審計(jì)建議書（通用10篇）
在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，我們都可能會(huì)用到建議書，當(dāng)建議書是面對(duì)群體時(shí)，可以宣傳、鼓動(dòng)對(duì)方去開展某項(xiàng)工作或進(jìn)行某種活動(dòng)，具有一定的號(hào)召性。你寫建議書時(shí)總是沒有新意？下面是小編為大家收集的審計(jì)建議書，歡迎閱讀與收藏。
審計(jì)建議書 1
尊敬的陳總：
您好!
上次我們交流之后，我對(duì)公司的業(yè)務(wù)范圍，以及財(cái)務(wù)狀況，有了一個(gè)初步的了解，現(xiàn)就陳總提出的三個(gè)方面，謹(jǐn)慎的提出我的幾點(diǎn)建議：
1、 對(duì)內(nèi)內(nèi)控方面：
對(duì)內(nèi)，我們除了項(xiàng)目預(yù)算之外，還需要建立健全完善的內(nèi)部預(yù)算機(jī)制，對(duì)于管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用的控制，我們需要有年度財(cái)務(wù)預(yù)算，季度的，月度的，每個(gè)所屬部門，都需要定期的上報(bào)本部門本月度的財(cái)務(wù)預(yù)算和資金計(jì)劃，使得一切費(fèi)用的發(fā)生，是在預(yù)算之內(nèi)，特殊情況需要超出預(yù)算的，必須經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審查，通過之后，才可以發(fā)生。對(duì)于管理費(fèi)用中的特定項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，差旅費(fèi)等等的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)，控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。
2、 對(duì)外融資方面：
首先，我不是非常的了解公司當(dāng)前的資產(chǎn)負(fù)債率，當(dāng)然，如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過了，那么，我們現(xiàn)在可以考慮項(xiàng)目擔(dān)保的融資模式，目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機(jī)構(gòu)有瑞橋擔(dān)保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對(duì)于反擔(dān)保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個(gè)1000萬的擔(dān)保貸款，擔(dān)保公司和銀行的合作業(yè)務(wù)之中，我們可以利用擔(dān)保公司的需求，借我們的項(xiàng)目，去實(shí)現(xiàn)這個(gè)融資，比如，擔(dān)保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業(yè)務(wù)，就是對(duì)外放息，我們與擔(dān)保公司合作，貸出的資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔(dān)保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔(dān)保措施，就會(huì)成為一個(gè)形式化的東西，當(dāng)然，這樣就要求項(xiàng)目必須可靠，對(duì)于還款的保障必須嚴(yán)格。
目前，就我了解的公司狀況來說，不必走信托渠道去融資，一個(gè)原因，是規(guī)模不能達(dá)到信托的要求，再者是信托融資成本過高。
3、 內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)：
內(nèi)部一個(gè)完整的財(cái)務(wù)體系，需要設(shè)立這幾個(gè)崗位：主辦會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部全面的財(cái)務(wù)核算，根據(jù)既定的公司財(cái)務(wù)制度，審核所有成本費(fèi)用，參與審核內(nèi)部預(yù)算及項(xiàng)目預(yù)算，參與審定資金計(jì)劃，編制公司全面經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)告，定期提交公司總經(jīng)理和董事長關(guān)于公司經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果報(bào)告;根據(jù)預(yù)算和資金計(jì)劃，提出資金使用的預(yù)警報(bào)表，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)檔案的管理;對(duì)外會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，融資報(bào)表的編制，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成公司的融資審計(jì)報(bào)告以及年度審計(jì)報(bào)告，參與內(nèi)部預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算的核價(jià)工作;負(fù)責(zé)公司對(duì)外銷售發(fā)票的開具等等;預(yù)算員，負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目預(yù)算，和公司財(cái)務(wù)預(yù)算，一方面根據(jù)定額，但也要結(jié)合市場(chǎng)的實(shí)際情況，編制的預(yù)算，最大可能的貼合市場(chǎng)實(shí)際，參與材料的實(shí)際市場(chǎng)核價(jià)，并簽署意見，出納，主要銀行現(xiàn)金事務(wù)，現(xiàn)金銀行日記賬等等，日常費(fèi)用的收支，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)，配合公司內(nèi)部審計(jì)，包括現(xiàn)金銀行帳的'審計(jì)工作;財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)編制公司的年度，季度財(cái)務(wù)預(yù)算，確定對(duì)外融資方案，指導(dǎo)會(huì)計(jì)完成融資機(jī)構(gòu)所需要的資料，審核成本，費(fèi)用，審核內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，審定資金計(jì)劃;對(duì)于應(yīng)收，應(yīng)付等款項(xiàng)的管理等等。
這樣的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)組合，要能相互配合，財(cái)務(wù)工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個(gè)崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神，作為財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)和公司領(lǐng)導(dǎo)緊密溝通，因?yàn)槊總�(gè)崗位都需要在職責(zé)明確，制度明確的基礎(chǔ)上，才能做的更好，怎么分工，怎么協(xié)作，這是領(lǐng)導(dǎo)層在制定游戲規(guī)則上，應(yīng)該多方面考慮的問題，建立起良好的協(xié)作平臺(tái)，團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力就會(huì)提升，工作的效率，也才能夠提高。
