公司年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文

　　導(dǎo)語：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作即計(jì)量，記賬，核算，會(huì)計(jì)檔案等會(huì)計(jì)工作是否符合會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全等事

　　項(xiàng)的報(bào)告，是對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面審查后作出的客觀評(píng)價(jià)。希望對(duì)大家有所幫助，歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注文書幫!

　　某公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

　　JLHK 審計(jì)報(bào)告(目錄) 一、 JLHK 公司概況

　　二、

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯報(bào)

　　一)、財(cái)務(wù)方面存在的問題

　　二)、物流程序方面存在的問題

　　三、對(duì) HK 現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的評(píng)價(jià)

　　四、整改措施

　　五、整改建議

　　六、辦事處調(diào)查需要反映的問題

　　七、對(duì) HK 大藥房經(jīng)營狀況的評(píng)價(jià)及建議

　　八、對(duì) HK 公司流動(dòng)資金申請(qǐng)報(bào)告的評(píng)價(jià)和建議

　　九、其他建議

　　JLHK 審計(jì)報(bào)告 公司領(lǐng)導(dǎo)：

　　***集團(tuán)審計(jì)部 HK 審計(jì)組于 2003 年*月*日——2003 年*月*日對(duì) JLHK 公司進(jìn)行了全面審計(jì)， 經(jīng)過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn) HK 公司在財(cái)務(wù)工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下，

　　財(cái)務(wù)對(duì)公司的 業(yè)務(wù)失去控制， 并嚴(yán)重地影響到 HK 公司正常業(yè)務(wù)的開展。 究其原因， 與物流程序錯(cuò)誤、 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、 上一次審計(jì)現(xiàn)場整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)�，F(xiàn)將審計(jì)的情況匯

　　報(bào)如下：

　　一、

　　JL 省 HK 公司概況

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　　1、HK 公司于 1999 年*月*日登記注冊(cè)，注冊(cè)資本為人民幣×××萬元。經(jīng)營范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成 藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫(yī)療器件。股權(quán)結(jié)構(gòu)為: 股東名稱

　　張** 甘** 劉** 北京***集團(tuán) 投資金額(萬元) ×× ×× ×× ×× 占總股本的百分比 12% 7% 1% 80%

　　2、機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、**路批發(fā)部、HK 大藥房、JL 辦事處、LY 辦 事處、HLJ 辦事處。

　　3、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理***、副總經(jīng)理***、業(yè)務(wù)處長***。公司現(xiàn)有職工(包括辦 事處)××人。

　　4、 截止 2003 年*月*日， HK 公司資產(chǎn)總額×××萬元， 負(fù)債總額×××萬元， 凈資產(chǎn)××× 萬元，庫存存貨×××萬元;

　　2003 年 1 月—3 月，主營業(yè)務(wù)收入××萬元，成本費(fèi)用總額××萬元，虧損××萬元;發(fā) 貨××萬元，回款××萬元(其中清欠××萬元)。

　　HK 大藥房資產(chǎn)總額××萬元，負(fù)債總額××萬元，凈資產(chǎn)××萬元;2003 年 1 月—3 月， 銷售收入××萬元，費(fèi)用總額××萬元(包括在公司發(fā)放的工資××萬元)，虧損××萬元。

　　二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯報(bào)

　　一)、財(cái)務(wù)方面存在的問題：

　　HK 公司的財(cái)務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì)計(jì)人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤 其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范，財(cái)務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)

　　，很 多時(shí)候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展。具體

　　表現(xiàn)為：

　　1、財(cái)務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：學(xué)會(huì)計(jì)論壇

　�、�、部門工作混亂。物流會(huì)計(jì)***在工作上與主管會(huì)計(jì)不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由 物流會(huì)計(jì)承擔(dān)的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì)計(jì)的工作安排。加上主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)

　　管理 水平有限，最終形成部門人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì)計(jì)對(duì)部門工作不能有效實(shí)施管理的不良局 面。

　　②、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工不合理。物流會(huì)計(jì)不記錄物流相關(guān)的往來賬，而由費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。 物流會(huì)計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。

　�、�、上一次審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范整改意見不合理，違背《會(huì)計(jì)法》的準(zhǔn)則，要求出納整 理并保管會(huì)計(jì)憑證。現(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔(dān)著整理會(huì)計(jì)憑證的繁瑣工作。

　�、�、出納當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié)，不僅不利于日 后的對(duì)賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

