選擇適合的促銷(xiāo)方案節(jié)稅的經(jīng)典案例

　　為了確保工作或事情能高效地開(kāi)展，我們需要提前開(kāi)始方案制定工作，方案的內(nèi)容多是上級(jí)對(duì)下級(jí)或涉及面比較大的工作，一般都用帶“文件頭”形式下發(fā)。方案應(yīng)該怎么制定呢？下面是小編幫大家整理的選擇適合的促銷(xiāo)方案節(jié)稅的經(jīng)典案例，歡迎大家分享。

　　選擇適合的促銷(xiāo)方案節(jié)稅的經(jīng)典案例 1

　　（1）案情介紹

　　丙商場(chǎng)在周年慶期間推出“滿額贈(zèng)”促銷(xiāo)，單筆消費(fèi)達(dá)5000元即送咖啡機(jī)1臺(tái)，總限量10000臺(tái)。商場(chǎng)從X商貿(mào)公司（一般納稅人，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）采購(gòu)此贈(zèng)品，不含稅采購(gòu)價(jià)為200元／臺(tái)，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃？

　�。�2）稅務(wù)規(guī)劃方案

　　“滿額贈(zèng)”是在顧客消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)即獲贈(zèng)相應(yīng)贈(zèng)品的促銷(xiāo)形式，贈(zèng)品由商場(chǎng)提供，通常是顧客持購(gòu)物發(fā)票到指定地點(diǎn)領(lǐng)取�！皾M額贈(zèng)”在提高單價(jià)方面有較明顯的效果。在稅務(wù)處理上，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局一般做法是：把“滿額贈(zèng)”中相應(yīng)的贈(zèng)品視同銷(xiāo)售處理，這將會(huì)增加贈(zèng)品繳納增值稅的負(fù)擔(dān)。考慮到百貨公司贈(zèng)品促銷(xiāo)活動(dòng)頻繁，且贈(zèng)品發(fā)放數(shù)量大、品類(lèi)多，為有效控制贈(zèng)品的稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅收申報(bào)工作，建議百貨公司將贈(zèng)品比照自營(yíng)商品來(lái)管理。贈(zèng)品采購(gòu)時(shí)，盡量選擇有一般納稅人資格的供應(yīng)商，要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用稅票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在定義贈(zèng)品銷(xiāo)售資料時(shí)，自行設(shè)定合理的零售價(jià)格。贈(zèng)品發(fā)放時(shí)，按設(shè)定的零售價(jià)格作“正常銷(xiāo)售”處理，通過(guò)POS機(jī)系統(tǒng)結(jié)算，收款方式選擇“應(yīng)收賬款”，在活動(dòng)結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)“銷(xiāo)售費(fèi)用”和“應(yīng)收賬款”。

　�。�3）稅務(wù)規(guī)劃后的稅負(fù)分析

　　商場(chǎng)對(duì)此批贈(zèng)品比照自營(yíng)商品管理，并在銷(xiāo)售系統(tǒng)中建立新品，設(shè)定零售單價(jià)為245.7元。活動(dòng)期間贈(zèng)品全部送完。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　�、儋�(zèng)品采購(gòu)：采購(gòu)成本（庫(kù)存商品）＝200×10000＝200萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）＝2000000×17%＝34萬(wàn)元。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款——X商貿(mào)公司＝200＋34＝234萬(wàn)元。

　�、诖_認(rèn)銷(xiāo)售收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝245.7×10000÷（1＋17%）＝210萬(wàn)元；應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）＝2100000×17%＝35.7萬(wàn)元；應(yīng)收賬款＝210＋35.7＝245.7萬(wàn)元。

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝200萬(wàn)元；庫(kù)存商品＝200萬(wàn)元。

　　④結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用＝245.7萬(wàn)元；應(yīng)收賬款＝245.7萬(wàn)元。