以上，是對(duì)陳總提出的三個(gè)問題的簡要回答。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理方面，還有不可或缺的一個(gè)方面，就是稅籌，因?yàn)樵谏洗魏完惪偟慕涣髦校抑�，整個(gè)公司是多元化的公司，在這個(gè)方面，我想，一定會(huì)有稅籌的空間，但是對(duì)于這個(gè)問題，我的建議，是聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所，給我們做一次全面的稅務(wù)策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務(wù)籌劃，我個(gè)人認(rèn)為，這不是一個(gè)人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，做出的方案，我會(huì)認(rèn)為，是相對(duì)準(zhǔn)確有效的。
建議人：
20xx年 xx月xx 日
審計(jì)建議書 2
xxx：
近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：
一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。
二是項(xiàng)目招商或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。
三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門報(bào)建。
四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤⑽唇⑾鄳?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。
為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決(結(jié))算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：
一、參與招投標(biāo)程序，共同把好合同關(guān)
審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書、招標(biāo)文件的一致性，并著重對(duì)合同專業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來產(chǎn)生爭議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。
二、督促建設(shè)單位有計(jì)劃按程序?qū)嵤�、加�?qiáng)工程管理、嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān)
工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長，且具專業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤�，建立健全工程管理、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對(duì)所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的`資料基礎(chǔ)。
三、整合審計(jì)力量，實(shí)施跟蹤審計(jì)
針對(duì)重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長、專業(yè)性高，面對(duì)目前審計(jì)缺乏專業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。
一是增編招考造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍;
二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施;
三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計(jì);
四是內(nèi)挖潛力，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。
建議人：
20xx年 xx月xx 日
審計(jì)建議書 3
公司決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
�。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)�；�、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
�。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的'組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
（一）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)作為一個(gè)比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。
�。ㄈ┎少徟c付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì),推行材料物資的集中采購,例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
�。ㄋ模┢渌麅�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：
�。�1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度
�。�2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度
�。�3）存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
（4）預(yù)算
三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行的績效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見。以對(duì)其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量，
�。ㄒ唬﹛x公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大,但對(duì)于該公司以后的對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ﹛x大酒樓
1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對(duì)部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
�。�1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
�。�2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況的說明
根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表的情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理�！�
�。ㄈ﹛x有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時(shí)清理；
2、貨幣資金
E有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模﹛x開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。
（五）xx物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元，建議對(duì)該公司與F城市建設(shè)公的往來及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對(duì)經(jīng)營進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對(duì)經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.
�。﹛x置業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
�。ㄆ撸﹛x有限公司
