財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告經(jīng)典15篇
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，報(bào)告使用的頻率越來越高，其在寫作上有一定的技巧。那么一般報(bào)告是怎么寫的呢？下面是小編為大家收集的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告1
在審計(jì)過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，實(shí)施了包括盤點(diǎn)、函證、檢查、詢問、收集證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序�，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、清查工作基本情況
（一）導(dǎo)語。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準(zhǔn)日期，扼要總結(jié)等。
（二）單位概況。包括單位性質(zhì)、職能、地址、人員等概況。
�。ㄈ┣宀楣ぷ髑闆r，如清理財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)等。
�。ㄋ模┐_定清查基準(zhǔn)日賬面資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。經(jīng)審計(jì)，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的資產(chǎn)合計(jì)xxxx元，負(fù)債合計(jì)xxxx元，凈資產(chǎn)合計(jì)xxxx元，情況屬實(shí)，可以確認(rèn)。
二、清查審計(jì)情況
�。ㄒ唬┣宀榛鶞�(zhǔn)日資產(chǎn)狀況。根據(jù)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列內(nèi)容詳細(xì)說明。
1、現(xiàn)金：20xx年xx月xx日余額xxxx元。
2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額xxxx元。
3、債權(quán)確認(rèn)及清理情況，說明債權(quán)的組成和債務(wù)人的情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細(xì)如下：
4、固定資產(chǎn)：20xx年xx月xx日賬面原值xxxx元。其中：房屋建筑物賬面原值xxxx元，建筑面積xxxx平方米；土地賬面原值xxxx元，占地面積xxxx平方米；車輛賬面原值xxxx元，數(shù)量xxxx輛；設(shè)備賬面原值xxxx元，數(shù)量xxxx臺(tái)（套）；
5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：
�。�1）在建項(xiàng)目概況：項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位名稱、建設(shè)地點(diǎn)、計(jì)劃部門批準(zhǔn)立項(xiàng)文號(hào)、建設(shè)性質(zhì)、主要建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目基本情況簡(jiǎn)介、建設(shè)單位項(xiàng)目聯(lián)系人。
�。�2）基建賬務(wù)情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。
6、其他資產(chǎn)。
�。ǘ┣宀榛鶞�(zhǔn)日債務(wù)確認(rèn)及清理情況。包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債情況等，說明債務(wù)的`組成及債權(quán)人的情況。
例如：暫存款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細(xì)如下：
（三）清查基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)情況。其中：
（四）清查其他情況。
三、收入支出情況
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計(jì)xxxx元，支出總額合計(jì)xxxx元，情況屬實(shí)，可以確認(rèn)。分類說明如下：
1、收入情況
2、支出情況
四、其他說明事項(xiàng)
略
五、清查結(jié)論
本報(bào)告僅供審核認(rèn)定××地稅局單位20xx年xx月xx日財(cái)務(wù)清查結(jié)果之用，不作其他用途。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2
蘭考縣快樂寶貝幼兒園的財(cái)務(wù)工作是我園各項(xiàng)工作的重要組成部分，也是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)的工作。它直接涉及到快樂寶貝幼兒園各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和教職工的切身利益。因此，我園財(cái)務(wù)工作始終堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范為管理原則。在我園管理人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下，將有限資金進(jìn)行合理安排。在工作中，做到長(zhǎng)安排，短打算。在使用資金上，始終堅(jiān)持服務(wù)于教學(xué)質(zhì)量，提高教職工的積極性。堅(jiān)持做好民主理財(cái)，杜絕貪污，挪用等不良現(xiàn)象發(fā)生。
一、嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)局的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行亮證收費(fèi)。杜絕亂收費(fèi)，開源節(jié)流，保證教學(xué)資金投入，得到了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。
二、嚴(yán)把開支關(guān)，精打細(xì)算，杜絕浪費(fèi)，確保我園后勤保障工作的有序運(yùn)。
三、二o一四年度資金收支情況：
1、收入情況20xx年蘭考縣快樂寶貝幼兒園教育經(jīng)費(fèi)總收入127500元。
2、經(jīng)費(fèi)支出情況20xx年蘭考縣快樂寶貝幼兒園教育經(jīng)費(fèi)總支出116850元，余額10650元。
其中：
�。�1）、書本費(fèi)1550元；
（2）、辦公費(fèi)5200元；
�。�3）、電費(fèi)20xx元；
�。�4）、水費(fèi)1000
元；
�。�5）、培訓(xùn)費(fèi)500元；
�。�6）、教職工工資80000元，教職工福利費(fèi)800元；
�。�7）、伙食費(fèi)9000元；
�。�8）、院內(nèi)粉刷費(fèi)、餐廳裝修費(fèi)合計(jì)2400元；
�。�9）、租賃費(fèi)用14400元；在今后幼兒園財(cái)務(wù)的工作中，我們將嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、紀(jì)律和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)對(duì)蘭考縣快樂寶貝幼兒園經(jīng)費(fèi)支出的管理和監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平，真正做到取之于學(xué)生，用之于學(xué)生，在下一階段工作中，提高教職工薪酬和福利待遇，繼續(xù)加大在基礎(chǔ)設(shè)施和教學(xué)設(shè)備上的投入，改善辦學(xué)條件和辦公環(huán)境，進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量，為蘭考縣快樂寶貝幼兒園的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。
為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)上級(jí)主管部門的安排，我校組織相關(guān)人員對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了嚴(yán)格的自查，現(xiàn)匯報(bào)如下：
加強(qiáng)了財(cái)務(wù)工作的管理力度。為了使財(cái)務(wù)工作的開展做到合理、合規(guī)、合法，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，幼兒園成立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)經(jīng)審查小組，完善了《財(cái)務(wù)工作制度》，制定了《會(huì)計(jì)員工作職責(zé)》，《出納員工作職責(zé)》，《保管員工作職責(zé)》，《采購員工作職責(zé)》等系列規(guī)章制度。加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的透明度。幼兒園的大宗設(shè)施的`購買，學(xué)校重大維修，都先召開班子會(huì)及教代會(huì)論證通過后才進(jìn)行購買。并且嚴(yán)格按幼兒園采購相關(guān)規(guī)定辦理，定期開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，定期向教職工公布學(xué)校財(cái)務(wù)情況。公用經(jīng)費(fèi)的使用和管理：我園對(duì)公用經(jīng)費(fèi)的使用和管理嚴(yán)格按上級(jí)文件會(huì)議精神執(zhí)行，對(duì)不能開支的項(xiàng)目做到不予開支，公用經(jīng)費(fèi)的使用除保障教學(xué)所需外，主要用于設(shè)備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費(fèi)，未截留專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，凡上級(jí)撥付的專項(xiàng)資金，總是及時(shí)用于專項(xiàng)設(shè)備的購置中。嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律管理財(cái)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，所收幼兒教材費(fèi)、雜費(fèi)及保教伙食費(fèi)等均能及時(shí)全額上交亨德森總部。幼兒園對(duì)支出票據(jù)的收集要求做到及時(shí)，嚴(yán)格審批程序，園長(zhǎng)長(zhǎng)在審核簽字時(shí)做到不合理、不合規(guī)的票據(jù)一律不簽，未經(jīng)會(huì)計(jì)審核，園長(zhǎng)及領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票財(cái)務(wù)人員堅(jiān)決不予報(bào)銷，每月支出票據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)辦公室審核后才拿到總部進(jìn)行做賬。幼兒園各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，都嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，無私設(shè)小金庫和帳外帳等違規(guī)行為，無濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告3
關(guān)于對(duì)南通市通州區(qū)xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見(通教審[20xx]x號(hào))，審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年xx月xx日至x月x日對(duì)xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部17號(hào)令)，實(shí)施了必要的審計(jì)程序。我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學(xué)校對(duì)提供資料的`真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計(jì)工作得到了xx校長(zhǎng)和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。審計(jì)果如下：
一、被審計(jì)單位基本情況
二、審計(jì)期間被審計(jì)單位財(cái)政收支及資產(chǎn)負(fù)債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財(cái)政收支情況
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況
(三)基建維修工程和大型物資采購情況
(四)食堂及小賣部經(jīng)營(yíng)情況
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見
審計(jì)果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全，學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開，經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì)。xx校長(zhǎng)本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，重大事項(xiàng)做到集體決策，財(cái)務(wù)支出公開透明。但在具體的財(cái)政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
五、審計(jì)意見及建議
為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，我們提出如下審計(jì)意見和建議：
針對(duì)本次審計(jì)所反映的問題，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室。
xx審計(jì)組
二Oxx年xx月xx日
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告4
一、內(nèi)部控制審計(jì)制度的變遷
（一）美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)