　　本例確認(rèn)銷(xiāo)售收入210萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅1.7萬(wàn)元。若按視同銷(xiāo)售處理，則應(yīng)計(jì)視同銷(xiāo)售收入220萬(wàn)元（核定成本利潤(rùn)率為10%），應(yīng)交增值稅3.4萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，將贈(zèng)品發(fā)放比照自營(yíng)商品銷(xiāo)售處理，不僅減少了納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算視同銷(xiāo)售收入的`環(huán)節(jié)，還可通過(guò)自主設(shè)定零售價(jià)格，將銷(xiāo)項(xiàng)稅額控制在合理水平。

　　選擇適合的促銷(xiāo)方案節(jié)稅的經(jīng)典案例 2

　　（1）案情介紹

　　丁商場(chǎng)90%的專(zhuān)柜均簽訂聯(lián)營(yíng)合同，抽成率為20%（特價(jià)商品除外），在圣誕節(jié)期間，丁商場(chǎng)舉行聯(lián)營(yíng)專(zhuān)柜全場(chǎng)“滿200送200”的返券促銷(xiāo)，購(gòu)物券由商場(chǎng)統(tǒng)一贈(zèng)送，對(duì)聯(lián)營(yíng)廠商按含券銷(xiāo)售額結(jié)款，抽成率提高至45%。商場(chǎng)在活動(dòng)期間含券銷(xiāo)售額達(dá)5850萬(wàn)元，其中：現(xiàn)金收款3510萬(wàn)元，發(fā)出購(gòu)物券3000萬(wàn)元，回收購(gòu)物券2340萬(wàn)元。丁商場(chǎng)應(yīng)付廠商貨款共計(jì)：5850×（1－45%）＝3217.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本＝3217.5÷（1＋17%）＝2750萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝2750×17%＝467.5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃？

　�。�2）稅務(wù)規(guī)劃前的稅負(fù)分析

　　一般的做法（會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)）是：送出的購(gòu)物券作為“銷(xiāo)售費(fèi)用”處理，企業(yè)將派發(fā)的購(gòu)物券借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”，同時(shí)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”；當(dāng)顧客使用購(gòu)物券時(shí)，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，逾期未收回的購(gòu)物券沖減“銷(xiāo)售費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。本案例的'財(cái)稅處理如下：

　　①發(fā)放購(gòu)物券：銷(xiāo)售費(fèi)用＝3000萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債＝3000萬(wàn)元。

　　②確認(rèn)銷(xiāo)售收入。庫(kù)存現(xiàn)金＝3510萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債＝2340萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝5850÷（1＋17%）＝5000萬(wàn)元，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）＝5000×17%＝850萬(wàn)元。

　　③沖銷(xiāo)未回收之購(gòu)物券：預(yù)計(jì)負(fù)債＝3000－2340＝660萬(wàn)元；銷(xiāo)售費(fèi)用＝660萬(wàn)元。此方案產(chǎn)生應(yīng)交增值稅382.5萬(wàn)元（850－467.5），毛利2250萬(wàn)元（5000-2750），名義毛利率為45%，但除去返券產(chǎn)生的2340萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用后，實(shí)際利潤(rùn)為－90萬(wàn)元。

　　這種處理方式存在較大的弊端，當(dāng)商場(chǎng)用“返券”活動(dòng)替代平常的商品折扣，返券比率很高的情況下，這種做法相當(dāng)于虛增了銷(xiāo)售收入，使企業(yè)承擔(dān)了過(guò)高的稅負(fù)。

　�。�3）稅務(wù)規(guī)劃方案

　　企業(yè)在發(fā)出購(gòu)物券時(shí)只登記，不做賬務(wù)處理，顧客持購(gòu)物券再次消費(fèi)時(shí)，對(duì)購(gòu)物券收款的部分直接以“折扣”入POS機(jī)系統(tǒng)，即顧客在持券消費(fèi)時(shí)，實(shí)際銷(xiāo)售金額僅為購(gòu)物券以外的部分。

