(jì)所必需的全部資料，為審計(jì)事務(wù)所作后盾。
其次要審查招標(biāo)文件、合同內(nèi)容和工程結(jié)算三者的對(duì)應(yīng)關(guān)系。本單位與施工方簽訂的基建項(xiàng)目承包合同，是以施工企業(yè)中標(biāo)的投標(biāo)書為基礎(chǔ)的。在簽訂合同時(shí)，投標(biāo)書中已確定的合同條款不得隨意更改，合同應(yīng)與中標(biāo)價(jià)一致，中標(biāo)的投標(biāo)書中的多算、少算、漏算、重算均為招標(biāo)單位的風(fēng)險(xiǎn)范圍。有時(shí)投標(biāo)方為了中標(biāo)，會(huì)采取壓價(jià)投標(biāo)、漏項(xiàng)投標(biāo)等手段，中標(biāo)后在與甲方簽訂合同時(shí)，往往會(huì)補(bǔ)項(xiàng)，或是在結(jié)算中補(bǔ)報(bào)。對(duì)此審計(jì)人員必須嚴(yán)格審查，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決維護(hù)合同的合法效力和本單位利益。
最后對(duì)工程造價(jià)概算略審，將問題后置可能帶來的損失降到最小。
2.工程進(jìn)行中造價(jià)審計(jì)
首先抓住審計(jì)重點(diǎn)：根據(jù)我國目前現(xiàn)有的工程造價(jià)審計(jì)力量和現(xiàn)行的建設(shè)工程建設(shè)程序來看，一般有以下幾個(gè)切入點(diǎn)：一是在項(xiàng)目立項(xiàng)階段， 也就是在可行性報(bào)告批準(zhǔn)以后。在工程成本費(fèi)用中， 設(shè)計(jì)費(fèi)只占工程造價(jià)的 1%~3%， 而其對(duì)造價(jià)的影響程度卻達(dá) 50%～70%。工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合自己的專業(yè)知識(shí), 主動(dòng)地分析設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo), 向設(shè)計(jì)人員提出可行的降低工程造價(jià)的建議, 及時(shí)提出一些設(shè)計(jì)沒有想到的或需明確的問題，從而有效控制工程造價(jià)。二是項(xiàng)目的招投標(biāo)階段。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中，應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)存在，而不應(yīng)作為標(biāo)的的編制單位， 只有讓工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)存在，才有可能對(duì)中介機(jī)構(gòu)以及投標(biāo)單位提供的綜合單價(jià)的合理性作出界定。 三是施工環(huán)節(jié)。施工階段是目前各造價(jià)咨詢單位實(shí)施跟蹤審計(jì)操作的最多的一個(gè)階段。隱蔽工程由于其特殊性在竣工結(jié)算時(shí)往往因做法、厚度等引起量價(jià)爭議，所以在跟蹤審計(jì)中進(jìn)行適時(shí)取證、會(huì)簽十分必要；另一方面措施費(fèi)用也是可控的，施工方的管理技術(shù)水平參差不齊，對(duì)于措施費(fèi)用發(fā)生的必要性、合理性要嚴(yán)格加以審核， 切不可根據(jù)施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)的暫估費(fèi)用一概而論。四是結(jié)算階段。造價(jià)跟蹤審計(jì)人員的關(guān)鍵工作是核準(zhǔn)和復(fù)算實(shí)際完成的工程量。 因?yàn)楣こ塘看笮⒅苯佑绊懙焦こ痰目傇靸r(jià)，而綜合單價(jià)的合理性在招投標(biāo)階段已經(jīng)做過了界定。如果工程量清單報(bào)價(jià)中的工程數(shù)量不確定，應(yīng)盡可能按竣工圖紙等資料重新計(jì)算工程量，而不僅僅是計(jì)算增減工程量，因?yàn)楣こ塘壳鍐沃械墓こ虜?shù)量不一定十分準(zhǔn)確。
其次是運(yùn)用多種審計(jì)方法相結(jié)合。第一、竣工圖紙審查法。以竣工圖紙為依據(jù), 審定工程造價(jià)的一種方法�；üこ虥Q算審計(jì), 必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的竣工圖紙, 才能全面準(zhǔn)確無誤地計(jì)算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。要求審計(jì)人員必須熟練掌握所有的建施圖、結(jié)施圖、水暖電平面圖、系統(tǒng)圖; 不僅要將每一張圖紙看懂吃透, 而且要將所有的圖紙綜合分析。結(jié)合工程竣工資料、設(shè)計(jì)變更及相應(yīng)的工程簽證, 綜合會(huì)診才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。第二、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際測(cè)量法。它是指審計(jì)人員親臨建筑物現(xiàn)場(chǎng), 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地測(cè)量和觀察, 從而準(zhǔn)確地審計(jì)已完工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資情況, 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn), 驗(yàn)證事實(shí), 核實(shí)實(shí)際工程量,審定工程造價(jià)的'一種方法。第三、調(diào)查詢問法。它是指審計(jì)人員通過調(diào)查詢問被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的知情者, 通過知情人事收集整理審計(jì)信息, 以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。第四、實(shí)物測(cè)定法。它是指審計(jì)人員在審計(jì)過各中會(huì)同被審計(jì)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員及現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員到建筑現(xiàn)場(chǎng), 對(duì)有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實(shí)工程做法與工程量、價(jià)款的方法。抽樣測(cè)定法較為直接, 容易驗(yàn)證出問題的真假, 但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大, 所以一般在確有問題時(shí)方可實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。第五、子目篩選排查法。即審計(jì)人員在審計(jì)過程中由于子目過多, 審計(jì)過程中可以對(duì)工程量、金額數(shù)目較大的子目進(jìn)行篩選核對(duì),確定核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目決算工程量和造價(jià)的真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)方法。還有一些其他的方法，在對(duì)工程造價(jià)審計(jì)過程中，審計(jì)人員要將多種審計(jì)方式綜合靈活運(yùn)用。
�。ㄈ┕こ探Y(jié)束后的審計(jì)報(bào)告的完整性
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作終止的書面說明，能夠指出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價(jià)問題。但一股的審計(jì)報(bào)告只是單純注重報(bào)告審計(jì)結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計(jì)方法、審計(jì)建議和審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作自身存在的問題，導(dǎo)致對(duì)于其他審計(jì)工作的借鑒意義不大，更加不利干改正審計(jì)工作自身存在的不足。首先，審計(jì)人員必須完善審計(jì)報(bào)告書寫制度。審計(jì)報(bào)告書寫制度能夠規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)于其他審計(jì)工作有著借鑒的意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計(jì)報(bào)告中來。審計(jì)報(bào)告中切實(shí)有用的信息不但可以幫助防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)其他各項(xiàng)工作的不斷完善。最后，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作作出評(píng)價(jià)。
�。ㄋ模﹨⒓訉徲�(jì)培訓(xùn)，提高自身的審計(jì)技能與道德修養(yǎng)
在目前工程管理制度中，設(shè)計(jì)控制制度、招投標(biāo)制度、合同審簽制度、工程監(jiān)理制度、全過程跟蹤審計(jì)制度等多項(xiàng)制度已經(jīng)很完善，但制度制訂得再完善，若執(zhí)行監(jiān)管制度的人實(shí)施不力制度最終也會(huì)形同虛設(shè)。歸根到底，在工程造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員在執(zhí)行和監(jiān)管各項(xiàng)工程管理制度時(shí)他們是行為的主體，在實(shí)施行為的過程中占主導(dǎo)地位。所以，審計(jì)人員素質(zhì)的技能和素質(zhì)的高低，決定了工程管理制度執(zhí)行的準(zhǔn)確與否，決定了工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了建設(shè)單位內(nèi)部能夠規(guī)避多大的風(fēng)險(xiǎn)和防范控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此審計(jì)人員積極參加審計(jì)培訓(xùn)，提高自身的技能及道德修養(yǎng)非常重要。
總結(jié)：
審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)控制應(yīng)該貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程,以當(dāng)時(shí)適用的和有效的法規(guī)制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，以人為本, 注意審計(jì)技巧，對(duì)問題準(zhǔn)確謹(jǐn)慎的定性定量。既要從源頭上把關(guān),又要在施工、結(jié)算等環(huán)節(jié)上盯緊。然而，開展跟蹤審計(jì)需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計(jì)，要真正解決審計(jì)中出現(xiàn)的問題，規(guī)范并統(tǒng)一審計(jì)行為，還應(yīng)盡快制訂有關(guān)施工過程跟蹤審計(jì)的制度和規(guī)范，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)才能逐步步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
工程審計(jì)報(bào)告2
根據(jù)《XX市審計(jì)局國家建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)協(xié)議書》（***號(hào)），自*年*月*日至*年*月*日，我們對(duì)項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了初步審計(jì)，現(xiàn)將初步審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào)；
2、資金來源；
3、工程規(guī)模、主要特征；
4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供應(yīng)商等名稱；
5、工程開、竣工時(shí)間；
6、工程招投標(biāo)情況（有無招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的簡要描述）；
7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。
二、審計(jì)情況
1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；
2、根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算資料，按審核依據(jù)得出的`初步審核結(jié)果；
3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說明，要有具體數(shù)字；
4、可能核減或核增的其它內(nèi)容及其原因。
三、附件：
1、提供工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件
2、提供各式底稿。
審計(jì)人員簽名、簽章
單位簽章
月度情況報(bào)告中要報(bào)告的主要內(nèi)容：
1、各工程專業(yè)的基本介紹及審計(jì)人員的安排情況；
2、目前審計(jì)工作進(jìn)度和審計(jì)情況；
3、審核中遇到的主要難點(diǎn)、焦點(diǎn)、有爭議的問題以及解決問題的想法、對(duì)策和下一步審計(jì)思路、安排。
工程審計(jì)報(bào)告3
�。ㄒ唬┤^程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義
高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。
1.有利于規(guī)范管理
高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。
2.有利于提升績效全過程跟蹤審計(jì)注重
對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。
3.有利于預(yù)防腐敗造成高�；I(lǐng)域
腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對(duì)物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。
�。ǘ┤^程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)
根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。
1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。
�。�2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。
（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。
2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。
�。�2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。
�。�3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。
3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。
�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。
