企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制分析
會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施還需要接受有關(guān)部門的監(jiān)督與評價(jià)，而當(dāng)前的情況是監(jiān)督評價(jià)機(jī)制并不健全。
第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度分析
摘要:當(dāng)前，中小企業(yè)在工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)零售、餐飲企業(yè)、商品批發(fā)等產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮著非常重要的作用，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位日益突出。
內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)發(fā)展也具有極其重要的推動作用，可以使企業(yè)自我約束、調(diào)節(jié)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，改善企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量，也有利于增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
因此，必須采取多種措施加強(qiáng)對中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。
基于此，本文就中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)踐進(jìn)行探討，以供參考。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)踐
一、內(nèi)部控制的含義
內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保資產(chǎn)的完整與安全，同時(shí)保證會計(jì)信息的運(yùn)行與精度的可靠性，并且貫徹落實(shí)經(jīng)營方針，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用的自身約束、調(diào)整、控制、規(guī)劃與評價(jià)的所有方法、對策的總稱。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題
(一)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計(jì)控制制度認(rèn)知度較弱
由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計(jì)控制制度沒有足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，不能形成完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
原因之一在于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往簡單，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相對比較集中，企業(yè)的各項(xiàng)指令下達(dá)與執(zhí)行的流程迅速，導(dǎo)致企業(yè)管理者忽略企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。
另外，有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)不高，常常就是根據(jù)自身的直接觀察、控制來對企業(yè)的.經(jīng)營成果進(jìn)行評價(jià)，沒有必要根據(jù)目前的管理技術(shù)對全過程進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)營。
同時(shí)員工也常常根據(jù)日常習(xí)慣進(jìn)行日常事情的辦理，從而養(yǎng)成了不講授權(quán)、不講監(jiān)管以及不講制約的辦事方法。
(二)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡單，“擺設(shè)多、實(shí)權(quán)少”
現(xiàn)如今，我國很多的中小企業(yè)都是具備不健全組織結(jié)構(gòu)，這不僅指的是企業(yè)的不完善的崗位設(shè)置和有問題的部門配置，而且也指的是一些崗位職責(zé)職能的定位不完善、不準(zhǔn)確等，自然最后是人員的缺乏。
不過，一些企業(yè)的人員缺乏僅僅是表面的情況，缺乏崗位、職能以及部門才是其實(shí)質(zhì)的問題。
有的企業(yè)雖然建立了很多職能部門，卻是有名無實(shí)。
原屬各部門的職責(zé)權(quán)限，卻被強(qiáng)勢的老板直接攔截進(jìn)行指揮，最終導(dǎo)致分工不明、責(zé)任不清。
另外規(guī)模比較小的企業(yè)，為了節(jié)約成本，人員安排能少就少，一個人常要分擔(dān)多種工作。
(三)中小企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)不高，用人制度和員工錄用制度不合理
目前，中小企業(yè)的資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模都是特別有限的，其經(jīng)營的業(yè)務(wù)都比較簡單，大多數(shù)企業(yè)也特別不注重崗位的設(shè)置。
而且，在一些中小企業(yè)中的會計(jì)人員有可能是企業(yè)所有者或者管理層的特殊關(guān)系人，他們?yōu)榱说玫礁嗟睦�，會讓會�?jì)人員設(shè)賬外賬，這樣就會對投資者等相關(guān)利益者的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。
除此之外，根據(jù)其他調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的中小企業(yè)不是按照應(yīng)聘人員的才能聘用工作人員的，而是選用具有介紹關(guān)系的人員安排在企業(yè)就職，在聘用工作人員的時(shí)候沒沒有進(jìn)行特別嚴(yán)格的考評，所以，企業(yè)員工能否勝任自身的崗位是一件值得懷疑的事情。
三、中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的措施
(一)加強(qiáng)對于內(nèi)部會計(jì)控制的重視
在中小企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)部會計(jì)控制占有十分重要的位置，其使得企業(yè)達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，并對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有直接的影響作用。
因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的真實(shí)性與靈敏度都很高，就可以利用不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的完成效果與其中存在的問題進(jìn)行有效的反映。
在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部占用核心位置，其可以確保財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的完整性與真實(shí)性。
財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)匯聚了不同方面的數(shù)據(jù)，其可以對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行支配，以達(dá)到通過投入有限的資金獲得最大利潤的目的。
其對于組織管理程序的調(diào)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營管理的改善，有效合理的會計(jì)控制機(jī)制的建立都起到特別關(guān)鍵的作用。
