農(nóng)村合作金融機構(gòu)合并報表問題

時間：2022-10-05 21:55:39 金融畢業(yè)論文我要投稿

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　　農(nóng)村合作金融機構(gòu)合并報表問題【1】

農(nóng)村合作金融機構(gòu)合并報表問題

　　摘要：本文考察了農(nóng)村合作金融機構(gòu)對外投資中涉及的會計處理問題，提出應執(zhí)行合并財務報表規(guī)定，并就此深入探討，提出相關建議。

　　關鍵詞：農(nóng)村合作金融機構(gòu);合并報表;企業(yè)會計準則

　　一、合并報表理論及國家制度安排

　　合并會計報表簡稱合并報表，亦稱合并財務報表，是指用以綜合反映以產(chǎn)權紐帶關系而構(gòu)成的企業(yè)集團某一期間或地點整體財務狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況的會計報表。

　　國際上比較公認的合并會計報表理論有三種：

　　第一種稱之為母公司理論。

　　按照母公司理論，在企業(yè)集團內(nèi)的股東只包括母公司的股東，子公司少數(shù)股東被排除在外，僅作為公司集團主體的外界債權人。

　　以這個會計主體編制的合并資產(chǎn)負債表中的股東權益和合并損益表中的凈利潤僅指母公司擁有和所得部分，合并會計報表被看作是母公司會計報表的延伸和擴展。

　　第二種稱之為實體理論。

　　按照實體理論，在企業(yè)集團內(nèi)把所有的股東同等看待，不論是多數(shù)股東還是少數(shù)股東均作為該集團內(nèi)的股東，并不過分強調(diào)控股公司股東的權益。

　　采用這種理論編制的合并會計報表，能滿足企業(yè)集團內(nèi)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中管理的需求。

　　第三種稱之為當代理論。

　　當代理論實際上是母公司理論與實體理論的混合，美國公認會計原則采納了當代理論，所以它在美國實務中被廣泛運用。

　　由于當代理論吸收了母公司理論和實體理論中各一部分內(nèi)容，所以缺乏內(nèi)在一致性，雖然避免了母公司理論在會計概念運用上的矛盾，但在合并凈資產(chǎn)的計價上，仍然存在計價不一致的問題。

　　1995年。

　　我國財政部根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，參照母公司理論，頒布了《合并會計報表暫行規(guī)定》。

　　合并會計報表視企業(yè)集團為一個會計主體，反映其所控制的資產(chǎn)、承擔的負債、實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用等信息。

　　當一家企業(yè)(即控股公司)事實上控制了被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營方針時，前者應當編制合并會計報表，將其控制的境內(nèi)外子公司和事實上可以控制的被投資企業(yè)納入合并會計報表的范圍。

　　但存在兩種爭議：一種認為，若子公司與母公司的經(jīng)營性質(zhì)有很大不同，現(xiàn)實中我國企業(yè)集團不是納稅主體，合并會計報表也不是企業(yè)進行利潤分配，包括繳納所得稅、分派股利的依據(jù)，它僅僅具有提供企業(yè)集團整體經(jīng)營情況信息的作用，合并報表意義不大，主張不予合并;另一種認為，合并會計報表反映企業(yè)集團整體的經(jīng)營情況，而各成員企業(yè)無論經(jīng)營性質(zhì)差異多大，會計報表均可合并，因此主張將所有子公司納入合并范圍。

　　我國財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》對此無明確規(guī)定。

　　二、農(nóng)村合作金融機構(gòu)合并會計報表的現(xiàn)狀

　　當前，農(nóng)村合作金融機構(gòu)(以下簡稱“農(nóng)合機構(gòu)”)在《企業(yè)會計準則》中，未明確農(nóng)合機構(gòu)投資發(fā)起的村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、參股城商行和農(nóng)合機構(gòu)間戰(zhàn)略投資是否屬于“控制的特殊目的主體”，未執(zhí)行合并財務報表規(guī)定，造成財務信息不完整。

　　以寧波轄內(nèi)為例。

　　6家農(nóng)合機構(gòu)累計在寧波轄內(nèi)外投資村鎮(zhèn)銀行12家，農(nóng)合機構(gòu)間戰(zhàn)略投資2家，投資秦皇島商業(yè)銀行1家，投資小額貸款公司1家，總投資已達4億多元。

