醫(yī)院審計管理建議書

　　醫(yī)院審計管理建議書，醫(yī)院是救死扶傷的地方，下面是小編帶來的醫(yī)院審計管理建議書，歡迎閱讀!

　　醫(yī)院審計管理建議書【1】

　　隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進，醫(yī)療技術(shù)的不斷革新，公立醫(yī)院的財務(wù)收支管理工作面臨許多新的情況和問題。

　　審計發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)收費、醫(yī)療設(shè)備管理等方面存在一些違紀違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標(biāo)準、違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備、變相出借經(jīng)營權(quán)等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進。

　　一、公立醫(yī)院財務(wù)收支管理中存在的問題

　　一是違規(guī)制定獎勵標(biāo)準。

　　審計發(fā)現(xiàn)，個別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟效益，在內(nèi)部制定的《體檢核算標(biāo)準》中，違規(guī)作出 “體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。

　　隨后，以冒名做補助的形式從醫(yī)院財務(wù)賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據(jù)支持。

　　還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設(shè)置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項目。

　　二是違規(guī)接受供應(yīng)商捐贈。

　　國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務(wù))掛鉤。

　　但是，審計發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識，對捐贈審核不嚴，未將國家有關(guān)政策落實到位，違規(guī)接受有業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商捐贈。

　　三是財務(wù)處理不規(guī)范。

　　部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，輕財務(wù)人員財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，存在賬務(wù)處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財務(wù)核算不規(guī)范、多提費用、往來款清理不及時等問題。

　　具體來說，比如未及時將院內(nèi)停車費、學(xué)生實習(xí)費、房租收入等上繳相應(yīng)稅費等問題。

　　四是違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備。

　　由于政府采購目錄不全，設(shè)備更新不及時，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設(shè)備供應(yīng)商提供的醫(yī)療設(shè)備并長期購買其配套的專用試劑。

　　由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管，設(shè)備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達標(biāo)等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。

　　五是變相出借部分經(jīng)營權(quán)。

　　部分醫(yī)院以合作經(jīng)營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經(jīng)營，并獲取經(jīng)營收入，嚴重違反了《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。

　　六是醫(yī)療設(shè)備管理不到位。

　　由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設(shè)備長期閑置、部分應(yīng)報廢醫(yī)療設(shè)備未及時辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設(shè)備長期使用未進行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測、部分固定資產(chǎn)未設(shè)賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設(shè)備等問題。

　　這些醫(yī)療設(shè)備長期閑置、不處理貨不及時進行檢測，一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費，另一方面容易造成因設(shè)備誤差導(dǎo)致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。

　　公立醫(yī)院是國家實現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關(guān)系到普通百姓的切身利益。

　　如果公立醫(yī)院在財務(wù)管理，特別是醫(yī)療設(shè)備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導(dǎo)致嚴重的醫(yī)療事故。

　　因此，相關(guān)部門必須高度重視、切實解決公立醫(yī)院財務(wù)收支中存在的問題。

　　二、加強醫(yī)院財務(wù)及醫(yī)療收支管理的建議

　　一是加強財務(wù)管理。

　　公立醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行國家各項財務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度，特別是要加強對賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)等方面的管理，將責(zé)任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項項有人管，從而維護財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實，提高經(jīng)濟效益和社會效益。

　　二是完善規(guī)章制度。

　　針對目前醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的不足和醫(yī)療設(shè)備的特殊性，公立醫(yī)院應(yīng)進一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責(zé)關(guān)系，健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺，建立院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備信息動態(tài)反饋機制，在管好、用好設(shè)備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的有效管理。

　　三是樹立法律意識。

　　違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補助、違規(guī)接受捐贈、出借經(jīng)營權(quán)等問題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識的淡薄，在追求經(jīng)濟利益的過程中突破的法律的底線。

　　因此，醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)人員開展對財務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn)，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強醫(yī)院財務(wù)收支管理原則和規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)人員法律意識和責(zé)任意識。

　　四是完善監(jiān)管機制。

　　各有關(guān)監(jiān)督部門及上級主管部門應(yīng)建立聯(lián)合監(jiān)督機制，對發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴厲打擊。

　　針對目前公立醫(yī)院財務(wù)管理中存在問題，相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實到位，建立長效機制避免類似問題再次發(fā)生。

　　醫(yī)院審計管理建議書【2】

　　【摘要】通過對醫(yī)院某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費進行專項審計，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題，提出相應(yīng)的審計建議，目的在于規(guī)范科研經(jīng)費使用，加強管理，�？顚Ｓ�，發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益。

　　隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費逐年增多。

　　隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理保證�？顚Ｓ茫�提高科研經(jīng)費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費內(nèi)部審計項目，在實施內(nèi)部審計程序后，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應(yīng)的審計建議。