美國(guó)是較早開始關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)領(lǐng)域并完善內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的國(guó)家。1939年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在第1號(hào)《審計(jì)程序公告》中，首次正式提出了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì)提出企業(yè)在披露公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，也應(yīng)對(duì)公司的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)估，同時(shí)要求內(nèi)部控制的自我評(píng)估需經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)并出具相關(guān)報(bào)告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國(guó)國(guó)會(huì)的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)公司年報(bào)的同時(shí)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具報(bào)告。20xx年3月，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)已達(dá)到了較為完善的地步。
�。ǘ┪覈�(guó)內(nèi)部控制審計(jì)
我國(guó)在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍(lán)田等事件之后，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在20xx年了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，該意見要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托后就被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。其后，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)一步使得國(guó)內(nèi)的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范與國(guó)家接軌，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)于20xx年印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行�！痘疽�(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應(yīng)當(dāng)披露本公司年度內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可以聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。20xx年我國(guó)67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司在披露20xx年度報(bào)告的同時(shí)，披露了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。另外，根據(jù)《關(guān)于20xx年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國(guó)有控股上市公司應(yīng)在披露20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。由此可見，我國(guó)在內(nèi)部控制審計(jì)已逐漸趨于成熟化。
二、我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)制度的完善建議
（一）內(nèi)部控制審計(jì)范圍
在20xx年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。隨后的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》則明確提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。在我國(guó)，內(nèi)部控制有五大目標(biāo)：保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而根據(jù)SEC20xx年正式的最終定義中，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計(jì)或監(jiān)管的，受到公司的董事會(huì)、管理層和其他人員影響的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和滿足外部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制僅是內(nèi)部控制的`一個(gè)目標(biāo)之一，而是否應(yīng)該其他方面的內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計(jì)中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內(nèi)部控制審計(jì)不應(yīng)只包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。理由如下：
（1）目前規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師只針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見主要是為了減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，但是，在筆者看來，風(fēng)險(xiǎn)和收益是對(duì)等的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)后所得到的報(bào)酬是與其承擔(dān)的責(zé)任對(duì)等的；
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以需要對(duì)內(nèi)部控制是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性，除了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制以外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境等的內(nèi)部控制也能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制；
�。�3）對(duì)于企業(yè)管理層而言，其更希望審計(jì)人員能夠通過對(duì)內(nèi)部控制的整體審計(jì)提出內(nèi)部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)就非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計(jì)人員必須完成的責(zé)任，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員不認(rèn)真對(duì)待、管理層也無法獲得內(nèi)部控制整體運(yùn)行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見，將非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為審計(jì)人員必須履行的責(zé)任更有利于完善內(nèi)部控制審計(jì)。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制審計(jì)是否應(yīng)進(jìn)行整合審計(jì)
內(nèi)部控制審計(jì)被提出并逐漸得到越來越多的關(guān)注后，許多人認(rèn)為應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行整合。整合審計(jì)是指將兩項(xiàng)審計(jì)工作交由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行從而達(dá)到提高審計(jì)效率、降低被審計(jì)單位的審計(jì)成本和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國(guó)現(xiàn)狀而言，從20xx年開始執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的公司基本都采取的是整合審計(jì)的方式。但是，在筆者看來，整合審計(jì)是不可行的。從前文所述內(nèi)部控制審計(jì)的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任度，因此，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)主要是為了重新提高公眾對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的信任度，內(nèi)部控制審計(jì)為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的可靠性提供了保證作用。但是，當(dāng)進(jìn)行整合審計(jì)時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項(xiàng)業(yè)務(wù)可能會(huì)向被審計(jì)單位做出不該有的承諾；而若整合審計(jì)最終被作為行業(yè)規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也會(huì)因能夠獲得一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)從而減少內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計(jì)只會(huì)降低內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的保證作用，違背內(nèi)部控制審計(jì)的初衷。所以，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)不應(yīng)進(jìn)行整合審計(jì)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告5
我們審計(jì)了后附的____股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 20____年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，20____年度的利潤(rùn)及合并利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表及合并股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《________會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是____公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
____公司20____年12月31日的應(yīng)收賬款余額____萬元，占資產(chǎn)總額的____%。由于 ____公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
四、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，____公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《____會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及合并財(cái)務(wù)狀況、以及20____年度的經(jīng)營(yíng)成果及合并經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。
________會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：________
________有限公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 中國(guó)________
二零____年____月____日
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告6
為了進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)先后出臺(tái)中央企業(yè)、省屬企業(yè)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展創(chuàng)造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)，取得了顯著的成效，但在實(shí)踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發(fā)展的眼光來分析、評(píng)價(jià)和看待經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)制度，既利于提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，又利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)制度的發(fā)展與完善。筆者作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作的實(shí)踐者，現(xiàn)就經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作的開展方法、存在的難點(diǎn)及完善措施提出了看法。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的方法
在對(duì)公司所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)時(shí)，采取聽、談、查的方式進(jìn)行審計(jì)。
聽：就是在審計(jì)過程中聽取所在單位對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)工作評(píng)價(jià)情況匯報(bào)及個(gè)人工作述職報(bào)告；
