盡職調(diào)查報(bào)告(15篇)
在日常生活和工作中,報(bào)告有著舉足輕重的地位,要注意報(bào)告在寫(xiě)作時(shí)具有一定的格式。我們應(yīng)當(dāng)如何寫(xiě)報(bào)告呢?下面是小編收集整理的盡職調(diào)查報(bào)告,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
盡職調(diào)查報(bào)告1
因?yàn)樵诒M職調(diào)查報(bào)告里面的時(shí)間限制,語(yǔ)言障礙以及獲取相關(guān)的信息僅僅是專(zhuān)家展開(kāi)內(nèi)部盡職調(diào)查所面臨挑戰(zhàn)的其中一個(gè)部分的內(nèi)容。于道瓊斯風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)團(tuán)隊(duì)合作執(zhí)行的這項(xiàng)重要任務(wù)是可以消除這些挑戰(zhàn)并結(jié)顯著提高盡職調(diào)查程序的工作效率的。無(wú)論是從事投資行業(yè)的'金融信任,亦或者是希望跳槽的一些員工,還是希望申請(qǐng)金融實(shí)習(xí)的在校學(xué)生禁止調(diào)查都是他們?nèi)粘9ぷ髦凶鳛橹匾囊豁?xiàng)技能。盡職調(diào)查是股權(quán)投資流程中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié),也是投資團(tuán)隊(duì)經(jīng)常根據(jù)盡職調(diào)查的結(jié)果對(duì)標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),形成盡職調(diào)查報(bào)告。
然后再由投資決策委員會(huì)根據(jù)盡職調(diào)查報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告進(jìn)行決策。通常來(lái)說(shuō),盡職調(diào)查的操作流程一般包括制定調(diào)查計(jì)劃,調(diào)查及收集資料,起草晉級(jí)調(diào)查報(bào)告,于風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核設(shè)計(jì)投資方案等幾個(gè)階段。盡職調(diào)查報(bào)告的調(diào)查和收集資料方面是作為盡職調(diào)查流程之中作為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)通過(guò)各樣的渠道收集資料,并且驗(yàn)證這些資料的可信程度,最終才形成了盡職調(diào)查報(bào)告以及風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告。而且盡職調(diào)查報(bào)告也是一個(gè)有技術(shù)性的工作,這是一個(gè)通過(guò)數(shù)據(jù)收集,數(shù)據(jù)分析完成對(duì)于問(wèn)題的驗(yàn)證和總結(jié),然后在完成盡職報(bào)告,一般來(lái)說(shuō),數(shù)據(jù)收集的方法有網(wǎng)絡(luò)搜集,公司提供資料清單獲取,還有訪談,觀察,詢問(wèn)等等。
對(duì)于盡職調(diào)查報(bào)告的合同審核要點(diǎn)通常是需要設(shè)置一個(gè)參照金額的,超過(guò)該參照金額則是重要合同,也有是否存在有關(guān)控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)對(duì)方有終止合同的權(quán)利,是否存在反對(duì)股權(quán)或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓呢條款是否存在異常,或者是義務(wù)多于權(quán)利的約定,是否存在可能影響買(mǎi)方商業(yè)自由經(jīng)營(yíng)的限制性保障,是否存在重大賠償款以及違反競(jìng)爭(zhēng)法規(guī)和其他法律法規(guī)的規(guī)定是否有控制權(quán)在改變合同之后是否依然有效?合同之中對(duì)于解除合同的問(wèn)題約定以及由此帶來(lái)的影響是否會(huì)涉及到本次并購(gòu)。
盡職調(diào)查報(bào)告2
一、主要作用
盡職調(diào)查(Due Diligence Investigation)又稱(chēng)謹(jǐn)慎性調(diào)查,一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后,經(jīng)協(xié)商一致,投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)。其主要是在收購(gòu)(投資)等資本運(yùn)作活動(dòng)時(shí)進(jìn)行,但企業(yè)上市發(fā)行時(shí),也會(huì)需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查,以初步了解是否具備上市的條件。