　　(一)非控制類可分為兩大類

　　6家農(nóng)合機構(gòu)在寧波轄內(nèi)投資村鎮(zhèn)銀行4家，農(nóng)合機構(gòu)間戰(zhàn)略投資2家。

　　其中：

　　1、鄞州銀行和象山信用聯(lián)社投資象山國民村鎮(zhèn)銀行：

　　2、余姚合行投資余姚通濟村鎮(zhèn)銀行;

　　3、奉化信用聯(lián)社投資奉化羅蒙村鎮(zhèn)銀行：

　　4、慈溪合行投資寧波市區(qū)信用聯(lián)社：

　　5、余姚合行投資寧海信用社：

　　6、鄞州銀行投資鄞州國民村鎮(zhèn)銀行。

　　在寧波轄區(qū)外新疆、四川和廣西投資村鎮(zhèn)銀行8家，投資秦皇島商業(yè)銀行1家。

　　上述投資主要特征是：

　　1、5家農(nóng)合機構(gòu)在12家村鎮(zhèn)銀行的權益性資本比例均在50%以下。

　　2、5家農(nóng)合機構(gòu)在12家村鎮(zhèn)銀行的其中5家出任了董事長，但股東占2/3以下;其中一家機構(gòu)形式上股東占2/3以下，但村鎮(zhèn)銀行董事長、行長及主要經(jīng)營管理部門負責人均由農(nóng)村合作金融機構(gòu)推薦、村鎮(zhèn)銀行董事會聘任。

　　實質(zhì)上完全控制了該村鎮(zhèn)銀行。

　　3、參與政策制定、推薦本行人員擔任村鎮(zhèn)銀行高級管理人員、提供科技信息服務和日常經(jīng)營管理工具等。

　　目前，鄞州銀行對村鎮(zhèn)銀行實行權益法合并，確認投資收益或虧損，計提遞延所得稅方式，對投資的10家村鎮(zhèn)銀行進行合并計量。

　　得到了國際著名會計師事務所普華永道的認可。

　　余姚合行、奉化聯(lián)社未對投資的2家村鎮(zhèn)銀行進行權益法合并，未對能夠引起農(nóng)村合作金融機構(gòu)收益或虧損和權益發(fā)生變化進行公允價值合并計量。

　　(二)控制類

　　余姚合行全資在寧波轄區(qū)外發(fā)起設立開化通濟貸款有限責任公司1家，符合省農(nóng)信聯(lián)社合并報表條件。

　　其主要特征是：

　　1、該公司為一人有限責任公司，農(nóng)村合作金融機構(gòu)權益性資本比例在100%

　　2、公司不設股東會，公司股東行使該公司董事會職權。

　　由公司股東行委派一名執(zhí)行董事，為公司法定代表人，委派一名監(jiān)事，由風險總監(jiān)兼任。

　　公司設總經(jīng)理，由執(zhí)行董事聘任或解聘。

　　3、股東行制定公司政策，派遣本行人員擔任村鎮(zhèn)銀行高級管理人員，提供科技信息服務、產(chǎn)品和日常經(jīng)營管理工具等。

　　根據(jù)會計師事務所和當?shù)劂y監(jiān)部門要求，余姚合行將全資發(fā)起設立1家小額貸款公司，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權益變動表、附注進行了合并。

　　(三)合并報表政策與權利間的碰撞

　　1、正向作用。

　　(1)真實反映經(jīng)營結(jié)果。

　　合并報表能真實、全面和客觀反映農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量、損益狀況，維護存款人和股東的權益。

　　(2)對權利人的利益保護。

　　合并報表能確保存款人和股東獲得農(nóng)村合作金融機構(gòu)披露的信息，決定存款和投資的方向。

　　2、政策沖突。

　　(1)對國家金融決策的影響。

　　一是非金融類企業(yè)合并報表造成金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)失真;二是相關報表數(shù)據(jù)從不同口徑重復上報，影響國家金融決策;三是當前貨幣投放相對從緊的情況下，國家實行信貸投放限額管理，合并報表后造成了農(nóng)合機構(gòu)信貸投放總量超標。

　　(2)對農(nóng)合機構(gòu)監(jiān)管評級的影響。

　　新設村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司財務能力弱，合并報表后對農(nóng)合機構(gòu)核心一級資本充足率、一級資本充足率、資本充足率、留存超額資本率、逆周期超額資本率、杠桿率、貸款撥備率、撥備覆蓋率等產(chǎn)生負面影響。