談：就是與所在單位其他領(lǐng)導(dǎo)、部分業(yè)務(wù)人員進(jìn)行個(gè)別訪談，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)工作能力、業(yè)務(wù)水平、團(tuán)結(jié)合作等方面的看法和評(píng)價(jià)；
查：就是審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)分管工作履行職責(zé)情況，同時(shí)結(jié)合所在單位的實(shí)際情況，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等必要的審計(jì)程序及審計(jì)調(diào)查，取得了相關(guān)審計(jì)證據(jù)，就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，審計(jì)調(diào)查是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的有效方法。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)存在的難點(diǎn)問題
在對(duì)公司所屬領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的過程中，遇到許多難點(diǎn)問題，亟待解決。
(一)對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的難點(diǎn)
1.對(duì)存貨的真實(shí)性確認(rèn)的難點(diǎn)
(1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計(jì)難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內(nèi)容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的發(fā)生時(shí)間，少則2-3年，多則達(dá)5年之久，對(duì)其審查通常依據(jù)審計(jì)人員的主觀判斷，選擇重點(diǎn)賬戶和近年發(fā)生的事項(xiàng)，難免產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)存貨不僅占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比例較高，而且品種多、數(shù)量大，實(shí)際盤點(diǎn)工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調(diào)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實(shí)核對(duì)的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法或理論測(cè)算法，難以避免與實(shí)際情況有差異。
(3)對(duì)于在途存貨、港口存貨，審計(jì)人員外出調(diào)查取證存在路途遠(yuǎn)、花費(fèi)大、成本高等困難，使審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量難以保證。
(4)對(duì)于前任領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)究竟消化了多少前任領(lǐng)導(dǎo)的潛在虧損，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計(jì)人員分清離接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，帶來很大的難度。
2.對(duì)債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)難點(diǎn)
(1)債權(quán)與債務(wù)核算中相互混淆，企業(yè)沒有真實(shí)準(zhǔn)確地反映，目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模，掩蓋債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債、債權(quán)與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理的假象。(2)債權(quán)債務(wù)單位路途遙遠(yuǎn)，審計(jì)過程發(fā)函到對(duì)方單位詢證，回函率極低，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)中的壞賬損失和有問題的.資金難以認(rèn)定。(3)審計(jì)中所屬企業(yè)請(qǐng)求審計(jì)組不要發(fā)函到對(duì)方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結(jié)賬催債，使得審計(jì)有時(shí)無所適從、舉步維艱。
3.對(duì)重大投資項(xiàng)目及其投資損益的確認(rèn)難點(diǎn)
由于審計(jì)人員受知識(shí)面的局限，對(duì)企業(yè)短期投資和長(zhǎng)期投資的效益及風(fēng)險(xiǎn)難以斷定和評(píng)價(jià)，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業(yè)投資及其損益的真實(shí)性難以確認(rèn)，從而給審計(jì)工作帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的難點(diǎn)
1.離接任領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任劃分界限：
由于時(shí)間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務(wù)處理的不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理失控等因素的共同影響，審計(jì)中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限難度大、風(fēng)險(xiǎn)大。
2.盈虧不實(shí)和潛盈、潛虧的界限
從理論上講，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計(jì)實(shí)踐中，有時(shí)卻存在較大的意見分歧。如某些離任領(lǐng)導(dǎo)人員要求對(duì)庫存產(chǎn)品按現(xiàn)行市價(jià)與賬面成本計(jì)算潛盈利潤(rùn)，而接任者則認(rèn)為不能就賬論賬，因?yàn)楫a(chǎn)品銷售過程會(huì)出現(xiàn)很多意想不到的情況，如質(zhì)量、價(jià)格、銷售費(fèi)用等可能發(fā)生變化，因此不能計(jì)算和認(rèn)定庫存產(chǎn)品中的潛盈。
3.直接責(zé)任與主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限
對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管的事項(xiàng)，如果發(fā)生錯(cuò)弊、損失或風(fēng)險(xiǎn)，是否一定要承擔(dān)直接責(zé)任而不是主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；而對(duì)于其他副職領(lǐng)導(dǎo)分管范圍內(nèi)的事項(xiàng)，如果出現(xiàn)重大問題，作為主要領(lǐng)導(dǎo)是否只承擔(dān)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而不是直接責(zé)任。對(duì)此，在審計(jì)定性處理中有時(shí)爭(zhēng)議較大。
(三)審計(jì)評(píng)價(jià)的難點(diǎn)
1.政績(jī)量化與非量化的矛盾
離任審計(jì)中有人認(rèn)為，如果企業(yè)資不抵債，就不能評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度健全、有效，至少應(yīng)該表述其管理不善或管理混亂。如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益很好，就總結(jié)和評(píng)價(jià)其管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)，而忽視和回避企業(yè)管理中存在的問題，從而出現(xiàn)“一好遮百丑”的現(xiàn)象。在量化政績(jī)的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.審計(jì)內(nèi)容與非審計(jì)內(nèi)容的界限
被審單位的職工有時(shí)通過書面、口頭等形式，要求審計(jì)組審查并答復(fù)某些事項(xiàng)，審計(jì)人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動(dòng)局面。
3.任期政績(jī)與發(fā)展后勁的關(guān)系
一般來說，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)比較簡(jiǎn)單，而對(duì)未來發(fā)展后勁的評(píng)價(jià)相對(duì)來說情況復(fù)雜，難度較大。
三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的對(duì)策
經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多，僅用聽、談的方法是難以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的，必須與審計(jì)調(diào)查結(jié)合進(jìn)行。審計(jì)調(diào)查既是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的有效方法，又是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的必要環(huán)節(jié)，二者有機(jī)結(jié)合，有利于保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)
1.審計(jì)調(diào)查對(duì)象的特定性
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)中，需要調(diào)查的對(duì)象是特定的，即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人。
2.審計(jì)調(diào)查內(nèi)容的針對(duì)性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強(qiáng)的針對(duì)性。主要有：被審計(jì)單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)；被審計(jì)單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項(xiàng)，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計(jì)單位賬面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項(xiàng)；根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和管理部門的要求，需要調(diào)查的其他事項(xiàng)。
3.審計(jì)調(diào)查方法的多樣性
審計(jì)調(diào)查方法取決于調(diào)查對(duì)象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)單位調(diào)查和對(duì)個(gè)人調(diào)查，書面調(diào)查和會(huì)議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用，也可以與其他審計(jì)方法結(jié)合運(yùn)用。
4.審計(jì)調(diào)查結(jié)果的客觀性
審計(jì)調(diào)查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果就是審計(jì)人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個(gè)人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與賬面審計(jì)結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法
1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)所涉及的有關(guān)事項(xiàng)，確定審計(jì)調(diào)查的對(duì)象、范圍和內(nèi)容，又在審計(jì)調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計(jì)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。
2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)所涉及的有關(guān)項(xiàng)目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式，如用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件，用會(huì)議調(diào)查法征求對(duì)被審計(jì)人的總體評(píng)價(jià)等。
3.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)所涉及的特定事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀的分析，使審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合，綜合利用。
4.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)方案制訂審計(jì)調(diào)查方案，合理安排審計(jì)調(diào)查人員、時(shí)間和審計(jì)力量及其組織方式。同時(shí)，又要根據(jù)審計(jì)調(diào)查過程中的變化情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)方案。使審計(jì)調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一，在時(shí)間安排上協(xié)調(diào)同步。