�。�3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。
4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。
�。�2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。
�。�3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。
�。�4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。
（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。
5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。
�。�2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。
�。ㄈ┤^程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序
根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。
1．審計(jì)準(zhǔn)備
�。�1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。
�。�2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。
2．審計(jì)實(shí)施
（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。
�。�2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。
（3）送交送審資料。對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。
�。�4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見書。
�。�5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。
�。�6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對(duì)象意見后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。
�。�7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的.竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。
�。�8）開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
3．審計(jì)終結(jié)
�。�1）出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。
�。�2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。
�。�3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。
二、提升運(yùn)行效果的對(duì)策
�。ㄒ唬┙⒔∪�(guī)章制度
是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。
1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度
高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。
2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度
當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。
�。ǘ┖粚�(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍
是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)
高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。
2.適當(dāng)引進(jìn)
具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。
3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)
聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。
（三）控制委托審計(jì)過程
是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。
1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)
除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核
檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。
3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位
高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。
4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率
高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。
�。ㄋ模┛茖W(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果
工程審計(jì)報(bào)告4
協(xié)審單位：
日 期：
寧國市審計(jì)局：
根據(jù)貴局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人員，進(jìn)駐XXXXXX工程現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)審計(jì)(轉(zhuǎn) 載 于:wWw.cssYQ.COm 書 業(yè) 網(wǎng):半年報(bào),審計(jì)報(bào)告模板)局規(guī)章制度和審計(jì)方案要求，對(duì)該工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)�，F(xiàn)將XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、 項(xiàng)目概況
項(xiàng)目基本情況。（位置、建設(shè)內(nèi)容、總投資、總建筑面積、總合同價(jià)款等）；
審計(jì)組組成。組長XXX，主審XXX，成員XXX、XXX。
二、項(xiàng)目建設(shè)情況
1、工程建設(shè)情況。
�。�1）該工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要內(nèi)容，完成形象進(jìn)度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投資金額，占合同總金額比例；本月（本季度、本半年、本年）工程實(shí)際進(jìn)度較計(jì)劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個(gè)標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。
�。�2）至審計(jì)時(shí)，該工程完成總體形象進(jìn)度比例多少，完成多少總投資金額，完成哪些主要內(nèi)容；工程實(shí)際進(jìn)度較計(jì)劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個(gè)標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。
2、資金支付情況。
（1）本月支付施工進(jìn)度款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。該工程累計(jì)共支付工程款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。（此條月報(bào)提交）
�。�2）本季度（本半年、本年）該工程支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元。（此條季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)提交）
�。�3）截止審計(jì)時(shí)，該工程項(xiàng)目總支出費(fèi)用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元（可研費(fèi)XX萬元，設(shè)計(jì)費(fèi)XX萬元，監(jiān)理費(fèi)XX萬元，勘察費(fèi)XX萬元………….）。（此條季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)提交）
3、工程造價(jià)變更情況。
�。�1）本月涉及價(jià)款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條月報(bào)提交）
�。�2）本季度（本半年、本年）涉及價(jià)款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)提交）
（3）至審計(jì)時(shí)，該工程變更增加造價(jià)XX萬元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造價(jià)XXX萬元；二是XXXXXXXXXXXX增加造價(jià)XXX萬元；三是XXXXXXXXXXXX增加造價(jià)XXX萬
元………………….減少造價(jià)項(xiàng)目也應(yīng)敘述。（此條季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)提交）
三、協(xié)審實(shí)施情況
�。�1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟蹤審計(jì)的主要工作。
1、去施工現(xiàn)場(chǎng)巡查XX次，填寫審計(jì)證據(jù)單XX份，填寫審計(jì)記錄單XX份，主要記錄、取證事項(xiàng)。
2、填報(bào)整改通知書XX份，填報(bào)審計(jì)建議書XX份，主要內(nèi)容及建議。
3、參加工地例會(huì)XX次，參加材料詢價(jià)采購XX次，主要內(nèi)容。
4、工程發(fā)生的有關(guān)重要事件。
5、其他工作內(nèi)容。
（2）、本月（本季度、本半年、本年）跟蹤審計(jì)取得的成果。
對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)、進(jìn)度、質(zhì)量、建設(shè)程序、內(nèi)控制度、進(jìn)度款的撥付等跟蹤審計(jì)取得的成果，通過跟蹤審計(jì)核減多少工程量，核減多少造價(jià)，通過建議完善了建設(shè)、施工等單位哪些制度，通過哪些合理化建議減少了工程造價(jià)等。能夠?qū)嶋H反映你本期通過審計(jì)取得的`成果。
�。�3）、上期發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況
對(duì)上期報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查，是否整改落實(shí)。
�。�4）、下期跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
根據(jù)下期項(xiàng)目施工內(nèi)容和重點(diǎn)，擬定下期跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題
該項(xiàng)目在造價(jià)、進(jìn)度、安全及質(zhì)量控制、各參建單位內(nèi)部控制制度、各參建單位資料管理等方面存在哪些問題。問題應(yīng)客觀公正，詳細(xì)具體。
五、審計(jì)意見及建議
針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，提出具體可操作性建議。
附件：項(xiàng)目基本情況（信息表-1） 資金支出（信息表-2）（季、半年、年報(bào)提交）建設(shè)情況（信息表-3） 審計(jì)證據(jù)表（取證表-1） 審計(jì)記錄單（取證表-2） 整改通知書（建議表-1） 審計(jì)建議書（建議表-2） 審計(jì)業(yè)務(wù)臺(tái)賬表（臺(tái)賬表-3） 協(xié)審單位：（蓋章） 日 期：
工程審計(jì)報(bào)告5
根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的通知》（吉市審?fù)?5號(hào)），市審計(jì)局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計(jì)局人員組成12個(gè)審計(jì)組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進(jìn)展情況,對(duì)青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財(cái)務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)；對(duì)新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)的重點(diǎn)包括農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目審批情況、項(xiàng)目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費(fèi)執(zhí)行情況等方面。在對(duì)工程資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，還對(duì)部分工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查。
審計(jì)的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項(xiàng)報(bào)批至完成的建設(shè)過程。
審計(jì)過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的建設(shè)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料、財(cái)務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；市審計(jì)局的責(zé)任是對(duì)此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的程序和方法進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況
此次審計(jì)共12個(gè)縣市區(qū)，主要審計(jì)的是和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計(jì)計(jì)劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬元；計(jì)劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見
從審計(jì)情況看，實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項(xiàng)目大部分已開工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強(qiáng)了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
電力部門能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級(jí)負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見
