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煤礦監(jiān)督管理
煤礦監(jiān)督管理
摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善，以經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)基本形成新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，資本市場(chǎng)中企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其是經(jīng)歷了全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊之后，企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇所面對(duì)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的態(tài)勢(shì);如此環(huán)境下，內(nèi)部制約在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展中的重要地位與作用也越來(lái)越突出，提升企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的整體水平、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與制約成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的當(dāng)務(wù)之急。
因而，本文將主要圍繞煤礦機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的理由進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部制約監(jiān)督
新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的確立推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理水平的不斷優(yōu)化，同時(shí)也造成全球財(cái)務(wù)造假、舞弊案件的發(fā)生，加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
自2001 年美國(guó)安然事件的披露之后，我國(guó)資本市場(chǎng)中瓊民源、黎明股份、紅光實(shí)業(yè)以及銀廣夏等會(huì)計(jì)造價(jià)的案件也紛紛曝光，而這些財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)造假行為的發(fā)生，無(wú)一例外地折射出目前企業(yè)在內(nèi)部制約方面的缺陷. 自此開(kāi)始，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督，保障內(nèi)部制約的積極作用得以有效發(fā)揮也成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展過(guò)程中亟待解決的理由。
一、 企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督及其必要性
(一)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督
對(duì)企業(yè)而言，其實(shí)施內(nèi)部制約的主要目的是有效監(jiān)管、及時(shí)防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
通常，企業(yè)內(nèi)部制約將專業(yè)化的管理制度作為基礎(chǔ)，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立起全方位的過(guò)程制約體系、描述并找出關(guān)鍵的制約點(diǎn)，對(duì)流程式的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行規(guī)范化的管理。
企業(yè)內(nèi)部制約包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制約活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面的基本要素，其中內(nèi)部監(jiān)督主要是指企業(yè)對(duì)其內(nèi)部制約的建立及落實(shí)的具體情況進(jìn)行全面的監(jiān)督與檢查，并對(duì)其內(nèi)部制約的執(zhí)行力與有效性進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部制約工作中存在的不足與缺陷，以待改善。
(二)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的必要性
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)以及未來(lái)的發(fā)展籌劃中，以健全的內(nèi)部制約機(jī)制為指導(dǎo)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的有效實(shí)施可謂作用重大。
而結(jié)合目前我國(guó)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其經(jīng)營(yíng)、管理和發(fā)展的需求來(lái)看，其內(nèi)部制約與監(jiān)督的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)只有通過(guò)對(duì)自身內(nèi)部制約與監(jiān)督的不斷加強(qiáng)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求進(jìn)行運(yùn)作，才能夠?qū)崿F(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)與自我的發(fā)展。
2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是企業(yè)決策的基本組織保障。
通過(guò)內(nèi)部制約體系對(duì)企業(yè)決策步驟、決策方式以及決策組織等內(nèi)容的明確規(guī)定，可以使信息搜集、方案制定與評(píng)價(jià)篩選等工作的責(zé)任更明確，避開(kāi)互相推諉的情況發(fā)生，為避開(kāi)決策失誤、提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性提供保障。
3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是企業(yè)踐行各種制度法規(guī)的重要保證
對(duì)企業(yè)而言，要對(duì)近期內(nèi)國(guó)家所出臺(tái)的一系列新法律、新政策及新規(guī)定進(jìn)行全面的貫徹與執(zhí)行，離不開(kāi)健全的內(nèi)部制約與監(jiān)督體系。
4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是保障其財(cái)會(huì)信息真實(shí)性的基礎(chǔ)。
企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的整體質(zhì)量直接影響著其內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)處理行為，而要保障企業(yè)財(cái)會(huì)信息可以切實(shí)發(fā)揮其在宏觀調(diào)控、微觀管理以及推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等發(fā)面的積極作用，就必須不斷加強(qiáng)其內(nèi)部制約與監(jiān)督這一基礎(chǔ)工作的落實(shí)。
5、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督是保障企業(yè)資金與資產(chǎn)安全性的有效手段。
只有嚴(yán)密、科學(xué)且有效的內(nèi)部制約與監(jiān)督，才能夠使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層次以及各個(gè)環(huán)節(jié)之間的業(yè)務(wù)行為形成一種相互制約的機(jī)制，為企業(yè)財(cái)產(chǎn)及物資的安全性提供保障。
二、企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督存在的不足
企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督質(zhì)量的考核與評(píng)價(jià)主要通過(guò)審計(jì)監(jiān)企業(yè)經(jīng)貿(mào)督的形式來(lái)進(jìn)行，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部制約每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與制約。
但由于我國(guó)與企業(yè)內(nèi)部制約相關(guān)的各種法律、法規(guī)并不嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的模式與策略相對(duì)落后，再加之審計(jì)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的局限性，直接影響了企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的審計(jì)質(zhì)量。
(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全
據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，在我國(guó)，32%的企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了相對(duì)健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，48%的企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)并不健全，另外，還有20%的企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部制約工作中審計(jì)工作處于零發(fā)展?fàn)顟B(tài)。
(二)內(nèi)部制約與監(jiān)督職能淡化