　　(四)合并報表管理能力薄弱

　　2008年銀監(jiān)會發(fā)布《銀行并表監(jiān)管指引(試行)》，確立了我國銀行業(yè)并表監(jiān)管的原則及框架，從并表范圍、跨業(yè)跨境風險以及監(jiān)管措施等方面作出了具體要求。

　　當前農(nóng)合機構(gòu)對合并報表的認識停留在會計意義上的合并報表而非基于全面風險管理原則上的并表管理：其次是公司治理層面上未明確統(tǒng)一的協(xié)調(diào)部門，未制定跨行業(yè)合并報表標準;再次是缺乏有效的風險管理手段，信息系統(tǒng)難以滿足并表

　　管理的需要。

　　三、對農(nóng)合機構(gòu)進行合并會計報表的探討與建議

　　農(nóng)合機構(gòu)應以全面風險管理理念為目的。

　　從戰(zhàn)略規(guī)劃、公司治理、風險管理架構(gòu)著手，抓好合并會計報表工作。

　　嚴格執(zhí)行《合并會計報表暫行規(guī)定》，對擁有一個或一個以上子公司的母公司，應當編制合并會計報表，以綜合反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動情況。

　　(一)建立有效的合并會計報表管理體系

　　一是制定完善的并表管理戰(zhàn)略，從整個農(nóng)合機構(gòu)的角度，對合并會計報表中涉及的信用風險、市場風險、流動性風險等進行有效管理。

　　二是完善農(nóng)合機構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)，明確并表管理職責分立，確保各項工作在各個層級得到有效實施。

　　三是完善合并會計報表管理手段，建立跨行業(yè)、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)傳輸和集中處理系統(tǒng)，加強對農(nóng)合機構(gòu)各類風險的定量化、集約化管理。

　　四是按規(guī)定編制財務報告。

　　合并報表形成財務報告，作為農(nóng)合機構(gòu)對外信息披露的資料。

　　財務報告(又稱財務會計報告)是指農(nóng)合機構(gòu)對外提供的反映某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

　　包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益，以及報表附注。

　　財務報告應分為兩類：一類是對外報告，其服務對象主要是投資者、債權人、監(jiān)管和行業(yè)管理部門等外部使用者。

　　例如：合并后會計年度信息披露報告。

　　另一類是未合并的農(nóng)合機構(gòu)的財務報告，其服務對象主要是監(jiān)管和行業(yè)管理部門。

　　(二)完善會計政策

　　建議對農(nóng)合機構(gòu)有關合并財務報表規(guī)定進行完善，將農(nóng)合機構(gòu)投資發(fā)起的村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、參股城商行和農(nóng)合機構(gòu)間戰(zhàn)略投資納入管理范圍，并明確界定哪些類型應進行合并報表，哪些類型應按長期股權投資，采用權益法核算。

　　無論何種形式，均應做到：

　　一是統(tǒng)一會計政策。

　　被合并報表企業(yè)(村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、城商行)必須與合并報表農(nóng)合機構(gòu)會計政策相一致。

　　年中不一致的，年終報表應按合并報表農(nóng)合機構(gòu)會計政策進行報表調(diào)整。

　　二是統(tǒng)一審計。

　　由合并報表農(nóng)合機構(gòu)統(tǒng)一聘請一家會計師事務所進行年報審計。

　　三是制定跨行業(yè)合并報表標準及管理制度。

　　(三)協(xié)調(diào)外部監(jiān)督

　　央行應明確金融統(tǒng)計口徑，按金融統(tǒng)計屬地原則。

　　以農(nóng)合機構(gòu)母報表為依據(jù)，將合并報表數(shù)據(jù)作為央行監(jiān)管參考。

　　銀監(jiān)按屬地分級監(jiān)管原則，監(jiān)管評級應仍按非合并的農(nóng)合機構(gòu)母報表為依據(jù)，對所有者權益的變動作調(diào)整監(jiān)管。

　　稅務部門按注冊地繳納稅款。

　　(四)非完全控制的投資合并報表管理

　　按《企業(yè)會計準則》第2號規(guī)定，統(tǒng)一將村鎮(zhèn)銀行、參股城商行和農(nóng)合機構(gòu)間戰(zhàn)略投資劃分為長期股權投資。