(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范
如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒有經(jīng)過有關(guān)部門的核準(zhǔn)，招標(biāo)過程沒有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。
(二)、部分工程沒有按省電力公司批復(fù)的投資計(jì)劃建設(shè)
如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，進(jìn)行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。
(三)、部分工程設(shè)計(jì)單位履行合同義務(wù)不到位
如永豐縣建筑工程均無地勘報(bào)告，施工圖未見設(shè)計(jì)單位和圖審單位印章。
對(duì)以上(一)～（三）項(xiàng)存在的問題，審計(jì)提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見。
(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)
如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計(jì)金額923996.1元。
遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開招投標(biāo)，而是通過議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。
泰和、永豐、萬安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。
對(duì)以上未招投標(biāo)問題，審計(jì)根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰。
(五)、工程物資采購及出入庫手續(xù)不規(guī)范
如萬安縣供電公司底前實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目，在資金采購、材料入庫沒有實(shí)時(shí)按各工程分類核算，而是在工程竣工結(jié)算時(shí)對(duì)工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項(xiàng)目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財(cái)務(wù)賬均未反映。
(六)、工程決算不實(shí)
部分工程項(xiàng)目決算高套定額、多計(jì)工程量、未計(jì)價(jià)材料重計(jì)、部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取等原因核減工程造價(jià)188.67萬元。
（1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計(jì)工程量的現(xiàn)象,核減工程造價(jià)355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計(jì)價(jià)材重計(jì)、簽證數(shù)量多計(jì)等原因，核減造價(jià)187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取及其他原因，核減造價(jià)566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量、單價(jià)偏高、多計(jì)利息、多計(jì)安全措施費(fèi)等原因，核減造價(jià)376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)21.87萬元。（6）萬安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)182385元。
對(duì)工程決算不實(shí)問題，審計(jì)提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結(jié)算的處理意見。
(七)、工程投資中多計(jì)貸款利息
泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個(gè)月計(jì)取”的規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
(八)、部分工程項(xiàng)目未繳工程稅費(fèi)
1、甲供材料未繳稅費(fèi)及應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)共計(jì)1712826.82元。
�。�1）永豐縣工程材料款未申報(bào)納稅和應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計(jì)入施工方工程營業(yè)額，造成漏交營業(yè)稅費(fèi)419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費(fèi)803514.96元。（4）萬安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費(fèi)346142.48元。
2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計(jì)漏繳防洪保安資金65787.22元。
對(duì)以上漏繳稅費(fèi)問題，審計(jì)作出了收繳財(cái)政并由稅務(wù)部門組織入庫的.處理決定。
(九)、回收的廢舊物資未作處理
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計(jì)量箱1臺(tái)、變壓器2臺(tái)（已上報(bào)省市公司，未作處理）。
青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價(jià)入賬。
對(duì)該問題審計(jì)提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見。
(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專戶管理核算
如泰和縣未對(duì)完善工程進(jìn)行分戶明細(xì)核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購入的工程物資會(huì)計(jì)、倉庫上未按完善工程單獨(dú)核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項(xiàng)目，致使會(huì)計(jì)上無法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細(xì)核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶明細(xì)核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來進(jìn)行明細(xì)核算。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號(hào)，但實(shí)行了明細(xì)核算。
四、審計(jì)建議
�。ㄒ唬﹪�(yán)格履行待扣待繳施工單位營業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機(jī)關(guān)的營業(yè)稅及附加盡快繳納。
�。ǘ┺r(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設(shè)資金，導(dǎo)致部分建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施緩慢,建議項(xiàng)目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時(shí)到位。
(三)進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序和加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮國家資金的使用效益。
(四)抓緊做好工程竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備，為具備竣工驗(yàn)收的工程提供條件。
工程審計(jì)報(bào)告6
工程咨詢有限公司受塑料防腐設(shè)備有限公司的委托，根據(jù)國家有關(guān)工程造價(jià)咨詢的政策法規(guī)規(guī)定，本著客觀、獨(dú)立、公正、科學(xué)的原則，對(duì)遼寧恒際建筑工程集團(tuán)有限公司承建的塑料防腐設(shè)備廠房、辦公樓工程進(jìn)行了工程造價(jià)審核，現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報(bào)告如下：
一、委托單位、建設(shè)單位、施工單位
委托單位：師范學(xué)院建設(shè)單位：師范學(xué)院
施工單位：XX市第四建筑工程有限公司
二、工程造價(jià)審核范圍
師范學(xué)院的維修改造工程包括院浴池裝修改造、院配電室修建、高職院變電所修建、院熱水房外線電纜工程、院生活區(qū)廣場(chǎng)及道路改造五部分。院浴池裝修工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；u和防滑磚的鋪裝、門窗更換，樓梯地面大理石、不銹鋼欄桿、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛(wèi)生潔具、洗浴器具設(shè)施等;院配電室和高職院變電所工程包括：條形基礎(chǔ)、墻體砌筑、現(xiàn)澆屋面板、室內(nèi)抹灰、照明、采暖、給排水設(shè)施等;院熱水房外線電纜工程主要是外部電纜的地下敷設(shè);院生活區(qū)廣場(chǎng)及道路工程包括廣場(chǎng)柏油路面鋪裝、人行道花崗巖鋪裝、道路緣石安砌、護(hù)坡?lián)鯄�、路燈電纜敷設(shè)等。
三、工程造價(jià)審核依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1.中華人民共和國建設(shè)部令第149號(hào)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》;
2.遼寧省及XX市有關(guān)建筑安裝工程造價(jià)文件規(guī)定。
(二)行為依據(jù)
1.本公司與師范學(xué)院簽定的《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》;
2.委托方提供的《工程決算書》(包括施工單位提供的`《預(yù)算書》和建設(shè)單位提供的《初審決算書》);
3.師范學(xué)院維修改造施工圖紙;
4.建設(shè)單位認(rèn)定的部分材料價(jià)格。
(三)取價(jià)依據(jù)
1.20xx年《遼寧省建筑工程實(shí)物消耗量定額》;
2.20xx年《遼寧省裝飾裝修工程消耗量定額》;
3.20xx年《遼寧省市政工程消耗量定額》;
4.20xx年第六期《遼寧省工程造價(jià)信息》;
5.建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)簽證單;
6.按專業(yè)承包四類工程確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(部分費(fèi)率采用甲方認(rèn)定的費(fèi)率)。
四、審核情況說明
(一)審核過程
我公司于20xx年7月3日接受該工程結(jié)算審核委托，20xx年7月4日組織審核人員根據(jù)委托方提供的施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等文件資料對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了實(shí)地察看，20xx年7月6日開始與建設(shè)單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問題進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)工程結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)審核。
(二)主要施工內(nèi)容
1、院浴池施工內(nèi)容：
(1)部分隔墻砌筑、抹灰、室內(nèi)部分墻面刮大白;
(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面粘貼玻化磚及防滑地磚、辦公室復(fù)合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內(nèi)更換塑鋼窗、裝飾門、防火門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈簧門，室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;
(5)室內(nèi)地面防水;
(6)室內(nèi)照明設(shè)施安裝;
(7)室內(nèi)采暖設(shè)施安裝;
(8)室內(nèi)給排水設(shè)施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設(shè)施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設(shè)備安裝等。
2、高職院變電所施工內(nèi)容：
(1)條形基礎(chǔ)、磚墻砌筑、構(gòu)造柱、圈梁、屋面板施工;
(2)內(nèi)墻面抹灰、裝飾大白，天棚抹灰、裝飾大白，混凝土地坪、水泥砂漿地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)門窗安裝;
(6)室內(nèi)給排水、照明電氣、采暖等設(shè)施安裝;
(7)室外臺(tái)階、散水等。
3.院配電室施工內(nèi)容：
(1)磚基礎(chǔ)、磚墻砌筑、矩形柱、矩形梁、圈梁、屋面板施工;
(2)內(nèi)墻面抹灰、天棚抹灰、混凝土地坪、釉面磚地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)塑鋼窗、實(shí)木門、防盜門安裝，大理石窗臺(tái)板;
(6)室內(nèi)給排水、照明電氣、采暖等設(shè)施安裝。
(7)室外臺(tái)階、散水等
4.院熱水房外線電纜施工內(nèi)容：地下電纜敷設(shè);
5.院生活區(qū)廣場(chǎng)及道路施工內(nèi)容：
毛石護(hù)坡?lián)鯄�、磚臺(tái)階砌筑、柏油路面鋪裝、花崗巖人行道、路邊緣石的安砌;路燈電纜鋪設(shè)。
五、工程造價(jià)審核結(jié)論
本工程結(jié)算總金額為：4,214,263元。人民幣大寫(肆佰貳拾壹萬肆仟貳佰
陸拾叁元整)。各分項(xiàng)工程費(fèi)用如下：
單位：x元
六、有關(guān)事項(xiàng)說明
1.工程咨詢有限公司及參加本次審核工作人員與建設(shè)單位及施工單位之間無任何利害關(guān)系，工程造價(jià)審核人員在工作中恪守職業(yè)道德和規(guī)范，進(jìn)行了充分的努力。
2.本報(bào)告是在建設(shè)單位、施工單位共同確認(rèn)的基礎(chǔ)上提出的。建設(shè)單位、施工單位對(duì)所提供的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
3.本報(bào)告的備查文件是本報(bào)告的重要組成部分，與本報(bào)告正文具有同等法律效力。
4.本報(bào)告是依據(jù)國家有關(guān)工程造價(jià)咨詢規(guī)定出具的意見和結(jié)論，僅供建設(shè)單位、施工單位所使用和送交相關(guān)主管機(jī)關(guān)審查使用。
5.本報(bào)告在工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)簽字蓋章后生效。
七、工程造價(jià)審核報(bào)告提出日期
本報(bào)告的出具日期為：二○XX年七月十一日。
謹(jǐn)此報(bào)告!
