預(yù)算審計報告

時間：2024-12-09 18:04:25 偲穎審計報告我要投稿

關(guān)于預(yù)算審計報告范文（通用11篇）

　　隨著個人素質(zhì)的提升，大家逐漸認(rèn)識到報告的重要性，報告具有語言陳述性的特點。寫起報告來就毫無頭緒？以下是小編為大家收集的關(guān)于預(yù)算審計報告范文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

關(guān)于預(yù)算審計報告范文（通用11篇）

　　預(yù)算審計報告 1

公司領(lǐng)導(dǎo)：

　　根據(jù)公司安排，審計部對xx城一期x#樓工程的預(yù)算價進行了審核。上述工程的圖紙及招標(biāo)內(nèi)容等有關(guān)資料由工程中心提供并對其真實性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是依據(jù)2002年《全國統(tǒng)一建筑工程預(yù)算定額江西省單位估價表》等以及國家與我省關(guān)于造價組成的相關(guān)法律法規(guī)，出具真實的審核報告。在審核過程中，我們結(jié)合工程的.特點，運用全面審核與重點審核等工程造價審計方法，實施了我們認(rèn)為必要的審核程序。

　　一、工程概況

　　本工程由南昌同濟規(guī)劃建筑設(shè)計有限公司設(shè)計。招標(biāo)范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強弱電及給排水、消防系統(tǒng)工程等安裝工程。

　　二、審核情況

　　預(yù)算價編制及審核情況如下：

　　工程項目工程中心審計部差額

　　土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49

　　強電工程 196638.30 204805.92 +8167.62

　　消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14

　　給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35

　　弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91

　　合計 6924899.94 5965522.27 -749371.45

　　注：根據(jù)公司以往慣例，本次計算采用4.413%作為間接費、稅金取費標(biāo)準(zhǔn)。

　　主要調(diào)整情況如下：

　　(一)土建部分

　　1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費差-24892.54元;

　　2、對所有進水的閥門井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調(diào)整為0.8米，直接費差-11575.2元;

　　3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費差+31422.59元;

　　4、對鋼筋部分調(diào)整如下：

　　序號品種送審量(噸) 審核量(噸) 差值

　　1 圓鋼10以內(nèi) 184.95 169.74 -15.21

　　2 螺紋鋼20以內(nèi) 186 160.74 -25.26

　　3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173

　　此部分直接費差-114612.25元;

　　5、屋面現(xiàn)澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費差-10300.62元;

　　6、對工程材料價格調(diào)整中，審計對主要材料都進行了調(diào)整，送審單價與審核單價差異較小，由于送審中對材料調(diào)整的項目較審核稿中不全面，此部分價差-23715.75元;

　　7、在取費過程中，審計采用了公司的慣例，按定額直接費計取4.413%的費率，而送審采用的取費計取了其他直接費、現(xiàn)場管理費、臨時設(shè)施費、上級管理費、定額測定費等且稅金部分也采用了4.413%的費率。其中建筑部分多計了12.06%的費率(以定額直接費為基數(shù))，裝飾多計了45.36%的費率(以人工費為基數(shù))。

　　8、具體差異形成分析表

　　建筑工程部分

　　名稱定額直接費估價部分材差取費后

　　送審預(yù)算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93

　　審計預(yù)算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02

　　裝飾工程部分

　　名稱定額直接費估價部分材差取費后

　　送審預(yù)算 191340.54 254614.74

　　審計預(yù)算 202010.06 222834.27 -31780.47

　　9、其他部分差異不大，審計部做了少量調(diào)整。

　　(二)安裝部分

　　給排水、強電、弱電、消防系統(tǒng)的預(yù)算審核編制，以設(shè)計圖紙為依據(jù)計算工程量;材料單價以五種方式取價，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報價;雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場行情估價;PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關(guān)面板、電管等按工程中心提供的單價;鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消防拴箱按《南昌建設(shè)工程造價信息》第10期單價;不銹鋼水箱、穩(wěn)壓泵、穩(wěn)壓罐等按送審預(yù)算單價。取費由定額直接費中人工費的60%和按4.413%稅率的稅構(gòu)成。

　　預(yù)算調(diào)整的主要原因：

　　-、核減部分：核減金額為36740.47元

　　1、在計算室外塑料排水管時，審計認(rèn)為送審預(yù)算在數(shù)量上、材料單價上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。

　　2、送審預(yù)算中地漏DN50計入了327個，審計依據(jù)送審的設(shè)計圖紙計入了20個地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。

　　3、消防系統(tǒng)中設(shè)計了56個消防箱，每個消防箱底下放2具滅火器，送審預(yù)算中已計入了此項費用。審計認(rèn)為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具x55元=6160元

　　4、送審預(yù)算部分材料單價偏高、如PVC排水管等見下表：

　　材料名稱送審

　　數(shù)量審核

　　數(shù)量送審單價審計單價核減金額備注

　　PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價11.246元/m，配件單價：4.65元/m

　　PVC排水管DN150 635m 635m

　　34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預(yù)算管材單價24.811元/m，配件單價： 2.72元/m

　　金屬薄鋼板保護層 36m2 36m2 37.848元/m2 27.552元/m2 -370.66

　　合計 -9039.57

　　注：審計核算材料單價由管材單價和配件單價組成

　　5、審核預(yù)算工程量與送審預(yù)算工程量有一定的差異(給排水系統(tǒng))

　　名稱送審數(shù)量審核數(shù)量核減金額(元)

　　剛性防水套管DN50 46個 0 -5170.05

　　剛性防水套管DN100 171 0 -28327.78

　　剛性防水套管DN150 0 104 +22173.4

　　合計 -11324.43

　　二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統(tǒng)中設(shè)計了消防拴報警按扭、起泵線系統(tǒng)，而在編制審核預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)送審預(yù)算沒有計入此項工程費用，審計預(yù)算已計入(消防報警按鈕54個、控制電纜880m)。故增加消防工程費用為：29962.2元

　　三、存在的問題及建議：

　　1、圖紙設(shè)計不合理：

　　(1)、給排水系統(tǒng)單獨設(shè)計了接空調(diào)凝結(jié)水排水管，接水口為喇叭口，設(shè)計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認(rèn)為這是為壁掛分體空調(diào)而設(shè)計的。用DN50管口接凝結(jié)水足夠，空調(diào)排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。