　　農(nóng)合機構(gòu)對投資的村鎮(zhèn)銀行具有共同控制或重大影響。

　　應當采用權益法核算。

　　1、理由。

　　(1)具有“共同控制”的特征。

　　農(nóng)合機構(gòu)雖然作為村鎮(zhèn)銀行發(fā)起行和最大股東，但是不能滿足完全控制條件，重大決策由股東、股東大會和董事會決定。

　　(2)具有“重大影響”特征。

　　農(nóng)合機構(gòu)作為村鎮(zhèn)銀行發(fā)起行和最大股東，參與政策制定、推薦本行人員擔任村鎮(zhèn)銀行高級管理人員、提供科技信息服務和日常經(jīng)營管理工具等。

　　(3)參股城商行和農(nóng)合機構(gòu)間戰(zhàn)略投資雖無“重大影響”特征，但具有“共同控制”的特征。

　　2、方法。

　　(1)對于子公司因本期損益而引起的所有者權益的變動，農(nóng)合機構(gòu)應當按照持股比例計算確定其所擁有的數(shù)額，并將其計入本期投資損益，同時按照該數(shù)額增加或減少長期投資。

　　調(diào)整長期投資賬面價值。

　　(2)對于子公司因本期損益以外的原因，如接受捐贈、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權益的變動，母公司應當計算確定所擁有的數(shù)額，按照計算確定的數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數(shù)額。

　　(3)投資農(nóng)合機構(gòu)應按月向銀監(jiān)部門和行業(yè)管理部門報送非完全控制的村鎮(zhèn)銀行、商業(yè)銀行業(yè)務狀況表，按季報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益報表。

　　(五)完全控制類合并報表

　　按《合并會計報表暫行規(guī)定》，統(tǒng)一將符合合并報表條件的小額貸款公司合并到農(nóng)合機構(gòu)，年終要報送3類報表，即農(nóng)合機構(gòu)合并報表、農(nóng)合機構(gòu)母報表、被合并報表小額貸款公司報表。

　　1、理由。

　　(1)農(nóng)合機構(gòu)為融資、銷售商品或提供勞務等特定經(jīng)營業(yè)務的需要直接或間接設立特殊目的主體。

　　(2)農(nóng)合機構(gòu)具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產(chǎn)的決策權。

　　(3)農(nóng)合機構(gòu)通過章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權力或承擔了特殊目的主體的大部分風險。

　　2、方法。

　　(1)在編制合并財務報表時，應當根據(jù)相關資料，按照權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資;應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司的會計政策與農(nóng)村合作金融機構(gòu)政策保持一致：應當統(tǒng)一子公司所采用會計期間，使子公司的會計期間與農(nóng)合機構(gòu)保持一致。

　　(2)合并財務報表應當以農(nóng)合機構(gòu)和子公司的個別資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權益變動表為基礎，抵銷農(nóng)合機構(gòu)與子公司之間、子公司相互之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易對合并財務報表的影響后編制。

　　(3)除一般財務報表附注外，農(nóng)合機構(gòu)還應當在合并財務報表附注中披露的信息包括：子公司的清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務性質(zhì)、本聯(lián)社的持股比例和表決權比例;直接或通過子公司間接擁有被投資單位表決權不足半數(shù)但能對其形成控制的原因;直接或通過其他子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權但未能對其形成控制的原因;

　　子公司所采用的與農(nóng)村合作金融機構(gòu)不一致的會計政策，編制合并財務報表的處理方法及其影響;子公司采用的與農(nóng)村合作金融機構(gòu)不一致的會計期間，編制合并財務報表的處理方法及其影響：

　　本期不再納入合并范圍的原子公司，說明原子公司的名稱、注冊地、業(yè)務性質(zhì)、農(nóng)合機構(gòu)的持股比例和表決權比例，本期不再成為子公司的原因，其在處置日和上一會計期間資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)、負債和所有者權益的金額以及本期期初至處置日的收入、費用和利潤的金額;子公司向農(nóng)合機構(gòu)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴格限制的情況;作為子公司納入合并范圍的特殊目的主體的業(yè)務性質(zhì)和業(yè)務活動等。

　　農(nóng)村合作金融機構(gòu)金融產(chǎn)品和服務供需問題【2】

　　【摘要】金融與經(jīng)濟的關系決定了建設社會主義新農(nóng)村就要重視農(nóng)村金融的健康發(fā)展。

　　作為農(nóng)村金融的重要組成部分，農(nóng)村合作金融機構(gòu)為農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展提供了必要的金融支持，農(nóng)村合作金融機構(gòu)是我國農(nóng)村地區(qū)機構(gòu)網(wǎng)點分布最廣、支農(nóng)服務功能發(fā)揮最為充分的銀行業(yè)金融機構(gòu)。