　�、�、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺(tái)賬甚至無封面;月末沒有本月合計(jì)、累 計(jì)，沒有結(jié)出月末余額，造成取數(shù)十分困難。

　　2、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確。表現(xiàn)在：

　�、佟⒇�(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳：入庫出庫時(shí)，物流會(huì)計(jì)只 登記電腦帳不登記手工臺(tái)帳，且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請(qǐng)表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟

　　不上 業(yè)務(wù)進(jìn)度， 物流會(huì)計(jì)自己也表示準(zhǔn)確率只能保證 90%以上， 曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況 (如 曾向經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)提供過 HK 的庫存數(shù)為幾個(gè)億的事情發(fā)生)。

　�、�、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺(tái)帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才 登記庫存商品手工臺(tái)帳，庫存商品臺(tái)賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。

　�、�、由于財(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳，電腦進(jìn)銷存帳又不準(zhǔn) 確，當(dāng)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)處不能直接提供，每次均是財(cái)務(wù)

　　處向 業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺(tái)帳提供最終的數(shù)據(jù)，并且是由出納而不是物流會(huì)計(jì)完成最后的上報(bào) 工作。

　　3、電算化分工不合理。由于只對(duì)***一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn)，未讓費(fèi)用會(huì)計(jì)***參與，導(dǎo) 致費(fèi)用會(huì)計(jì)至今不能操作財(cái)務(wù)電算化，人為造成財(cái)務(wù)職責(zé)分工不合理。而物流會(huì)計(jì)雖經(jīng)在 BH 市 15

　　天的集 中培訓(xùn)和**公司軟件操作員實(shí)地 50 多天的培訓(xùn)，但收效甚微，仍不能對(duì)財(cái)務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體 情況如前面所述。

　　4、**批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財(cái)務(wù)處出納。目前 HK 公 司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員，同時(shí)兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理�，F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷售清

　　單用 白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報(bào)財(cái)務(wù)處費(fèi)用會(huì)計(jì)合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際 審計(jì)發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入 HK 公司賬務(wù)，本次審計(jì)開始至今一直聲稱電腦主板送

　　修，不能提供以往的數(shù)據(jù)， 無法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn) 金存折從 2003 年*月*日開戶至今，共存入現(xiàn)金×筆共×

　　×萬元，支出×筆共××萬元，存折余額為××萬 元。

　　5、對(duì)易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽 TR 藥業(yè)公司欠上海大區(qū) BS 藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計(jì)人民幣××萬元發(fā)至 JLHK，用以沖抵 BS 藥品欠款。由于

　　HK 財(cái)務(wù) 人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，***集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求 HK 公司“款從哪 兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時(shí)銷售出去，批號(hào)也日漸陳舊，至

　　今仍沒有入賬處理。(注：現(xiàn)批 發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

　　6、人為制造偷漏稅。原 HK 公司賬面有存貨××萬元，根據(jù)上一次審計(jì)人員的要求，直接 從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應(yīng)收款——原 HK 公司”掛賬， 給現(xiàn) HK 公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷

　　售的事實(shí)， HK 公司將可能為此承擔(dān)近 10 萬元的稅款及不能估計(jì)的偷漏稅罰款的損失。

　　又，根據(jù)上一次審計(jì)的要求，將原老 HK 公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其他應(yīng)收款——原 HK 公司”掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項(xiàng)直

　　接轉(zhuǎn)走。 現(xiàn)已查明共有×筆回款共計(jì)××萬元，并已全部轉(zhuǎn)走。

　　7、投資資金總額不對(duì)，多出的投資額去向不明。收購原 HK 公司時(shí)，通過浙江 DY*建 BH 公 司先后匯入 HK 公司賬戶兩筆投資共××萬元以收購 HK 公司，原公司所有者直接將款項(xiàng)提走。由

　　于財(cái)務(wù)上 沒有將該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬處理，為使 HK 公司賬面實(shí)收資本達(dá)到××萬元，***集團(tuán)又投入資金××萬元，這 樣***集團(tuán)前后共投入 HK 的投資資金實(shí)際為××萬元，而 HK 公司賬面僅