　　(2)、消防拴給水及生活給水控制閥門均設(shè)計在閥門井內(nèi)，審計認(rèn)為可以優(yōu)化設(shè)計，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達到同樣的控制效果，這樣可節(jié)省78只閥門井及井蓋的費用。如果未施工，建議有關(guān)專業(yè)人員商議是否可省去閥門井。

　　2、圖紙設(shè)計不規(guī)范：弱電消防拴起泵線設(shè)計圖有問題，防火電纜沒有設(shè)計電纜套管，這不符合消防設(shè)計規(guī)范。消防規(guī)范規(guī)定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規(guī)范施工。

　　預(yù)算審計報告 2

　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，20xx年11月至20xx年3月，審計署對外交部20xx年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行了審計，重點審計了部本級和所屬外交學(xué)院等6個單位，并對有關(guān)事項進行了延伸審計。

　　一、基本情況

　　外交部為中央財政一級預(yù)算單位，部門預(yù)算由部本級和267個二級預(yù)算單位的預(yù)算組成。審計結(jié)果表明，外交部本級和本次審計的所屬單位20xx年度預(yù)算收支基本符合預(yù)算法及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，財務(wù)管理和會計核算比較規(guī)范，進一步建立健全了內(nèi)部控制制度，并能遵照執(zhí)行，對以前年度審計發(fā)現(xiàn)的問題積極進行了整改。

　　二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　(一)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題。

　　1、20xx年，部本級及所屬外交學(xué)院有6個項目因前期準(zhǔn)備不充分導(dǎo)致財政資金閑置，涉及金額2325.10萬元。

　　2、20xx年，部本級和所屬外交學(xué)院在項目支出和駐外機構(gòu)基本支出中，擴大支出范圍列支其他無關(guān)支出627.50萬元。

　　3、20xx年，部本級自行設(shè)立獎項，為部內(nèi)單位發(fā)放獎金71.30萬元。

　　4、20xx年，部本級和所屬外交學(xué)院部分項目未按規(guī)定執(zhí)行政府采購，涉及金額5215.67萬元。

　　(1)部本級未按規(guī)定進行公開招標(biāo)，直接委托有關(guān)單位實施信息化基礎(chǔ)運維工作服務(wù)，合同金額178萬元;

　　(2)1個項目未執(zhí)行政府集中采購程序，選擇定點施工企業(yè)名單外的3家單位作為邀請招標(biāo)對象，涉及金額191.61萬元;

　　(3)7個項目50萬元以下的工程監(jiān)理服務(wù)未按規(guī)定執(zhí)行定點采購，自行委托3家單位實施，涉及金額107.72萬元;

　　(4)1個項目未經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請招標(biāo)方式確定施工單位，合同金額659.71萬元;

　　(5)1個項目違規(guī)簽訂補充合同，涉及金額242.93萬元;

　　(6)所屬外交學(xué)院在補充申報的政府采購預(yù)算批復(fù)前，自行實施20個項目的采購工作，涉及金額3835.70萬元。

　　5、20xx年，部本級10個三類會議超標(biāo)準(zhǔn)列支會議費20.08萬元;xx個會議未在定點飯店召開;36個會議人數(shù)、會期超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);5個三類以上會議未納入會議計劃。

　　(二)其他財政收支中存在的'主要問題。

　　1、20xx年，部本級在2個項目未取得發(fā)票情況下報銷資料費39.70萬元。

　　2、至20xx年2月，所屬外交學(xué)院于20xx年9月建成并投入使用的新校區(qū)一期項目仍未按規(guī)定辦理竣工財務(wù)決算。

　　3、20xx年，所屬外交學(xué)院、2萬元工程結(jié)余材料未納入賬內(nèi)核算和管理。

　　三、審計處理情況和建議

　　對上述問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。對項目前期準(zhǔn)備不充分導(dǎo)致財政資金閑置問題，要求加強項目管理，科學(xué)合理地編制項目預(yù)算;對擴大支出范圍列支問題，要求嚴(yán)格按照規(guī)定范圍使用預(yù)算資金;對自行設(shè)立獎項為部內(nèi)單位發(fā)放獎金問題，要求嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)獎勵辦法;對部分項目未按規(guī)定執(zhí)行政府采購問題，要求嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序，加強采購環(huán)節(jié)管理;對部分會議管理及經(jīng)費使用不符合規(guī)定問題，要求嚴(yán)格執(zhí)行會議管理有關(guān)標(biāo)準(zhǔn);對支付資料費未取得發(fā)票問題，要求進一步加強財務(wù)報銷管理;對未按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算問題，要求盡快辦理;對結(jié)余材料未入賬管理問題，要求盡快納入法定賬簿核算，加強結(jié)余材料管理。

　　針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署建議:外交部應(yīng)進一步規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，加強政府采購和會議費管理，并強化對所屬單位的財務(wù)監(jiān)督。

　　四、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

　　對審計發(fā)現(xiàn)的問題，外交部高度重視，在審計過程中及時采取措施整改。對所屬外交學(xué)院未按規(guī)定執(zhí)行政府采購的問題，外交學(xué)院已對有關(guān)人員提出嚴(yán)厲批評，并將4個項目的涉事公司列入黑名單。具體整改結(jié)果由外交部向社會公告。

　　預(yù)算審計報告 3

　　一、預(yù)算執(zhí)行情況審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系

　　預(yù)算執(zhí)行情況審計就是對學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的真實性、合法性、效益性所進行的審計。

　　高校預(yù)算執(zhí)行情況審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系，這兩者既有相互交叉，又有相對獨立的內(nèi)容。

　　首先，從審計范圍上看，預(yù)算執(zhí)行情況審計主要圍繞預(yù)算收入、支出、結(jié)余情況的審查，側(cè)重于流量方面，而對過去的存量不太涉及;而財務(wù)收支審計，不僅審查收入、支出、結(jié)余，還要審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等，也就是說，除了流量方面，還要關(guān)注存量方面。

　　其次，從審計依據(jù)上看，財務(wù)收支審計主要不是依據(jù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，側(cè)重于合規(guī)性審計;而預(yù)算執(zhí)行情況審計，除了依據(jù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)之外，還要依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn);除了合規(guī)性審計之外，還要看執(zhí)行情況是否符合預(yù)算，還要看整個預(yù)算管理過程。