　�。�4）稅務(wù)規(guī)劃后的稅負(fù)分析

　　發(fā)出購(gòu)物券時(shí)不做賬務(wù)處理，回收購(gòu)物券時(shí)直接在銷(xiāo)售發(fā)票上列示“折扣”，僅對(duì)現(xiàn)金銷(xiāo)售部分確認(rèn)銷(xiāo)售收入。庫(kù)存現(xiàn)金＝3000＋510＝3510萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝3510÷（1＋17%）＝3000萬(wàn)元；應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=3000×17%=510萬(wàn)元。此方案產(chǎn)生應(yīng)交增值稅42.5萬(wàn)元（510－467.5），實(shí)現(xiàn)毛利250萬(wàn)元（3000－2750），毛利率為8.33%，無(wú)其他銷(xiāo)售費(fèi)用。與方案一相比，僅增值稅一項(xiàng)即可為公司節(jié)省340萬(wàn)元。

　　選擇適合的促銷(xiāo)方案節(jié)稅的經(jīng)典案例 3

　�。�1）案情介紹

　　某大型商場(chǎng)，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式。假定每銷(xiāo)售100元商品，其平均商品成本為60元。年末商場(chǎng)決定開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，擬定“滿100送20”，即每銷(xiāo)售100元商品，送出20元的優(yōu)惠。具體方案有如下幾種選擇：

　�、兕櫩唾�(gòu)物滿100元，商場(chǎng)送8折商業(yè)折扣的優(yōu)惠；

　�、陬櫩唾�(gòu)物滿100元，商場(chǎng)贈(zèng)送折扣券20元（不可兌換現(xiàn)金，下次購(gòu)物可代幣結(jié)算）；

　　③顧客購(gòu)物滿100元，商場(chǎng)另行贈(zèng)送價(jià)值20元禮品；

　�、茴櫩唾�(gòu)物滿100元，商場(chǎng)返還現(xiàn)金“大禮”20元；

　�、蓊櫩唾�(gòu)物滿100元，商場(chǎng)送加量，顧客可再選購(gòu)價(jià)值20元商品，實(shí)行捆綁式銷(xiāo)售，總價(jià)格不變。

　�。�2）涉稅分析

　　現(xiàn)假定商場(chǎng)單筆銷(xiāo)售了100元商品，各按以上方案逐一分析各自的稅收負(fù)擔(dān)和稅后凈利情況如下（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)）：

　　方案一：滿就送折扣的涉稅分析。

　　這一方案企業(yè)銷(xiāo)售100元商品，收取80元，只需在銷(xiāo)售票據(jù)上注明折扣額，銷(xiāo)售收入可按折扣后的金額計(jì)算，假設(shè)商品增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則：應(yīng)納增值稅=（80÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=2.90（元）；銷(xiāo)售毛利潤(rùn)=80÷1.17－60÷1.17=17.09（元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×25%=4.27（元）；稅后凈收益=17.09－4.27=12.82（元）。

　　方案二：滿就送贈(zèng)券的涉稅分析。

　　按此方案企業(yè)銷(xiāo)售100元商品，收取100元，但贈(zèng)送折扣券20元,則顧客相當(dāng)于獲得了下次購(gòu)物的折扣期權(quán)，商場(chǎng)本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為：

　　應(yīng)納增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元）；

　　銷(xiāo)售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）；

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.19×25%=8.55（元）；

　　稅后凈收益=34.19－8.55=25.64（元）。

　　但當(dāng)顧客下次使用折扣券時(shí)，商場(chǎng)就會(huì)出現(xiàn)按方案一計(jì)算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時(shí)間價(jià)值而已，也可以說(shuō)是“延期”折扣。

　　方案三：滿就送禮品的涉稅分析。

　　此方案下，企業(yè)的贈(zèng)送禮品行為是有償贈(zèng)送行為，不應(yīng)視同銷(xiāo)售行為，不應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（其實(shí)禮品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額隱含在企業(yè)銷(xiāo)售滿100元的商品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)中，只是沒(méi)有剝離出來(lái)而已。因此對(duì)于禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許其申報(bào)抵扣，贈(zèng)送禮品時(shí)也不應(yīng)該單獨(dú)再次計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。）；但根據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)的規(guī)定，要計(jì)算企業(yè)所得稅，不過(guò)禮品是外購(gòu)的，其銷(xiāo)售收入和成本都是采購(gòu)成本12元，相關(guān)計(jì)算如下：