5.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個(gè)結(jié)合。即：審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)觀察結(jié)合，審計(jì)與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)與調(diào)查分析相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)調(diào)查的要求，綜合運(yùn)用多種審計(jì)調(diào)查方法，以求得最佳的審計(jì)調(diào)查效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用
審計(jì)調(diào)查結(jié)果就是審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其產(chǎn)生的作用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，除了方法、內(nèi)容上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。
1.審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果包含了審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容反映了審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計(jì)調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報(bào)告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計(jì)調(diào)查結(jié)果有無分量。審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的補(bǔ)充，一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告往往是反映總括、全面的情況，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補(bǔ)充作用。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告決定了審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。
(四)保證審計(jì)調(diào)查結(jié)果充分運(yùn)用的措施
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合過程中，應(yīng)采取必要的措施，保證審計(jì)調(diào)查結(jié)果得到充分運(yùn)用。
1.堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是的原則，保證審計(jì)調(diào)查工作依法進(jìn)行，調(diào)查結(jié)果客觀公正。
2.認(rèn)真編制審計(jì)調(diào)查方案，科學(xué)確定調(diào)查對(duì)象、范圍、內(nèi)容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調(diào)查資料，進(jìn)行綜合分析和研究，寫好審計(jì)調(diào)查報(bào)告。
3.建立規(guī)范的審計(jì)調(diào)查工作制度，保證審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量、調(diào)查結(jié)果真實(shí)可靠。
4.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會(huì)議制度，聽取和了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及審計(jì)調(diào)查情況，檢查審計(jì)調(diào)查檔案資料，防止審計(jì)調(diào)查走過場(chǎng)和隱瞞審計(jì)調(diào)查結(jié)果的真實(shí)情況，避免審計(jì)調(diào)查中的舞弊行為，保證如實(shí)反映審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
總之，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)，是新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔勤政的重要措施。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和存在的問題給予客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)的評(píng)價(jià)，以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員提供審計(jì)依據(jù)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告7
根據(jù)集團(tuán)部署，我們于年X月X日起對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)某某自年X月至年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計(jì)。我們查閱了有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬冊(cè)憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對(duì)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部部分人員進(jìn)行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計(jì)程序，并就本報(bào)告與某某交換了意見，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、概況
某某自年X月起任ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運(yùn)作和管理。
本次離任審計(jì)時(shí)間跨度為年X月至年X月，其間集團(tuán)下達(dá)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項(xiàng)目年年合計(jì)財(cái)務(wù)填報(bào)完成情況說明融資部門預(yù)算執(zhí)行
海外資本運(yùn)作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序通過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對(duì)在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，某某公司已轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)。
財(cái)務(wù)管理制度
x月x日前建立財(cái)務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)信息化集團(tuán)財(cái)務(wù)制度按計(jì)劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度自年1月起全面執(zhí)行，總部實(shí)現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運(yùn)行至甩賬。
全面預(yù)算管理
提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預(yù)算管理。
預(yù)算管理已初見成效，按月向預(yù)算單位提供預(yù)算執(zhí)行反饋，及時(shí)修正預(yù)算，正式開始編制工程預(yù)算。財(cái)務(wù)分析提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，半年內(nèi)部往來清理進(jìn)行了兩次大的往來清查核對(duì)，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。部門建設(shè)員工滿意率>55%，培養(yǎng)1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標(biāo)完成情況
1、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬元。
實(shí)際完成萬元，其中年萬元，年萬元，與計(jì)劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)模縮減了萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對(duì)全行業(yè)的巨大影響、某某公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預(yù)算執(zhí)行情況，某某所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對(duì)這兩部門的費(fèi)用報(bào)支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計(jì)劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成某某字公司的改制工作。
4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對(duì)一些存在問題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設(shè)，集團(tuán)于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
6、財(cái)務(wù)分析，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星建議、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)集團(tuán)往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、年X月至X月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對(duì)保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財(cái)務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績(jī)
某某在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jī)?nèi)缦拢?/p>
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候，集團(tuán)融資工作難度加大，在某某總監(jiān)的努力下，集團(tuán)仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業(yè)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非宏觀調(diào)控重點(diǎn)公司作為融資平臺(tái)，爭(zhēng)取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，同一集團(tuán)會(huì)計(jì)政策，明確集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運(yùn)作之路。圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對(duì)納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在年X月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成某某字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊(cè)地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施、如對(duì)關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。
5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構(gòu)建這一體系的努力，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺(tái)建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對(duì)外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢(shì)變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。
五、某某對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的建議
經(jīng)與某某交換意見，某某對(duì)任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的.財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下建議：
1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評(píng)體系，建立會(huì)計(jì)問題解答制度，不斷提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺(tái)，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項(xiàng)目投資決策時(shí)，要評(píng)估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評(píng)估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評(píng)估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線。
4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營(yíng)銷費(fèi)用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)集團(tuán)現(xiàn)金流，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以前會(huì)計(jì)人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如多與財(cái)務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制等。