　　但存在的問題也不容忽視，應在金融資金供給、信貸政策支持和金融產(chǎn)品與服務創(chuàng)新方面給予重視。

　　【關鍵詞】農(nóng)村合作金融機構(gòu) 金融產(chǎn)品金融需求

　　農(nóng)村金融是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的核心，增加農(nóng)村金融供給，改善農(nóng)村金融服務，是農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要保障。

　　農(nóng)村合作金融機構(gòu)是目前為止服務農(nóng)村的主力軍，截至2011年末，全國共有法人農(nóng)村合作金融機構(gòu)2954家，占比為全國銀行業(yè)金融機構(gòu)78.5%;其中包含營業(yè)性網(wǎng)點75856家，占全國銀行業(yè)營業(yè)網(wǎng)點的38.8%。

　　農(nóng)村合作金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款余額3.9萬億元，占全國銀行業(yè)金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款的32.9%。

　　涉農(nóng)貸款中農(nóng)戶貸款2萬億元，占全部銀行業(yè)金融機構(gòu)農(nóng)戶貸款的78%。

　　由此可見，農(nóng)村合作金融機構(gòu)對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展起著舉足輕重的作用。

　　建立健全農(nóng)村合作金融機構(gòu)對農(nóng)民和農(nóng)村中小企業(yè)的金融需求有著極為重要的現(xiàn)實意義。

　　一、農(nóng)村合作金融機構(gòu)的金融產(chǎn)品和服務供給存在的問題及原因分析

　　(一)農(nóng)村資金流失嚴重，貸款總量嚴重不足

　　農(nóng)村金融有其天然的劣勢，資金流失是長久以來難以解決的問題。

　　據(jù)估計，每年從農(nóng)村抽離的資金約6000億元，其中抽離的主要渠道可能通過以下幾個途徑。

　　一方面農(nóng)村合作金融機構(gòu)是為了規(guī)避自身風險，將從農(nóng)村吸收的大量資金向縣以上金融機構(gòu)轉(zhuǎn)移;另一方面農(nóng)業(yè)銀行、郵政儲蓄及其他一些商業(yè)銀行的分支機構(gòu)，它們在農(nóng)村有一定的吸收儲蓄存款的能力，為了獲得更高的收益和規(guī)避風險，所以它們對農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)貸款較少，導致了農(nóng)村資金的進一步轉(zhuǎn)移。

　　由于農(nóng)村資金的嚴重流失，和我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需求相比，農(nóng)村貸款總量嚴重不足。

　　(二)農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)的貸款需求難以滿足

　　除小額信用貸款以外，現(xiàn)行的信貸政策條件，擔保抵押資產(chǎn)是否充足是決定貸款的關鍵條件。

　　農(nóng)村合作金融機構(gòu)為了規(guī)避風險，更傾向開展擔保抵押貸款。

　　由于農(nóng)戶和中小企業(yè)的經(jīng)營場所、產(chǎn)品和經(jīng)營周期的特殊性，對于少于50年的租用土地，果樹、奶牛等流動性強的資產(chǎn)，銀行是不允許作抵押的。

　　缺乏有效的抵押資產(chǎn)，嚴重的影響其貸款的取得。

　　通過調(diào)查問卷表明，在農(nóng)戶貸款中，72%的農(nóng)戶選擇向親戚朋友借款，選擇向農(nóng)村合作銀行借款的只有22%。

　　由此可見，受農(nóng)村合作金融機構(gòu)貸款的一些條件的限制，使其資金供給遠遠不能滿足農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)的貸款需求。

　　(三)農(nóng)村合作金融機構(gòu)金融產(chǎn)品比較單一

　　通過調(diào)查，我們可以看到現(xiàn)在的農(nóng)村合作金融機構(gòu)開展的主要業(yè)務仍然傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務，只有部分農(nóng)村信用社開展了代理保險、代收代付業(yè)務，業(yè)務開展利用的是網(wǎng)點和人員的優(yōu)勢，仍然主要集中在傳統(tǒng)的勞動密集型業(yè)務。