目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部制約與監(jiān)督工作的組織開(kāi)展缺少專門(mén)的內(nèi)部制約部門(mén)，內(nèi)部制約與監(jiān)督工作主要依賴于審計(jì)部門(mén)的輔助。
但我國(guó)超過(guò)85%的企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)都集中于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審核與監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部制約與監(jiān)督方面的投入相對(duì)較少，這直接造成企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督職能的淡化與模糊。
(三)內(nèi)部制約與監(jiān)督的執(zhí)行困難
內(nèi)部制約與監(jiān)督的目的是通過(guò)檢查結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能或者是業(yè)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)與調(diào)整，在近30%的企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督執(zhí)行起來(lái)都相對(duì)困難，檢查結(jié)果無(wú)法得到職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的重視與回應(yīng)，而超過(guò)45%的企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督都處于一種重人情、輕規(guī)定的狀態(tài)，其應(yīng)有的剛性被扭曲。
(四)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督方式存在缺陷
盡管目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部制約與監(jiān)督對(duì)其經(jīng)營(yíng)、管理及發(fā)展的重要作用，但這并不意味著其內(nèi)部制約與監(jiān)督工作已經(jīng)得到有效落實(shí)。
據(jù)調(diào)查，我國(guó)近90%的企業(yè)，內(nèi)部制約與監(jiān)督缺少動(dòng)態(tài)的跟蹤、檢測(cè)與調(diào)節(jié)，無(wú)法對(duì)內(nèi)部制約工作中存在的理由進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，而多數(shù)情況下，內(nèi)部制約與監(jiān)督工作的開(kāi)展也僅僅依靠于企業(yè)自身的力量，缺乏相應(yīng)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的協(xié)同管理，這也造成企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的滯后性與間歇性。
三、企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作的優(yōu)化與完善
針對(duì)以上分析中所提及的目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的幾點(diǎn)不足之處，除了我國(guó)相關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)控方面的相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行進(jìn)一步的完善之外，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面對(duì)其內(nèi)部制約與監(jiān)督進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部制約與監(jiān)督的優(yōu)化與完善。
(一)完善內(nèi)部制約與監(jiān)督的組織建設(shè)，提高內(nèi)控部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性
對(duì)于組織機(jī)構(gòu)比較完善的企業(yè)而言，基于其內(nèi)部制約與監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)需求，分別設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部這兩個(gè)組織機(jī)構(gòu)，其中審計(jì)委員會(huì)歸企業(yè)董事會(huì)直接管理，其成員主要由企業(yè)外部的董事組成;而審計(jì)部門(mén)則由企業(yè)的總經(jīng)理進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。
而對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對(duì)單一的企業(yè)而言，其內(nèi)部制約與監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)則由總經(jīng)理來(lái)直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，以便于轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作中總經(jīng)濟(jì)師、財(cái)務(wù)主管、總會(huì)計(jì)師或者是財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)的基本模式，使企業(yè)內(nèi)控部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效提高。
(二)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高內(nèi)部制約與監(jiān)督人員的專業(yè)化水平和專業(yè)素養(yǎng)
1、人員配置的優(yōu)化與完善。
企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的團(tuán)隊(duì)建設(shè)首先要解決的就是人員配置理由。
從企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作的崗位需求來(lái)看，不僅需要財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及管理目前狀況進(jìn)行全面地檢查，與此同時(shí)，熟知企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)師、了解并掌握企業(yè)生產(chǎn)流程與研發(fā)制約的工程師和精通現(xiàn)代計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的分析人才也是企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作中不可或缺的。
所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及發(fā)展目前狀況，對(duì)內(nèi)部制約與監(jiān)督的人員配置進(jìn)行更合理的籌劃與安排。
2、專業(yè)化水平的提高。
要保證企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的整體質(zhì)量，相關(guān)崗位人員的專業(yè)素養(yǎng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)與工作能力也是尤為重要的。
隨著企業(yè)內(nèi)控與審計(jì)監(jiān)督專業(yè)化水平的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該借助于業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者是繼續(xù)教育等方式，使其內(nèi)部制約與監(jiān)督的崗位人員可以在最快的時(shí)間內(nèi)了解并掌握最新的專業(yè)知識(shí)，提高自身的專業(yè)化水平和業(yè)務(wù)能力。
實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部制約事后監(jiān)督向過(guò)程制約的轉(zhuǎn)化，通過(guò)權(quán)責(zé)機(jī)制的設(shè)置，建立起不同層次的內(nèi)部制約與監(jiān)督，將環(huán)境因素、風(fēng)險(xiǎn)因素等都納入到企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督評(píng)價(jià)的體系之內(nèi)。
當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督工作要在發(fā)展的過(guò)程中形成一套系統(tǒng)可行的內(nèi)控監(jiān)督新模式，應(yīng)該按照前期準(zhǔn)備—風(fēng)險(xiǎn)確定—會(huì)議討論—出具風(fēng)險(xiǎn)制約報(bào)告—落實(shí)整改措施的基本流程進(jìn)行內(nèi)部的制約與監(jiān)督，并對(duì)該過(guò)程中相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行改善，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的進(jìn)一步發(fā)展。
總之，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部制約與監(jiān)督工作都還處于初級(jí)發(fā)展階段，不免存在一些亟待改善的不足之處。
但要切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的積極作用，避開(kāi)因內(nèi)部制約與監(jiān)督的失效而造成重大舞弊、造假事件的發(fā)生，企業(yè)方面則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部制約與監(jiān)督的研究，對(duì)企業(yè)內(nèi)部制約與監(jiān)督的各種不足與缺陷進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化與完善。
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