為更好地做好集團(tuán)高管（地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報(bào)告應(yīng)提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢。由于執(zhí)行審計(jì)師曾經(jīng)是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請(qǐng)報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告8
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
一、審計(jì)概況
依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計(jì)工作安排，審計(jì)部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對(duì)國(guó)際營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。
本次審計(jì)的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項(xiàng)目概況
20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的物流費(fèi)用，依據(jù)合同報(bào)價(jià)單核算運(yùn)輸費(fèi)用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。
對(duì)各部門產(chǎn)生的快遞費(fèi)用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的.快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
(1)審計(jì)中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費(fèi)用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調(diào)出**價(jià)格與**提供的電子檔報(bào)價(jià)單比對(duì)，發(fā)現(xiàn)**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(duì)(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內(nèi) 13.00 8.00 38%
溫州、臺(tái)州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計(jì) 36%
(3)我們對(duì)20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國(guó)內(nèi)快遞費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，共發(fā)生快遞費(fèi)用68，798元，**快遞費(fèi)占總費(fèi)用96%;
20xx年01-06月快遞費(fèi)用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計(jì) 2,886 65,912
(4)在審計(jì)時(shí)問詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺(tái)取貨。
審計(jì)建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計(jì)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一致。
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計(jì) 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計(jì)建議：
我們建議代墊費(fèi)用，應(yīng)控制在三個(gè)月內(nèi)收回，銷售會(huì)計(jì)定期將超期信息提供給營(yíng)銷業(yè)務(wù)，由營(yíng)銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費(fèi)未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費(fèi)用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔(dān)
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
小計(jì) 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請(qǐng)單為事后申請(qǐng)審批，未做到先申請(qǐng)后執(zhí)行;在審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費(fèi)用單次超過500元，隨機(jī)抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費(fèi)，采購負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時(shí)間比較長(zhǎng)，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費(fèi)用的相關(guān)依據(jù)。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請(qǐng)內(nèi)容
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國(guó)際營(yíng)銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)
國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國(guó)際營(yíng)銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔(dān)，貨款中扣除
國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國(guó)際營(yíng)銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國(guó)際營(yíng)銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計(jì)建議：
我們建議單筆快遞費(fèi)用超過1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級(jí)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費(fèi)用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告9
我們村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派，我鎮(zhèn)于xxxx年xx月xx日進(jìn)入xxx村，對(duì)該村xxxx年xx月至xxxx年xx月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過為期5天的努力工作，本屆審計(jì)圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況：
該村轄xx個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)xx戶，農(nóng)業(yè)人口xx人，村支兩委干部xx人，共產(chǎn)黨員xx人，耕地面積xx畝，xxxx年人均純收入xx元。
二、工作程序：
1、鎮(zhèn)審計(jì)組于xxxx年xx月xx日送達(dá)了審計(jì)通知書。
2、村委會(huì)接到通知后，財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共xx人會(huì)同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。
3、工作人員進(jìn)村之日召開了全村黨員、組長(zhǎng)、村民代表會(huì)議，宣傳發(fā)動(dòng)廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì)，張貼了審計(jì)公告。
4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí)，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對(duì)群眾反映比較強(qiáng)烈的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。
5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問題，經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計(jì)工作人員會(huì)議，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn)。
6、審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長(zhǎng)、村民代表會(huì)上通報(bào)，并張榜上墻向全村人民公布。
三、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債變化及期內(nèi)收支平衡情況：
1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：（期初為xxxx年xx月，期末xxxx年xx月）
A、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為xx元，期末資產(chǎn)總額為xxxx元。期內(nèi)增加（減少）xx元。其中固定資產(chǎn)增加xx元。
B、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為xx元，期末負(fù)債總額為xx元。期內(nèi)化解（增加）債務(wù)xx元。
C、所有者權(quán)益期初總額為xx元，期末總額xx元，期內(nèi)增加（減少）xx元。
2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指xxxx年xx月至xxxx年xx月）。
A、村財(cái)務(wù)總收入xx元，其中：經(jīng)營(yíng)收入xx元，發(fā)包及上交收入xx元，補(bǔ)助收入xx元，其它收入xx元。退耕還林補(bǔ)助款xx元，一事一議籌資xx元。
B、村財(cái)務(wù)總支出xx元，其中：經(jīng)營(yíng)支出xx元，管理費(fèi)支出xx元，其它支出xx元，工資及補(bǔ)助支出xx元，退耕還林支出xx元。一事一議專項(xiàng)支出xx元。
C、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余（虧空）xx元。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強(qiáng)烈的問題落實(shí)和處理情況：
1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。
2、賬薄設(shè)置不規(guī)范。一些村會(huì)計(jì)各自為陣，會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄，既不能進(jìn)行規(guī)范的'賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。
3、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點(diǎn)庫存時(shí)，現(xiàn)金不是多就是少。
4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。
5、財(cái)務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計(jì)劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。
6、會(huì)計(jì)檔案不健全。許多村根本沒有村級(jí)檔案室，會(huì)計(jì)檔案資料無法集中管理，會(huì)計(jì)資料只好長(zhǎng)期放于會(huì)計(jì)或出納家中。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)�。
7、資金使用不合法。有的請(qǐng)客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。
8、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部，有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng)，一任書記，一任會(huì)計(jì)，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低，知識(shí)面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力，因而在實(shí)際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。
五、對(duì)該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識(shí)。
領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財(cái)務(wù)工作，為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽，解決一些實(shí)際問題。同時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。
2、明確歸屬，強(qiáng)化監(jiān)管職能。
《會(huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門管理全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理，有利于對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對(duì)充足的人力，并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。
3、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。
