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“營改增”對建筑施工企業(yè)的作用論文
摘要：營業(yè)稅改征增值稅是國家實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措，其目的是為了消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。2016年5月1日，建筑施工企業(yè)正式實行增值稅，掀開了歷史新篇章。由于建筑施工企業(yè)施工環(huán)境復(fù)雜，影響稅收因素繁多，如何真正為企業(yè)減負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，是對建筑施工企業(yè)新的挑戰(zhàn)。本文從“營改增”的意義、對企業(yè)的影響及相應(yīng)對策進(jìn)行論述，為企業(yè)應(yīng)對“營改增”出謀劃策。
關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工；影響；對策
隨著經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，國家稅收體系也將逐步完善，2016年3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了建筑業(yè)“營改增”試點方案，并于5月1日正式實施。這項改革完善了稅收體制，消除了重復(fù)性征稅，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
一、“營改增”意義及目的
實行營業(yè)稅改征增值稅主要是給企業(yè)減負(fù)，消除企業(yè)重復(fù)征稅，提升企業(yè)競爭力與技術(shù)創(chuàng)新。同時杜絕上下游企業(yè)逃稅和漏稅，促使增值稅抵扣鏈條貫穿始終。國家通過稅收方式激勵引導(dǎo)企業(yè)提升質(zhì)量改進(jìn)創(chuàng)新，增強經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。
二、“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響
(一)對建筑企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響
“營改增”實行初期，是新舊制度過渡時期，企業(yè)無法取得完善的增值稅進(jìn)項稅抵扣發(fā)票，會造成企業(yè)稅負(fù)增加，施工企業(yè)應(yīng)做好與業(yè)主的溝通，積極選用簡易計稅方法，降低企業(yè)稅負(fù)。“營改增”從長期來看，企業(yè)因為增強了稅收意識，增值稅進(jìn)項稅專用抵扣發(fā)票會做到“應(yīng)收盡收”，同時加大先進(jìn)設(shè)備使用，減少人工成本支出，減負(fù)降稅效果將逐步體現(xiàn)，對于利潤率低，進(jìn)項稅抵扣比例大的建筑施工企業(yè)尤為明顯。
(二)對經(jīng)營形式的影響
營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)以前經(jīng)營形式有所改變，非法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象將得到遏制。由于增值稅要求“三流”(貨物、發(fā)票、資金)必須完全一致，否則將無法準(zhǔn)確予以抵扣，這對我們目前的市場承攬和任務(wù)分配模式、內(nèi)部總分包經(jīng)營管理模式將會產(chǎn)生重大沖擊。而提點大包、違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包、中介掛靠等不規(guī)范分包模式在增值稅模式下將使得成本驟增。利潤將大大縮水，對于利潤空間本來不大的建筑施工企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生較大沖擊，這將對非法轉(zhuǎn)包行為起到一定遏制作用。
(三)對企業(yè)管理的影響
施工企業(yè)在“營改增”環(huán)境下，將由粗放式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理，強化合同臺賬，發(fā)票臺賬管理。企業(yè)對人員素質(zhì)，對領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)人員、經(jīng)營部門人員、材料采購人員業(yè)務(wù)知識水平及能力提出更高要求，對發(fā)票的取得、識別、管理應(yīng)有一系列的管理制度，做到定職、定責(zé)、定目標(biāo)，出臺一系列的獎懲考核制度，提升企業(yè)管理水平。
(四)對企業(yè)財務(wù)狀況的影響