(二)建立完善的內(nèi)部控制制度
建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)投資者的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，也可以確保企業(yè)會計(jì)的信息質(zhì)量，同時(shí)對完善中小企業(yè)的信息披露制度和治理結(jié)構(gòu)都有著特別關(guān)鍵的意義。
其一，要建立合理的企業(yè)管理機(jī)制制度。
在企業(yè)中，管理制度是其的核心，其可以為企業(yè)提升精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)知企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并且可以預(yù)知財(cái)務(wù)管理工作中的不利因素，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
其二，要對工作流程進(jìn)行完善。
要規(guī)范會計(jì)內(nèi)部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解決對策，這樣對確保會計(jì)資料的完整、真實(shí)性起到特別關(guān)鍵的作用，最重要的是可以達(dá)到企業(yè)的不同經(jīng)營管理工作的合理有效的開展。
其三，組織機(jī)構(gòu)的完善。
設(shè)置財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)一定要按照企業(yè)的實(shí)際狀況，仔細(xì)對責(zé)任進(jìn)行分工，互相配合與進(jìn)步已經(jīng)成為不同部門間合作的基礎(chǔ)條件。
(三)提升會計(jì)人員素質(zhì)
在目前的企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，提升內(nèi)部會計(jì)控制人員的素質(zhì)占有特別重要的位置。
我們必須要強(qiáng)化建設(shè)會計(jì)人員的職業(yè)道德，強(qiáng)化對其的培訓(xùn)，從而才可以使其為企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行更好的服務(wù)。
我們一定要發(fā)現(xiàn)、記錄不合理的會計(jì)內(nèi)控缺失的工作流程，會計(jì)工作人員也一定要依據(jù)法律辦事，并且要嚴(yán)格遵守政策規(guī)定和有關(guān)的制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
四、結(jié)束語
總的來說，對于中小企業(yè)而言，想要持續(xù)經(jīng)營擴(kuò)大發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)自身的特色來完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。
所以，一定要日益強(qiáng)化對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的深入分析，針對其存在的問題，運(yùn)用有效解決對策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制研究
[提要]企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督、提高會計(jì)信息質(zhì)量，提高管理效率具有重要作用。
內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立是為企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度提供制度保證，是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)信息質(zhì)量提高的需要。
我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各自不同，因此建立一套完整、科學(xué)并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部會計(jì)控制;會計(jì)核算主體;加強(qiáng)監(jiān)管
一、內(nèi)部會計(jì)控制概述
(一)內(nèi)部會計(jì)控制的定義。
內(nèi)部會計(jì)控制由組織、計(jì)劃和保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成，一般來說包括批準(zhǔn)和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會計(jì)報(bào)告的任務(wù)與經(jīng)營或資產(chǎn)保管的任務(wù)相分離、對資產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等控制手段。
內(nèi)部會計(jì)控制包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。
一個有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。
(二)內(nèi)部會計(jì)控制的必要性。
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督、提高會計(jì)信息質(zhì)量，提高企業(yè)管理效率具有重要的作用。
內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立是為企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)提供制度保證，是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)信息質(zhì)量提高的需要。
直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性，影響著國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策。
因此，企業(yè)必須建立有效的制度，加強(qiáng)監(jiān)管，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
二、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度現(xiàn)狀分析
現(xiàn)階段我國中小企業(yè)面臨的困境：
(一)特殊性和不完善的機(jī)制。
我國企業(yè)數(shù)量眾多，其中中小企業(yè)數(shù)量眾多，企業(yè)的內(nèi)部控制也最為混亂，也最具代表性。
中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣有較多的條條框框，他們更多地是根據(jù)市場的需求進(jìn)行生產(chǎn)、停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)，因而應(yīng)變能力較強(qiáng)，但是中小企業(yè)中個體私營企業(yè)不少帶有較強(qiáng)的家族式色彩，
其管理人員和職工往往是企業(yè)主的親戚或同鄉(xiāng)，這就造成了企業(yè)業(yè)主任人唯親，部分人員憑借特殊身份破壞制定的規(guī)章制度，管理人員也往往用管理家庭事務(wù)那一套來管理企業(yè)，造成企業(yè)管理混亂。
正因?yàn)橹行∑髽I(yè)具有以上特點(diǎn)，決定其不能完全按照大中型企業(yè)的方法和要求來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，對于其他職責(zé)劃分也不可能像大公司那樣嚴(yán)格。
企業(yè)內(nèi)控制度的嚴(yán)重缺失和松弛，已經(jīng)嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展，引起了社會各界的廣泛重視，因此有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)。
(二)激烈的市場競爭和劇烈的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，迫使企業(yè)擦亮雙眼，摸索內(nèi)部控制建設(shè)之路，而內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)治理的`永恒主題，不僅存在于大公司，中小企業(yè)也無法回避。