　　顯示收到投資款××萬元，其中 20 萬元從 HK 公司賬面上未得到體現(xiàn)。

　　另：原收購 HK 公司的××萬元中，實(shí)際包括收購 HK 大藥房的××萬元，但由于財(cái)務(wù)上一 直沒有作

　　相關(guān)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致至今 HK 大藥房的賬面實(shí)收資本為 0，HK 公司賬面的投資也為 0 的現(xiàn)象。HK 大藥房的報(bào)表一直沒有與 HK 公司的報(bào)表進(jìn)行合并，集團(tuán)財(cái)務(wù)也未作要求。導(dǎo)致 HK 公司

　　的員工至今仍認(rèn)為 集團(tuán)對(duì) HK 大藥房未作投資。

　　8、倉庫盤點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫存盤點(diǎn)，均不知道應(yīng)該在盤點(diǎn) 前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預(yù)先準(zhǔn)備好盤點(diǎn)清冊(cè)，并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤、倉庫保管員對(duì)賬后再進(jìn)行盤點(diǎn)。現(xiàn)場

　　盤點(diǎn) 時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數(shù)，盤點(diǎn)完畢后，再回公司核對(duì)賬務(wù)，白紙上記錄的盤點(diǎn)數(shù)又不敢保證數(shù)字準(zhǔn)確，還要多方核對(duì)。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤點(diǎn)流于

　　形式。

　　9、 財(cái)務(wù)無法對(duì)業(yè)務(wù)提成及開發(fā)票申請(qǐng)進(jìn)行有效審核。 物流會(huì)計(jì)由于沒有 《發(fā)貨收款臺(tái)賬》 ， 電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無法保證準(zhǔn)確，因而無法對(duì)《發(fā)票開票申請(qǐng)表》及《業(yè)務(wù)提成表》

　　進(jìn)行審核。 目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請(qǐng)表》，經(jīng)查找核對(duì)后進(jìn)行審核。不僅大大增加 出納的工作量，且不能保證其準(zhǔn)確性，也造成對(duì)開票和業(yè)務(wù)提成審批的拖

　　延，降低財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對(duì)此經(jīng) 營公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞。

　　10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行處理，物流會(huì)計(jì)也不 明白應(yīng)該如何處理，從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。

　　11、財(cái)務(wù)對(duì)物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財(cái)務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒 有臺(tái)賬(只是在倉庫設(shè)一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí))，難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

　　12、財(cái)務(wù)對(duì)大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷、存賬均由柜臺(tái)營業(yè)員自己登記，財(cái)務(wù)處只由費(fèi) 用會(huì)計(jì)登記金額賬，沒有登記相關(guān)的商品品種明細(xì)和數(shù)量，因而無法對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制

　　。

　　二)、物流程序方面存在的問題： 1、入庫不規(guī)范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢 檢驗(yàn)簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質(zhì)檢聯(lián)。

　　而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營 公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無誤后，立即填開入庫單，質(zhì)量部門驗(yàn)收合格 簽字后，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗(yàn)貨無誤入

　　庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財(cái)務(wù)處記賬(入庫單上須注明生 產(chǎn)批號(hào))。

　　2、出庫不規(guī)范。

　　發(fā)貨程序

　   不規(guī)范，是造成整個(gè) HK 公司物流賬務(wù)混亂的根源。

　　按上次審計(jì)現(xiàn)場整改的要求，HK 公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請(qǐng)表傳真給庫管員發(fā) 貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷售臺(tái)賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細(xì)賬。而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法

　　是： 營銷公司業(yè)務(wù)處接到已批準(zhǔn)的“發(fā)貨申請(qǐng)表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發(fā)貨申請(qǐng)表”編號(hào)及生 產(chǎn)批號(hào))→ 質(zhì)量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)

　　處組織發(fā)運(yùn)。出庫單“業(yè)務(wù) 聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內(nèi)勤記賬，“財(cái)務(wù)聯(lián)”交財(cái)務(wù)處記賬。

　　上一次審計(jì)現(xiàn)場整改中：不要求業(yè)務(wù)處開據(jù)出庫單;倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請(qǐng)表 進(jìn)行發(fā)貨最后補(bǔ)開出庫單;各部門根據(jù)發(fā)貨申請(qǐng)表登記相關(guān)臺(tái)賬。

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　　以上幾點(diǎn)是 HK 物流賬混亂的根源。同時(shí) HK 的物流中還存在以下問題：

　　①、發(fā)貨申請(qǐng)表審批手續(xù)不全。

　�、凇⒊鰩煳赐ㄟ^質(zhì)檢，沒有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。

　�、邸�倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請(qǐng)表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。