二、應(yīng)遵循的基本原則
1、獨(dú)立性原則
(1) 項(xiàng)目財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項(xiàng)目組,但業(yè)務(wù)上向部門(mén)主管負(fù)責(zé),確保獨(dú)立性。
(2) 保持客觀態(tài)度。
2、謹(jǐn)慎性原則
(1)調(diào)查過(guò)程的謹(jǐn)慎。
(2)計(jì)劃、工作底稿及報(bào)告的復(fù)核。
3、全面性原則
財(cái)務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的全面內(nèi)容。
4、重要性原則
針對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險(xiǎn)水平重點(diǎn)調(diào)查。
三、 詳細(xì)大綱
第一章 金融外包服務(wù)公司簡(jiǎn)介
1、 公司成立背景及情況介紹;
2、 公司歷史沿革;
3、 公司成立以來(lái)股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化及增資和資產(chǎn)重組情況;
4、 公司成立以來(lái)主要發(fā)展階段,及每一階段變化發(fā)展的原因,
5、 公司成立以來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)能力、盈利能力、銷(xiāo)售數(shù)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的主要變化情況;
6、 公司對(duì)外投資情況,包括投資金額,投資比例,投資性質(zhì),投資收益等情況和被投資主要單位情況介紹;
7、 公司員工狀況,包括年齡結(jié)構(gòu)、受教育程度結(jié)構(gòu)、崗位分布結(jié)構(gòu)和技術(shù)職稱(chēng)分布結(jié)構(gòu);
8、 董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員的簡(jiǎn)歷;
9、 公司歷年股利發(fā)放情況和公司現(xiàn)在的股利分配政策;
10、 公司實(shí)施高級(jí)管理人員和職工持股計(jì)劃情況。
第二章 金融外包服務(wù)公司組織結(jié)構(gòu)調(diào)查
1、 公司現(xiàn)在建立的組織管理結(jié)構(gòu);
2、 公司章程;
3、 公司董事會(huì)的構(gòu)成,董事。高級(jí)管理人員和監(jiān)事會(huì)成員在外兼職情況;
4、 公司股東結(jié)構(gòu),主要股東情況介紹,包括背景情況、股權(quán)比例、主要業(yè)務(wù)、注冊(cè)資本、資產(chǎn)狀況、盈利狀況、經(jīng)營(yíng)范圍和法定代表人等;
5、 公司和上述主要股東業(yè)務(wù)往來(lái)情況(如原材料供應(yīng)、合作研究開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、專(zhuān)利技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)共同使用、銷(xiāo)售代理等)、資金往來(lái)情況,有無(wú)關(guān)聯(lián)交易合同規(guī)范上述業(yè)務(wù)和資金往來(lái)及交易;
6、 公司主要股東對(duì)公司業(yè)務(wù)發(fā)展有哪些支持,包括資金,市場(chǎng)開(kāi)拓,研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入等;
7、 公司附屬公司(廠)的有關(guān)資料、包括名稱(chēng)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀及收入和盈利狀況、對(duì)外業(yè)務(wù)往來(lái)情況;
8、 控股子公司的有關(guān)資料、包括名稱(chēng)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀及收入和盈利狀況、對(duì)外業(yè)務(wù)往來(lái)情況、內(nèi)資金河谷業(yè)務(wù)往來(lái)情況;
9、 公司與上述全資附屬公司(廠)、控股子公司在行政上、銷(xiāo)售上、材料供應(yīng)上、人事上如何統(tǒng)一進(jìn)行管理;
10、 主要參股公司情況介紹。
第三章 供應(yīng)
1、 公司在業(yè)務(wù)中所需的原材料種類(lèi)及其他輔料,包括用途及在原材料中需求中的比重;
2、 上述原材料主要供應(yīng)商的情況,公司有無(wú)與有關(guān)供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期供貨合同,若有,請(qǐng)說(shuō)明合同的主要條款;
3、 請(qǐng)列出各供應(yīng)商所提供的原材料在公司總采購(gòu)中所占的比例;
4、 公司主要外協(xié)廠商名單及基本情況,外協(xié)部件明細(xì),外協(xié)模具明細(xì)及分布情況,各外協(xié)件價(jià)格及供貨周期,外協(xié)廠商資質(zhì)認(rèn)證情況;