　　一、審計項目基本情況

　　近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學(xué)科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經(jīng)費已上百萬元。

　　為了解對這部份科研經(jīng)費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費的專項審計工作，為合理保證審計項目質(zhì)量和防范審計風(fēng)險，對該項目按內(nèi)部審計準則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲嫛?/p>

　　二、存在的主要問題

　　(一)科研經(jīng)費管理制度不健全。

　　現(xiàn)有科研經(jīng)費管理規(guī)定，對科研經(jīng)費的預(yù)算編制、開支范圍、報銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。

　　如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴謹。

　　從審計的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產(chǎn)管理。

　　在科研經(jīng)費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。

　　(二)科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。

　　科研項目負責(zé)人對科研經(jīng)費支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。

　　在審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費購置的一般設(shè)備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達到固定資產(chǎn)核算起點的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。

　　如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。

　　管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務(wù)科只反映科研經(jīng)費核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。

　　設(shè)備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。

　　科研管理人員對各個科研項目科研進展、設(shè)備配置、經(jīng)費的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。

　　科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。

　　(三)科研經(jīng)費核算不規(guī)范，預(yù)算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。

　　管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。

　　現(xiàn)行的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經(jīng)費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務(wù)對科研經(jīng)費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的核算，有的按重點學(xué)科、有的按項目負責(zé)人、有的按科研課題項目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行、經(jīng)費使用是否真實合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴。

　　從審計情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。

　　在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費報銷簽字時從科研經(jīng)費賬本中登記了解經(jīng)費的使用明細情況，平時經(jīng)費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細項目。

　　制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費的10%和課題總經(jīng)費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經(jīng)費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符，項目經(jīng)費余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費支出控制的嚴謹性。

　　財務(wù)科對每一科研項目的進展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經(jīng)費余額(包括少數(shù)超支為負數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益。

　　有的科研項目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費被長期掛在賬上，無人過問。

　　現(xiàn)行的科研經(jīng)費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費、電費、固定資產(chǎn)等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔(dān)脫節(jié)。

　　三、審計建議

　　1、補充和完善科研經(jīng)費管理制度。

　　科教科和財務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經(jīng)費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實際補充和完善科研經(jīng)費管理制度，從項目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準、預(yù)算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經(jīng)費管理實施細則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費的�？顚Ｓ�，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益。

　　2、嚴格預(yù)算執(zhí)行，加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計核算。

　　(1)強化預(yù)算法律意識，嚴格執(zhí)行預(yù)算。

　　科研經(jīng)費預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費的預(yù)算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟保障。

　　科教科、財務(wù)科等管理部門和科研項目負責(zé)人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅決維護預(yù)算編制的嚴肅性。

　　(2)財務(wù)科加強科研經(jīng)費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計核算和管理。

　　建議財務(wù)考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經(jīng)費撥款及自籌配套經(jīng)費分別進行核算，對達到固定資產(chǎn)核算起點的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項目要按無形資產(chǎn)進行管理和核算。

　　貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財務(wù)核定價格進行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。

　　對科研費用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴格審批，財務(wù)是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責(zé)，考核獎懲到位。

　　否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。

　　(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經(jīng)費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時要與財務(wù)互通信息，及時按醫(yī)院財務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。

　　(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說明，其項目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。

　　如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。

　　3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。

　　隨著醫(yī)院科研項目和經(jīng)費的逐年增多，經(jīng)費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經(jīng)費登記賬本和財務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務(wù)制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經(jīng)費使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。

　　按照科研經(jīng)費預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費管理機制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預(yù)算、支出、完成進度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費使用效率，使科研經(jīng)費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細化的軌道。

　　醫(yī)院審計管理建議書【3】

　　日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點的公立醫(yī)院薪酬體系。

　　新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當(dāng)增長，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導(dǎo)向作用，促進公立醫(yī)院不斷提高管理水平。

　　去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫(yī)院審計過程中，延伸調(diào)查廈門市財政局、廈門市衛(wèi)生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求，亟需改革。

　　審計建議該市財政局和市衛(wèi)計委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進行改革。

　　市財政局和衛(wèi)計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實際制定并報市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫(yī)院進一步深化改革。

【醫(yī)院審計管理建議書】相關(guān)文章：

審計管理建議書04-02

審計建議書03-04

審計項目建議書03-30

醫(yī)院審計科長述職報告12-19

醫(yī)院審計報告范本10-26

醫(yī)院審計報告范文06-14

審計建議書（通用10篇）01-17

審計建議書[優(yōu)選11篇]10-18

對醫(yī)院發(fā)展的建議書01-13

醫(yī)院項目建議書06-07