　�、�、發(fā)貨有時(shí)不通過庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。

　�、�、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)，且未入庫又直接補(bǔ)貨出庫。

　�、�、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。

　　3、盤庫方法不正確。 ①、盤庫前不對(duì)賬，不預(yù)作盤點(diǎn)清單。

　�、�、現(xiàn)場盤點(diǎn)沒有業(yè)務(wù)處人員參加。

　�、�、不能現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符情況。

　　三、對(duì) HK 現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的評(píng)價(jià)

　　根據(jù)這次審計(jì)的結(jié)果來看，目前 JLHK 財(cái)務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達(dá)不 到相應(yīng)崗位應(yīng)該具備的專業(yè)技能，具體評(píng)價(jià)如下：

　　1、主管會(huì)計(jì)(費(fèi)用會(huì)計(jì))***：處理外圍社會(huì)關(guān)系(工商、稅務(wù))的能力較強(qiáng)，具備一定 的全盤帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應(yīng)用技能較低，費(fèi)用開支把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理

　　缺乏 足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財(cái)務(wù)相關(guān)能力較差。其在財(cái)務(wù)處缺 乏足夠的威信，很難有效地組織起財(cái)務(wù)部門的工作。

　　2、物流會(huì)計(jì)***：經(jīng)過兩次電算化的培訓(xùn)，具備了一定的電算化基礎(chǔ)，但仍不能完全掌握 電算化的操作技能;財(cái)務(wù)基本功不扎實(shí)，對(duì)自己所負(fù)責(zé)的工作范圍內(nèi)一些基本的財(cái)務(wù)技能如記錄臺(tái)賬

　　、盤 貨等不求甚解;對(duì)物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解，對(duì)自己經(jīng)手的工作責(zé)任心不夠，工作上主觀能 動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數(shù)據(jù)所花費(fèi)時(shí)間長且無法保證其準(zhǔn)確，其經(jīng)管的物流賬

　　對(duì)于公司的物流管理而言 基本上沒有起到任何作用。

　　3、出納***：對(duì)公司較為忠誠，有較強(qiáng)的監(jiān)督把關(guān)意識(shí)，但財(cái)務(wù)基本功相對(duì)較差，電腦應(yīng) 用技能較低，工作效率不高。

　　4、批發(fā)部核算員***：財(cái)務(wù)電算化專業(yè)畢業(yè)，有較強(qiáng)的電腦操作能力，具備一定的財(cái)務(wù)基 本功，接受能力較強(qiáng)，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏獨(dú)立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗(yàn)，若能得到有效的指導(dǎo)和幫助

　　，將 能很快勝任 HK 會(huì)計(jì)崗位的工作。

　　四、整改措施

　　針對(duì)上述 HK 公司存在的問題，我們與 HK 公司領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)人員共同研究，達(dá)成共識(shí)后 進(jìn)行了如下方式的整改：

　　1、2003 年*月*日上午，在 HK 公司辦公室大廳開會(huì)，就整個(gè)物流規(guī)范化程序(包括購貨入 庫、發(fā)貨出庫、開票、回款、業(yè)務(wù)提成、調(diào)貨、盤庫等)按照 GSP 認(rèn)證的要求全面進(jìn)行講解和培訓(xùn)

　　，并將 責(zé)任明確到具體部門、具體個(gè)人。

　　2、2003 年*月*日上午，在 HK 公司**經(jīng)理辦公室，單獨(dú)召集 JLHK 公司全部財(cái)務(wù)人員開會(huì)， 具體就各個(gè)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)進(jìn)行了合理化分工(包括費(fèi)用會(huì)計(jì)、物流會(huì)計(jì)、出納)，將過去長期存

　　在的不合 理分工，以及經(jīng)常引起財(cái)務(wù)人員之間矛盾導(dǎo)致工作不協(xié)調(diào)的因素，進(jìn)行了徹底調(diào)整。

　　3、2003 年*月*日下午，在 HK 公司辦公室大廳再次召集 HK 公司領(lǐng)導(dǎo)班子和各個(gè)部門負(fù)責(zé)人 及物流會(huì)計(jì)，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調(diào)，對(duì)各部門各崗位的整改工作明確了時(shí)

　　間限制， 并就一些具體的細(xì)節(jié)達(dá)成了共識(shí)。

　　(附：以上三次現(xiàn)場整改的會(huì)議記錄)

　　4、針對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)人員電腦應(yīng)用技能不高的情況，有針對(duì)性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電 子表格的應(yīng)用進(jìn)行了培訓(xùn)。

