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倉(cāng)庫(kù)審計(jì)報(bào)告
根據(jù)審計(jì)部工作安排，審計(jì)人員于2013年2月25日至2012年3月25日對(duì)公司各倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了審計(jì)。本次審計(jì)重點(diǎn)是了解現(xiàn)階段倉(cāng)庫(kù)存貨出入庫(kù)、保管情況，各項(xiàng)規(guī)章制度、流程是否建立健全，基礎(chǔ)工作是否落實(shí)，審核相關(guān)內(nèi)部控制流程的規(guī)范性，并提出可行的建議和改善措施。
一、基本情況：目前屬于物控部管轄范圍內(nèi)的倉(cāng)庫(kù)共有18個(gè)，分為原料倉(cāng)、成品倉(cāng)及半成品倉(cāng)庫(kù)。其中原料倉(cāng)8個(gè)，半成品倉(cāng)1個(gè)，成品倉(cāng)9個(gè)。截止2013年2月底，倉(cāng)庫(kù)目前保管物資價(jià)值總額為67,955,316.62元。倉(cāng)庫(kù)目前對(duì)于物資出入庫(kù)、保管、盤(pán)點(diǎn)等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作管理比較完善，各種規(guī)章制度已基本建立，總體來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制比較完善，但是對(duì)于委托加工物資、單據(jù)審核、制度執(zhí)行有效性也有較多不足的地方，需要加以完善。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
1、對(duì)外發(fā)加工物資缺乏有效控制。
0769倉(cāng)庫(kù)有外發(fā)加工物資未收回。在對(duì)各倉(cāng)庫(kù)外發(fā)加工出入庫(kù)情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)0769原料倉(cāng)分別在2012年8月和12有兩筆以委外加工出庫(kù)單形式，將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修，至審計(jì)結(jié)束為止未收回(如下表)。
原料倉(cāng)外發(fā)加工物資賬目不清。在對(duì)原料倉(cāng)外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)自 2012年6月26日至2013年1月8日共向某某廠商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計(jì)結(jié)束日收回橡膠木拼板10233張，共計(jì)還有1239張未收回。金額為294,882.00元。對(duì)于有這么多數(shù)量的加工物資存放于加工商處，從未與某某廠商對(duì)賬過(guò)，而且存放數(shù)目是否準(zhǔn)確，原倉(cāng)管陳某某也不清楚。由于陳某某已調(diào)往收料組，未與新倉(cāng)管進(jìn)行交接，現(xiàn)V6倉(cāng)管也表示不清楚外發(fā)加工有多少數(shù)量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規(guī)范》(文件編號(hào)：AM-QEOW-WK-0004)規(guī)定，對(duì)于委外加工物資應(yīng)該由各倉(cāng)管負(fù)責(zé)核對(duì)，并且每月10日前需對(duì)上月委托加工物料未收回物料上報(bào)部門(mén)主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。各倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)于外發(fā)加工物資既做到定時(shí)清理未收回情況，月底時(shí)也未對(duì)上月單據(jù)核銷(xiāo)情況及未收回物料上報(bào)給部門(mén)主管及經(jīng)理審核，這樣造成外發(fā)加工物資處于無(wú)監(jiān)控狀態(tài)，未收回情況時(shí)有發(fā)生。審計(jì)建議：
l.倉(cāng)管應(yīng)嚴(yán)格按照公司制《委外加工流程及管理規(guī)范》規(guī)定，每月10日前向原料倉(cāng)主管及物控經(jīng)理報(bào)告委外加工物資單據(jù)核銷(xiāo)表及報(bào)告超期未回物料。
2.物控部門(mén)應(yīng)對(duì)以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對(duì)于仍有未收回物資應(yīng)及時(shí)與采購(gòu)、財(cái)務(wù)部門(mén)共同協(xié)商進(jìn)行處理。
3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與監(jiān)督委外加工物資收回情況。目前財(cái)務(wù)部門(mén)未對(duì)外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細(xì)賬登記，監(jiān)督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷(xiāo)情況。建議財(cái)務(wù)部門(mén)建立委外加工物資明細(xì)賬，物資發(fā)出、收回在財(cái)務(wù)有賬可查。對(duì)于超期未核銷(xiāo)情況賬應(yīng)及時(shí)向倉(cāng)庫(kù)主管了解原因，實(shí)行有效監(jiān)督責(zé)任。
2、五金倉(cāng)領(lǐng)料混亂。審計(jì)人員在對(duì)各倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有些領(lǐng)料單上有非同一人填寫(xiě)領(lǐng)料現(xiàn)象，經(jīng)過(guò)向五金倉(cāng)和行政部詢問(wèn)，系五金倉(cāng)倉(cāng)管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線注銷(xiāo)地方補(bǔ)寫(xiě)領(lǐng)料。因原五金倉(cāng)管已離職，無(wú)法向本人證實(shí)。經(jīng)過(guò)了解，原因?yàn)樾姓恳恍C(jī)修員工在倉(cāng)庫(kù)處領(lǐng)料后未填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)管盤(pán)點(diǎn)物料時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧，就利用行政部領(lǐng)料員黎剛開(kāi)具的領(lǐng)料單上空白未劃線部門(mén)增添被領(lǐng)料數(shù)量，而問(wèn)及行政部領(lǐng)料員，他所填寫(xiě)的領(lǐng)料單上被增添物料之事，他表示未經(jīng)過(guò)他手，并不知情。審計(jì)人員抽樣了2012年10月至2013年1月的領(lǐng)料單據(jù)，五金倉(cāng)管私自增添的領(lǐng)料金額為8508.99元(統(tǒng)計(jì)表格見(jiàn)附件)，這些領(lǐng)料，行政部表示大部分確實(shí)是他們所領(lǐng)料，但有些因?yàn)闀r(shí)間太久已不確定是否為他們所領(lǐng)料。