　　農(nóng)村合作金融機構(gòu)單純提供中介類服務給客戶，不能滿足客戶對金融產(chǎn)品的多樣化以及對金融服務的多類型化的需求。

　　例如，在辦理結(jié)算業(yè)務上，只能為客戶辦理現(xiàn)金、匯款以及轉(zhuǎn)賬等業(yè)務，而且辦理效率較低，相對花費時間較長。

　　由此也可看出，農(nóng)村合作金融機構(gòu)開展中間業(yè)務還處于一定較低的水平，在網(wǎng)上銀行、電子銀行以及理財業(yè)務等方面，客戶已有較大需求，但農(nóng)村合作金融結(jié)構(gòu)針對此類業(yè)務還屬于空白。

　　一方面這是由于農(nóng)村合作金融機構(gòu)缺乏競爭，導致自主創(chuàng)新的動力不足。

　　另一方面，由于農(nóng)村合作金融機構(gòu)現(xiàn)有員工的知識水平所限，開展新型的科技含量較高的業(yè)務存在一定困難。

　　單一的金融產(chǎn)品種類和廣大農(nóng)戶的期望相差甚遠，不能對客戶產(chǎn)生足夠的吸引力。

　　客戶的流失，同樣也阻礙了農(nóng)村合作金融機構(gòu)的進一步發(fā)展。

　　二、解決農(nóng)村合作金融機構(gòu)金融產(chǎn)品和服務供需問題的對策建議

　　(一)增加涉農(nóng)貸款投放，更為有效緩解農(nóng)村資金緊缺問題

　　服務“三農(nóng)”一直是農(nóng)村合作金融機構(gòu)的宗旨，在不斷變化的農(nóng)村經(jīng)濟新形勢下，農(nóng)村合作金融機構(gòu)應通過調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，加大涉農(nóng)貸款力度，目的是能夠滿足農(nóng)村農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及廣大農(nóng)民的越來越多的金融產(chǎn)品和服務需求。

　　在適應經(jīng)濟形勢和國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控背景下，農(nóng)村合作金融機構(gòu)堅持“控規(guī)模、保支農(nóng)、調(diào)結(jié)構(gòu)”的原則，多渠道籌集資金，加大信貸支農(nóng)投放力度，確保“三農(nóng)”服務工作不放松，支農(nóng)力度不減弱，信貸投放不下降，涉農(nóng)貸款整體實現(xiàn)高速增長。

　　(二)增加農(nóng)村合作金融機構(gòu)融資渠道，加強政策扶持

　　對于農(nóng)村合作金融機構(gòu)而言，適度提高農(nóng)村利率水平，可吸引其加大支農(nóng)力度。

　　但針對農(nóng)戶的小額信貸，提高的利率部分不能轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)戶身上，可由中央和地方給予一定的財政補貼。

　　一方面沒有加大農(nóng)戶的還款壓力，另一方面提高了農(nóng)村合作金融機構(gòu)的信貸人員積極性。

　　較高的利息收益，給農(nóng)村合作金融機構(gòu)帶來更多的收益，方便以較高的福利水平吸引高水平人才，進一步促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)的長遠發(fā)展。

　　由于各農(nóng)村合作金融機構(gòu)的地域差異，經(jīng)濟水平有較大的差距。

　　經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)資金充裕，存款遠遠大于貸款，對于偏遠的貧困地區(qū)，由于本地的儲蓄較少，可供借貸資金也就較少。

　　可與其他金融機構(gòu)互通資金有無，使資金得到充分利用。

　　另一方面，可加強與城市商業(yè)銀行的合作，將城市資金引入農(nóng)村，多途徑的打開農(nóng)村合作金融機構(gòu)的融資渠道，加強對農(nóng)村金融的支持。

　　(三)積極探索信貸新模式，著力滿足不同主體信貸需求

　　農(nóng)村金融的需求者具有分散的特點，但在新形勢下這一傳統(tǒng)正在發(fā)生變化，在新農(nóng)村建設時期，現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展迅速，農(nóng)村合作金融機構(gòu)立足于服務“三農(nóng)”，就應該通過提供多種渠道，服務于廣大農(nóng)戶和各類農(nóng)村市場資金需求主體。

　　由于目前我國農(nóng)村農(nóng)民相對資金困難，缺少有效的抵押擔保物，但是針對信用良好的農(nóng)民，在核準貸款抵押物方面采取靈活多變的政策方式，努力進行產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新，積極拓展業(yè)務，一方面滿足銀行的盈利性需求，一方面盡量滿足客戶的貸款需求。