由于我國企業(yè)近年來持續(xù)發(fā)生一系列經(jīng)營失敗或舞弊事件，這就在客觀上提出了對內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求。
可以說，全面構(gòu)建設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的中國內(nèi)部控制體系，既是企業(yè)精細(xì)化管理的需要，也是企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的需要，更是企業(yè)提升核心競爭力的需要。
(三)融資困難，再次為內(nèi)控建設(shè)拉響警報(bào)。
資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，企業(yè)融資困難的問題制約著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性低下、銀行利益難以保障的現(xiàn)象，而這些又大都因企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全所致。
(四)內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不完善。
不少中小企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在一些誤區(qū)。
有的認(rèn)為，憑個人觀察、經(jīng)驗(yàn)來評價(jià)經(jīng)營成果就足夠了，不必依靠現(xiàn)代管理方法監(jiān)督經(jīng)營全過程;有的對內(nèi)部控制不夠重視，只注重短期利益，為了降低管理成本，不設(shè)或盡量少設(shè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，
更談不上建立長期有效的內(nèi)控體系;有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式;有的中小企業(yè)從成本效益考慮，
內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個機(jī)構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。
組織機(jī)構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無法建立起來。
中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制之所以存在秩序混亂、核算不實(shí)、制度缺陷等問題，是因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)在人員、資金、技術(shù)等方面，采取家長式的單一管理方式。
這種管理模式，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏科學(xué)決策，因而增大了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
因此，單位內(nèi)部要加強(qiáng)管理，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、績效考核機(jī)制，激勵員工的工作積極性和遵紀(jì)守法意識;建立相應(yīng)的民主程序，積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，組織員工培訓(xùn)。
另外，國家機(jī)制要起到管理的作用，社會、輿論等要起到監(jiān)督的作用，定期對中小企業(yè)進(jìn)行檢查，這樣才能促成中小企業(yè)建立一個完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。
(五)企業(yè)內(nèi)控制度嚴(yán)重缺失和松弛，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱。
部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，
在實(shí)際運(yùn)行中對高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督;有的集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有“近親”關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團(tuán)組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
相對于大型企業(yè)比較健全的內(nèi)部控制制度來說，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。
尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。
如不少中小企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會部門也沒有建立，會計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個人包辦。
原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無意義。
一些中小企業(yè)人為捏造會計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本、隱瞞收入、虛報(bào)利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當(dāng)多的麻煩。
部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。
這些案例的產(chǎn)生，往往是由于單位缺乏最基本的內(nèi)部會計(jì)控制，將支付款項(xiàng)所需的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管所致。
(六)內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高。
我們都知道，一個單位的負(fù)責(zé)人對整個單位的會計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)有責(zé)任，作為內(nèi)控行為主體，部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、公司治理和財(cái)務(wù)制度等學(xué)習(xí)不夠、理解不深，實(shí)際工作中卻主觀臆斷、獨(dú)斷專行，給內(nèi)控建設(shè)帶來一定難度，
也給企業(yè)造成相當(dāng)損失;部分中小企業(yè)經(jīng)營管理人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有及時(shí)跟上，特別是一些民營家族式中小企業(yè)，甚至讓不具備從業(yè)資格的人員任職關(guān)鍵崗位，這些人員缺乏基本的業(yè)務(wù)能力，更談不上對企業(yè)內(nèi)控制度和體系的合理完善。
內(nèi)控主體素質(zhì)不夠高，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。
許多中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明，公司治理結(jié)構(gòu)極不完善，中小企業(yè)管理者可能是所有者自己，也可能是所有者聘請的管理人員，企業(yè)的決策往往不具有科學(xué)性，重大的投資決策常常是由企業(yè)主一人決定，而且在企業(yè)內(nèi)部缺乏一套完備的管理體制和內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)制度。
因此，要提高企業(yè)經(jīng)營者文化素質(zhì)、管理素質(zhì)。
要提高企業(yè)經(jīng)營者和主要從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)，完善其知識結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的經(jīng)營管理觀念，更新思想，改變狹隘的小生產(chǎn)意識。