1、與xx學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對(duì)往來進(jìn)行對(duì)帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，避免對(duì)主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
建議人:xxx
20xx年xx月xx日
審計(jì)建議書 4
xxx：
工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘是政府投資審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于精準(zhǔn)計(jì)算工程量，合理確定材料單價(jià)，準(zhǔn)確審定工程項(xiàng)目造價(jià)，避免給國家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)中，做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘這個(gè)環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，是有效防止施工單位虛報(bào)工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計(jì)真實(shí)、合法、合規(guī)的重要途徑。
為確保工程審計(jì)的.準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和合法性，現(xiàn)場(chǎng)踏勘應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對(duì)照施工圖核查實(shí)際施工是否符合設(shè)計(jì)要求，有無偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點(diǎn)分析隱蔽工程施工簽證單，必要時(shí)采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計(jì)人員通過在施工現(xiàn)場(chǎng)詢問參與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人一些關(guān)于項(xiàng)目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題，獲取第一手審計(jì)證據(jù)，從而達(dá)到查深、查透的目的。
四是做好“記”字，審計(jì)人員要記全踏勘項(xiàng)目全程、踏勘時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、審計(jì)單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等�，F(xiàn)場(chǎng)的工程量要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)測(cè)量，對(duì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求材料的型號(hào)、規(guī)格進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可，對(duì)踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)，并整理歸檔。
建議人：
20xx年 xx月xx 日
審計(jì)建議書 5
一、項(xiàng)目概況
（一）項(xiàng)目名稱
年產(chǎn)xxx萬輛汽車擴(kuò)建工程
�。ǘ┰O(shè)單位和負(fù)責(zé)人
建設(shè)單位：xxx集團(tuán)有限公司
法人代表：xxx
聯(lián)系電話：xxx-xxxxx
公司地址：xxx市xxx鎮(zhèn)xxx工業(yè)區(qū)
（三）建設(shè)單位簡介
xxxxx集團(tuán)有限公司，始創(chuàng)建成于20xx年，現(xiàn)座于xxx省xxx市xxx工業(yè)區(qū)xxx號(hào)，屬國家大型企業(yè)，是xxx省三優(yōu)企業(yè)，省行業(yè)最佳經(jīng)濟(jì)效益工業(yè)企業(yè)，是xxx市“五個(gè)一批”重點(diǎn)骨干企業(yè)，是我市唯一取得國家汽車生產(chǎn)目錄的企業(yè)，公司法人代表是xxx。
公司主要生產(chǎn)“xxxxx”、“xxx”牌汽車和汽車相關(guān)配件，具備較完善的產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、檢測(cè)手段和售后服務(wù)體系，20xx年通過了ISO9002質(zhì)量體質(zhì)認(rèn)證，并擁有企業(yè)自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。公司固定資產(chǎn)為xxx萬元，流動(dòng)資金為xxx萬元，現(xiàn)有員工xxx人，其中工程技術(shù)人中多人（中高級(jí)職稱的有xxx人），廠區(qū)占地面積為xxx平方米，建筑面積為xxx平方米。
近年來，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況良好，每年的產(chǎn)銷量均有較大幅度的遞增，20xx年汽車產(chǎn)量xxx輛，汽車配件xxx萬套，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值xxx萬元，創(chuàng)利稅xxx萬元。目前，公司生產(chǎn)的汽車主要暢銷在福建、廣東、江蘇、浙江、江西等地區(qū)，且已批量出口歐洲、南美、東南亞等國家和地區(qū)，外貿(mào)出口交貨值達(dá)到xxx萬元，產(chǎn)品銷量十分喜人。
�。ㄋ模┚幹埔罁�(jù)
1、xxx集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃；
2、xxx市規(guī)劃局：建設(shè)項(xiàng)目選址意見；
3、建設(shè)單位提供有關(guān)資料。
二、項(xiàng)目背景與建設(shè)必要性
（一）項(xiàng)目背景
國家計(jì)劃綱要提出“進(jìn)入二十一世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)增強(qiáng)，科技革命迅猛發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，國際競(jìng)爭更加激烈。世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的深刻變化和發(fā)展趨勢(shì)，特別加入世界貿(mào)易組織，將給我國帶來新的發(fā)展機(jī)遇和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)�！薄皥�(jiān)持把發(fā)展作為主題。發(fā)展是硬道理，是解決我國所有問題的關(guān)鍵。要認(rèn)清世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，增強(qiáng)緊迫感和憂患意識(shí)，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心不動(dòng)搖，繼續(xù)實(shí)行擴(kuò)大內(nèi)需的方針，在堅(jiān)持速度與效益相統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，抓住機(jī)遇，加快發(fā)展�！备鶕�(jù)國家計(jì)劃綱要的要求，必須抓住機(jī)遇，加快發(fā)展。
�。ǘ╉�(xiàng)目建設(shè)必要性
1、據(jù)有關(guān)單位調(diào)查，20xx年止每千人汽車持有量：日本xxx輛、意大利xxx輛、德國xxx輛、法國xxx7輛，馬來西亞xxx輛，印尼xxx輛，波蘭xxx輛，泰國xxx輛，臺(tái)灣省xxx輛，而中國只有xxx輛。20xx年中國上升到xxx輛。中國與以上國家和臺(tái)灣省比較有較大差距，近幾年國內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，人民生活不斷改善，汽車消費(fèi)繼續(xù)升溫，國內(nèi)市場(chǎng)需求潛力很大，同時(shí)汽車出口市場(chǎng)有較大的發(fā)展空間，xxx集團(tuán)抓住機(jī)遇加快發(fā)展，期間將汽車綜合生產(chǎn)能力擴(kuò)大到年產(chǎn)xxx萬輛，爭取進(jìn)入年產(chǎn)xxx萬輛以上的全國xxx家較大規(guī)模企業(yè)行列是必要的。