中國注冊(cè)造價(jià)工程師:
造價(jià)員:
法定代表人:
工程咨詢有限公司
二〇XX年七月十一日
工程審計(jì)報(bào)告7
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模板XX公路局：
我們接受委托，于20xx年3月xx日對(duì)貴單位負(fù)責(zé)建設(shè)的XXX工程的竣工決算進(jìn)行了審核。該工程項(xiàng)目的審批文件、工程合同、財(cái)務(wù)資料和工程結(jié)算資料有貴單位提供，并對(duì)其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)該工程項(xiàng)目的竣工決算發(fā)表審核意見。我們的審計(jì)是按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》與中價(jià)協(xié)《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》的規(guī)定進(jìn)行的。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司和項(xiàng)目的'實(shí)際情況，實(shí)施了審閱有關(guān)文件、審核工程結(jié)算、抽查會(huì)計(jì)記錄等必要的審計(jì)程序�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、項(xiàng)目基本情況
1、項(xiàng)目概況
2、項(xiàng)目立項(xiàng)審批情況
3、工程實(shí)施情況
二、審核情況
1．資金到位情況
2．投資完成情況
3．概算執(zhí)行情況
三、審核發(fā)現(xiàn)的問題及建議（舉例）
1．施工單位工程結(jié)算多記XX元
2．?dāng)D占建設(shè)成本XX元
3．勘察設(shè)計(jì)合同單位、收款單位、開票單位不一致
4．建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)超概算
該工程項(xiàng)目批復(fù)概算列建設(shè)單位管理費(fèi)X元，竣工決算建設(shè)單位管理費(fèi)為XX元；決算超概算XX元。建設(shè)單位管理費(fèi)和勘察設(shè)計(jì)費(fèi)概算控制不夠嚴(yán)格。
建議報(bào)請(qǐng)主管部門批準(zhǔn)。
四、有關(guān)事項(xiàng)說明
1．竣工決算預(yù)留費(fèi)用情況
本次竣工決算中共預(yù)留費(fèi)用XX元，其中：各種審計(jì)費(fèi)X元，辦公資料費(fèi)X元，交通差旅費(fèi)X元，招待費(fèi)X元，工資及附加X元，加班費(fèi)X元，其他X元，綠化費(fèi)X元，路面清理費(fèi)X元，灑水劃線費(fèi)X元，灌縫費(fèi)X元，建議有關(guān)部門加強(qiáng)預(yù)留費(fèi)用的管理，按照規(guī)定的用途使用資金。
2．X地過境路面工程情況
工程審計(jì)報(bào)告8
關(guān)鍵詞:英國績效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示
一、跟蹤審計(jì)概述
我國審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)（我國原稱為效益審計(jì)，后改稱“績效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。
近年來，國家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會(huì)跟蹤審計(jì)。幾年來的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益�！秾徲�(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對(duì)中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計(jì)將成為國家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對(duì)跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、英國績效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)
(一)英國績效審計(jì)發(fā)展簡介
英國是世界上開展績效審計(jì)較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長開展績效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)有法可依。英國國家審計(jì)署在1997年制定了績效審計(jì)準(zhǔn)則和績效審計(jì)手冊(cè)，20xx年頒布了新版《績效審計(jì)手冊(cè)》（以下簡稱新版手冊(cè)）。近年來，英國績效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善�？冃徲�(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國議會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。
(二)英國績效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹
在英國審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國績效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對(duì)完善我國跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。
1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念
制度化和規(guī)范化是英國績效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績效審計(jì)時(shí)要樹立創(chuàng)新意識(shí)，靈活開展工作，努力滿足議會(huì)、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計(jì)項(xiàng)目的“績效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會(huì)、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績效審計(jì)順利開展。
2、重視風(fēng)險(xiǎn)管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是英國實(shí)施績效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國國家審計(jì)署認(rèn)為績效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險(xiǎn)，因此在績效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法制定績效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊(cè)提出為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須按風(fēng)險(xiǎn)分析（識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受）和風(fēng)險(xiǎn)管理（處理已知風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測(cè)和控制活動(dòng)）的程序來處理風(fēng)險(xiǎn)。
3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理
英國績效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對(duì)應(yīng)的有關(guān)問題，在每個(gè)問題后面，都對(duì)回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答�！百|(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題，審計(jì)人員只有在對(duì)每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。
4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評(píng)價(jià)審計(jì)效果
跟蹤檢查是英國績效審計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。
(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國國家審計(jì)署認(rèn)為，開展績效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計(jì)�？冃徲�(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。
(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對(duì)績效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計(jì)工作方式、方法，提高績效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對(duì)提高和改進(jìn)績效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計(jì)署聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對(duì)每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，英國國家審計(jì)署績效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評(píng)價(jià)側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評(píng)價(jià)的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評(píng)價(jià)意見也會(huì)提供給被審計(jì)單位。
三、完善我國跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議
(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展
我國合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計(jì)制度體系，但績效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對(duì)被審計(jì)對(duì)象管理和績效情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績效審計(jì)對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)績效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響
跟蹤審計(jì)的對(duì)象除了項(xiàng)目之外，可以是社會(huì)關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的`選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對(duì)的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長和需要及時(shí)提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。
(三)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系
與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面提高國家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險(xiǎn)教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì)形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
工程審計(jì)報(bào)告9
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計(jì)；實(shí)施流程
一、引言
我國審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長的一段時(shí)間內(nèi)，這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級(jí)力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級(jí)機(jī)關(guān)單位對(duì)相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對(duì)政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計(jì)署績效報(bào)告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，推動(dòng)資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)�？梢�，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)國家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國對(duì)于政策跟蹤審計(jì)探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，分別為：審計(jì)署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對(duì)援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過梳理這6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)施流程和評(píng)價(jià)內(nèi)容兩個(gè)方面對(duì)我國政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計(jì)實(shí)施流程