一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度，定期向財(cái)政部門報(bào)表制度，收入、支出帳目公開制度，會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持“錢帳分管，會(huì)計(jì)管帳，出納管錢”的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人），內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定，分析測(cè)算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況，形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委、政府、人大審批下達(dá)，村級(jí)必須遵照?qǐng)?zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門審批的資金是否專款專用；是否私設(shè)“小錢柜”；是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí)，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審，群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個(gè)水落石出。對(duì)審計(jì)查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任。
4、規(guī)范管理，實(shí)行“專戶儲(chǔ)存”。
向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性。同時(shí)，對(duì)村會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督。
5、強(qiáng)化素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)水平。
一是要對(duì)現(xiàn)階段的村級(jí)會(huì)計(jì)進(jìn)行一次清理，把思想素質(zhì)好、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、有開拓進(jìn)取精神、責(zé)任心強(qiáng)的中青年聘到村級(jí)會(huì)計(jì)崗位上去。二是實(shí)行會(huì)計(jì)人員憑證上崗制度，有計(jì)劃、有步驟的對(duì)村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行理論水平和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，經(jīng)過培訓(xùn)、考核合格的頒發(fā)會(huì)計(jì)證，凡未取得會(huì)計(jì)證者一律不能上崗。符合報(bào)考會(huì)計(jì)職稱條件的，可以參加考試，不斷提高他們的政策、業(yè)務(wù)和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生的費(fèi)用由鄉(xiāng)村兩級(jí)共同分擔(dān)。三是要建立村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍激勵(lì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作中有突出貢獻(xiàn)的，要在政治上、經(jīng)濟(jì)上給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作拖拉、不負(fù)責(zé)任的要及時(shí)給予批評(píng)和適當(dāng)處罰，造成重大損失和責(zé)任事故的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。通過建立村級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)農(nóng)村會(huì)計(jì)的責(zé)任感、緊迫感，不斷提高村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告10
一、xx年初預(yù)算情況
xx年初預(yù)算數(shù)為萬元，其中人大運(yùn)行萬元，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)運(yùn)行（含集鎮(zhèn)街場(chǎng)建設(shè)10萬元）萬元，其他政府相關(guān)機(jī)構(gòu)（企業(yè)辦）萬元，財(cái)政行政運(yùn)行萬元，人口與計(jì)劃生育萬元，團(tuán)體事務(wù)萬元，黨委行政運(yùn)行萬元，科委萬元，文化萬元，社保萬元，財(cái)政匹配失業(yè)保險(xiǎn)金萬元,行政退休萬元,事業(yè)退休22萬元,死亡撫恤(遺屬補(bǔ)助)萬元,環(huán)境衛(wèi)生1萬元,城鄉(xiāng)社區(qū)(村規(guī))萬元,農(nóng)業(yè)事業(yè)(農(nóng)業(yè)農(nóng)技、獸醫(yī))萬元，林業(yè)事業(yè)機(jī)構(gòu)19萬元，水利事業(yè)運(yùn)行16萬元，對(duì)村民委員會(huì)和黨支部補(bǔ)助萬元（含村級(jí)獎(jiǎng)金、轉(zhuǎn)移支付）。
二、xx年財(cái)政預(yù)算支出情況
xx年共計(jì)完成一般財(cái)政預(yù)算支出萬元，占年初預(yù)算數(shù)萬元的，比年初預(yù)算數(shù)增萬元，增幅為，分類支出情況是：
�。ㄒ唬┤舜笫聞�(wù)支出萬元。
（二）政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)支出萬元。
�。ㄈ┢渌嚓P(guān)機(jī)構(gòu)（企業(yè)辦）支出萬元（含鄉(xiāng)村公路5萬元）。
（四）財(cái)政事務(wù)支出萬元。
�。ㄎ澹┤丝谂c計(jì)劃生育事務(wù)支出萬元。
�。﹛xx事務(wù)支出萬元。
�。ㄆ撸┤罕妶F(tuán)體事務(wù)3萬元。
�。ò耍┛茖W(xué)技術(shù)支出萬元。
�。ň牛┪幕w育傳媒支出萬元。
（十）社會(huì)保障和就業(yè)支出萬元，（其中含行政運(yùn)行、失業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)助、行政事業(yè)離退休支出、死亡撫恤支出）。
（十一）環(huán)境衛(wèi)生支出1萬元。
�。ㄊ┏青l(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出萬元，（含集鎮(zhèn)建設(shè)）
�。ㄊ┺r(nóng)林水事務(wù)支出萬元，（含農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)綜合改革支出、對(duì)村民委員會(huì)和黨支部補(bǔ)助）。
�。ㄊ┳》勘Ｕ现С鋈f元（財(cái)政匹配住房公積金）
（十四）其他支出55萬元（基層xxx建設(shè)）
三、20xx年財(cái)政支出預(yù)算情況
20xx年的財(cái)政支出預(yù)算正在進(jìn)行，具體數(shù)據(jù)尚未確定。
四、一年來所做的主要工作
�。ㄒ唬┱J(rèn)真組織，精心編制上報(bào)了xx年決算和xx年支出預(yù)算。
�。ǘ┱J(rèn)真進(jìn)行日常業(yè)務(wù)核算，及時(shí)辦理我鎮(zhèn)與上級(jí)各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來以及鎮(zhèn)級(jí)各單位、各村的資金撥付、核報(bào)等工作。
（三）繼續(xù)加大了支農(nóng)惠農(nóng)工作力度，加強(qiáng)支農(nóng)惠農(nóng)政策宣傳，盡可能的讓廣大人民群眾真正享受到國(guó)家支農(nóng)惠農(nóng)政策的實(shí)惠，進(jìn)一步規(guī)范惠農(nóng)xxx一折通xxx的管理。利用xxx一折通xxx發(fā)放農(nóng)資綜合補(bǔ)貼資金萬元，發(fā)放農(nóng)作物良種補(bǔ)貼萬元，發(fā)放適期退耕還林補(bǔ)助資金25萬元，兌現(xiàn)退耕還林糧食調(diào)運(yùn)費(fèi)6萬元，兌現(xiàn)新家園建設(shè)安居房補(bǔ)助96萬元，兌現(xiàn)草原生態(tài)補(bǔ)貼萬元，利用xxx一折通xxx發(fā)放摩托車、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼93萬元，其中摩托車1045輛，補(bǔ)貼資金萬元；家電1398件，補(bǔ)貼資金萬元。
（四）兌現(xiàn)移民影響生產(chǎn)生活補(bǔ)助資金382萬元。
（五）加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，強(qiáng)化監(jiān)督，xx年繼續(xù)實(shí)施了整村推進(jìn)、國(guó)債人飲安全項(xiàng)目、集鎮(zhèn)街道建設(shè)、鄉(xiāng)村公路建設(shè)等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，有效的改善了我鎮(zhèn)農(nóng)村農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施條件，完善了鎮(zhèn)村、村組交通條件。進(jìn)一步促進(jìn)了我鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的健康發(fā)展。
五、20xx年工作初步計(jì)劃
20xx年，我鎮(zhèn)的財(cái)政財(cái)務(wù)工作將在鎮(zhèn)黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在縣級(jí)各相關(guān)部門的幫助指導(dǎo)下，繼續(xù)抓好各項(xiàng)工作，主要工作重點(diǎn)初步計(jì)劃是：
�。ㄒ唬├^續(xù)加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)工作人員的思想政治、業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，更好的適應(yīng)新形勢(shì)下不斷改革完善的財(cái)政財(cái)務(wù)工作的需要。
（二）抓好日常業(yè)務(wù)處理，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供財(cái)務(wù)信息，發(fā)揮好參謀作用。
�。ㄈ┻M(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各類項(xiàng)目資金的管理，加大對(duì)項(xiàng)目資金的使用監(jiān)督力度，確保項(xiàng)目資金使用安全和工程的順利實(shí)施。
�。ㄋ模┓⻊�(wù)好農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家支農(nóng)惠農(nóng)政策的宣傳，認(rèn)真做好各類支農(nóng)惠農(nóng)資金、摩托車、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼等的兌現(xiàn)工作。
�。ㄎ澹╇S著機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)行，加強(qiáng)對(duì)各部門的資產(chǎn)管理，按規(guī)定要求進(jìn)行資產(chǎn)清理，如實(shí)進(jìn)行資產(chǎn)的.增減核算。近年來，各村通過努力及在各級(jí)各部門的關(guān)心下，在房屋建筑物、辦公設(shè)備等方面得到了較大的改善，財(cái)政、村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)中心應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各村資產(chǎn)的清查，如實(shí)做好各村的資產(chǎn)增減入賬工作。
�。┻M(jìn)一步規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)，做到村級(jí)報(bào)賬及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確為各村反饋財(cái)務(wù)信息。加大對(duì)村級(jí)各類財(cái)政性資金以及其他往來款項(xiàng)資金使用的監(jiān)督管理力度。
一年來，我鎮(zhèn)的財(cái)政財(cái)務(wù)運(yùn)行正常，確保了人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、機(jī)構(gòu)運(yùn)行的需要，并想方設(shè)法籌資進(jìn)行了多項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。今后我鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)工作將在黨委、政府指導(dǎo)下，人大、紀(jì)委監(jiān)督下，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員思想政治、業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，提高思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)；提高管理水平，強(qiáng)化管理與監(jiān)督，提升服務(wù)質(zhì)量；加強(qiáng)財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，努力化解債務(wù)。
總之，我鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)雖然有了較大的發(fā)展，但與整體經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展相比還有較大差距，還需全鎮(zhèn)廣大干部、人民群眾一起齊心協(xié)力，通力合作，共同促進(jìn)我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康、和諧發(fā)展。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告11
因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對(duì)貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
一、基本情況
貴公司于20xx年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本275萬元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù)；室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計(jì)情況