5、 公司有無(wú)進(jìn)口原材料,若有,該進(jìn)口原材料的比重,國(guó)家對(duì)進(jìn)口該原材料有無(wú)政策上的限制;
6、 公司與原材料供應(yīng)商交易的結(jié)算方式、有無(wú)信用交易;
7、 公司對(duì)主要能源的消耗情況。
第四章 金融外包服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品
1、 公司目前所從事的主要業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)描述,各業(yè)務(wù)在整個(gè)業(yè)務(wù)收入中的重要性;
2、 主要業(yè)務(wù)所處行業(yè)的背景資料;
3、 該業(yè)務(wù)的發(fā)展前景;
4、 主要業(yè)務(wù)近年來(lái)增長(zhǎng)情況,包括銷(xiāo)量、收入、市場(chǎng)份額、銷(xiāo)售價(jià)格走勢(shì),各類(lèi)產(chǎn)品在公司銷(xiāo)售收入及利潤(rùn)中各自的比重;
5、 公司產(chǎn)品系列,產(chǎn)品零部件構(gòu)成細(xì)分及明細(xì);
6、 公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu),分類(lèi)介紹公司目前所生產(chǎn)主要產(chǎn)品情況和近年來(lái)銷(xiāo)售情況;產(chǎn)品需求狀況;
7、 上述產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)含量、功能和用途、應(yīng)用的主要技術(shù)、技術(shù)性能指標(biāo)、產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力等情況;針對(duì)的特定消費(fèi)群體;
8、 公司是否有專(zhuān)利產(chǎn)品,若有,公司有那些保護(hù)措施;
9、 公司產(chǎn)品使用何種商標(biāo)進(jìn)行銷(xiāo)售,上述商標(biāo)是否為公司注冊(cè)獨(dú)家使用;
10、 上述產(chǎn)品所獲得的主要獎(jiǎng)勵(lì)和榮譽(yù)稱(chēng)號(hào);
11、 公司對(duì)提高產(chǎn)品質(zhì)量、提升產(chǎn)品檔次、增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等方面將采取那些措施;
12、 公司新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況。
第五章 銷(xiāo)售
1、 簡(jiǎn)述公司產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外銷(xiāo)售市場(chǎng)開(kāi)拓及銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)的建立歷程;
2、 公司主要客戶有哪些,并介紹主要客戶的有關(guān)情況,主要客戶在公司銷(xiāo)售總額中的比重;公司主要客戶的地域分布狀況;
3、 公司產(chǎn)品國(guó)內(nèi)主要銷(xiāo)售地域,銷(xiāo)售管理及銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)分布情況;
4、 公司產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外銷(xiāo)售比例,外銷(xiāo)主要國(guó)家和地區(qū)分布結(jié)構(gòu)及比例;
5、 公司是否有長(zhǎng)期固定價(jià)格銷(xiāo)售合同;
6、 公司擴(kuò)大銷(xiāo)售的主要措施和營(yíng)銷(xiāo)手段;
7、 銷(xiāo)售人員的結(jié)構(gòu)情況,包括人數(shù)、學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、分工等;
8、 公司對(duì)銷(xiāo)售人員的主要激勵(lì)措施;
9、 公司的廣告策略如何,廣告的主要媒體及在每一媒體上廣告費(fèi)用支出比例,公司每年廣告費(fèi)用總支出數(shù)額及增長(zhǎng)情況,廣告費(fèi)用總支出占公司費(fèi)用總支出的比例;
10、 請(qǐng)列出公司在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手名單及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手主要資料,公司和主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上各自所占的市場(chǎng)比例;
11、 公司為消費(fèi)者提供哪些售后服務(wù),具體怎樣安排;
12、 公司的賒銷(xiāo)期限一般多長(zhǎng),賒銷(xiāo)部分占銷(xiāo)售總額的比例多大;歷史上是否發(fā)生過(guò)壞帳,每年實(shí)際壞帳金額占應(yīng)收帳款的比例如何;主要賒銷(xiāo)客戶的情況及信譽(yù);
