亚洲色影视在线播放_国产一区+欧美+综合_久久精品少妇视频_制服丝袜国产网站

法律畢業(yè)論文

會計信息披露的法律監(jiān)管論文

時間:2022-10-08 08:53:02 法律畢業(yè)論文 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

會計信息披露的法律監(jiān)管論文

  一、我國上市公司會計信息披露法律監(jiān)管制度的現(xiàn)狀及問題

會計信息披露的法律監(jiān)管論文

  我國上市公司會計信息披露法律監(jiān)管制度的存在以下幾個問題:

  (1)監(jiān)管主體的獨立性減弱

  首先從證監(jiān)會的監(jiān)管獨立性來說。證監(jiān)會是我國主管證券發(fā)行和交易的政府單位,但證監(jiān)會作為國務(wù)院所屬正部級事業(yè)單位的地位,使其不可避免地承受國務(wù)院的部分職能,體現(xiàn)在監(jiān)管政策上為監(jiān)管還要為其他政府目標的妥協(xié);而且證券會在各地派駐的監(jiān)管部門,受地方行政力量的干涉,導(dǎo)致自身的監(jiān)管職能受到很大的制約。其次從上市公司的獨立董事制度來說。上市公司的獨立董事制度一個重要的作用制約上市公司的行為,監(jiān)管公司的不法和違規(guī)行為。獨立董事獨立履行職責,不受上市公司主要股東、實際控制人或者其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個人的影響。但是近年來獨立董事這種獨立監(jiān)管作用逐漸減弱,在監(jiān)管公司行為中起不到顯著作用。

 。2)監(jiān)管主體的職業(yè)道德缺失

  注冊會計師事務(wù)所的注冊會計師對上市公司向公眾披露的財務(wù)信息進行審計。然而有部分人員,為了追求個人利益或是迫于上級的壓力,而放棄甚至淪喪了職業(yè)道德,由于其具有專業(yè)技能使其作假賬具有高超的處理能力,操作極具隱蔽性,一般檢查較難發(fā)現(xiàn),易于逃避外部監(jiān)督。如紅光實業(yè)管理舞弊案中的成都蜀都會計師事務(wù),張家界管理舞弊案中的湖南會計師事務(wù)所等,這些事務(wù)所幫助上市公司一同造假,共同虛構(gòu)不存在的利潤,導(dǎo)致了所披露的會計信息嚴重不真實,起不到其應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用。

 。3)監(jiān)管進程的滯后

  對會計信息的監(jiān)管中存在著法律普通存在的監(jiān)管滯后的問題。監(jiān)管部門本來應(yīng)該在審核公司上市材料的時候應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)問題,但是實際會計信息披露造假事件中,證監(jiān)部門面對上市招股說明書均存在著嚴重的弄虛作假的行為卻形同虛設(shè),而是在事件曝光后才進行嚴厲的查處,明顯存在監(jiān)管進程的滯后性。

 。4)監(jiān)管形式的單一

  政府對于會計信息披露方面的監(jiān)管主要包括派駐工作組進行審計、不定期抽查等方式,這種監(jiān)管方式有其積極的作用,然而也存在一些弊端:一方面,會計信息的產(chǎn)生是個動態(tài)的流程,這就要求法律需要全方位、全過程的監(jiān)督,單一的檢查只能找到一個點上的信息是否符合法律的規(guī)定。另一方面,有限的檢查難以完整、精確地找到一個會計期間中作假的地方。

  二、完善我國上市公司會計信息披露法律監(jiān)管體系的措施

 。1)完善公司的治理結(jié)構(gòu)

  會計信息披露制度的不規(guī)范,其主要原因還在于公司內(nèi)部體制的不健全和治理結(jié)構(gòu)的不完善。這就需要上市公司要先完善公司的治理結(jié)構(gòu):一方面,要增強董事會的職能。建立董事會的獨立的領(lǐng)導(dǎo)權(quán),使董事會成為一個獨立的強有力的決策機構(gòu),還要增加獨立董事的比例,吸收一部分小股東的代表,真正保護小股東的合法利益;董事會內(nèi)部設(shè)立專門委員會,建立獨立董事和內(nèi)部董事的制約關(guān)系;還要建立一套全面有效的董事會自我評估機制,這樣可以及時發(fā)現(xiàn)董事會運行存在的問題,使董事會更好地創(chuàng)造股東長遠利益。另一方面,要優(yōu)化經(jīng)理人激勵制度。不能以公司利潤的單一指標對經(jīng)理人進行考評,因為這樣容易助長經(jīng)理人為了追逐利益而披露虛假財務(wù)信息,而是應(yīng)當建立一套長期有效、多方位的經(jīng)理人的評估、激勵機制。

 。2)加強對中介機構(gòu)的管理

  注冊會計師作為審計對外披露的會計信息的專業(yè)人士,對于保證會計信息的真實準確性至關(guān)重要。因此,應(yīng)該加強對中介結(jié)構(gòu)的管理:首先,嚴格會計師事務(wù)所的準入、提高會計從業(yè)人員素質(zhì)。會計中介機構(gòu)從業(yè)興衰關(guān)鍵在人,因此要嚴格會計師事務(wù)所的準入,并把把加強從業(yè)人員后續(xù)教育作為一項戰(zhàn)略工作來常抓不懈,不斷充實新鮮血液,切實注重現(xiàn)有管理人員的再教育,從而提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)和管理水平。其次,加強法制建設(shè)、加大對于違法行為的處罰力度。應(yīng)明確市場中介組織的法律責任,對其執(zhí)業(yè)過程中所進行的違法行為應(yīng)明確其應(yīng)負的經(jīng)濟責任、行政責任,以及民事和刑事責任;應(yīng)明確從業(yè)人員的法律責任,從而提高執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)道德,保證執(zhí)業(yè)行為規(guī)范化;應(yīng)加強執(zhí)法監(jiān)督,整頓行業(yè)秩序,取締“假冒偽劣”從業(yè)人員,嚴禁市場中介服務(wù)中的“坑蒙拐騙”行為,凈化中介市場環(huán)境。


【會計信息披露的法律監(jiān)管論文】相關(guān)文章:

安全會計信息披露發(fā)展特點論文10-12

環(huán)境會計信息的披露現(xiàn)狀問題分析論文10-10

會計信息披露的問題及成因論文(通用14篇)09-14

上市公司會計信息披露存在的問題論文10-10

會計方法選擇中會計信息披露的影響論文10-10

上市公司會計信息披露探討論文10-11

網(wǎng)上銀行風險及法律監(jiān)管的研究論文10-11

上市銀行表外業(yè)務(wù)會計信息披露對策論文10-09

我國非營利組織會計信息披露中的問題及優(yōu)化論文10-10

關(guān)于國內(nèi)商業(yè)銀行會計信息披露分析的論文10-10