2、xxx集團(tuán)現(xiàn)有生產(chǎn)場(chǎng)地，廠房面積和主要技術(shù)裝備，已不能適應(yīng)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展之需要，為了分期實(shí)施集團(tuán)計(jì)劃，本期項(xiàng)目擬建規(guī)模為年產(chǎn)xxx萬輛汽車和部分商品零部件。通過擴(kuò)大整車和主要部件生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模效益，以此降低整車價(jià)位來占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述，建設(shè)本項(xiàng)目是必要的。
三、市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)
近20年來，我國汽車工業(yè)取得了飛速發(fā)展，年產(chǎn)量從20xx年的xxx萬輛發(fā)展到20xx年的xxx萬輛，是世界汽車產(chǎn)量最高的國家，成為世界上重要的汽車消費(fèi)市場(chǎng)。近幾年我國經(jīng)濟(jì)快速成發(fā)展，人民生活不斷改善，人們對(duì)物質(zhì)的`需求在質(zhì)的方面趨向更高層次的需求，國家減少汽車部分稅費(fèi)，金融部門擴(kuò)大購車貸款規(guī)模，各大中城市強(qiáng)制淘汰舊車更換新車，這些新措施出臺(tái)，提高了人們購車支付能力，激發(fā)了購車欲望，擴(kuò)大了汽車市場(chǎng)需求量。市場(chǎng)重點(diǎn)正由城市市場(chǎng)逐步向農(nóng)村市場(chǎng)轉(zhuǎn)移。據(jù)來自權(quán)威部門預(yù)測(cè)資料表明：未來的十年將是我國汽車的迅速發(fā)展時(shí)間，預(yù)計(jì)到20xx年我國摩托車需求量約xxx輛—xxx萬輛，社會(huì)保有量由20xx年xxx萬輛，至20xx年上長到xxx萬輛，20xx年汽車需求量約為xxx-xxx萬輛，社會(huì)保有量約為xxx萬輛。20xx年全世界汽車保有量xxx億輛，千人保有量只有xxx輛，市場(chǎng)潛辦巨大。因此xxx集團(tuán)擴(kuò)大擅生產(chǎn)規(guī)模，市場(chǎng)前景十分樂觀。
四、擴(kuò)建規(guī)模
�。ㄒ唬⿺U(kuò)建規(guī)模
1、汽車6.7萬輛
2、汽車主配件10萬件
3、銷售收入（含稅）4300萬元
�。ǘ⿺U(kuò)建內(nèi)容
1、廠房擴(kuò)建
項(xiàng)目征地面積15333平方米，折23畝
廠房建筑面積9000平方米
其中：汽車生產(chǎn)車間及庫房4000平方米
汽車主配件加工中心5000平方米
2、新增設(shè)備：15臺(tái)套，247萬元（說閱設(shè)備一覽表）。
廠區(qū)道路、給水、供電、綠化等配套設(shè)施同步建設(shè)。
五、項(xiàng)目選址
項(xiàng)目位于xxx市xxx工業(yè)區(qū)xxx號(hào)xxx集團(tuán)現(xiàn)有廠房東南側(cè)和南側(cè)。
六、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度安排
20xx年4月——6月項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作；
20xx年7月——20xx年6月工程施工、設(shè)備安裝；
20xx年6月項(xiàng)目竣工。項(xiàng)目建設(shè)周期15個(gè)月。
七、投資估算與資金籌措
（一）投資估算
固定資產(chǎn)投資12120萬元（說閱附表一）。
（二）資金籌措
固定資產(chǎn)投資12120萬元，由建設(shè)單位自籌9102萬元，申請(qǐng)中行貸款3000萬元。
八、財(cái)務(wù)效益預(yù)測(cè)
�。ㄒ唬⿹p益預(yù)測(cè)
擴(kuò)建后達(dá)到（萬元）其中：新增（萬元）
銷售收入（含稅）558240 443000
減：銷售成本513450 405960
銷售稅及附加23500 18610
利潤總額21290 18430
減：所得稅7020 6080
稅后利潤14270 12350
�。ǘ┴�(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)（增量指標(biāo)）
投資利潤率（稅后）101.90%
投資利潤率305.61%
銷售利潤率（稅后）2.79%
投資回收期（靜態(tài)）2.18年
注：從建設(shè)開始年算起。
（三）結(jié)論
為了適應(yīng)國內(nèi)外市場(chǎng)需求，提高市場(chǎng)競(jìng)爭力，發(fā)揮規(guī)模效益，本項(xiàng)目擴(kuò)建是必要的，項(xiàng)目有較好的財(cái)務(wù)效益和社會(huì)效益，有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
審計(jì)建議書 6
江蘇省電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題報(bào)告如下：
一、基本情況
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)范圍
審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
（二）審計(jì)內(nèi)容
1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性，驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。
3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計(jì)方式
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)勘察。
二、審計(jì)情況
截止20xx年11月6日，我公司對(duì)貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多；
2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的.影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
三、管理建議
1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì)，做到按時(shí)完工，審計(jì)及時(shí)，結(jié)算準(zhǔn)確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強(qiáng)合同的管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收，對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。
4、對(duì)變更大，工期長的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。
6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收、借閱，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
建議人：xxx
20xx年xx月xx日
審計(jì)建議書 7
我們根據(jù)授權(quán)對(duì)XXX項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會(huì)造成以下影響：
1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況；
2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為；
3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
（一）、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場(chǎng)，了解施工隊(duì)的市場(chǎng)行情，選擇合適的施工隊(duì)伍，并確定工程單價(jià)，就其施工內(nèi)容訂立承包合同；