　　比如發(fā)展農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款，這些貸款種類不需要抵押擔保，并可根據(jù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期，靈活調(diào)整額度、期限、利率等要素，拓展小額信貸適用范圍。

　　農(nóng)民專業(yè)合作社的出現(xiàn)為廣大農(nóng)戶獲取金融支持提供了良好的方式，農(nóng)村合作金融機構(gòu)可將自身業(yè)務與農(nóng)民專業(yè)合作社相對接，在大力支持分散農(nóng)戶的同時，亦可將分散農(nóng)戶和大市場提供有效對接服務，具體可通過將其法人授信與合作社成員單體授信有機結(jié)合起來，在金融服務方面進行創(chuàng)新。

　　針對農(nóng)村小企業(yè)的資金需求，可采用農(nóng)戶小額信用貸款或采用農(nóng)村聯(lián)保貸款機制，支持農(nóng)村中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展。

　　通過創(chuàng)新形成跨地區(qū)、多行業(yè)的銀(社)團貸款，以形成較大規(guī)模的資金來源，為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中的龍頭企業(yè)提供雄厚的資金支持。

　　(四)大力進行金融產(chǎn)品和服務創(chuàng)新，樹立全面服務新形象

　　網(wǎng)上銀行、電話銀行、短信銀行等電子銀行的出現(xiàn)給傳統(tǒng)銀行業(yè)帶來了沖擊，已經(jīng)成為拓展銀行中間業(yè)務的重要渠道，農(nóng)村合作金融機構(gòu)也應認清形勢，大力推廣電子銀行的發(fā)展，在思想認識和管理上給予重視，提供全方位的服務。

　　在網(wǎng)點設置方面，應貫徹“兩點兩機、包村包片”戰(zhàn)略，即通過設立標準化營業(yè)網(wǎng)點和簡易營業(yè)網(wǎng)點，布設POS機和ATM機，實施臨近機構(gòu)信貸員包村包片等服務方式，讓農(nóng)村金融改革的新成果真正讓廣大農(nóng)戶享受。

　　通過立足農(nóng)村的準確定位，獲取廣大農(nóng)村地區(qū)客戶的信任，樹立良好的形象，全方位提升，增強總體競爭力。

　　金融風險一直是各金融機構(gòu)的經(jīng)營重點，農(nóng)村合作金融機構(gòu)也不例外。

　　各地農(nóng)村合作金融機構(gòu)可從當?shù)貙嶋H出發(fā)，就農(nóng)村地區(qū)多元化的金融服務需求特點，可將理財產(chǎn)品、各類銀行卡、支付結(jié)算系統(tǒng)等引入農(nóng)村，在成本可控的范圍內(nèi)，研發(fā)、設計新的金融產(chǎn)品和服務方式，通過將銀行、保險公司、擔保公司、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)戶這幾種農(nóng)村金融市場經(jīng)濟主體組成信用共同體的模式，增強信用，提高農(nóng)戶貸款的可得性。

　　而農(nóng)業(yè)貸款風險的不可預測性，農(nóng)業(yè)保險發(fā)展一直停滯不前，這也困擾了各類農(nóng)村金融機構(gòu)，農(nóng)村合作銀行可微小讓利，通過與保險公司合作，把涉農(nóng)保險引入，建立起涉農(nóng)貸款與涉農(nóng)保險之間的聯(lián)姻機制，通過這一機制，擴大信貸規(guī)模，提高信貸質(zhì)量。

　　農(nóng)村合作金融機構(gòu)應該有條不紊的推進其改革與發(fā)展，以更好的為“三農(nóng)”服務為目的，形成一個責任分明、內(nèi)控完善、運行順暢、服務完善的農(nóng)村銀行業(yè)金融機構(gòu)，通過進一步創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務的改良，將有效促進城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，這對建立現(xiàn)代農(nóng)村金融制度和加快工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程有著重要的推動作用。

　　農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的又好又快發(fā)展及社會主義新農(nóng)村的建設將更好更優(yōu)的實現(xiàn)。

　　參考文獻

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　　農(nóng)村合作金融機構(gòu)股份制改造存在的問題及對策【3】

　　【摘要】在不斷深入的農(nóng)村金融改革過程中，產(chǎn)權明晰的股份制農(nóng)村商業(yè)銀行成為今后國內(nèi)農(nóng)村合作金融機構(gòu)產(chǎn)權改革的理性選擇和主要形式。