通過對(duì)6個(gè)項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。（如圖）具體而言：
�。�1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對(duì)于該項(xiàng)目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)署穩(wěn)增長項(xiàng)目、穩(wěn)增長等審計(jì)組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時(shí)間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財(cái)政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對(duì)保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果，編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組，采取政策措施清單、研討會(huì)、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對(duì)政策的學(xué)習(xí)和理解。同時(shí)，對(duì)高校資源、政府資源、社會(huì)資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計(jì)效率，最大化地利用社會(huì)資源。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計(jì)組對(duì)紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對(duì)小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的`資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計(jì)了一系列的填列表格，也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計(jì)組人員共同討論，編制了審計(jì)方案。
�。�2）在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長審計(jì)小組人員通過發(fā)放審計(jì)通知書將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位，隨后特派辦與各省審計(jì)廳會(huì)對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計(jì)實(shí)施過程中的偏差，保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計(jì)部門先后組織了16個(gè)審計(jì)小組、72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書，將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時(shí)向各鎮(zhèn)派出駐場(chǎng)審計(jì)人員，在種植期間對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，并公布駐場(chǎng)審計(jì)人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計(jì)廳對(duì)資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì)，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級(jí)財(cái)政撥付的8000萬元、玉樹州財(cái)政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計(jì)人員的確認(rèn)。
�。�3）在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長等政策審計(jì)報(bào)告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報(bào)告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報(bào)告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個(gè)省級(jí)部門后，各單位及時(shí)將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報(bào)，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個(gè)審計(jì)小組72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過對(duì)我國6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對(duì)政策理解，深化思想認(rèn)識(shí)。對(duì)于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對(duì)象的特殊性和報(bào)告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計(jì)報(bào)告階段，必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來襲，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值。
參考文獻(xiàn)
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工程審計(jì)報(bào)告10
河北省交通廳：
我們接受委托，對(duì)河北省交通廳高速公路管理局(下稱“高管局”)所屬廊涿高速公路籌建管理處組織建設(shè)的“廊涿高速公路涿州至舊州段”工程的基本建設(shè)審批程序、手續(xù)、財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行了開工前審計(jì)。上述資料由“廊涿高速公路籌建處”負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些工程、財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)依據(jù)是《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》(財(cái)基字[1998]第4號(hào))、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建字[20xx]第394號(hào))、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》(交審發(fā)[20xx]第64號(hào))、《廊涿高速公路跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合本次審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作;基建計(jì)劃投資的批復(fù);公路建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷工作;
公路建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)文件的`編制;施工、監(jiān)理單位招投標(biāo)過程;工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。項(xiàng)目所在地域環(huán)境、文物評(píng)價(jià)、處理等相關(guān)問題以及建設(shè)管理單位的組織機(jī)構(gòu)、管理制度等方面實(shí)施了必要的審計(jì)程序現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、工程概況
廊涿高速公路是河北省20xx年高速公路布局規(guī)劃“五縱六橫七條線”中的“線3”的重要路段。路線起點(diǎn)位于涿州松林店南約八公里處，京廣鐵路以西140米，起點(diǎn)樁號(hào)為K0+000，向東經(jīng)張沉村與大興村之間穿過，在林家屯鎮(zhèn)北跨京珠高速公路，在南高官鎮(zhèn)北上跨京白公路，跨大清河進(jìn)入廊坊市固安縣境內(nèi)，經(jīng)東灣鎮(zhèn)北在吉城南上跨擬建的大廣高速公路，繼續(xù)向東下穿京九鐵路、上跨106國道，在禮合務(wù)轉(zhuǎn)向東北，跨廊涿公路后在河津東跨永定河，經(jīng)北寺岱南，終于廊坊市廣陽區(qū)舊州鎮(zhèn)張家務(wù)北舊州互通為止，路線全長58.4公里。全線采用雙向四車道高速公路(樞紐互通段采用雙向六車道高速公路)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，考慮預(yù)留遠(yuǎn)期建設(shè)六車道的條件。計(jì)算行車速度采用120公里/小時(shí)，路基寬度采用28.0米,項(xiàng)目總投資批準(zhǔn)概算為339603.68萬元。
二、審計(jì)結(jié)果：
1、根據(jù)河北省人民政府“冀政函 [20xx]63號(hào)《關(guān)于補(bǔ)充調(diào)整河北省20xx至20xx年高速公路建設(shè)計(jì)劃的批復(fù)》”，本項(xiàng)目直接進(jìn)入可研階段，故無項(xiàng)目建議書。
2、20xx年1月26日河北省發(fā)展和改革委員會(huì)以“冀發(fā)改交通[20xx]159號(hào)《關(guān)于廊坊至涿州高速公路工程可行性研究報(bào)告的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的工程可行性研究報(bào)告。
3、20xx年6月30日河北省發(fā)展和改革委員會(huì)以“冀發(fā)改函[20xx]108號(hào)《關(guān)于對(duì)密涿公路廊坊至涿州段工程可行性研究補(bǔ)充報(bào)告的復(fù)函》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的工程可行性研究補(bǔ)充報(bào)告。
4、20xx年7月21日河北省發(fā)展和改革委員會(huì)以“冀發(fā)改投資[20xx]631號(hào)《關(guān)于廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段初步設(shè)計(jì)的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，核準(zhǔn)該項(xiàng)目總概算為339603.68萬元。
5、該項(xiàng)目投資已納入河北省交通廳年度投資計(jì)劃，開工建設(shè)資金已經(jīng)落實(shí)。項(xiàng)目資本金計(jì)劃投入為118861.29萬元，其中：自籌資本金76860萬元，申請(qǐng)國家開發(fā)銀行軟貸款42000.00萬元，占概算總投資35%，同時(shí)交通廳高速公路管理局已與國家開發(fā)銀行及中國銀行簽訂了貸款協(xié)議，國家開發(fā)銀行合同金額173690萬元，中國銀行合同金額50000萬元，落實(shí)項(xiàng)目貸款223690萬元。項(xiàng)目總投資所需資金339603.68萬元全部落實(shí)。
截至20xx年6月30日止累計(jì)到位資金576,513,793.20元，其中：以前年度撥款361,696,259.20元，本年撥款為
214,817,534.00元，為高速公路管理局撥付的基建款項(xiàng);應(yīng)付款合計(jì)7,707,649.27元，其中：應(yīng)付工程款5,557,660.00元，其他應(yīng)付款1,991,343.19元，應(yīng)付福利費(fèi)158,646.08元。
截至20xx年6月30日止基本建設(shè)支出累計(jì)
452,308,108.20元，其中：建安投資56,436,281.56元，待攤投資395,151,769.64元，設(shè)備投資0元，其他投資720,057.00元;
貨幣資金41,631,368.27元，其中：現(xiàn)金71,177.49元，銀行存款41,560,190.78元;預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)90,281,966.00元，其中：預(yù)付工程款32,522,835.00元，預(yù)付備料款57,320,331.00元，其他應(yīng)收款438,800.00元。
截至20xx年6月30日止待攤投資累計(jì)發(fā)生
395,151,769.64元，明細(xì)如下：
建設(shè)單位管理費(fèi)6,734,205.05元;土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)320,079,248.34元;勘察設(shè)計(jì)費(fèi)3,760,000.00元;可行性研究費(fèi)300,000.00元;借款利息-97,626.75元(借款利息158,756.00元，存款利息收入256,382.75元);合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量測(cè)量費(fèi)5,359,773.00元，耕地占用稅2,000,000.00元，土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)56,348,170.00元;其他待攤投資668,000.00元。
6、20xx年6月20日河北省交通廳公路管理局以“冀交公路字[20xx]81號(hào)《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段主體工程兩階段施工圖設(shè)計(jì)文件的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的主體工程施工圖設(shè)計(jì)文件，主體工程施工圖設(shè)計(jì)基本滿足工程實(shí)施的需要。