�。ǘ�、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理：人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款；
�。ㄈ⑷斯べM(fèi)結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次，在實(shí)際施工過程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。
另外，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核；另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。
二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會(huì)造成以下影響：
1、不能確定實(shí)際用到工程上材料數(shù)量，同時(shí)不能對(duì)施工隊(duì)的.材料用量情況進(jìn)行考核；
2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì)；
3、不利于查明材料虧損原因；
4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。
針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
�。ㄒ唬�、針對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的施工內(nèi)容，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)所需的材料進(jìn)行總量控制，首先是施工隊(duì)提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員核實(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理審核后作為對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用材料的總量控制；
�。ǘ�、在施工過程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎(jiǎng)懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計(jì)建議書 8
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)機(jī)構(gòu)）通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人所任職的地區(qū)、部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為，是一項(xiàng)具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。目前，我國開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)（20xx）32號(hào)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和民主政治的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮著其他審計(jì)工作無法替代的作用，對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用、管理和監(jiān)督，保障國有資產(chǎn)保值增值、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、貫徹落實(shí)中央＂八項(xiàng)規(guī)定＂，從源頭上治理和防范腐敗等方面具有十分重要的作用�，F(xiàn)對(duì)如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)談幾點(diǎn)建議。
一、提高審計(jì)認(rèn)識(shí)
被審計(jì)的部門、單位及其工作人員均應(yīng)高度重視，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)以黨政領(lǐng)導(dǎo)干部為審計(jì)對(duì)象的、特殊的工作，不僅僅要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員有著很強(qiáng)的責(zé)任感和使命感，被審計(jì)的部門、單位的重視與否同樣也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否順利開展的重要前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)關(guān)聯(lián)度高、涉及面廣、政策性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較大的系統(tǒng)工程，這不但要求各級(jí)黨委、政府應(yīng)把這項(xiàng)工作納入加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的總盤子，還要求領(lǐng)導(dǎo)干部從政治的高度統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，自覺接受審計(jì)和監(jiān)督，才能排除阻力和干擾，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正常進(jìn)行。
二、整合審計(jì)資源
要善于利用組織部門的人事資源、紀(jì)檢監(jiān)察和檢察機(jī)關(guān)的線索資源、網(wǎng)絡(luò)媒體的信息資源。審計(jì)實(shí)施前，主動(dòng)與組織部門溝通，了解組織部門在干部管理使用中掌握的被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的信息；主動(dòng)與紀(jì)檢監(jiān)察和檢察機(jī)關(guān)聯(lián)系，了解與被審計(jì)單位（人）有關(guān)的舉報(bào)材料和違法違紀(jì)線索；有意識(shí)地到網(wǎng)絡(luò)媒體中廣泛收集被審計(jì)單位（人）相關(guān)的新聞和消息，不僅要關(guān)注正面的新聞，更要關(guān)注負(fù)面消息，從而確定審計(jì)的`重點(diǎn)，制訂審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重要情況、重大問題和重點(diǎn)線索，及時(shí)與組織部門通報(bào)情況，聽取意見建議，必要時(shí)適當(dāng)調(diào)整審計(jì)思路和重點(diǎn)。審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)向組織部門提交結(jié)果報(bào)告，全面真實(shí)地反映審計(jì)情況，同時(shí)，將審計(jì)查出的違紀(jì)違法線索移交紀(jì)檢監(jiān)察和檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行查處，以提高審計(jì)監(jiān)督效能。
三、拓寬審計(jì)思路
拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路的重點(diǎn)是逐步將效益性與真實(shí)性、合法性一并作為審計(jì)的注重點(diǎn)。就目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況而言，審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在任務(wù)重、時(shí)間緊、人員少的困難，日常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)通常以真實(shí)性、合法性為主，效益審計(jì)開展的難度相對(duì)而言較大。對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變這種思維模式，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展的同時(shí)進(jìn)行效益審計(jì)，不僅僅查清被審計(jì)對(duì)象所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，查清其是否廉政勤政，更要查清其在管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失方面的問題，才能弄清其是否政績突出。這樣才能進(jìn)一步促使被審計(jì)對(duì)象廉潔勤政并提高領(lǐng)導(dǎo)能力和水平，為黨委管理、任用干部提供更有價(jià)值的依據(jù)。