　　可以看出，兩種審計既有聯(lián)系又有區(qū)別。在實際操作時，由于審計對象是同一個，把兩者結(jié)合起來進行，可以得到更好的審計效果。

　　二、立足對單位預(yù)算執(zhí)行情況審計

　　要進行預(yù)算執(zhí)行情況審計，就首先要弄清幾類預(yù)算的概念。

　　(一)部門預(yù)算

　　近年來，隨著政府預(yù)算體制的改革，對高等學(xué)校預(yù)算工作產(chǎn)生了顯著影響，最為明顯的是，為滿足教育主管部門上報部門預(yù)算的需要，高等學(xué)校也要編報部門預(yù)算。

　　這類預(yù)算主要是滿足政府財政管理的需要，對于校內(nèi)財務(wù)管理影響不大。

　　(二)單位預(yù)算

　　為與上報的滿足政府財政管理需要的部門預(yù)算相對應(yīng)，我們不妨把各學(xué)校自用的滿足自身財務(wù)管理需要的預(yù)算稱為單位預(yù)算。

　　在財務(wù)分權(quán)情況下，根據(jù)校級預(yù)算管理部門的可控程度不同，單位預(yù)算又可以分為學(xué)�？傤A(yù)算和校級預(yù)算。

　　學(xué)�？傤A(yù)算包括整個學(xué)校的'全部收支，既包括學(xué)校預(yù)算管理部門可以控制、分配的資金，又包括學(xué)校預(yù)算管理部門無法控制、分配的資金，如各種專項資金等。

　　校級預(yù)算則只包括學(xué)校預(yù)算管理部門可以控制、分配的資金。

　　這類預(yù)算是為學(xué)校合理配置有限資源、加強財務(wù)管理服務(wù)的，對學(xué)校各個方面發(fā)展影響很大。

　　因此，預(yù)算執(zhí)行情況審計應(yīng)主要立足于對單位預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。

　　三、高校預(yù)算執(zhí)行情況審計的重點

　　當(dāng)前高校規(guī)模日趨擴大，內(nèi)部二級單位眾多，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，因此在審計過程中必須抓住重點，才能收到事半功倍的效果。

　　(一)收入方面

　　1、應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款和其他收入，是否納入學(xué)校預(yù)算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算;

　　應(yīng)注意檢查事業(yè)發(fā)票管理與使用狀況，檢查有無使用事業(yè)發(fā)票而收入未納入學(xué)校的情況，特別是二級獨立核算單位使用的發(fā)票。

　　2、學(xué)校組織的各項收入是否符合國家和上級主管部門的有關(guān)政策規(guī)定，各項收費是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等問題;

　　應(yīng)注意收費項目及標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)物價管理部門批準(zhǔn)。

　　(二)支出方面

　　1、各項支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出是否按計劃執(zhí)行，有無超計劃開支;應(yīng)對預(yù)算及其執(zhí)行情況進行分析。

　　2、各項支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列支出、以領(lǐng)代報、利用往來科目隱瞞收支等問題。

　　應(yīng)特別注意專項基金的計提，計提專項基金如果沒有法規(guī)依據(jù)，則屬于虛列支出。

　　3、專項資金是否按照撥款要求使用，有無改變用途和不按照時間使用等問題。

　　應(yīng)對照撥款通知書的要求，看實際使用情況與通知書要求是否相符。

　　(三)資產(chǎn)方面

　　1、貨幣資金方面，應(yīng)著重對其安全性進行審查，對于活期存款，應(yīng)結(jié)合銀行對帳單進行檢查;對于定期存款和其他存款，應(yīng)查驗定期存單和相關(guān)存單。

　　教育部、財政部教財[2002]2號文件《關(guān)于清理檢查直屬高校資金往來情況，加強資金管理，確保資金安全的通知》要求:各直屬高校的財務(wù)處長對每月的銀行對賬單必須認(rèn)真審核，審核簽字后，再交由本校的審計部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報經(jīng)主管財務(wù)的校長審簽后與當(dāng)月的會計憑證一同保存。

　　因此，在進行預(yù)算執(zhí)行情況審計時，可以充分利于平時學(xué)校對銀行存款審計審簽的結(jié)果，對資金安全進行重點分析，特別是對存于非銀行金融機構(gòu)的存款。

　　2、債權(quán)方面，應(yīng)檢查應(yīng)收及暫付款項是否及時清理結(jié)算，有無長期掛帳等問題，對于壞帳應(yīng)予查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷;應(yīng)著重檢查這類資產(chǎn)的質(zhì)量。

　　3、實物資產(chǎn)方面:應(yīng)檢查設(shè)備、材料、低值易耗品及固定資產(chǎn)的購置有無審批手續(xù);驗收、領(lǐng)用、保管、報廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關(guān)部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題;是否定期或不定期地進行清查盤點，帳帳、帳卡、帳物是否相符;并應(yīng)著重檢查賬實關(guān)系，有否存在帳外資產(chǎn)等問題。

　　4、對外投資，應(yīng)著重檢查這類資產(chǎn)投資回報情況，有無明顯減值的情況，有無投資無收益的情況;還應(yīng)檢查是否存在對外投資未在財務(wù)報表中反映的問題。

　　(四)負(fù)債方面

　　1、對各項負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等，是否按照不同性質(zhì)分別管理，管理是否合法、合規(guī);有無將收入列入應(yīng)付及暫存款的問題;

　　2、關(guān)注表外負(fù)債，如擔(dān)保、財務(wù)承諾等。

　　(五)凈資產(chǎn)方面

　　1、經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計處理是否合規(guī);結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定。

　　2、修購基金、職工福利基金、獎貸基金和勤工助學(xué)基金的提取，以及學(xué)校提取或設(shè)置的其他基金是否符合有關(guān)規(guī)定，是否及時足額提取;

　　3、有無違規(guī)亂設(shè)名目，提取基金的問題。

　　(六)決算報表方面

　　1、年度決算和財務(wù)報告編報的原則、方法、程序和時限是否符合財務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求;