7、該項(xiàng)目路基橋涵工程施工及監(jiān)理招標(biāo)工作由河北華能招標(biāo)有限公司負(fù)責(zé)組織,施工中標(biāo)單位5家分別為:河南省大河筑路有限公司、中鐵四局集團(tuán)第四工程有限公司、邢臺(tái)路橋建設(shè)總公司、中鐵大橋局股份有限公司和河南路橋建設(shè)集團(tuán)總公司;監(jiān)理中標(biāo)單位3家分別為：河北通達(dá)工程監(jiān)理咨詢有限公司、河北省交通建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司和廊坊市交通技術(shù)咨詢監(jiān)理公司。本次招標(biāo)過程符合《中華人民共和國招投標(biāo)法》和本次《招標(biāo)文件》的規(guī)定。評(píng)標(biāo)過程嚴(yán)格按“投標(biāo)人須知”28.2款(修改稿)和“廊坊至涿州高速公路涿州至舊州段路基橋涵工程施工招標(biāo)評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)工作的細(xì)則”進(jìn)行，符合公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則。經(jīng)省公正處公正本項(xiàng)目工程和監(jiān)理開標(biāo)過程合法。
8、20xx年3月28日中華人民共和國國土資源部以“國土資函[20xx]249號(hào)《關(guān)于廊涿高速公路涿州至舊州段工程建設(shè)用地的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的工程建設(shè)用地。
9、征地拆遷及地方工作已經(jīng)河北省交通廳分別與廊坊市人民政府和涿州市人民政府于20xx年11月17日和20xx年12月5日簽訂了“廊涿高速公路廊坊段征地拆遷及地方工作責(zé)任書”和 “廊涿高速公路涿州段征地拆遷及地方工作責(zé)任書”。
10、20xx年11月2日河北省環(huán)境保護(hù)局以“冀環(huán)管[20xx]265號(hào)《關(guān)于密涿公路廊坊至涿州段高速公路環(huán)境影響報(bào)告書的批復(fù)》”批準(zhǔn)了本項(xiàng)目的環(huán)境影響報(bào)告。
11、沿線文物保護(hù)與發(fā)掘已與“河北省文物研究所”于20xx年3月17日簽訂協(xié)議。
12、工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)已經(jīng)河北省公路工程質(zhì)量監(jiān)督站辦妥。
13、20xx年8月1日北京鐵路局以“京鐵師函[20xx]437號(hào)《關(guān)于對(duì)密云至涿州高速公路跨穿鐵路立交方案的復(fù)函》”同意了本項(xiàng)目的跨穿鐵路立交方案。
14、廊涿高速公路籌建管理處，制訂了本項(xiàng)目實(shí)施過程中遵循的內(nèi)部管理制度，包括“廊涿高速公路合同管理辦法”、“工程監(jiān)督管理辦法”、“工程設(shè)計(jì)變更管理規(guī)定”等11項(xiàng)實(shí)施細(xì)則，這些內(nèi)部控制管理制度針對(duì)性強(qiáng)，可操作性強(qiáng)為工程實(shí)施必將起到積極的推動(dòng)作用。
15、經(jīng)審計(jì)，該籌建處財(cái)務(wù)賬薄設(shè)置健全，登記規(guī)范。 我們認(rèn)為,該項(xiàng)目開工前所需的基本建設(shè)審批程序、手續(xù)等基本完善，征地拆遷工作已基本完成，承包人的設(shè)備，人員已進(jìn)場(chǎng)，各合同段施工組織設(shè)計(jì)已批復(fù)，開工前準(zhǔn)備工作基本完成已具備開工條件。建議盡快辦理開工報(bào)告的批復(fù)。
三、審計(jì)建議：
該項(xiàng)目在合同專用條款中規(guī)定材料預(yù)付款只支付鋼材、水泥及其它主要材料的75%，建議明確“其它主要材料的種類”以便在以后工作中依據(jù)實(shí)施。
工程審計(jì)報(bào)告11
一、國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其后果
1.國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計(jì)監(jiān)督法定職責(zé)的過程中，未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題，因而發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符合的審計(jì)意見或做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和決定，導(dǎo)致審計(jì)主體必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。我們通常把國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)稱之為公證審計(jì)，但學(xué)術(shù)界實(shí)際上并沒有這種概念，因此也就沒有對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給出明確統(tǒng)一的定義。國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)既包含對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的公證審計(jì)，又包含對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等方面的審計(jì)；內(nèi)容、形式與社會(huì)公證審計(jì)報(bào)告內(nèi)容、形式基本相同，但又比社會(huì)公證審計(jì)報(bào)告多出一部分關(guān)鍵內(nèi)容，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議，該內(nèi)容體現(xiàn)了國家審計(jì)的特色。筆者認(rèn)為國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)就其審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成部分來看，既是國家審計(jì)，又是公證審計(jì)，兼具二者審計(jì)的特點(diǎn)。因此，我們可以這樣定義或者理解國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念：既體現(xiàn)在由于受不確定因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)人員未能充分發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題方面，也體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見方面。從這個(gè)概念看，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍更廣，包含內(nèi)容更多，風(fēng)險(xiǎn)也就更大，產(chǎn)生的后果也會(huì)更加嚴(yán)重。
2.國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果
�。�1）影響中國審計(jì)機(jī)關(guān)及中國國家形象和聲譽(yù)。在國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)初期，世界銀行等國際金融組織對(duì)由中國國家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實(shí)是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國際金融組織的角度來考慮，他們會(huì)認(rèn)為這種審計(jì)是缺乏獨(dú)立性、客觀性和公證性的。事實(shí)上，我國審計(jì)機(jī)關(guān)在1999年以前對(duì)國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)問題也沒有完全做到內(nèi)外合一。但自1999年以后，我國審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，堅(jiān)持采取“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則后，審計(jì)監(jiān)督的力度進(jìn)一步加大，審計(jì)工作質(zhì)量不斷得到提高，審計(jì)報(bào)告得到世界銀行等國際金融組織的普遍認(rèn)可和贊譽(yù)，中國審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性也得到認(rèn)可和提高，一些國際機(jī)構(gòu)主動(dòng)和中國審計(jì)機(jī)關(guān)接觸，要求對(duì)其所支持項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。這種成績是來之不易的，是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)工作者辛勤努力的結(jié)果。但如果國外貸援款項(xiàng)目一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗，必將對(duì)中國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的聲譽(yù)造成沉重打擊，甚至影響到中國政府的國際形象，世界銀行等國際金融組織將會(huì)對(duì)我們所出具的報(bào)告表示懷疑和不信任。
�。�2）審計(jì)人員將面臨審計(jì)責(zé)任追究。國家相關(guān)審計(jì)規(guī)定中對(duì)審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的情形做出了明確規(guī)定，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)也制定了相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任追究辦法，如山西省審計(jì)廳制定的《審計(jì)責(zé)任追究暫行辦法（試行）》中對(duì)各級(jí)審計(jì)人員未盡到相應(yīng)職責(zé)制定了不同的處罰措施。一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么或多或少是因?yàn)閷徲?jì)人員未完全按照審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序的要求開展審計(jì)工作，或者是審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題或發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見，審計(jì)人員將很難逃脫相應(yīng)的責(zé)任，難免會(huì)受到相應(yīng)的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對(duì)審計(jì)人員整個(gè)職業(yè)生涯產(chǎn)生重大不利影響，畢竟審計(jì)是以專業(yè)權(quán)威為根本的。
二、國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在原因
1.審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性。首先，國外貸援款項(xiàng)目涉及到農(nóng)業(yè)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生、水利、節(jié)能融資、鐵路、機(jī)場(chǎng)、電力和林業(yè)等眾多領(lǐng)域，審計(jì)這些領(lǐng)域需要較強(qiáng)的專業(yè)、技術(shù)知識(shí)。然而，這些審計(jì)項(xiàng)目主要是由各審計(jì)機(jī)關(guān)的外資審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)，外資審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)審計(jì)項(xiàng)目行業(yè)眾多而言比較單一，當(dāng)然審計(jì)人員的知識(shí)也不可能涵蓋所有領(lǐng)域，一個(gè)主審?fù)?fù)責(zé)較多不同行業(yè)項(xiàng)目的審計(jì)，這對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制來說是非常不利的。其次，國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一種比較綜合性的審計(jì)，不僅僅是財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，更多的還包含整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)。項(xiàng)目的整個(gè)執(zhí)行情況所涵蓋的內(nèi)容非常之多，如項(xiàng)目的立項(xiàng)是否符合規(guī)定，項(xiàng)目單位內(nèi)控是否健全，項(xiàng)目執(zhí)行過程中的招投標(biāo)是否規(guī)范，項(xiàng)目執(zhí)行單位職責(zé)履行情況以及項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否發(fā)揮預(yù)定效益等。這種多環(huán)節(jié)、內(nèi)容復(fù)雜的審計(jì)很難做到面面俱到，客觀上容易產(chǎn)生審計(jì)“盲點(diǎn)”，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.公證審計(jì)方式的特殊性。由于受審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源等因素的限制，國外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)往往采取抽查的方式進(jìn)行審計(jì)。