會(huì)審計(jì)建議：
1)對(duì)于各領(lǐng)料部門(mén)填寫(xiě)的領(lǐng)料單，空白線一律劃線注銷(xiāo)。倉(cāng)管必須嚴(yán)格審核領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)有涂改現(xiàn)象、未劃線現(xiàn)象、應(yīng)拒絕領(lǐng)料。對(duì)于各領(lǐng)料部門(mén)的領(lǐng)料單一律由各部門(mén)領(lǐng)料人填寫(xiě)，嚴(yán)禁倉(cāng)管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤應(yīng)由領(lǐng)料人員重新填開(kāi)、重新走審批流程。嚴(yán)禁在未經(jīng)批準(zhǔn)下私自增加領(lǐng)料。
2)目前對(duì)于倉(cāng)庫(kù)與各領(lǐng)料部門(mén)并未就每月領(lǐng)料數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，為加強(qiáng)對(duì)原材料的控制，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)該每月與各材料領(lǐng)料部門(mén)進(jìn)行材料領(lǐng)用對(duì)賬，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤。各生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)經(jīng)理審核當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)量、金額。如有異常應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，直至找出原因。
3、無(wú)訂單入庫(kù)作業(yè)不規(guī)范。目前倉(cāng)庫(kù)無(wú)訂單入庫(kù)作業(yè)較多。如2012年11月無(wú)訂單采購(gòu)金額為6,085,201.70元，占當(dāng)月全部采購(gòu)額8.71%。2012年12月無(wú)訂單采購(gòu)金額3,939,903.24元，占當(dāng)月全部采購(gòu)額為6.3%。對(duì)于這些無(wú)訂單的材料入庫(kù)作業(yè)，根據(jù)公司文件《倉(cāng)庫(kù)收料作業(yè)規(guī)范》規(guī)定：倉(cāng)庫(kù)《材料入庫(kù)單》必須在采購(gòu)訂單基礎(chǔ)上下推完成，無(wú)采購(gòu)訂單之物料未經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管同意不可作收料、入庫(kù)作業(yè)。但是在這些沒(méi)有訂單的入庫(kù)單檢查中，均未見(jiàn)到有倉(cāng)庫(kù)主管對(duì)入庫(kù)單審批，制度執(zhí)行不力。審計(jì)建議：對(duì)于未按公司正常采購(gòu)流程之入庫(kù)作業(yè),各倉(cāng)庫(kù)僅憑供應(yīng)商送貨單就進(jìn)行入庫(kù)，對(duì)于質(zhì)量、價(jià)格難以保證符合公司最大利益。應(yīng)此物控部主管及經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)無(wú)訂單物資的入庫(kù)監(jiān)控。
4、裥棉毛巾布未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查直接入庫(kù)。由生產(chǎn)一部裥棉車(chē)間加工的裥棉毛巾布入庫(kù)到凱奇布料倉(cāng)庫(kù)和歌蒂婭原料倉(cāng)庫(kù)時(shí)，此道工序未經(jīng)過(guò)品質(zhì)檢查。或者有時(shí)品檢員在入庫(kù)單上簽字僅僅流于形式，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫(kù)，將有可能發(fā)生質(zhì)量隱患。
5、ERP系統(tǒng)單據(jù)核對(duì)完整性不足：審計(jì)人員對(duì)ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與倉(cāng)庫(kù)保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有些倉(cāng)庫(kù)找不到對(duì)應(yīng)紙質(zhì)存根聯(lián)。如下面單據(jù)：為了防止未經(jīng)授權(quán)私自在ERP系統(tǒng)里填制單據(jù)，應(yīng)每月對(duì)ERP里所有的單據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，但是經(jīng)我們了解，倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)均未采取此種做法。
審計(jì)建議：對(duì)于系統(tǒng)里的當(dāng)月的所有單據(jù)，各倉(cāng)庫(kù)必須全部打印出紙質(zhì)單據(jù)，按照規(guī)定權(quán)限審批后保管。財(cái)務(wù)部門(mén)在檢查倉(cāng)庫(kù)單據(jù)時(shí)，也應(yīng)對(duì)系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)邏輯鉤對(duì)，保證ERP數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。
對(duì)以上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)建議的落實(shí)情況，請(qǐng)相關(guān)部門(mén)將整改時(shí)間、整改部門(mén)、整改責(zé)任人、整改措施在2013年4月10日前報(bào)審計(jì)部備案。附：《落實(shí)審計(jì)建議計(jì)劃表》集團(tuán)審計(jì)部
審計(jì)報(bào)告日：20xx年xx月xx日
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