職工醫(yī)藥費會計分錄

時間：2022-10-05 19:22:00 常識大全我要投稿

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職工醫(yī)藥費會計分錄

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職工醫(yī)藥費會計分錄

　　員工個人醫(yī)藥費的會計分錄及稅務(wù)處理【1】

　　一、員工個人醫(yī)藥費的會計分錄：

　　在會計實務(wù)中，應(yīng)該會存在這兩種分錄：

　　有些企業(yè)福利費發(fā)生得比較少，這種方法應(yīng)該比較受歡迎：

　　借：管理費用 —— 福利費

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　而正規(guī)的做法，我認為是：

　　借：管理費用 —— 福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　二、員工個人醫(yī)藥費的稅務(wù)處理

　　1. 何謂福利費?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3 號)第三條的規(guī)定，職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等，屬于《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費。

　　若企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除;若企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，在繳納醫(yī)療保險費之外又給員工報銷醫(yī)療費用，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　所以，上述費用需要在匯算清繳的時候做納稅調(diào)增。

　　公司墊付員工工傷醫(yī)療費用及賠款如何會計處理【2】

　　問：1、如發(fā)生工傷，公司墊付醫(yī)療費用及賠款，之后收到工傷保險的賠款，墊付的費用超過工傷保險賠付部分的(醫(yī)療費用及工傷賠款)應(yīng)該怎么處理?憑證后附的附件需要哪些?

　　2、應(yīng)由公司承擔(dān)的一次性傷殘就業(yè)補助金如何進行賬務(wù)處理?

　　答：《工傷保險條例》第三十四條規(guī)定，職工因工致殘被鑒定為五級、六級傷殘的，享受以下待遇：

　　(一)從工傷保險基金按傷殘等級支付一次性傷殘補助金，標(biāo)準(zhǔn)為：五級傷殘為16個月的本人工資，六級傷殘為14個月的本人工資;

　　(二)經(jīng)工傷職工本人提出，該職工可以與用人單位解除或者終止勞動關(guān)系，由用人單位支付一次性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金。

　　具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　第三十五條規(guī)定，職工因工致殘被鑒定為七級至十級傷殘的，享受以下待遇：

　　(一)從工傷保險基金按傷殘等級支付一次性傷殘補助金，標(biāo)準(zhǔn)為：七級傷殘為12個月的本人工資，八級傷殘為10個月的本人工資，九級傷殘為8個月的本人工資，十級傷殘為6個月的本人工資;

　　(二)勞動合同期滿終止，或者職工本人提出解除勞動合同的，由用人單位支付一次性工傷醫(yī)療補助金和傷殘就業(yè)補助金。

　　具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：

　　(一)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　(五)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費，以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》附錄“會計科目和主要賬務(wù)處理”規(guī)定：

　　6711　營業(yè)外支出

　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　參考《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問題解答口徑的函》(甬地稅一函〔2010〕20號)第21個問題企業(yè)因職工傷亡發(fā)生的相關(guān)費用如何扣除規(guī)定：

　　問：企業(yè)職工傷亡而發(fā)生的慰問費用如何稅前扣除?因公傷亡的醫(yī)療、補償費用能否在稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的醫(yī)療類費用支出在醫(yī)療統(tǒng)籌以外支付的部分，以及喪葬補助費、撫恤費應(yīng)在職工福利費中列支;企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補償金可以直接在稅前扣除。

　　職工發(fā)生與企業(yè)無關(guān)的傷亡事故，企業(yè)給予的各類慰問補助費用應(yīng)在職工福利費中列支。

　　企業(yè)應(yīng)取得傷亡職工的傷亡證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補償金相關(guān)證據(jù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)工傷事故發(fā)生的醫(yī)療、一次性補償?shù)戎С�，扣除工傷保險賠償后，由企業(yè)承擔(dān)的，屬于醫(yī)療類費用支出在醫(yī)療統(tǒng)籌以外支付的部分，應(yīng)在職工福利費中列支;發(fā)生的一次性傷殘就業(yè)補助金，可以直接在稅前扣除，應(yīng)列入“營業(yè)外支出”科目核算。