　　5、 2003 年*月*日上午在 HK 公司辦公室大廳召集 JLHK 公司領(lǐng)導(dǎo)班子和全體機(jī)關(guān)工作人員就 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行了意見交流，并提出了具體的整改意見。(詳見與被審計(jì)單位交換意見

　　紀(jì)錄第 1 頁——第 10 頁)

　　但由于其他方面的原因，現(xiàn)場整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。

　　五、整改建議

　　本著盡快解決 HK 公司目前的問題，使 HK 公司的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌的原則，HK 公司 的整改工作應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行下去。 1、鑒于 JLHK 公司不規(guī)范的習(xí)慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量

　　低下的原因是與財(cái)務(wù)人員 的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計(jì)組人員的現(xiàn)場進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉(zhuǎn)，所糾正的東西 也可能很快恢復(fù)原樣。出于盡快解決問題的目的，審計(jì)組在

　　審計(jì)期間直接向集團(tuán)財(cái)務(wù)和主管

　　財(cái)務(wù)人事的** 總監(jiān)作了電話匯報(bào)，并按要求于*月*日書面向**總監(jiān)匯報(bào)了 HK 公司財(cái)務(wù)存在的問題，且提出了如下建議：

　　由**集團(tuán)選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規(guī)范化管理程序、同時(shí)具備一定的財(cái)務(wù)管理水 平的人員， 于審計(jì)組完成審計(jì)任務(wù)前入駐 HK 公司主持財(cái)務(wù)工作， 從理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系入手， 處理

　　具體事務(wù)， 對(duì)其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專業(yè)水平著手，根本上對(duì) HK 的財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和整改。

　　為保證其工作不受來自 HK 公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團(tuán)財(cái)務(wù)部，工資由 **集團(tuán)直接發(fā)放，并授予一定的財(cái)務(wù)人事處置權(quán)。同時(shí)為保證 HK 公司的財(cái)務(wù)工作能夠順利延續(xù)，

　　亦建議 HK 現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財(cái)務(wù)人員再行申報(bào)調(diào)整。

　　2、由于 HK 公司現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于整改工作，如果單 純靠財(cái)務(wù)來監(jiān)督進(jìn)行，效率不會(huì)太高，效果也不會(huì)理想。但在這次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，HK 公司專門從

　　事 GSP 認(rèn)證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理***由于過去在大型國有醫(yī)藥行業(yè)長期從事物流管理工作，對(duì)于物流的規(guī)范化操作具 有較深刻的理解，其本人也具有改變 HK 不規(guī)范的現(xiàn)狀，進(jìn)行規(guī)范化管理的

　　強(qiáng)烈意識(shí)，因此在此次現(xiàn)場整改 中，特別強(qiáng)調(diào)了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。

　　但是，由于審計(jì)的權(quán)限限制，不可能明確地直接要求**集團(tuán)選派的財(cái)務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理 兩人對(duì)整改工作具體負(fù)責(zé)。因此建議，由**集團(tuán)考慮對(duì)以上兩人專門授權(quán)，由他們對(duì) HK 公司的整改

　　工作全 面負(fù)責(zé)，以使 HK 的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌。

　　六、辦事處調(diào)查需要反映的問題

　　通過對(duì)辦事處的審計(jì)、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)了一些在對(duì)基層工作影響較大的問題，具體匯總 如下：

　　1、辦事處出納的工資未得到調(diào)整。辦事處的出納作為集團(tuán)外派的財(cái)務(wù)人員，其工資標(biāo)準(zhǔn)是 由集團(tuán)統(tǒng)一制定由各經(jīng)營公司發(fā)放的，但 HK 公司以自主經(jīng)營為由，對(duì)出納的工資不予調(diào)增、補(bǔ)發(fā)，

　　給出納 造成不應(yīng)有的心理影響。

　　2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開展。由于對(duì)業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的 票據(jù)要求過于嚴(yán)格，且對(duì)于什么票據(jù)可以報(bào)銷，什么票據(jù)不可以報(bào)銷，財(cái)務(wù)又給不出具體明確的答復(fù)

　　，使 得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對(duì)于業(yè)務(wù)提成的費(fèi)用報(bào)銷難以適從，意見極大。如 LY 辦事處今年 1——3 月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對(duì)于業(yè)務(wù)的開展影響最為嚴(yán)重。