　　2、決算報表數(shù)字是否準(zhǔn)確、決算說明中有關(guān)數(shù)字與報表是否一致、決算說明是否真實、準(zhǔn)確。

　　3、二級獨立核算單位財務(wù)收支狀況是否納入決算報表反映，納入的方法是否準(zhǔn)確。

　　(七)其它

　　建立校內(nèi)結(jié)算中心的學(xué)校宜同時對結(jié)算中心進行審查。

　　預(yù)算審計報告 4

　　一、高校推行預(yù)算執(zhí)行績效審計意義

　　（一）績效審計是高校提高辦學(xué)水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保證

　　在當(dāng)今國家逐年投人教育資金增加的情況下，開展績效審計不僅順應(yīng)了經(jīng)濟的發(fā)展，更重要的是通過對這些資金的經(jīng)濟性、使用效率和形成的效益進行評估來評價學(xué)校的業(yè)績，促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平，達到經(jīng)濟效益和社會效益的有機統(tǒng)一，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　�。ǘ┛冃徲嬍歉咝６沤^浪費，提高資金使用效率的有效手段

　　高等學(xué)校隨著擴招任務(wù)的不斷加大，學(xué)校規(guī)模也在不斷擴大，高校的基本建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資大幅度增長。為了保證辦學(xué)質(zhì)量，學(xué)校加大對教學(xué)科研投入，教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費、管理費用等隨之大幅度增加。不少學(xué)校新建的基礎(chǔ)設(shè)施一部分依靠銀行貸款，學(xué)校將要支付相應(yīng)的銀行利息。隨著競爭的不斷加劇，誰能夠降低辦學(xué)成本，提高資金利用率，誰就能取得主動權(quán)。在學(xué)校的收入來源非常有限的情況下，通過預(yù)算執(zhí)行績效審計，可以弄清高校內(nèi)公共資金是否獲取了效益，效益的程度如何。如高校在進行固定資產(chǎn)投資前進行評估，可以預(yù)測、論證最佳決策方案，以期實現(xiàn)最大效益；通過事中監(jiān)督，可以挖掘提高固定資產(chǎn)的潛力；通過事后對比，可以分析、考核、評價投資預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出改進意見。將績效審計貫穿管理的整個過程，能夠獲得資金的最佳使用效果。

　　（三）績效審計是高校內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢

　　長期以來受計劃經(jīng)濟的影響，高校內(nèi)部審計大多定位于“查弊糾錯式”審計，以財務(wù)審計為重點的內(nèi)部審計一般是事后審計，不能直接協(xié)助高校提高辦學(xué)效益，加上目前內(nèi)部審計采用的方法基本上是對會計科目進行逐筆審查，方法陳舊單一，審計效率低下，所以高校內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮其職能作用。市場經(jīng)濟講究效益，隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，高校的內(nèi)部審計也應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上向績效審計方向拓展。

　　二、高校推行預(yù)算執(zhí)行績效審計主要難點

　�。ㄒ唬⿲徲嫿�(jīng)驗缺乏

　　目前，我國高校績效審計正處于起步階段。由于過去較注重財務(wù)收支、財務(wù)會計等“查弊糾錯式”的審計，而忽視了效益審計和績效審計。大部分高校以財務(wù)收支審計為主，績效審計只在審計基建專項資金時使用，對高校經(jīng)常性經(jīng)費的績效審計尚未開展。實踐中既沒有明確高校開展預(yù)算執(zhí)行績效審計的內(nèi)容，也沒有完善的績效審計標(biāo)準(zhǔn)，更沒有完整的案例可供借鑒。

　�。ǘ┙⒏咝ｎA(yù)算績效審計標(biāo)準(zhǔn)難

　　績效審計標(biāo)準(zhǔn)是評價審計對象效益狀況的判斷尺度，是提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀依據(jù)。目前，無論是從計劃、實施、報告還是步驟、程序和方法都沒有現(xiàn)成的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來約束，績效審計的內(nèi)容、組織方式和審計方法因人而異，因此績效審計行為顯得雜亂無序；事實上要制定這樣的標(biāo)準(zhǔn)也比較困難，因為高�？冃徲嬇c企業(yè)審計、固定資產(chǎn)投資審計等其他專業(yè)審計有著很大區(qū)別，高校的固有屬性，決定了資金的使用主要是體現(xiàn)社會效益、宏觀效益、長遠效益，難以直接量化經(jīng)濟效益。因此，制定合理的績效審計標(biāo)準(zhǔn)具有一定難度。標(biāo)準(zhǔn)的制定科學(xué)與否，無疑會影響績效審計的質(zhì)量和審計結(jié)論的`可信度。甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有很大差異。在不同的時間點上，也會得出不同的結(jié)果。衡量標(biāo)準(zhǔn)的難確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成困難。

　�。ㄈ┛刂茖徲嬶L(fēng)險難

　　績效審計涉及面廣，不同層次和領(lǐng)域重要性水平確定和審計風(fēng)險評估并不相同，因此風(fēng)險評價體系的確定也不同。另外，績效審計專業(yè)性和綜合性都較強，審計技術(shù)與方法更為復(fù)雜。在績效審計數(shù)據(jù)收集、分析和確定結(jié)論過程中，預(yù)算執(zhí)行審計的思維慣性，從現(xiàn)象推斷本質(zhì)、用部分推斷總體等的實現(xiàn)，也都存在不成熟觀點導(dǎo)致做出錯誤結(jié)論的可能。當(dāng)前高校審計人員的配置仍存在知識結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)技能差距大的非均衡特點，這種狀況已成為制約高校績效審計發(fā)展的關(guān)鍵因素，將不利于對效益進行全面、客觀、公正的分析評價，也會不同程度地增加績效審計的評價風(fēng)險。

　�。ㄋ模┻z留問題測算指標(biāo)難

　　高校購置資產(chǎn)普遍缺乏統(tǒng)一計劃，重復(fù)購置現(xiàn)象嚴(yán)重；對事業(yè)發(fā)展需求預(yù)測不準(zhǔn)，盲目購置價格昂貴的儀器設(shè)備，導(dǎo)致設(shè)備利用率低下，長期閑置，最終損壞、報廢；基本建設(shè)及修繕工程缺乏長遠規(guī)劃，設(shè)計不合理；校辦產(chǎn)業(yè)可行性論證與研究不夠，經(jīng)營管理不善，投資無法收回，負(fù)債過多。經(jīng)常性經(jīng)費、專項經(jīng)費使用不規(guī)范，處理不好消耗與積累的關(guān)系，盲目貸款，利息支出數(shù)額過大，導(dǎo)致財政困難。這些問題存在，必然對推行預(yù)算執(zhí)行績效審計造成影響。