　　企業(yè)應(yīng)取得傷殘職工的傷殘證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)職工因公傷殘而發(fā)生的補償金相關(guān)證據(jù)。

　　1、發(fā)生工傷事故，對職工進行賠償：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(公司負擔(dān)部分)

　　營業(yè)外支出

　　其他應(yīng)收款(保險公司承擔(dān)部分)

　　其他應(yīng)收款(責(zé)任人承擔(dān)部分或個人承擔(dān)部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、保險公司支付保險賠償

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款(保險公司承擔(dān)部分)

　　工傷醫(yī)療費報銷【3】

　　一、工傷醫(yī)療費報銷

　　職工在工傷認定后，其發(fā)生的工傷醫(yī)療費用，憑工傷認定結(jié)論、出院小結(jié)復(fù)印件(包括：出入院日期、入院主訴、現(xiàn)病史、檢查、診斷、治療、手術(shù)經(jīng)過、治療后轉(zhuǎn)歸情況、出院注意事項。

　　加蓋就診醫(yī)院章)、醫(yī)療費用明細清單(包括：藥物、檢查、治療、手術(shù)、化驗等每項的名稱、用量、次數(shù)，單價，每項總價)、有效報銷單據(jù)(有財政部門監(jiān)制章或稅務(wù)部門監(jiān)制章和就診醫(yī)院收費專用章)，由單位到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(審核一部)申請報銷。

　　二、舊傷復(fù)發(fā)、康復(fù)治療核準(zhǔn)

　　工傷職工舊傷復(fù)發(fā)或康復(fù)需要治療的，填寫《工傷職工舊傷復(fù)發(fā)治療申請表》或《工傷職工康復(fù)申請表》，憑就診的協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)提出診斷意見，由單位到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(審核一部)核準(zhǔn)后到協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)就醫(yī)。

　　對舊傷復(fù)發(fā)有爭議的，由市勞動能力鑒定委員會確認。

　　三、轉(zhuǎn)診轉(zhuǎn)院

　　工傷職工因傷情確需轉(zhuǎn)到協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)以外就醫(yī)的，由協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)提出建議、單位填寫《工傷職工轉(zhuǎn)診轉(zhuǎn)院申請表》并簽明意見，到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(審核一部)核準(zhǔn)后轉(zhuǎn)到協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)以外就醫(yī)。

　　其轉(zhuǎn)診轉(zhuǎn)院就醫(yī)的醫(yī)療費用由單位或職工墊付，治療終結(jié)由單位到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(審核一部)申請報銷。

　　四、個人醫(yī)藥費用報銷

　　工傷職工報銷個人醫(yī)藥費用的范圍：已備案的駐外人員、異地定居工傷人員在自己選擇備案的協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)治療工傷的費用;經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)到協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)以外就醫(yī)的費用;工傷職工國內(nèi)探親或在外地舊傷復(fù)發(fā)治療(只能在非營利性醫(yī)療機構(gòu))的費用;因公出差期間因工傷所致的急診、急救的費用。

　　報銷個人醫(yī)藥費用須報送下列資料：轉(zhuǎn)診轉(zhuǎn)院審批手續(xù)，參保單位的探親、出差證明或相關(guān)醫(yī)院的證明，出院小結(jié)(包括：出入院日期、入院主訴、現(xiàn)病史、檢查、診斷、治療、手術(shù)經(jīng)過、治療后轉(zhuǎn)歸情況、出院注意事項。

　　五、輔助器具配置核準(zhǔn)與費用結(jié)算

　　工傷職工需要配置輔助器具的，憑勞動能力鑒定結(jié)論，填寫《工傷職工配置輔助器具申請表》，協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)提出診斷意見，由單位到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(審核一部)核準(zhǔn)后，到協(xié)議輔助器具配置機構(gòu)配置。

　　協(xié)議輔助器具配置機構(gòu)配置費用，按月填報《工傷保險輔助器具配置費用申報結(jié)算表》，提供配置輔助器具明細和《工傷保險輔助器具配置核準(zhǔn)單》，到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(審核一部)審核結(jié)算。