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147，054，元，其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入72，526，元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67，487，元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6，636，元，20xx年1至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404，元。
收入組成：①通信工程及設(shè)計(jì)收入34，087，元，②器材銷售收入111，579，元，③物管收入250，元，④委托代辦收入1，135，元。
2、成本費(fèi)用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129，447，元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用6，155，元，管理費(fèi)用5，558，元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-204，元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1，731，元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465，元，所得稅2，123，元。
銷售成本組成：①通信工程及設(shè)計(jì)成本29，272，元，②器材銷售成本99，032，元，③物管成本92，元，④委托代辦成本1，050，元。
3、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤(rùn)3，623，元。其中：①20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3，988，元，②20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630，元，③20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)322，元，④20xx年1至4月凈利潤(rùn)-1，319，元。
(二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21，213，元。其中：貨幣資金428，431、、46元，應(yīng)收賬款7，127，元，其他應(yīng)收款3，103，元，壞賬準(zhǔn)備1，元，長(zhǎng)期投資2，000，元，固定資產(chǎn)原值1，838，元，凈值1，368，元，土地使用權(quán)5，386，元。
固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。
2、負(fù)債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12，560，元。其中：應(yīng)付賬款4，270，元，應(yīng)付福利費(fèi)228，元，未交稅金86，元，其他應(yīng)交款3，元，其他應(yīng)付款7，971，元。
應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。
3、所有者權(quán)益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8，653，元。其中實(shí)收資本2，180，元，資本公積3，121，元，盈余公積906，元，未分配利潤(rùn)2，446，元。
資本公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3，037，元，均系所得稅減免金額，②20xx年結(jié)轉(zhuǎn)83，元，系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874，元，均系從利潤(rùn)中提取，②20xx年結(jié)轉(zhuǎn)31，元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4，651，元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)248，元，教育經(jīng)費(fèi)202，元，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1，102，元，福利費(fèi)147，元，共計(jì)6，351，元。經(jīng)審計(jì)，系20xx年至20xx年4月從成本費(fèi)用中計(jì)提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的.標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155，254。77元。經(jīng)審計(jì)，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2，180，元，營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2，750，元，兩者不一致。
四、審計(jì)意見
1、我們認(rèn)為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。
2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表；
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；
3、固定資產(chǎn)明細(xì)表；
4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表；
5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告12
財(cái)務(wù)報(bào)告向投資者提供了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與資金變動(dòng)等方面的信息。但財(cái)務(wù)報(bào)告由公司經(jīng)營(yíng)管理層編制和提供的,如果沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其審計(jì)、監(jiān)督,財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的可靠性、真實(shí)性就值得懷疑。投資者就可能在不可靠信息的指引下作出錯(cuò)誤的判斷與決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按獨(dú)立審計(jì)原則提供的審計(jì)報(bào)告,已替投資者就年報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量作出了專業(yè)的評(píng)判。會(huì)計(jì)師會(huì)從財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、合法性、一貫性等方面去審計(jì)上市公司所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是否已經(jīng)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況公允反映,有無夸大、隱瞞業(yè)績(jī)、虧損、資產(chǎn)、債務(wù)等情況；會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則,得出審計(jì)意見,即：無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕發(fā)表意見四種。
因此,投資者在看財(cái)務(wù)報(bào)告之前要特別重視對(duì)審計(jì)報(bào)告的分析。審計(jì)報(bào)告中的意見有助于投資者鑒別財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)、指標(biāo)是否真實(shí)、可信。以蜀都（0584）99年年報(bào)中的'審計(jì)報(bào)告為例。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保留意見,認(rèn)為公司在99年核銷呆壞帳、不良資產(chǎn)及調(diào)整以前年度經(jīng)營(yíng)性損益的結(jié)果與以往年度的會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果出現(xiàn)了巨大差異。公司99年進(jìn)行了全面的資產(chǎn)清理,核銷了2.7億元的呆壞帳、不良資產(chǎn),凈資產(chǎn)縮水50％。結(jié)合公司當(dāng)時(shí)所處的情況分析,公司帳務(wù)處理時(shí)可能存在不恰當(dāng)利用謹(jǐn)慎性原則,夸大壞帳計(jì)提比例的手段為報(bào)表重組和實(shí)質(zhì)性重組作準(zhǔn)備。其實(shí)審計(jì)報(bào)告已經(jīng)告訴了投資者,經(jīng)過壞帳處理后蜀都的所有壞帳已被處理得較為干凈,甚至有夸大嫌疑。公司的重組預(yù)期將大大增強(qiáng)。果然,年報(bào)公布后公司二級(jí)市場(chǎng)股票在重組預(yù)期行情中就有過一段不俗的表現(xiàn)。當(dāng)然,通過分析審計(jì)報(bào)告進(jìn)而發(fā)掘投資機(jī)會(huì)的情況畢竟是少數(shù),多數(shù)情況是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的真實(shí)程度引起警覺,防范投資風(fēng)險(xiǎn)。比如,鄭百文（600898）98年年報(bào)中會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具了拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告,認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告中的諸如應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等諸多方面都不能取得證據(jù)確認(rèn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性發(fā)表意見。這說明該年報(bào)已完全無法反映公司的真實(shí)情況；公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)極不正常；公司股票存在巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告13
根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃，審計(jì)組于20xx年xx月xx日至31日對(duì)****有限公司20xx年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)工作是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對(duì)****公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見。
審計(jì)報(bào)告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：
第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；
第二部分、審計(jì)問題及建議。報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的`問題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)并提出審計(jì)建議；
第三部分、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。
現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。
第一部分 經(jīng)濟(jì)效益情況
一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
�。ㄒ唬╀N售收入指標(biāo)
截至20xx年底，實(shí)現(xiàn)銷售收入1.2億元，比上年增長(zhǎng)94％。
按照銷售結(jié)構(gòu)分析，***
按照銷售品種分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，****
（二）利潤(rùn)指標(biāo)
20xx年度****公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額*萬元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額***-8*77＝4***元。
第二部分 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議
20xx年度審計(jì)后，****公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績(jī)，尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金，在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告14
一、基本情況
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目建設(shè)基本情況
省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔 〕1453號(hào)文件精神，以固投〔 〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。 年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬元，其中：國(guó)債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。
干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用 固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。
該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于 年5月采取公開招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由 省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由 市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作； 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。
�。ǘI(yè)主變化及遺留問題處理情況