　　三、高校實施預(yù)算執(zhí)行績效審計的對策

　�。ㄒ唬┙㈩A(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系

　　2008年審計署頒布《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》，提出了“著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系”的要求。明確指出“2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系”。一個完整的、可操作的預(yù)算資金績效審計評價體系應(yīng)包括確定審計目標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)。通過確定預(yù)算執(zhí)行部門使用資金的績效審計目標(biāo)，以定性分析與定量評判結(jié)合的原則，選擇和制定審計評價標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上建立績效審計評價指標(biāo)體系，重點對高校預(yù)算編制、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行績效評價，最終提高學(xué)校審計工作質(zhì)量，改善高校預(yù)算管理，促進資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益。

　�。ǘ┩晟聘咝？冃徲嬛贫�

　　不斷完善績效審計規(guī)范是有效開展績效審計并確保審計質(zhì)量的重要條件。高校要根據(jù)實際情況，著手績效審計規(guī)范的建設(shè)，制定績效審計準(zhǔn)則和具體的操作指南，績效審計的方法方式、具體的操作程序及有關(guān)的措施形成制度性文本。由于績效審計的特殊性與復(fù)雜性，目前我國尚未形成完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律、法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，有關(guān)高�？冃徲嫷膬�(nèi)容更少。從各國績效審計的發(fā)展來看，凡是績效審計開展得較好的國家都制定和頒布了績效審計準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。因此，盡快制訂出一整套獨立的包括高校績效審計在內(nèi)的績效審計法規(guī)體系，是我國大力開展高�？冃徲嫼蛯崿F(xiàn)依法審計的重要前提。

　�。ㄈ┩菩锌冃ьA(yù)算編制

　　目前，高校普遍停留在“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法上，限于目前的環(huán)境和條件，可以從以下兩個方面提高預(yù)算執(zhí)行審計效果。一方面通過關(guān)口前移抓源頭，審核預(yù)算編制。通過審計年度預(yù)算計劃的科學(xué)性、合理性來促進提高預(yù)算編制的有效性；另一方面是改變部門預(yù)算審計的組織方式，具體有三點：一是實行聯(lián)網(wǎng)審計，參照預(yù)算批復(fù)數(shù)對預(yù)算執(zhí)行過程進行遠程實時監(jiān)控；二是實行跟蹤審計，根據(jù)預(yù)算對重點支出、大額支出項目執(zhí)行情況進行動態(tài)跟蹤，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會，對執(zhí)行好的部門進行表揚；三是實行專項審計，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算計劃安排的重大或突出性問題，及時、靈活地以一個或多個相關(guān)部門為對象實施專項審計或者專題審計調(diào)查，查糾錯弊，完善制度。

　�。ㄋ模┱蠈徲嬞Y源，控制審計風(fēng)險

　　重視社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)各自作用，根據(jù)需要有選擇地聘請中介組織和專業(yè)技術(shù)人才參與涉及知識領(lǐng)域較多的績效審計。審計主管部門可積極組織審計人員進行績效審計培訓(xùn)，在工作中逐步體會績效審計的操作，積累經(jīng)驗。在對重要性水平確定和審計風(fēng)險評估時，要按不同層次和領(lǐng)域分別進行，以合理確定審計風(fēng)險體系，提出相應(yīng)的風(fēng)險控制措施來降低審計風(fēng)險。

　�。ㄎ澹﹦�(chuàng)新審計方法和手段提高預(yù)算執(zhí)行審計的質(zhì)量和效率

　　一是將審計調(diào)查的一些專門方法運用到預(yù)算執(zhí)行審計過程中，將以部門單位審計為主線和以問題審計為主線有機結(jié)合起來，將產(chǎn)生同類問題與延伸審計單位結(jié)合起來，圍繞重點、熱點和難點問題開展審計調(diào)查。除了采用常規(guī)的審計技術(shù)方法外，還可以采用審計座談、審計抽樣、風(fēng)險評估等方式方法，提高審計工作質(zhì)量和效率。二是充分運用計算機輔助審計。從目前來看，審計部門未能及時地掌握學(xué)校各項財政資金的預(yù)算編制、執(zhí)行和管理情況，影響了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度和效果。預(yù)算執(zhí)行審計工作量大，人員數(shù)量受限，因此，根據(jù)上級主管單位的要求，積極搭建聯(lián)網(wǎng)審計平臺，改變單一審計監(jiān)督方式，變事后審計為事中審計，變就地審計為遠程審計，推進并逐步形成事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后審計有機結(jié)合的監(jiān)督機制。

　　預(yù)算審計報告 5

ABC公司：

　　我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的`重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有

　　效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　預(yù)算審計報告 6

　　一、基本情況

　　科技部為中央財政一級預(yù)算單位，部門預(yù)算由部本級和19個二級預(yù)算單位的預(yù)算組成。財政部批復(fù)科技部20xx年度部門財政撥款預(yù)算支出2 918 634.03萬元，科技部決算(草案)反映的當(dāng)年財政撥款支出2 888 798.49萬元，其部門預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果的差異總額為29 835.54萬元，差異的具體情況及產(chǎn)生原因見附表1。

　　本次審計科技部本級及所屬單位20xx年度財政撥款支出共計2 384 860.97萬元，占部門財政撥款支出總額的81.71%。審計查出預(yù)算執(zhí)行中不符合財經(jīng)制度規(guī)定的`問題金額26 058.54萬元，其中20xx年24 463.54萬元;其他財政收支方面不符合財經(jīng)制度規(guī)定的問題金額3568.08萬元。上述問題對科技部20xx年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的影響見附表2。

　　審計結(jié)果表明，科技部本級和本次審計的所屬單位20xx年度預(yù)算執(zhí)行基本遵守了預(yù)算法及相關(guān)法律法規(guī)，財務(wù)管理制度比較健全，會計核算基本符合會計法和相關(guān)財會制度的規(guī)定，對以前年度審計查出的問題認(rèn)真進行了整改。

　　二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　(一)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題。