這種抽查體現(xiàn)在兩方面：一方面是當(dāng)涉及到的財(cái)務(wù)收支資金量較大的時(shí)候，公證審計(jì)往往根據(jù)審計(jì)方案中確定的重要性水平和對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估采取抽查一定比例的方式進(jìn)行審計(jì)；另一方面，國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)往往涉及到全國眾多的項(xiàng)目執(zhí)行單位，在每年的審計(jì)中只能覆蓋一部分。如中國結(jié)核病控制項(xiàng)目涉及到全國16個(gè)省的1400多個(gè)縣，在每年的審計(jì)中只能抽取一定比例的項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行審計(jì)。雖然是以抽查方式進(jìn)行的審計(jì)，但是我們?cè)诎l(fā)表審計(jì)意見的時(shí)候卻是對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表及項(xiàng)目執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見，這必然就會(huì)存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)任務(wù)集中。國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)大部分要求在6月30日之前出具中英文審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目單位一般3月份左右才能結(jié)賬并編制完相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表，審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間一般都在3月底4月初，審計(jì)時(shí)間加出具中英文報(bào)告時(shí)間也就不到三個(gè)月。而且，國外貸援款項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)往往都比較分散，點(diǎn)多面廣，審計(jì)人員不得不在路途上耗費(fèi)相當(dāng)多的寶貴時(shí)間。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)外資審計(jì)人員相對(duì)缺乏，因此在審計(jì)中還不得不大量借用會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員，相當(dāng)一部分項(xiàng)目所借用會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的數(shù)量都超過審計(jì)機(jī)關(guān)自身外資審計(jì)人員數(shù)量。然而，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)陌生，其審計(jì)方式、審計(jì)思維都有一定局限性，其發(fā)現(xiàn)問題的能力也嚴(yán)重不足。過多依靠事務(wù)所人員進(jìn)行審計(jì)，必然會(huì)影響到項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.世界銀行等國際金融組織對(duì)項(xiàng)目的管理方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)容易暴露。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如果沒有最終暴露出來，從某種意義上說其就不構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)威脅。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一是隨著時(shí)間的推移自然被暴露出來，二是被舉報(bào)或有關(guān)人員檢查發(fā)現(xiàn)后暴露出來。世界銀行等國際金融組織一般都對(duì)國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)的檢查評(píng)估，有的項(xiàng)目還聘請(qǐng)相應(yīng)的.專家組對(duì)所提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真檢查，甚至進(jìn)行再核實(shí)。另外，世界銀行等國際金融組織也會(huì)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)專家和采購專家等對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)的問題。世界銀行這種管理方式?jīng)Q定了國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大、更容易暴露。
三、國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制 1. 強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)涉外的工作，不能有半點(diǎn)馬虎，也不能出差錯(cuò)。但在實(shí)際工作中，有的領(lǐng)導(dǎo)和外資審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)由于審計(jì)機(jī)關(guān)考核機(jī)制等原因，國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)在一些審計(jì)機(jī)關(guān)不受重視，審計(jì)人員工作積極性也不夠高，有的項(xiàng)目投入時(shí)間和力量不夠。如某審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)一個(gè)資金量非常大的世界銀行貸款項(xiàng)目時(shí)，結(jié)果僅兩三名審計(jì)人員花了一周時(shí)間就完成了審計(jì)；還有一些審計(jì)機(jī)關(guān)所提交的審計(jì)報(bào)告基本的數(shù)字都存在錯(cuò)誤，報(bào)表勾稽關(guān)系不正確，一些內(nèi)容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的表現(xiàn)，外資審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到不出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；同時(shí)調(diào)整對(duì)外資審計(jì)處室、人員的考核機(jī)制，使其能積極認(rèn)真的進(jìn)行外資審計(jì)工作，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.規(guī)范審計(jì)程序。國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)具有公證審計(jì)的一面，和社會(huì)審計(jì)有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計(jì)程序《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》及各種國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)規(guī)范，其中尤其是《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》對(duì)貸款審計(jì)從審前準(zhǔn)備階段開始到最終審計(jì)報(bào)告的出具等階段應(yīng)該履行的審計(jì)程序都做出了詳細(xì)的規(guī)定。如果審計(jì)人員按照相應(yīng)的審計(jì)程序及規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，則一定能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以適當(dāng)減輕審計(jì)人員責(zé)任，畢竟審計(jì)人員已經(jīng)認(rèn)真的履行了審計(jì)程序，盡職地開展了工作。當(dāng)然審計(jì)人員還應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，靈活創(chuàng)造性地實(shí)施審計(jì)程序，如根據(jù)審計(jì)調(diào)查的情況，有重點(diǎn)地細(xì)化審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)揭露問題為目標(biāo)，而非機(jī)械照搬。
工程審計(jì)報(bào)告12
本著客觀、獨(dú)立、公正、科學(xué)的原則，對(duì)北京XX科技發(fā)展有限公司辦公樓工程及辦公設(shè)備采購進(jìn)行了工程造價(jià)審核，現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報(bào)告如下：
一、工程造價(jià)審核范圍
北京XX科技發(fā)展有限公司維修改造工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；u和防滑磚的鋪裝、門窗更換，、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛(wèi)生潔具、洗浴器具、辦公家具設(shè)施等;
二、審核過程
我公司于20xx年1月XX日接受總公司委托，20xx年1月16日組織審核人員根據(jù)委托方提供的.施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等文件資料對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了實(shí)地察看，20xx年1月17日開始與建設(shè)單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問題進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)工程結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)審核。
三、主要審核內(nèi)容
1、施工內(nèi)容：
(1)部分抹灰、室內(nèi)墻面刮大白;墻體粘貼墻壁紙
(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面自流平及鋪設(shè)地毯、辦公室復(fù)合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內(nèi)裝飾門、防火門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈簧門，室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;
(5)室內(nèi)地面防水;
(6)室內(nèi)照明設(shè)施安裝;
(7)室內(nèi)采暖設(shè)施安裝;
(8)室內(nèi)給排水設(shè)施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設(shè)施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設(shè)備安裝等。
(10)辦公家具設(shè)施的安裝
四、工程造價(jià)審核結(jié)論
本工程結(jié)算總金額為：x萬元。人民幣大寫(貳佰壹拾伍萬壹仟捌佰元整)。各分項(xiàng)工程費(fèi)用如下：
單位：x萬元
五、綜合意見：
一、本次工程面積約1000平米，裝修期自20xx年11月上旬開始進(jìn)場(chǎng)，至20xx年1月下旬接近尾聲，裝修期已超60天，非正式裝修預(yù)算約XX萬元(含裝修主材、輔材，不含家具費(fèi)用)，截止目前除家具、客房用品費(fèi)用外預(yù)計(jì)費(fèi)用約175萬，比之前的非正式預(yù)算超支25x萬元，超支比率約x%。
二、由于前期預(yù)算等各項(xiàng)規(guī)劃類工作不清晰，導(dǎo)致后期在市場(chǎng)采購方面存在標(biāo)準(zhǔn)不明情況，采購行為略顯隨意，如前期經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研后，將預(yù)采購信息、計(jì)劃上報(bào)至集團(tuán)公司經(jīng)三方比價(jià)，可更好控制成本。
三、因本次裝修未成立“工程施工辦公室”，各項(xiàng)行政管理工作滯后，各項(xiàng)文件、報(bào)價(jià)、合同等管理工作等需加強(qiáng)。
四、本次裝修現(xiàn)場(chǎng)管理比較優(yōu)秀，僅蔣正坦一人單獨(dú)管理，節(jié)約人力成本近6000元(按2人x2月X00元/月計(jì)算)。
五、為控制裝修材料質(zhì)量，本次裝修材料采購主場(chǎng)地選擇“居然之家”大型家居賣場(chǎng)，在質(zhì)量能夠得到同時(shí)，是造成采購成本偏高的主要原因。但經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查未發(fā)現(xiàn)有價(jià)格不實(shí)、收受商業(yè)賄賂等違規(guī)行為存在。
六、在本次工作小組抵達(dá)北京參與采購工作后，共同與蔣總至北京“北七家裝飾材料市場(chǎng)”選購尚未訂購的部分材料，如：壁紙、潔具、地毯、浴室隔斷等，同比前期預(yù)算節(jié)約近4萬余元。
七、本次審計(jì)僅針對(duì)部分裝修主材進(jìn)行初步審計(jì)，建議后期繼續(xù)進(jìn)行工程竣工審計(jì)，同時(shí)建議引入外部專業(yè)審計(jì)公司，完善我公司各項(xiàng)審計(jì)工作。
工程審計(jì)報(bào)告13
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對(duì)深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的.責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20xx〕267號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資31萬元，資金來源為國土基金，項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開工，20xx年1月20日通過竣工驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級(jí)為合格。