　　六、駐外人員和異地定居工傷人員的備案

　　單位須報送下列資料辦理備案手續(xù)：個人填報的《貴陽市駐外人員和異地定居工傷人員就診協(xié)議醫(yī)療機構(gòu)備案表》、異地定居工傷人員戶口或暫住證的復(fù)印件、單位填寫的駐外人員、異地定居工傷人員花名冊并加蓋公章。

　　七、一次性工傷待遇申領(lǐng)

　　一次性工傷待遇包括：一次性工亡補助金、喪葬補助金、一次性傷殘補助金。

　　單位憑工傷認定結(jié)論、勞動能力鑒定結(jié)論，填寫《工傷保險待遇申領(lǐng)表》，到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(帳戶部)

　　核定。

　　八、供養(yǎng)親屬的待遇資格審核

　　單位憑工傷認定結(jié)論、勞動能力鑒定結(jié)論，填寫《供養(yǎng)親屬資格核定表》，并提供供養(yǎng)親屬身份證明材料，到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(帳戶部)進行供養(yǎng)親屬的待遇資格審核。

　　身份證明材料包括：居民身份證或戶口簿;工亡職工供養(yǎng)親屬身份及供養(yǎng)關(guān)系公證材料;民政部門出具的孤寡老人或孤兒的證明。

　　九、經(jīng)常性待遇申領(lǐng)

　　工傷保險經(jīng)常性待遇包括：一至四級工傷職工傷殘津貼、生活護理費和工亡職工供養(yǎng)親屬撫恤金。

　　單位憑工傷認定、勞動能力鑒定結(jié)論，供養(yǎng)親屬資格確認的《供養(yǎng)親屬資格核定表》，到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(帳戶部)填寫《工傷保險待遇申領(lǐng)表》核定經(jīng)常性待遇。

　　符合享受一至四級工傷職工傷殘津貼條件的發(fā)給《傷殘人員經(jīng)常性待遇發(fā)放證》，符合享受工亡職工供養(yǎng)親屬撫恤金條件的發(fā)給《供養(yǎng)親屬撫恤金核領(lǐng)證》。

　　十、經(jīng)常性待遇資格年審

　　《傷殘人員經(jīng)常性待遇發(fā)放證》、《供養(yǎng)親屬撫恤金核領(lǐng)證》有效期為一年。

　　每年年審一次，在有效期滿前30日之內(nèi)年審。

　　年審時需填寫《貴陽市工傷保險待遇享受資格年審表》，憑工傷職工生存狀況證明、供養(yǎng)親屬生存狀況證明及工傷職工、供養(yǎng)親屬享受待遇條件發(fā)生變化的證明，由單位或本人持《傷殘人員經(jīng)常性待遇發(fā)放證》、《供養(yǎng)親屬撫恤金核領(lǐng)證》到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(帳戶部)蓋章確認。

　　一、工傷醫(yī)療費報銷

　　二、舊傷復(fù)發(fā)、康復(fù)治療核準(zhǔn)

　　對舊傷復(fù)發(fā)有爭議的，由市勞動能力鑒定委員會確認。

　　、

　　三、轉(zhuǎn)診轉(zhuǎn)院

　　其轉(zhuǎn)診轉(zhuǎn)院就醫(yī)的醫(yī)療費用由單位或職工墊付，治療終結(jié)由單位到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(審核一部)申請報銷。

　　四、個人醫(yī)藥費用報銷

　　五、輔助器具配置核準(zhǔn)與費用結(jié)算

　　六、駐外人員和異地定居工傷人員的備案

　　七、一次性工傷待遇申領(lǐng)

　　一次性工傷待遇包括：一次性工亡補助金、喪葬補助金、一次性傷殘補助金。

　　單位憑工傷認定結(jié)論、勞動能力鑒定結(jié)論，填寫《工傷保險待遇申領(lǐng)表》，到醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)(帳戶部)核定。