　　1.在編制20xx年預(yù)算時，所屬中國科學(xué)技術(shù)信息研究所多報188人，多申領(lǐng)財政資金711.69萬元。

　　2.20xx年，部本級未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，自行將3個項目預(yù)算共計2.2億元細化并下達給所屬單位。

　　3.至20xx年底，部本級“轉(zhuǎn)制科研院所經(jīng)費”項目20xx年至20xx年形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金1562.81萬元，仍未統(tǒng)籌安排使用。

　　4.20xx年，部本級將“科技計劃管理費”等4個委托項目經(jīng)費479.7萬元全部列作支出后，撥付8個所屬事業(yè)單位，但至年底有391.92萬元實際并未支出，導(dǎo)致決算中多計列支出。

　　5.20xx年，所屬中國農(nóng)村技術(shù)開發(fā)中心(以下簡稱農(nóng)村中心)、科技人才交流開發(fā)服務(wù)中心分別預(yù)付并列支以后年度費用132.17萬元、19萬元，導(dǎo)致決算中多計列支出。

　　6.20xx年，所屬中國國際科學(xué)技術(shù)合作協(xié)會(以下簡稱合作協(xié)會)虛報“國際科技合作專項成果績效的歸納整理”項目支出，套取財政資金6.17萬元。

　　7.20xx年和20xx年，所屬中國科學(xué)技術(shù)信息研究所和農(nóng)村中心擴大課題經(jīng)費和專項經(jīng)費開支范圍，列支基本支出和長期聘用人員工資25.45萬元，其中20xx年6.86萬元。

　　8.因公出國(境)管理和經(jīng)費使用方面存在的問題。

　　(1)20xx年，部本級違規(guī)組織“雙跨”(跨地區(qū)、跨部門)出國(境)團組1個，且超出規(guī)定人數(shù)26人;5個出國(境)團組在境外時間超過規(guī)定天數(shù)共計12天;2個團組未按規(guī)定提交出訪報告;7個團組超標(biāo)準(zhǔn)列支住宿費共計12.32萬元;4個團組使用不合規(guī)票據(jù)報銷城市間交通費共計9.04萬元;還為外單位11人承擔(dān)出國(境)費用共計17.84萬元;

　　(2)20xx年，部本級2人次(共42天)出國(境)費用13.6萬元由所屬農(nóng)村中心承擔(dān);20xx年，部本級7人次(共68天)出國(境)費用由部外單位承擔(dān)。

　　9.截至20xx年底，部本級超出國管局核定的編制配備公務(wù)用車11輛;20xx年1月至2014年2月，部本級先后包租社會車輛15輛，并在外事接待費中列支相關(guān)費用164.72萬元;所屬高技術(shù)中心未建立公務(wù)用車使用記錄。

　　10.20xx年，部本級9個會議未在定點飯店召開，其中3個會議在五星級飯店召開;2個會議超過規(guī)定人數(shù);1個會議超預(yù)算支出24.51萬元;1個會議違規(guī)支出餐費2.21萬元;所屬高技術(shù)中心18個會議超標(biāo)準(zhǔn)列支會議費29.86萬元。

　　11.20xx年，部本級超標(biāo)準(zhǔn)列支外賓接待費7.23萬元;有12人赴外地調(diào)研共41天的住宿費由外單位承擔(dān)。

　　12.20xx年，機關(guān)服務(wù)中心未經(jīng)公開招標(biāo)，直接委托所屬公司承辦3個單項合同金額均大于120萬元的展覽會，共計支出928萬元。

　　此外，審計還發(fā)現(xiàn)部本級20xx年初預(yù)算中有3.5億元未細化到具體項目和實施單位。

　　(二)其他財政收支中存在的主要問題。

　　1.截至20xx年底，部本級掛賬8年以上的往來款共計2813.08萬元，未及時清理。

　　2.20xx年至20xx年，部本級未按規(guī)定將機關(guān)服務(wù)中心上繳的非稅收入646萬元上繳中央國庫，其中20xx年190萬元。

　　3.20xx年至20xx年，部本級未經(jīng)批準(zhǔn)將房產(chǎn)無償提供給所屬合作協(xié)會使用，收取的綜合服務(wù)費109萬元由機關(guān)服務(wù)中心核算，其中20xx年22萬元。

　　三、審計處理情況和建議

　　對上述問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書。對虛報人員多領(lǐng)財政資金、未經(jīng)批準(zhǔn)細化項目預(yù)算問題，要求嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行;對多年連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)的項目資金，要求報財政部審批后統(tǒng)籌安排使用;對決算不實問題，要求調(diào)整有關(guān)會計賬目和決算(草案)，并退回多領(lǐng)財政資金;對擴大開支范圍問題，要求歸還原資金渠道并調(diào)整有關(guān)會計賬目和決算(草案);對未經(jīng)審批購置設(shè)備問題，要求補報相關(guān)審批手續(xù);對因公出國(境)、公務(wù)用車、會議費管理不規(guī)范、超標(biāo)準(zhǔn)列支外賓接待費以及由外單位承擔(dān)出差住宿費等問題，要求按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;對未按規(guī)定開展政府采購問題，要求嚴(yán)格執(zhí)行政府采購有關(guān)規(guī)定;對往來款長期掛賬問題，要求及時清理;對非稅收入未按規(guī)定上繳中央國庫問題，要求對相關(guān)收支進行清理，將結(jié)余資金上繳中央國庫;對未經(jīng)批準(zhǔn)將本級房產(chǎn)無償提供給合作協(xié)會使用問題，要求按規(guī)定予以糾正。

　　針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署建議：科技部應(yīng)加強對“三公”經(jīng)費和會議費的管理，完善預(yù)算編制工作，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，并加強對所屬單位的監(jiān)管。

　　四、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

　　對審計發(fā)現(xiàn)的問題，科技部正在組織進行整改，合作協(xié)會已將多申領(lǐng)的財政資金交回科技部，部本級和高技術(shù)中心建立健全了會議、出差和公務(wù)用車管理辦法。具體整改結(jié)果由科技部向社會公告。

　　預(yù)算審計報告 7

股份有限公司全體股東：

　　我們審計了后附的股份有限公司(以下簡稱xx公司)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《xx會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是xx公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的.內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，xx公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《xx會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xx公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　預(yù)算審計報告 8