四、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)與重大經(jīng)營決策并重。
六、客觀公正評(píng)價(jià)
審計(jì)人員應(yīng)全面地看待問題，從審計(jì)的角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、事實(shí)求是地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)評(píng)價(jià)必須始終以審計(jì)的真實(shí)性、合法性、效益性為基礎(chǔ)，依據(jù)法律法規(guī)對(duì)所查事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確定性分析，對(duì)審計(jì)中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不做任何評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)還應(yīng)準(zhǔn)確界定被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
七、科學(xué)運(yùn)用結(jié)果
公告審計(jì)結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要平臺(tái)，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告是推進(jìn)政務(wù)公開，提高政府透明度的有力措施，準(zhǔn)確把握穩(wěn)妥、公正、保密的公告原則，實(shí)施公告前加強(qiáng)宣傳和溝通，堅(jiān)持先試點(diǎn)，后拓展的公告方法，并做好回訪工作，關(guān)注實(shí)際效果和后續(xù)效應(yīng)，在公告范圍和內(nèi)容方面應(yīng)以向社會(huì)公眾公告為主，全面公開、直言點(diǎn)名，將問題和整改情況同步公告。
八、實(shí)施責(zé)任追究
實(shí)施責(zé)任追究是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要手段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作從審＂事＂入手，以評(píng)＂人＂告終，實(shí)際工作中，必須把處理問題和處理人緊密地結(jié)合起來，建立嚴(yán)格的問責(zé)制，制定相關(guān)的問題責(zé)任追究辦法，明確對(duì)因不履行或不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而出現(xiàn)問題的被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行責(zé)任追究的范圍、原則、內(nèi)容和程序。逐步將審計(jì)移送有關(guān)部門事項(xiàng)的辦理情況納入政府督察范圍，建立起與紀(jì)檢監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)的案件移送和協(xié)作配合制度，規(guī)范相關(guān)程序，明確責(zé)任。紀(jì)檢監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)等部門在認(rèn)真處理審計(jì)移送問題的同時(shí)，還應(yīng)注意由點(diǎn)到面，深挖細(xì)挖，用足用活審計(jì)成果。另外，還需強(qiáng)化組織處理措施，切實(shí)解決審計(jì)決定執(zhí)行不力的問題。
除了做好上述工作之外，還需加強(qiáng)相關(guān)部門之間的協(xié)作配合，抓好審計(jì)整改，幫助被審計(jì)單位建章立制，提高管理水平，注重從體制機(jī)制上分析研究問題，為黨委政府宏觀決策提供參考，發(fā)揮好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用。
審計(jì)建議書 9
近年來，內(nèi)江市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)為重點(diǎn)，進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容，加大審計(jì)力度，工作取得較好實(shí)效。審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任總體情況較好，但存在的主要問題仍需引起高度關(guān)注。
一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
�。ㄒ唬﹫�(zhí)行國家有關(guān)政策法規(guī)不夠嚴(yán)格。主要表現(xiàn)為：部分單位未嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)管理法規(guī)及相關(guān)規(guī)定；工程建設(shè)管理不規(guī)范不嚴(yán)格；未嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡政策規(guī)定等。
�。ǘ┲卮蠼�(jīng)濟(jì)決策管理不夠規(guī)范。主要表現(xiàn)為：部分單位＂三重一大＂決策制度不健全不完善，相關(guān)決策制度執(zhí)行不到位。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)管理規(guī)范性不夠強(qiáng)。主要表現(xiàn)為：
一是預(yù)算約束力不強(qiáng)，部分單位滯留、截留預(yù)算收入，無預(yù)算、超預(yù)算列支；
二是支出控制不嚴(yán)，部分單位未按規(guī)定用途使用財(cái)政專項(xiàng)資金，個(gè)別單位自定政策發(fā)放信息獎(jiǎng)等獎(jiǎng)勵(lì)；
三是會(huì)計(jì)信息失真，部分單位收支決算編報(bào)不真實(shí)、不完整，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符；
四是債權(quán)債務(wù)長期不清理，該清收的未及時(shí)清收，該支付的未及時(shí)支付。
�。ㄋ模﹥�(nèi)部監(jiān)督管理不夠到位。主要表現(xiàn)為：部分單位經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核把關(guān)不嚴(yán)，支出票據(jù)不合規(guī)、附件不完整；內(nèi)部管理不到位，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門之間的信息對(duì)接不及時(shí)、不完整；對(duì)下屬單位的管理和監(jiān)督檢查不夠。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的原因分析