中小企業(yè)家要主動學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)、市場營銷、人力資源管理、財(cái)務(wù)及管理決策等方面的內(nèi)容，努力成為懂經(jīng)營管理，有頭腦、具備良好綜合素質(zhì)的民營企業(yè)家。
三、中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制改善措施
筆者認(rèn)為，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)遵循如下幾個原則：
(一)有效性原則。
設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須以“有效”為前提，內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)利，如不能因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模小，讓管理者個人行為隨意影響企業(yè)會計(jì)工作的有序進(jìn)行等，
盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使人操作起來切實(shí)有效;必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑，同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要，提高工作質(zhì)量和工作效果。
(二)全面性原則。
內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，如憑證控制、實(shí)物資產(chǎn)控制等。
除此之外，還應(yīng)嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。
特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，每日終了，應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記;月份終了，日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對相符，做到日清月結(jié)。
同時(shí)，對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查，隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)，保證賬實(shí)相符。
這樣能夠防止貪臟盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。
(三)相互牽制原則。
相互牽制原則即一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督。
在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約。
另外，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，例如應(yīng)避免一個人對某一項(xiàng)業(yè)務(wù)可以單獨(dú)處理或有絕對控制權(quán)，而必須經(jīng)過其他人或部門的審查、核對，以最大限度地減少錯誤和舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。
協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補(bǔ)充。
貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
當(dāng)然，中小企業(yè)由于人員有限，不可能像大企業(yè)那樣設(shè)置各種相互牽制的崗位，但可以根據(jù)需要，采取相互復(fù)核、定期檢查或指定專人審核的辦法。
(四)成本效益原則。
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。
斷定一項(xiàng)控制是否有效，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。
盡管一些控制方法會影響工作效率，但對整個企業(yè)來講，如果不采用，可能對企業(yè)造成更大的損失，則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。
雖然內(nèi)部會計(jì)控制面向企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，但這樣并非意味著控制點(diǎn)越多越好，控制點(diǎn)的設(shè)置必須考慮到成本與效益之間的關(guān)系，力爭以合理的成本達(dá)到最佳的控制效果。
(五)領(lǐng)導(dǎo)(業(yè)主)重視原則。
這里提出領(lǐng)導(dǎo)重視，絕不是空談，因?yàn)閮?nèi)部控制的成敗很大程度上決定于領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主的重視和執(zhí)行程度。
從某種程度上來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)際上是加強(qiáng)對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理者的控制。
但有些管理者對內(nèi)部控制很不重視，不領(lǐng)導(dǎo)組織建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)缺乏明確的內(nèi)部控制程序和標(biāo)準(zhǔn);有的雖然建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)容上很不健全，
較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的控制而忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，較重視對實(shí)物的控制而忽視對人員的控制;經(jīng)濟(jì)往來疏于管理，造成資產(chǎn)不清、債權(quán)債務(wù)不實(shí)。
(六)遵循有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定及切合企業(yè)實(shí)際原則。
企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要遵循國家統(tǒng)一的規(guī)定，以要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和要求，使其具有較強(qiáng)的可操作性。
凡是可由企業(yè)自主選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等方面的實(shí)際情況做出具體規(guī)定。
有的企業(yè)業(yè)務(wù)量較小，會計(jì)核算只能采用集中核算方式，即會計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。
在職責(zé)劃分上應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離，如出納與稽核的分離，出納與總賬、明細(xì)賬的分離。
(七)完善機(jī)制。
a、不相容職業(yè)相互分離控制制度;
b、建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，即單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn);
c、建立健全會計(jì)系統(tǒng)控制，其主要內(nèi)容包括：
建立會計(jì)工作的崗位責(zé)任制、按規(guī)定取得和填制原始憑證、設(shè)計(jì)合理的憑證格式、對憑證進(jìn)行連續(xù)編號等;
d、預(yù)算控制，預(yù)算由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系;
e、內(nèi)部報(bào)告控制，有利于保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員交流的渠道。
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