　　一、項目基本情況。

　　本工程位于解放路與勝利路交叉口，總面積約46000平米，該項目主要對解放路、勝利路立交橋主橋及八條匝道進行病害修復(fù)和橋面改造，合同總價1195.7萬元，后期因?qū)嶋H需要納入了解放路、勝利路立交橋南北引道工程，共計三個合同段，最終工程結(jié)算總價款為1520.5411萬元。該工程于20xx年xx月xx日開工，計劃于20xx年xx月xx日竣工。

　　實際因增加引道工程等原因，該工程于20xx年xx月xx日才通過驗收。由于施工單位報審結(jié)算不及時及資料收集不完整，20xx年xx月工程才結(jié)算完畢。解放路、勝利路立交橋項目建設(shè)由蚌埠市城市排水有限責(zé)任公司組織實施，安徽恒泰工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理，蚌埠市第五建筑安裝公司施工。

　　二、審核依據(jù)。

　　1、招標(biāo)文件。

　　2、投標(biāo)文件商務(wù)標(biāo)。

　　3、中標(biāo)通知書。

　　4、施工合同。

　　5、施工圖紙。

　　6、實際測量記錄。

　　7、各種經(jīng)濟技術(shù)簽證等。

　　8、送審工程結(jié)算書。

　　三、人員配備與組織協(xié)調(diào)。

　　1、人員配備。

　　為做好跟蹤審計工作，我們成立了項目領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司總經(jīng)理（注冊造價工程師）任組長、由專業(yè)注冊造價工程師任項目經(jīng)理，設(shè)立了現(xiàn)場跟蹤審計組、并同時設(shè)立了審計質(zhì)量控制組，所選派人員均是工程造價專業(yè)資深技術(shù)人員。

　　2、組織協(xié)調(diào)。

　　項目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)各方協(xié)調(diào)工作，具體項目審計工作由項目經(jīng)理總負(fù)責(zé)，現(xiàn)場計量與簽證由專業(yè)的工程師代表我公司簽字認(rèn)可，項目經(jīng)理根據(jù)現(xiàn)場工程師的簽字并審核后簽發(fā)相關(guān)資料，蓋單位跟蹤審計專用章確認(rèn)。為保證項目順利實施，現(xiàn)場跟蹤審計組安排專人值班，無論節(jié)假日，只要工作需要，工程師均能隨時到現(xiàn)場，以保證隨時為業(yè)主提供相應(yīng)服務(wù)。

　　四、主要工作內(nèi)容。

　　1、收集整理審計依據(jù)及資料項目組進駐現(xiàn)場后即著手收集相關(guān)依據(jù)及資料。主要有以下資料：

　　①招標(biāo)文件。

　�、谕稑�(biāo)文件（商務(wù)標(biāo)）。

　�、壑袠�(biāo)通知書。

　�、苁┕ず贤�。

　　⑤施工圖紙。

　�、迣嶋H測量記錄。

　　⑦變更圖紙。

　　⑧各種經(jīng)濟技術(shù)簽證等。

　　2、深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況。

　　在日常工作中，我方現(xiàn)場審計人員經(jīng)常深入工地，隨時掌握工程進展情況，建立了《跟蹤審計項目日志》，及時記錄當(dāng)天發(fā)生的各項事宜。無論何時，只要現(xiàn)場需要，只要有關(guān)單位通知了我方，我方均會有專業(yè)的工程師深入現(xiàn)場，及時解決相關(guān)問題。

　　3、變更。

　�。�1）設(shè)計變更：

　　施工圖紙變更須經(jīng)設(shè)計部門、業(yè)主和監(jiān)理工程師同意，并報送現(xiàn)場審計組。

　�。�2）施工方案變更：

　　須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認(rèn)可，同時應(yīng)報送現(xiàn)場審計組。

　　（3）工程量增減：

　　須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認(rèn)可，同時報送現(xiàn)場審計組。

　�。�4）所有變更計量須在隱蔽前通知審計組人員到現(xiàn)場實測實量，隱蔽前核實，否則不予確認(rèn)。

　　五、工作成果及總體審計效果。

　�。ㄒ唬┕ぷ鞒晒�。

　　經(jīng)過跟蹤審計項目組的不懈努力，累計總送審金額1741.115萬元，最終審定工程總造價為1520.5411萬元，累計審減工程總造價220.6089萬元，審減率12.67%，審定金額詳見附表。

　�。ǘ┛傮w審計效果。

　　跟蹤審計和事后審計相比，真實性更高。

　　我們認(rèn)為，跟蹤審計所反映出來的工程造價的真實性更高，同時可以避免出現(xiàn)很多扯皮現(xiàn)象。如：南北引道工程施工單位報送橋面寬度為16米，現(xiàn)場計量為15.4米；橋頭搭板工程施工單位在引道和主橋報送中重復(fù)計量，現(xiàn)場計量時扣除相應(yīng)工程量。如果不是跟蹤審計，這些費用在工程結(jié)算時是很難審核下來的。

　　六、審計建議。

　　1、實踐證明跟蹤審計與事后審計有無可比擬的優(yōu)勢，建議繼續(xù)推廣。

　　2、在今后的造價審計工作中，對計劃安排須進行跟蹤審計的工程項目，應(yīng)爭取在項目開工前即安排進駐審計工作組，與工程實施保持同步，這將會給審計工作帶來很大程度上的便利，從而避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。同時還可以促使業(yè)主單位強化管理，提高投資效益，也保證了工程款安全、準(zhǔn)確和及時的支付，從而保障了項目建設(shè)資金安全、合法、有效使用。

　　3、目前我們實施的是施工階段全過程造價跟蹤審計，強調(diào)的.只是施工階段的造價審計與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%～80%主要取決于工程設(shè)計階段、招投標(biāo)階段及合同簽訂階段，所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設(shè)計、招標(biāo)、合同直至竣工的全過程項目投資控制。

　　預(yù)算審計報告 9

　　xx有限公司清算委員會：

　　我們審計了后附的xx有限公司(以下簡稱貴公司)20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)分配表、20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益表。這些清算會計報表的編制是貴公司清算委員會的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對這些清算會計報表發(fā)表意見。