�。ㄒ唬�領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在新的財(cái)經(jīng)法規(guī)出臺(tái)后，大多數(shù)單位未及時(shí)在黨委（黨組）會(huì)或行政辦公會(huì)等進(jìn)行學(xué)習(xí)，研究相關(guān)的落實(shí)措施和辦法。而且在實(shí)際工作中，部分領(lǐng)導(dǎo)干部將更多精力用于抓業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠，有的單位甚至讓一些不具備財(cái)務(wù)管理和核算能力的人員擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)職責(zé)。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)人員未嚴(yán)格履職盡責(zé)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)不夠，對(duì)新出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)把握不夠，工作中未認(rèn)真履行會(huì)計(jì)監(jiān)督和核算職責(zé)，造成單位財(cái)務(wù)管理水平不高，存在風(fēng)險(xiǎn)防控的薄弱環(huán)節(jié)。
（三）內(nèi)部約束機(jī)制不健全。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分單位內(nèi)控制度不健全不完善，一些事項(xiàng)的管理無章可循。有的單位雖然制度健全，但未嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)控制度沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。
三、審計(jì)建議
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)學(xué)習(xí)，提高依法履職能力。
一是主動(dòng)學(xué)習(xí)。領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立法治理念，堅(jiān)持黨委（黨組）會(huì)、行政辦公會(huì)會(huì)前學(xué)法制度，帶頭學(xué)法、尊法、守法、用法，提高依法決策、依法管理、依法辦事能力和水平，主動(dòng)作為，有效作為。
二是重視財(cái)務(wù)管理。領(lǐng)導(dǎo)干部要像抓業(yè)務(wù)一樣抓好財(cái)務(wù)管理工作，提高依法理財(cái)?shù)乃胶湍芰Γ皶r(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題。
三是充實(shí)財(cái)務(wù)力量。一些財(cái)務(wù)管理比較薄弱的單位要對(duì)財(cái)務(wù)崗位人員進(jìn)行調(diào)整，把懂財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員調(diào)整充實(shí)到財(cái)務(wù)部門，繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，督促財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)和掌握財(cái)務(wù)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理能力和會(huì)計(jì)核算水平。
�。ǘ┩晟浦卮鬀Q策制度，構(gòu)建內(nèi)部控制體系。
一是健全制度。各單位要進(jìn)一步建立和健全＂三重一大＂決策制度，建立重大決策合法合規(guī)性審查制度，嚴(yán)格問責(zé)追責(zé)，逐步健全依法、科學(xué)、民主、公開的決策機(jī)制。
二是完善制度。要分析現(xiàn)行內(nèi)控制度的健全有效性，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)加以完善。制度的制定要全面、完整、科學(xué)，具有可操作性，同時(shí)要明確崗位責(zé)位，督促檢查以確保制度執(zhí)行到位，防止＂走過場(chǎng)＂。
三是加強(qiáng)制度執(zhí)行。單位內(nèi)部要按照不相容職責(zé)相分離的原則，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真履職盡責(zé)，形成各財(cái)務(wù)崗位之間、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間、單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員與財(cái)務(wù)之間的相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。按照相關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)、配備專兼職內(nèi)審人員，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管。
四是建立財(cái)務(wù)公開制度。定期公布單位財(cái)務(wù)管理情況，自覺接受內(nèi)外部監(jiān)督。
�。ㄈ﹪�(yán)格預(yù)算約束，加強(qiáng)資金管理。
一是嚴(yán)格預(yù)算剛性約束。各單位要把預(yù)算管理工作納入單位重要議事日程，提高預(yù)算編制的`準(zhǔn)確率，嚴(yán)格做到無預(yù)算、超預(yù)算不支出。
二是加強(qiáng)資金管理。嚴(yán)格按照資金規(guī)定的用途管理和使用資金，提高資金使用效率。加強(qiáng)預(yù)算收入管理，依法依規(guī)足額征收并及時(shí)上交國庫。
三是嚴(yán)格執(zhí)行資金結(jié)算政策。認(rèn)真執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算政策，提高公務(wù)卡使用率，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效監(jiān)管。加強(qiáng)單位往來款項(xiàng)和固定資產(chǎn)管理，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
�。ㄋ模┩七M(jìn)工程項(xiàng)目管理，提高精細(xì)化管理水平。
一是嚴(yán)格執(zhí)行程序規(guī)定。各項(xiàng)目業(yè)主單位要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，完善政府投資項(xiàng)目審批、驗(yàn)收手續(xù)。
嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)、比選方面的法律法規(guī)及投資項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審、決算審計(jì)制度。
二是加強(qiáng)全程跟蹤管理。嚴(yán)格控制投資概算，實(shí)行全過程造價(jià)管理，在施工過程中工程量及投資額的變更要經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，避免工程變更的隨意性，控制建設(shè)投資。
三是加強(qiáng)建設(shè)資金管理。規(guī)范投標(biāo)保證金、履約保證金管理，杜絕以任何方式變相退還履約保證金。建設(shè)資金�？顚Ｓ�，有效控制前期費(fèi)用、節(jié)約開支項(xiàng)目管理費(fèi)，按合同約定支付工程款。
（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督管理，落實(shí)責(zé)任追究。構(gòu)建紀(jì)委、財(cái)政、審計(jì)聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制，各司其職，發(fā)揮職能作用，依法查處違法違規(guī)行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，落實(shí)責(zé)任追究。財(cái)政部門要加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化資金使用監(jiān)管，增強(qiáng)預(yù)算約束力；審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)處理并督促整改落實(shí)。對(duì)重大違法違規(guī)問題線索，及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察部門，追究相關(guān)人員的責(zé)任。
審計(jì)建議書 10
