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財務(wù)原始憑證的審計工作分析及控制
財務(wù)原始憑證的審計工作分析及控制
摘 要 加強財務(wù)原始憑證的審計工作，是新形勢下醫(yī)院管理水平不斷提高的必然要求，也是提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的有效措施。
醫(yī)院管理關(guān)系到醫(yī)院的正常經(jīng)營，是醫(yī)院的立足之本，不僅直接決定醫(yī)院的經(jīng)濟效益，還對醫(yī)院的整體形象具有十分重要的影響。
因此，為了保障醫(yī)院的健康發(fā)展，就必須重視醫(yī)院管理工作的改善，其中，對于關(guān)系到經(jīng)濟問題的原始憑證審計工作，更是要加倍重視。
本文對于原始憑證審計工作的重要性做了簡要闡述，同時對于目前很多醫(yī)院審計工作中普遍存在的問題進行了較為詳細的分析，并且給出了相關(guān)的對策建議。
關(guān)鍵詞 財務(wù)原始憑證 審計工作 問題 對策
一、前言
目前，我國的醫(yī)療體制改革不斷深入，醫(yī)院管理中暴露出許多不足，不僅嚴重損害了醫(yī)院利益，還對于醫(yī)院的品牌形象和群眾口碑帶去了非常不利的影響。
新形勢下，醫(yī)院的長遠發(fā)展必須以不斷提高管理效率和改進工作質(zhì)量為保障，才能滿足群眾對于醫(yī)院的服務(wù)要求，適應(yīng)新時期的發(fā)展現(xiàn)狀。
對于醫(yī)院來講，財務(wù)管理一直是各項管理工作的重點，同時由于其在醫(yī)院發(fā)展中的重要地位和發(fā)揮的巨大作用，財務(wù)審計工作也就顯得特別重要。
做好醫(yī)院的財務(wù)審計工作，對于醫(yī)院經(jīng)營狀況的改善和經(jīng)濟效益的提高有著不可忽視的影響，醫(yī)院必須加強重視。
二、加強財務(wù)原始憑證審計工作的重要性
財務(wù)原始憑證的本質(zhì)是一種證明，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“書面證據(jù)”，也是進行會計工作的有效資料和參照物。
首先，財務(wù)原始憑證的填寫時間一般是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中或者完成之后，作用就是明確雙方的責任，以便會計工作能夠正常進行，簡單來說就是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的“證據(jù)”，是進行會計核算的依據(jù)。
我國法律明文規(guī)定，原始憑證的填寫和審核必須由專門的機構(gòu)或者人員依法進行，必須確保其真實、合法，既能夠如實反映經(jīng)濟情況，又可以為財務(wù)工作的開展提供真實依據(jù)，確保財務(wù)管理的正常秩序和經(jīng)濟安全。
對于醫(yī)院來講，財務(wù)原始憑證必須依據(jù)真實情況如實、規(guī)范填寫，才能為會計核算和財務(wù)管理提供可靠依據(jù)，才能夠規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作，保障醫(yī)院的正常管理秩序，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
因此，為了確保原始憑證的功能得以發(fā)揮，就必須做好財務(wù)審計工作。
三、目前醫(yī)院財務(wù)原始憑證審計工作中普遍存在的問題分析
我國的會計法明確指出，原始憑證在使用過程中不得涂改，對于需要重開的單據(jù)，必須加蓋相應(yīng)的公章，如果金額填寫有誤，必須重開，不得直接在上面更改。
簡單來講，就是財務(wù)原始憑證必須規(guī)范填寫，且不得更改。
但是，在現(xiàn)實中，很多醫(yī)院由于要求不嚴或者審計管理力度不夠，導致原始憑證審計存在各種各樣的問題，工作質(zhì)量有待改進。
一般來講，醫(yī)院財務(wù)原始憑證審計工作出現(xiàn)頻率比較高的問題主要是憑證的填寫很不規(guī)范，漏項情況比較嚴重，比較普遍的問題有：收貨方?jīng)]有填寫;開票方填寫不規(guī)范，僅有公章卻無名稱的情況比較常見，另外，還有一些名稱沒有書寫完全;支出憑證多存在內(nèi)容填寫不全面或者不完整的情況，還有的寫的過于省略，沒有細節(jié)和具體項目，甚至有的時候根本就沒有填制名稱和實際情況。
只有一個大概的金額，憑證內(nèi)容不完整;審批手續(xù)不齊，很多支出憑證的簽名填制很不規(guī)范，領(lǐng)導簽名不完整，或者經(jīng)手人、負責人的名字沒有填寫齊全的情況都是比較常見的;還有憑證上有著明顯的直接涂改痕跡;原始憑證的使用不合規(guī)定，在發(fā)票缺失的情況下，使用過期發(fā)票或者已經(jīng)作廢的發(fā)票作為替代品，是很不規(guī)范的行為。