　　但是，在農(nóng)村合作金融機構(gòu)股份制改造的初期，法人治理結(jié)構(gòu)還不夠完善、“所有者”缺位、多種委托代理關系混亂、經(jīng)營目標多元化沖突等問題仍然存在。

　　文章通過分析農(nóng)村合作金融機構(gòu)股份制改革中存在的問題及其成因，提出相應對策和政策建議。

　　【關鍵詞】農(nóng)村合作金融機構(gòu) 股份制改革問題對策

　　經(jīng)過股份制改造后，股份制農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營能力、盈利水平、風險管理、公司治理以及服務“三農(nóng)”與中小企業(yè)方面取得明顯的成效，但是由于改革時間短，歷史遺留問題等原因，仍然存在一些不足。

　　本文通過分析農(nóng)村合作金融機構(gòu)股份制改革中存在的問題及其成因，并提出相應對策和政策建議，為進一步完善我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)股份制改造提供更為科學的論證。

　　一、當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)股份制改造中存在的問題

　　(一)“所有者”缺位

　　從農(nóng)村商業(yè)銀行(簡稱農(nóng)商行)運作情況上看，與重組前相比并沒有本質(zhì)上的區(qū)別，普遍存在著股東相對較小和股權分散的情況。

　　農(nóng)商行繼續(xù)是由內(nèi)部高層人士控制，這樣的重組沒有給農(nóng)商行帶來根本性的變化。

　　(二)法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

　　這一點最突出的表現(xiàn)在股東大會、董事會以及監(jiān)事會等制度有名無實。

　　具體表現(xiàn)有：

　　1.董事會難以發(fā)揮應有作用

　　主要表現(xiàn)在：一是董事會成為了董事長授權下的為了傳達某種政策，通報某種情況的專門例會。

　　二是董事會功能不全，董事會的主要職能應該是決定銀行的經(jīng)營方針和戰(zhàn)略決策。

　　2.董事會和管理層分工不清晰

　　首先，董事會是業(yè)務經(jīng)營的直接領導者和參與者，董事長實際就是其首席執(zhí)行官。

　　事實證明，將董事長的職能和首席執(zhí)行官進行合并，會導致銀行經(jīng)營的失敗。

　　其次，董事長一個人說了算，一人專斷現(xiàn)象還比較普遍。

　　3.缺乏監(jiān)督機制

　　一是專職執(zhí)行監(jiān)事的缺乏，導致監(jiān)事的功能僅限于在監(jiān)事會會議，這也屬于所謂的“會議監(jiān)事”。

　　二是目前各農(nóng)商行監(jiān)事會的工作范圍，主要是審核銀行的財務報表及會計事務所的審計報告。

　　(三)委托代理關系中存在缺陷

　　1.“委托者”眾多

　　農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營等方面很大程度上還是會受到多種經(jīng)濟主體的影響：中央政府關注支農(nóng)問題，地方政府只是片面的注重本地經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展而忽視農(nóng)商行的發(fā)展，而監(jiān)管部門只能是過多地關注風險。

　　2.激勵約束機制不完善

　　銀行成為擁有權利和利益的市場主體，是激勵制度和約束機制有效運行的前提條件。

　　農(nóng)村商業(yè)銀行與原農(nóng)村信用社相比，高管層的“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象還是存在的，某種程度上得到緩解，但省聯(lián)社等“外部人控制現(xiàn)象”是否能從根本上改變還需進一步的觀察。

　　(四)過多的政府干預

　　省級以下的農(nóng)村合作金融機構(gòu)都在政治壓力作用下，被強制入股省級聯(lián)社，原本是一種自下而上的控制也因為這一決定變成了從上向下的控制，上級聯(lián)社對下級聯(lián)社(包括農(nóng)商行)有很多的行政控制權限。

　　二、股份制改造的政策建議

　　(一)調(diào)整股權結(jié)構(gòu)

　　一是要引進戰(zhàn)略投資者，這樣就可以減少內(nèi)部人控制問題。

　　二是要擴股融資。

　　農(nóng)村商業(yè)銀行還需要繼續(xù)增加投資者的股份，可以優(yōu)化銀行的股權結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)股權集中下的大股東治理。

　　(二)加大力度完善法人治理結(jié)構(gòu)

　　加強制度建設，進一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，提高法人治理效率的必經(jīng)之路。