　　應(yīng)納增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%-12÷1.17×17%=4.07（元）；

　　根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）第一條第二款的規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。因此，送的禮品不征收個(gè)人所得稅。

　　銷(xiāo)售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17+12÷1.17－12÷1.17=34.19（元）；

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.19×25%=8.55（元）；

　　稅后凈收益=34.19－8.55-3.3=25.64（元）。

　　方案四：滿就送現(xiàn)金的涉稅分析。

　　商場(chǎng)返還現(xiàn)金行為亦屬商業(yè)折扣，與方案一相比只是定率折扣與定額折扣的區(qū)別，相關(guān)計(jì)算如下。

　　在這種情況下，所贈(zèng)送的現(xiàn)金也要繳納個(gè)人所得稅，且由商家承擔(dān)。

　　應(yīng)交增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元）

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅=20÷（1＋20％）×20％＝3.3（元）；

　　銷(xiāo)售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）；

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.19×25%=8.55（元）

　　企業(yè)利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17-20-3.3=10.89（元）

　　稅后凈收益=10.89－8.55=2.34（元）。

　　方案五：滿就送加量的涉稅分析。

　　按此方案，商場(chǎng)為購(gòu)物滿100元的商品實(shí)行加量不加價(jià)的`優(yōu)惠。商場(chǎng)收取的銷(xiāo)售收入沒(méi)有變化，但由于實(shí)行捆綁式銷(xiāo)售，避免了“無(wú)償贈(zèng)送“之嫌，因而加量部分成本可以正常列支，相關(guān)計(jì)算如下：

　　應(yīng)納增值稅=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07（元）；

　　銷(xiāo)售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93（元）；

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=23.93×25%=5.98（元）；

　　稅后凈收益=23.93－5.98=17.95（元）。

　　在以上方案中，方案一與方案五相比，即再把20元的商品（成本是12元）作正常銷(xiāo)售試作相關(guān)計(jì)算如下：應(yīng)納增值稅=（20÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=1.16（元）；銷(xiāo)售毛利潤(rùn)=20÷1.17－12÷1.17=6.84（元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=6.84×25%=1.71（元）；稅后凈收益=6.84－1.71=5.13（元）。

　　按上面的計(jì)算方法，方案一可最終可獲稅后凈利為（12.82+5.13）=17.95元，與方案五大致相等。若仍作折扣銷(xiāo)售，則稅后凈收益還是有一定差距，方案五優(yōu)于方案一。且方案一的再銷(xiāo)售能否及時(shí)實(shí)現(xiàn)具有不確定性，因此還得考慮存貨占用資金的時(shí)間價(jià)值。

　　綜上所述，商場(chǎng)“滿就送”的最佳方案為贈(zèng)送折扣券的促銷(xiāo)方式，其次為贈(zèng)送禮品方案，再次為“滿就送加量——加量不加價(jià)”的方式和，最后是打折酬賓，而返還現(xiàn)金的方式為不可取。

【選擇適合的促銷(xiāo)方案節(jié)稅的經(jīng)典案例】相關(guān)文章：

促銷(xiāo)方案案例02-20

面膜促銷(xiāo)活動(dòng)方案案例（精選6篇）10-21

超市促銷(xiāo)活動(dòng)方案例文優(yōu)秀10-30

方案策劃案例02-17

[薦]促銷(xiāo)活動(dòng)策劃案例范文模板11-05

促銷(xiāo)方案[經(jīng)典]08-16

促銷(xiāo)方案07-31

（精選）促銷(xiāo)方案07-31

【經(jīng)典】促銷(xiāo)方案09-03

促銷(xiāo)方案【經(jīng)典】09-01