近年來，寧波市兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照＂積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)＂的方針，積極穩(wěn)妥地開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，較好地發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面的作用。從這幾年審計(jì)情況看，總體較好。但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度規(guī)定方面還存在不足，需要改進(jìn)和完善。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題主要有以下五個(gè)方面：
一、重大事項(xiàng)執(zhí)行缺乏必要的內(nèi)部控制。由于部分單位內(nèi)部控制制度不夠健全，執(zhí)行上級(jí)有關(guān)規(guī)定不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致有的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)不夠民主、科學(xué)。從審計(jì)情況看，某些單位大額資金的撥付未見局辦公會(huì)議記錄，也未見班子集體討論記錄，有的甚至僅憑行政＂一把手＂簽字后直接支付。某些單位對(duì)重要資產(chǎn)的處置，也未制定相應(yīng)的管理機(jī)制，致使資產(chǎn)處置的程序和操作不夠規(guī)范。
二、侵害國家利益，造成國有資產(chǎn)流失。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某些單位通過向法院提供虛假證據(jù)，虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)，轉(zhuǎn)移國有企業(yè)的房屋、股權(quán)等；通過虛開發(fā)票、虛列成本或收入不入賬等手段轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)。這些行為嚴(yán)重侵害了國家利益，造成國有資產(chǎn)的流失。
三、收支不實(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某些單位存在轉(zhuǎn)移收入、虛列支出、收支不入賬等現(xiàn)象。如有的將單位培訓(xùn)盈余款劃入某賓館，作為賬外資金留作日后消費(fèi)，或虛列會(huì)議費(fèi)用將財(cái)政資金轉(zhuǎn)作賓館消費(fèi)卡；有的將已列報(bào)支出而未使用的大額款項(xiàng)掛列往來款。
四、固定資產(chǎn)管理薄弱。主要表現(xiàn)在：
一是購建的固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬。
二是部分固定資產(chǎn)因來源渠道混亂，手續(xù)不全，未及時(shí)評(píng)估其真實(shí)價(jià)值，長期賬外存放，不作財(cái)務(wù)處理。
三是部分單位固定資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)，賬實(shí)不符情況嚴(yán)重。
四是國有資產(chǎn)長期借給其他單位、個(gè)人無償使用。
五、對(duì)下屬單位監(jiān)督管理不夠到位。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某些單位未建立完善的'監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)下屬單位缺少相應(yīng)的制約措施，無法保證下屬單位的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)置于有效的監(jiān)督和管理之下，造成下屬單位財(cái)務(wù)管理混亂、違規(guī)套取現(xiàn)金等問題的發(fā)生。
為了進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績觀，我們認(rèn)為應(yīng)及時(shí)建立＂三項(xiàng)機(jī)制＂：
一是建立警示機(jī)制。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部談心、談話及實(shí)行誡勉的重要內(nèi)容，起到提醒和警示作用；同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問題運(yùn)用到干部教育管理中去，增強(qiáng)教育的針對(duì)性和實(shí)效性，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部普遍樹立財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)、廉潔從政意識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)水平和經(jīng)濟(jì)決策水平。
二是建立公告機(jī)制。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和鼓勵(lì)，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失浪費(fèi)的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。此外，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為干部任職前公示的內(nèi)容之一。一方面可以讓群眾更全面、更具體的了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟(jì)管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用和效果，使兩項(xiàng)制度同時(shí)得到完善。
三是建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議要逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的聯(lián)合調(diào)研機(jī)制、聯(lián)合督查機(jī)制、聯(lián)合會(huì)商機(jī)制、聯(lián)合辦案和跟蹤督辦機(jī)制、聯(lián)合應(yīng)用成果機(jī)制等運(yùn)作機(jī)制，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到有效運(yùn)用；另一方面，紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、國資和審計(jì)部門在工作中要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，在審計(jì)成果分析、運(yùn)用上要各盡其職，協(xié)調(diào)一致。有關(guān)部門要作好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的后續(xù)分析研究，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)一步深化、細(xì)化，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果列入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考核和職務(wù)任免的參考依據(jù)；干部管理部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要及時(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用情況反饋給審計(jì)機(jī)關(guān)。建立了這樣的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，有助于形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合力。
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