“營改增”后，施工企業(yè)總會被特殊情況所影響，如工期、地域偏僻等因素，無法選擇供應(yīng)商、機(jī)械租賃方，造成進(jìn)項稅額并不能完全抵扣，侵蝕企業(yè)利潤。另外，“營改增”實行的預(yù)征政策，即收到建設(shè)單位預(yù)收款時便要征稅；驗工計價后，款項不能及時支付，材料供應(yīng)商未拿到貨款不及時開具進(jìn)項發(fā)票等情況都將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出增加，加大企業(yè)資金緊張的局面。
三、建筑施工企業(yè)“營改增”后的積極應(yīng)對措施
(一)強化合同管理，完善進(jìn)項稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理
“營改增”后，企業(yè)稅負(fù)高低完全取決于進(jìn)項稅抵扣專用發(fā)票金額的的高低，因此強化合同管理，對材料供應(yīng)商、機(jī)械設(shè)備租賃方是否具備增值稅納稅人資格的審查尤為重要，避免不能抵扣企業(yè)增值稅，造成稅負(fù)上升。同時，要強化合同管理，明確材料供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的時間，避免材料供應(yīng)商收到款項后再開具發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)無法及時抵扣進(jìn)項稅。施工企業(yè)要建立一套完備的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對納稅資格完備、信譽好、物美價廉的供應(yīng)商要優(yōu)先合作。同時要定期針對不能取得進(jìn)項稅發(fā)票的情況，查原因堵漏洞，建立相應(yīng)獎懲考核體系，以盡量減少企業(yè)損失。
(二)加強企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營方式
目前，大部分施工企業(yè)由于自身資質(zhì)低，借用掛靠其他具備資質(zhì)的法人單位進(jìn)行投標(biāo)，“營改增”后對于這種管理模式提出了挑戰(zhàn)。由集團(tuán)公司統(tǒng)一承攬，分配各子公司施工的管理模式也需要進(jìn)行改革，成立利潤中心，各參建子公司不進(jìn)行獨立核算，只負(fù)責(zé)參建施工，最后共享利潤。
(三)提高企業(yè)會計核算水平
“營改增”對施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)提出更高要求，企業(yè)應(yīng)加大會計人員培訓(xùn)力度，著力增強會計核算的細(xì)化與規(guī)范化，使會計人員能夠準(zhǔn)確地核算進(jìn)項、銷項等稅額。企業(yè)發(fā)生混業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行會計核算時要按不同的經(jīng)營項目進(jìn)行分別核算，避免未分別核算，適用高稅率給企業(yè)帶來不必要的損失。
(四)做好稅收籌劃，建立獎懲機(jī)制
企業(yè)應(yīng)做好營改增的稅收籌劃，設(shè)立專職崗位，定職、定責(zé)、定目標(biāo)，建立完善的獎懲機(jī)制，量化、細(xì)化考核指標(biāo)，對能充分研究利用國家政策，給企業(yè)稅收減負(fù)貢獻(xiàn)突出人員予以重獎，鼓勵先進(jìn)。通過檢查、測算、評估，建立相關(guān)問責(zé)機(jī)制，嚴(yán)控稅收風(fēng)險。
(五)培養(yǎng)稅務(wù)人才，加強納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)
“營收增”后企業(yè)的稅收籌劃尤為重要，如何進(jìn)行合理避稅、節(jié)稅，充分利用國家的稅收政策，合理合法降低企業(yè)稅負(fù)，對優(yōu)秀的財務(wù)人員需求顯得更為迫切。因此企業(yè)要加強財會隊伍建設(shè)，培養(yǎng)出一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平過硬的財會隊伍。企業(yè)同時要加大全員的增值稅知識宣講，培養(yǎng)員工在采購材料、分包環(huán)節(jié)索要增值稅專用發(fā)票的意識，確保在稅制改革后熟練操作與運用。
四、結(jié)語
建筑施工企業(yè)“營改增”已近在眼前，這對企業(yè)財務(wù)管理工作是巨大的挑戰(zhàn)，如何能真正實現(xiàn)行業(yè)減負(fù)、企業(yè)減負(fù)，在競爭中提升自身實力，提高企業(yè)效益，需要全員上下一心，超前謀劃，集思廣益，積極應(yīng)對。
參考文獻(xiàn)：
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[2]陳靜.營改增對建筑業(yè)影響有限[J].理財周刊,2015(11).
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