二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評(píng)價(jià)
(一)審計(jì)結(jié)果
該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為282,378.73元，本次決算審計(jì)無核減，詳見附表。
(二)跟蹤審計(jì)情況
在對(duì)該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中，完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。
(三)審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)資料較完整，所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬元，實(shí)際投資28.24萬元。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算
該工程于20xx年1月20日竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于20xx年10月8日?qǐng)?bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局
20xx年10月23日
工程審計(jì)報(bào)告14
一、工程概況
工程簡介
(一)建設(shè)單位：中國移動(dòng)通信集團(tuán)江蘇有限公司鹽城分公司
二、責(zé)任
(一)建設(shè)單位責(zé)任：
1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將工程包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的單位。
2、建設(shè)單位不應(yīng)肢解工程
3、建設(shè)單位應(yīng)依法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理
以及與工程設(shè)備材料采購供應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)。
4、建設(shè)單位應(yīng)對(duì)勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位提供與工程有關(guān)的原始資料，原始資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。
5、建設(shè)工程發(fā)包單位不得迫使承包單位以低于成本價(jià)競(jìng)標(biāo)，不得任意壓縮合理工期。
6、實(shí)行監(jiān)理的工程，建設(shè)單位應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理，也可以委托具有監(jiān)理相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)并與被監(jiān)理工程的施工承包單位沒有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的該工程的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)理。
7、下列工程必須實(shí)行建設(shè)監(jiān)理：
(1)國家重點(diǎn)建設(shè)工程;
(2)大中型公用事業(yè)工程;
(3)利用外國政府或者國際組織貸款、援助資金的工程：
(4)國家規(guī)定必須實(shí)行建設(shè)監(jiān)理的其他工程。
8、建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)、施工、
監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行)工程竣工驗(yàn)收。
9、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條付：
(1)完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容：
(2)有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料;
(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)(試驗(yàn))報(bào)告。
(4)有勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件。
(5)由施工單位簽署的工程保修書。
10、建設(shè)工程驗(yàn)收合格的，方可交付使用。
11、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時(shí)收集、
整理建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的文件資料，建立健全建設(shè)項(xiàng)目的檔案，并在建設(shè)工程竣工驗(yàn)收后，及時(shí)向建設(shè)行政主管部門或者其他有關(guān)部門移交建設(shè)項(xiàng)目檔案。
12、建設(shè)單位不得明示或暗示設(shè)計(jì)單位或者施工單位違反工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，降低工程質(zhì)量：不得明示或暗示施工單位使用不合格的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備。
13、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管里部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖紙審查辦法按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。
14、建設(shè)單位在領(lǐng)取施工許可證或者開工報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。
15、按照合同約定，由建設(shè)單位采購建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的，建設(shè)單位應(yīng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計(jì)文件和合同要求。
16、涉及建筑主體和承重結(jié)構(gòu)變動(dòng)的裝修工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在施工前委托原設(shè)計(jì)單位或者具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的設(shè)計(jì)單位提供設(shè)計(jì)方案;沒有設(shè)計(jì)方案的，不得施工。
(二)審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任：
1、審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，
2、根據(jù)《審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，被審計(jì)單位負(fù)有以下會(huì)計(jì)責(zé)任：建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度;保護(hù)本單位的資產(chǎn)安全和完整;保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。
3、審計(jì)責(zé)任是對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的'義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。我國《審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定："按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。"另根據(jù)第九條規(guī)定："審計(jì)意見應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力及經(jīng)營效率、效果所做出的承諾。"
4、審計(jì)單位在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。這就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。
5、審計(jì)單位在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。
三、審核依據(jù)及審核內(nèi)容
(一)審核依據(jù)
1、國家、行業(yè)相關(guān)文件及規(guī)定
2、建設(shè)單位提供的資料
3、施工圖
4、原報(bào)工程結(jié)算書
5、投標(biāo)書
6、施工合同
7、設(shè)計(jì)變更
8、工程簽證資料
9、工程定價(jià)資料
10、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件
11、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)紀(jì)錄
審核內(nèi)容
1、結(jié)算方式符合合同約定
2、工程符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則
3、分項(xiàng)工程預(yù)算定額或清單子目選套合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換價(jià)正確
4、核實(shí)工程取費(fèi)執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)
5、核查設(shè)備、材料用量與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致
四、審核過程
1、現(xiàn)場(chǎng)踏勘
2、監(jiān)理/建設(shè)單位介紹情況
3、初審
4、交換意見
5、簽訂三方定案
6、出具報(bào)告。
五、審核結(jié)果
見附件：竣工結(jié)算表、結(jié)算審定單
六、審核問題
本次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)問題四個(gè)主要問題，并對(duì)此提出相應(yīng)的意見如下：
1、部分工程只有合同價(jià)，沒有相關(guān)合同價(jià)組成明細(xì)清單，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)時(shí)依據(jù)不充分。我公司建議工程合同(或協(xié)議書)中都應(yīng)明確合同工程數(shù)量及相對(duì)應(yīng)的合同單價(jià)，以便在結(jié)算時(shí)有統(tǒng)一的口徑進(jìn)行調(diào)減或核增，否則結(jié)算依據(jù)不充分。
2、所有項(xiàng)目的主材都是甲供的，但甲供材料是否超領(lǐng)，沒有提供詳細(xì)的清單，在結(jié)算中不能反映該工程實(shí)用的甲供材數(shù)量。我公司建議：由甲方提供每個(gè)項(xiàng)目的材料實(shí)際供應(yīng)清單，以便于供應(yīng)數(shù)量與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際使用數(shù)量對(duì)比，控制材料超領(lǐng)，或損耗過大的情況。
3、部分工程驗(yàn)收單只有相關(guān)單位的簽名簽字，無詳細(xì)的質(zhì)量描述和工期描述。我公司建議：在工程竣工驗(yàn)收單上，除監(jiān)理單位、建設(shè)單位、代維單位、施工單位的有關(guān)人員簽字外，還應(yīng)說明工程概況、主要工程量，合同工期、實(shí)際工期、詳細(xì)的質(zhì)量描述等，以便工程審計(jì)。
4、監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)隱蔽工程無詳細(xì)的見證資料。我公司建議：對(duì)于隱蔽工程，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理單位應(yīng)提供隱蔽工程記錄或提供相關(guān)的施工影像資料，既便于工程結(jié)算，又可防止偷工減料。在以上的問題中尤為重要的是第三項(xiàng)中的工程量。工程量是工程資源投入的量化指標(biāo)，也是審查工作的關(guān)鍵。在工程結(jié)算審查中對(duì)工程量復(fù)查不準(zhǔn)，除影響到分部分項(xiàng)工程量的增加外，還會(huì)引起分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)用等連鎖反應(yīng)，以至規(guī)費(fèi)及整個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)的成比例膨脹，因此對(duì)工程量的審查及確認(rèn)是結(jié)算審查的重中之重。
工程審計(jì)報(bào)告15
申請(qǐng)竣工審計(jì)的報(bào)告
共青城市審計(jì)局：
共青城陽光巷路面、花壇、下水道改造工程已竣工，并經(jīng)我局驗(yàn)收合格，現(xiàn)懇請(qǐng)貴局對(duì)該工程進(jìn)行審計(jì)為感!
特此報(bào)告
共青城市城鄉(xiāng)建設(shè)和交通運(yùn)輸局
20xx年xx月xx日
說 明
送審共青城陽光巷路面、花壇、下水道改造工程，按合同沒有增加項(xiàng)目，送審額為玖萬伍仟玖佰陸拾叁元整(￥95963元)。
特此說明
送審單位：共青城市城鄉(xiāng)建設(shè)和交通運(yùn)輸局施工單位：江西共青第四建筑工程公司
20xx年xx月xx日
承 諾 函
共青城市審計(jì)局：
共青城陽光巷路面、花壇、下水道改造工程已通過竣工驗(yàn)收，現(xiàn)正式委托貴局對(duì)該工程進(jìn)行審計(jì)，送審造價(jià)95963元，現(xiàn)經(jīng)甲乙雙方承諾該工程結(jié)算造價(jià)最終以貴局審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。
建設(shè)單位：
施工單位：
20xx年xx月xx日
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