　　我們按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則計劃和實施審計工作，以合理確信這些清算會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的.基礎(chǔ)上檢查支持這些清算會計報表金額和披露的證據(jù)，評價貴公司清算委員會在編制這些清算會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價這些清算會計報表的整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　我們認(rèn)為，上述清算會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則、《xx會計制度》和《xx企業(yè)清算辦法》(注)的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益。

　　預(yù)算審計報告 10

　　審計單位法人代表：xxx

　　能源審計項目負(fù)責(zé)人：xxx

　　摘要：受xx鋼鐵集團公司(以下簡稱x鋼)委托，xx年xx月～xx月對該企業(yè)(xx地域范圍)xx年能源消耗狀況進行了能源審計，并提出如下審計報告。

　　一、企業(yè)概況

　　1、企業(yè)所處地理位置及相關(guān)情況;

　　2、審計期企業(yè)主要產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量;

　　3、主要財務(wù)指標(biāo)(當(dāng)年工業(yè)總產(chǎn)值、工業(yè)增加值、利稅總額、產(chǎn)品xx成本);

　　4、主要工藝裝備及產(chǎn)能(簡述)

　　xx年本企業(yè)主要生產(chǎn)工藝設(shè)備及生產(chǎn)能力，包括：焦?fàn)t：爐型(孔數(shù)或炭化室高度)、座數(shù)、能力燒結(jié)：類型、臺數(shù)、面積、能力球團：豎爐面積、座數(shù)、能力

　　鏈蓖機——回轉(zhuǎn)窯規(guī)格(直徑、長度)、能力

　　帶式焙燒機——焙燒面積、能力煉鐵：單座高爐容積、座數(shù)、能力

　　電爐：容量、座數(shù)、供電形式、變壓器容量、能力

　　轉(zhuǎn)爐：爐容、座數(shù)、能力

　　精煉：類型、爐容、能力

　　連鑄機：類型、臺數(shù)、能力

　　熱軋機：類型、產(chǎn)品規(guī)格、能力

　　冷軋機：類型、產(chǎn)品規(guī)格、能力

　　二、企業(yè)外購能源結(jié)構(gòu)

　　xx年本企業(yè)外購各種能源總量折標(biāo)準(zhǔn)煤xxx萬噸，外購能源詳情見下表：(略)

　　注：1、表中能源介質(zhì)一欄可增加橫行;2、序號一列中的小序號可變(增或減)。3、在企業(yè)能源平衡中，水不應(yīng)計入外購能源總量計算，但水在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)中是要消耗電能的，這部分電能消耗應(yīng)計入動力轉(zhuǎn)換及各耗能部位的'能源消耗計算中。

　　預(yù)算審計報告 11

　　本著客觀、獨立、公正、科學(xué)的原則，對北京xx科技發(fā)展有限公司辦公樓工程及辦公設(shè)備采購進行了工程造價審核，現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報告如下：

　　一、工程造價審核范圍

　　北京xx科技發(fā)展有限公司維修改造工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；u和防滑磚的鋪裝、門窗更換，、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛(wèi)生潔具、洗浴器具、辦公家具設(shè)施等;

　　二、審核過程

　　我公司于20xx年1月xx日接受總公司委托，20xx年1月16日組織審核人員根據(jù)委托方提供的'施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等文件資料對現(xiàn)場進行了實地察看，20xx年1月17日開始與建設(shè)單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問題進行核實確認(rèn)，并在此基礎(chǔ)上對工程結(jié)算內(nèi)容進行了詳細審核。

　　三、主要審核內(nèi)容

　　1、施工內(nèi)容：

　　(1)部分抹灰、室內(nèi)墻面刮大白;墻體粘貼墻壁紙

　　(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面自流平及鋪設(shè)地毯、辦公室復(fù)合地板;

　　(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;

　　(4)室內(nèi)裝飾門、防火門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈簧門，室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;

　　(5)室內(nèi)地面防水;

　　(6)室內(nèi)照明設(shè)施安裝;

　　(7)室內(nèi)采暖設(shè)施安裝;

　　(8)室內(nèi)給排水設(shè)施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設(shè)施安裝;

　　(9)浴池排風(fēng)設(shè)備安裝等。

　　(10)辦公家具設(shè)施的安裝

　　四、工程造價審核結(jié)論

　　本工程結(jié)算總金額為：x萬元。人民幣大寫(貳佰壹拾伍萬壹仟捌佰元整)。各分項工程費用如下：

　　單位：x萬元

　　五、綜合意見：

　　一、本次工程面積約1000平米，裝修期自20xx年11月上旬開始進場，至20xx年1月下旬接近尾聲，裝修期已超60天，非正式裝修預(yù)算約xx萬元(含裝修主材、輔材，不含家具費用)，截止目前除家具、客房用品費用外預(yù)計費用約175萬，比之前的非正式預(yù)算超支250萬元，超支比率約x%。

　　二、由于前期預(yù)算等各項規(guī)劃類工作不清晰，導(dǎo)致后期在市場采購方面存在標(biāo)準(zhǔn)不明情況，采購行為略顯隨意，如前期經(jīng)市場調(diào)研后，將預(yù)采購信息、計劃上報至集團公司經(jīng)三方比價，可更好控制成本。

　　三、因本次裝修未成立“工程施工辦公室”，各項行政管理工作滯后，各項文件、報價、合同等管理工作等需加強。

　　四、本次裝修現(xiàn)場管理比較優(yōu)秀，僅蔣正坦一人單獨管理，節(jié)約人力成本近6000元。

　　五、為控制裝修材料質(zhì)量，本次裝修材料采購主場地選擇“居然之家”大型家居賣場，在質(zhì)量能夠得到同時，是造成采購成本偏高的主要原因。但經(jīng)過詳細調(diào)查未發(fā)現(xiàn)有價格不實、收受商業(yè)賄賂等違規(guī)行為存在。

　　六、在本次工作小組抵達北京參與采購工作后，共同與蔣總至北京“北七家裝飾材料市場”選購尚未訂購的部分材料，如：壁紙、潔具、地毯、浴室隔斷等，同比前期預(yù)算節(jié)約近4萬余元。

　　七、本次審計僅針對部分裝修主材進行初步審計，建議后期繼續(xù)進行工程竣工審計，同時建議引入外部專業(yè)審計公司，完善我公司各項審計工作。

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