　　3、“非典”特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積 極性，使其對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當(dāng)?shù)乜蛻舻年P(guān)系。因此這些業(yè)

　　務(wù)員 專門提出要求，如果再次有貨時(shí)，應(yīng)對(duì)普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對(duì)于前期一點(diǎn)貨也 沒能發(fā)的，應(yīng)多“照顧”一些。

　　4、串貨情況嚴(yán)重。尤其是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區(qū)，發(fā)現(xiàn)串 貨情況特別嚴(yán)重，但又無法查明串貨來源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物

　　，都 應(yīng)該全部標(biāo)明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標(biāo)記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來源。

　　5、“業(yè)績考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要 不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認(rèn)為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評(píng)價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因

　　此在 對(duì)各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績考核時(shí)，應(yīng)該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。

　　七、對(duì) HK 大藥房經(jīng)營狀況的評(píng)價(jià)及建議

　　HK 大藥房目前的經(jīng)營現(xiàn)狀如下：

　　1、 地理位置差， 周圍都是經(jīng)營批發(fā)代理藥品的企業(yè)， 競爭狀況嚴(yán)重， HK 大藥房經(jīng)營規(guī)模小， 根本沒有任何競爭優(yōu)勢(shì)。

　　2、管理極不規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對(duì) HK 大藥房實(shí)施有效的監(jiān)督。

　　3、偷逃稅情況嚴(yán)重，逃稅所得不夠支付維護(hù)稅務(wù)關(guān)系的開支，并給公司帶來極大的稅收方 面的隱患，同時(shí)還給公司的 GSP 認(rèn)證工作帶來不良影響;

　　4、在由 HK 公司開支工資的情況下，仍然連續(xù)虧損。

　　針對(duì) HK 大藥房目前的狀況，另外花費(fèi)專門的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對(duì) HK 大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：

　　1、出售，將 HK 大藥房全部賣出，公司今后不在對(duì)其承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，并能夠收回部 分投資。

　　2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營牌子，并可以減少公司的費(fèi)用支出。今后視具體情況再?zèng)Q定 遷址或擴(kuò)大投資。

　　3、關(guān)門停業(yè)。

　　八、關(guān)于 HK 公司流動(dòng)資金申請(qǐng)報(bào)告的評(píng)價(jià)和建議

　　HK 公司對(duì)未來的經(jīng)營發(fā)展制訂了一個(gè)基本規(guī)劃， 對(duì)未來的發(fā)展也充滿信心， 同時(shí)提出了 100 萬元流動(dòng)資金投資的申請(qǐng)。

　　根據(jù)前面所述的這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看，HK 公司的財(cái)務(wù)目前不具備對(duì)公司的資金實(shí)施有 效監(jiān)控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財(cái)務(wù)沒有得到真正規(guī)范，財(cái)務(wù)

　　不能 對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)形成有效監(jiān)督之前，集團(tuán)不宜再對(duì) HK 公司進(jìn)行投資。只有當(dāng) HK 公司的財(cái)務(wù)工作

　　走上正 軌，并且能夠?qū)�公司的所有�?jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)督之后，才能再考慮是否批準(zhǔn)投資。

　　各經(jīng)營公司應(yīng)該真正重視財(cái)務(wù)工作的作用，財(cái)務(wù)不僅是服務(wù)，更重要的是監(jiān)督管理，公司 所有的投資行為都應(yīng)該有財(cái)務(wù)人員參與規(guī)劃、 預(yù)測， 并由財(cái)務(wù)對(duì)具體的投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分

　　析研究。 而且，財(cái)務(wù)應(yīng)該走在前面，在具體的項(xiàng)目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都 能投資到項(xiàng)目中去。

　　建議：今后對(duì)各經(jīng)營公司的投資資金申請(qǐng)，應(yīng)該考慮把財(cái)務(wù)參與制訂的可行性研究報(bào)告， 和由財(cái)務(wù)制定的具體的資金控制制度，作為對(duì)經(jīng)營公司的資金申請(qǐng)是否批準(zhǔn)的基本條件。 九、其他建

　　議 目前，各經(jīng)營公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規(guī)范。 建議由集團(tuán)電腦技術(shù)人員對(duì)各經(jīng)營公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數(shù)據(jù)庫的培訓(xùn)，將目前各經(jīng)驗(yàn)

　　公司的 《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理。

　　此報(bào)告。 XXXX 公司審計(jì)部 HK 審計(jì)組 20**年*月*日

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