四、加強財務(wù)原始憑證審計工作的對策建議
(一)加大票據(jù)審核力度
一般情況下，醫(yī)院的財務(wù)原始憑證分為外來和自制的兩種，但是兩種憑證在使用的過程中，都必須確保其具有可靠性與合法性。
票據(jù)審核具有十分關(guān)鍵的作用，是提高醫(yī)院管理水平的必然要求，同時也是會計核算工作有效進行的基本前提保障。
因此，要想做好審計工作，必須先要從思想上認識到票據(jù)審核的重要性，在實際的審計過程中，依據(jù)相關(guān)規(guī)定嚴格執(zhí)行票據(jù)管理要求，保障資料的真實、可信。
由于外來憑證在醫(yī)院財務(wù)工作中占據(jù)比例較大、應(yīng)用多，因此在審計的過程中，必須重視以下幾個方面：主要檢查其是否存在涂改痕跡以及開票單位是否合法存在、經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否依法進行;檢查單據(jù)填制和發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在時間上是否一致;票據(jù)填制細節(jié)是否真實詳細;檢查開票單位和公章是否一致，經(jīng)營業(yè)務(wù)和開票方是否相符;收款單位是否填制正確;票據(jù)上的各項審批手續(xù)是否完備，如領(lǐng)導簽名是否規(guī)范和完整等。
醫(yī)院自制憑證一般包含收款和付款憑證，前者主要是醫(yī)療收據(jù)和押金等。
由于醫(yī)院的特殊性，業(yè)務(wù)量比較龐大，所以單據(jù)數(shù)量比較多，針對這種情況，通常醫(yī)院都制定了相應(yīng)的票據(jù)管理規(guī)范和制度，例如門診收據(jù)中只有匯總憑證需報送財務(wù)部門，同時，門診收益必須與財務(wù)部門對賬。
對于票據(jù)的領(lǐng)用和保管必須實行規(guī)范化管理，醫(yī)院使用的各種收據(jù)必須由合法印刷單位統(tǒng)一印制，完成之后必須經(jīng)過財務(wù)部門的驗收，單據(jù)入庫必須做好保管登記，使用過程中必須嚴格規(guī)范秩序，設(shè)置專門的票據(jù)管理人員，單據(jù)發(fā)放和領(lǐng)取必須嚴格依照規(guī)范制度進行。
另外，由于計算機的普及和信息技術(shù)的發(fā)展，很多醫(yī)院目前采用都是電腦管理，收據(jù)是直接打印出來的，同時電腦還可以進行自動的單據(jù)匯總，給匯總審計工作帶來了便利。
但是，計算機畢竟不是萬能的，其中還有一些其無法完成的部分，同時，部分醫(yī)院也仍然存在手工匯總的情況。
另外，對于退票處理絕對不可以忽視，雖然其所占份額比較小，但是也會產(chǎn)生一定的影響。
加強醫(yī)院自制憑證的審計工作，可以有效地預防違紀行為，保障醫(yī)院的經(jīng)濟秩序。
(二)完善票據(jù)審計制度，強化責任管理
醫(yī)院財務(wù)審計工作的改善，必須以完善的管理制度為保障。
醫(yī)院的財務(wù)原始憑證審計工作必須依照我國的相關(guān)規(guī)定合法進行，同時，對于醫(yī)院來講，還必須重視以下幾個方面： (1)嚴格報銷審核工作，確保報銷憑證填制完備。
(2)自制憑證必須依照法律規(guī)定，規(guī)范自制憑證的內(nèi)容和形式，確保合法、有效;嚴格報銷管理，對于不符合規(guī)定的發(fā)票視為無效;規(guī)范審批手續(xù)，確保各方簽字規(guī)范。
另外，為了保障醫(yī)院的正常發(fā)展秩序，就必須盡力確保票據(jù)的可靠性和合法性，明確領(lǐng)導以及財務(wù)負責人的責任，加強責任管理，對于出現(xiàn)的問題，必須追究相關(guān)人員的責任，督促管理者重視財務(wù)審計工作。
五、結(jié)語
醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)關(guān)系到我國居民的生活質(zhì)量，在社會發(fā)展中占據(jù)重要地位，為保障醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)，就必須做好日常的管理工作。
原始憑證的審計工作關(guān)系到醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益，是做好醫(yī)院管理的重點項目。
由于醫(yī)院運營中涉及的單據(jù)種類和數(shù)量都比較多，管理難度很大，因此，管理質(zhì)量的改善就必須以規(guī)范的管理制度為保障，通過不斷加大財務(wù)審計力度，才能起到改善醫(yī)院財務(wù)管理工作的作用，保障醫(yī)院的財務(wù)秩序。
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