年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給 省 升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《 市升鐘水庫管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問題處理費(fèi)用4523781.19元（見附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。
�。ㄈ┙ㄔO(shè)資金到位情況
本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況
�。ㄒ唬┙ò补こ虒徲�(jì)情況
2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。
�。ǘ┩顿Y完成核實(shí)情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見
�。ㄒ唬┒嘤�(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。
施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。
（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的'規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。
�。ㄈ╉�(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，直接確定由 省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問題發(fā)生。
�。ㄋ模┍O(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。
該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。
五、需要說明的問題
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b投資經(jīng)我局對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)定為55361811.20元，財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項(xiàng)目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價(jià)款結(jié)算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購買價(jià)遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價(jià)，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購價(jià)與合同約定的結(jié)算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；其二、近年來，因?yàn)殡妰r(jià)調(diào)整形成用電價(jià)差332808.17元；其三、工程造價(jià)審計(jì)時(shí)有綠化工程費(fèi)用48691.00元未計(jì)入其中。以上三項(xiàng)合計(jì)2876469.01元在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)一并計(jì)入了投資完成額。
�。ǘ┦猩芫衷趫�(bào)送我局審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗(yàn)收費(fèi)用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費(fèi)用993640.00元，資料整編費(fèi)用330000.00元，驗(yàn)收工作經(jīng)費(fèi)320400.00元。審計(jì)組提請(qǐng)市財(cái)政局同意后將該費(fèi)用計(jì)入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補(bǔ)送我局審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況再進(jìn)行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告15
一、內(nèi)部控制審計(jì)概述
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)�！逼渲�，特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個(gè)區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計(jì)中，我國(guó)規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來，采取整合審計(jì)的方法，應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)。
根據(jù)我國(guó)內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。
2.識(shí)別企業(yè)層面控制。
3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。
4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。
5.選擇擬測(cè)試的控制。
在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測(cè)試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計(jì)測(cè)試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國(guó)SOX法案的出臺(tái)，我國(guó)的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國(guó)財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越，特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。
我國(guó)目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國(guó)際比較，以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國(guó)外比較，我國(guó)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個(gè)框架與我國(guó)國(guó)情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。
總體而言，內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國(guó)尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析
隨著《指引》的出臺(tái)，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和披露，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出，我國(guó)在內(nèi)部控制審計(jì)的
實(shí)踐上開始了探索。從國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看，雙重審計(jì)制度的實(shí)施，在帶來巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí)，也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出，進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢(shì)。
《指引》第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對(duì)過程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國(guó)際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。
財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計(jì)，目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序，內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。
四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析
內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng)：
1.審計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。
兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異，但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類型
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈，審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國(guó)的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行，要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計(jì)計(jì)劃
兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異，但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段，需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。
4.審計(jì)方法
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。
5.審計(jì)證據(jù)收集
兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合，關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計(jì)計(jì)劃工作
在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù)，因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測(cè)試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測(cè)試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試。選擇擬測(cè)試的控制程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測(cè)試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí)，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識(shí)別出控制缺陷，即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。而整合審計(jì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)行控制測(cè)試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。
4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告
在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中，兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的.報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中，整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。
五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題
我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。按照指引要求，
1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力
將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施，在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和評(píng)價(jià)過程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，重視企業(yè)層面控制測(cè)試;在較大的工作量中合理安排控制測(cè)試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。
2.審計(jì)獨(dú)立性
內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。”此外，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性，才能擺正審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)廣大信息使用者的利益。
3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告
財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息，輔助做出合理的決策。
六、結(jié)論
綜上所述，隨著我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來看，將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下，整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平，提高上市公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
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