13、 公司是否擁有進(jìn)出口權(quán),若無(wú),公司主要委托那家外貿(mào)公司代理,該外貿(mào)公司主要情況介紹;
14、 后“經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代”,對(duì)公司產(chǎn)品有哪些影響。
第六章 研究與開(kāi)發(fā)
1、 請(qǐng)?jiān)敿?xì)介紹公司研究所的情況,包括成立的時(shí)間,研究開(kāi)發(fā)實(shí)力、已經(jīng)取得的研究開(kāi)發(fā)成果,主要研究設(shè)備、研究開(kāi)發(fā)手段、研究開(kāi)發(fā)程序、研究開(kāi)發(fā)組織管理結(jié)構(gòu)等情況;
2、 公司技術(shù)開(kāi)發(fā)人員的結(jié)構(gòu),工程師和主要技術(shù)開(kāi)發(fā)人員的簡(jiǎn)歷;
3、 與公司合作的主要研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)名單及合作開(kāi)發(fā)情況;合作單位主要情況介紹;
4、 公司目前自主擁有的主要專(zhuān)利技術(shù)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)利情況,包括名稱(chēng)、用途、應(yīng)用情況,獲獎(jiǎng)情況;
5、 公司每年投入的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用及占公司營(yíng)業(yè)收入比例;
6、 公司目前正在研究開(kāi)發(fā)的新技術(shù)及新產(chǎn)品有哪些;
7、 公司新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)周期,
8、 未來(lái)計(jì)劃研究開(kāi)發(fā)的新技術(shù)和新產(chǎn)品。
第七章 金融外包服務(wù)公司主要固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)設(shè)施
1、 公司主要固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況,包括主要設(shè)備名稱(chēng)、原值、凈值、數(shù)量、使用及折舊情況、技術(shù)先進(jìn)程度;
2、 按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途、輔助生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途、辦公用途、運(yùn)輸用途和其他用途分類(lèi),固定資產(chǎn)分布情況;
3、 公司所擁有的房屋建筑物等物業(yè)設(shè)施情況,包括建筑面積、占地面積、原值、凈值、折舊情況以及取得方式;
4、 公司目前主要在建工程情況,包括名稱(chēng)、投資計(jì)劃、建設(shè)周期、開(kāi)工日期、竣工日期、進(jìn)展情況和是否得到政府部門(mén)的許可;
5、 公司目前所擁有的土地的性質(zhì)、面積、市場(chǎng)價(jià)格、取得方式和當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格(租賃價(jià)格)。
第八章 金融外包服務(wù)公司財(cái)務(wù)
1、 公司收入、利潤(rùn)來(lái)源及構(gòu)成;
2、 公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況,公司管理費(fèi)用構(gòu)成情況;
3、 公司銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成情況;
4、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占中收入事的比例;
5、 公司主要支出的構(gòu)成情況;
6、 公司前三年應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、毛利率、資產(chǎn)負(fù)債比率等財(cái)務(wù)指標(biāo);
7、 公司前三年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表;
8、 對(duì)公司未來(lái)主要收入和支出的有重大影響的'因素有哪些。
9、 公司目前執(zhí)行的各種稅率情況。
第九章 金融外包服務(wù)公司主要債權(quán)和債務(wù)
1、 公司目前主要有哪些債權(quán),該債權(quán)形成的原因;
2、 公司目前主要的銀行貸款,該貸款的金額、利率、期限、到期日及是否有逾期貸款;
3、 公司對(duì)關(guān)聯(lián)人(股東、員工、控股子公司)的借款情況;
4、 公司對(duì)主要股東和其他公司及企業(yè)的借款進(jìn)行擔(dān)保及低抵押情況。
第十章 投資項(xiàng)目
1、 本次募集資金投資項(xiàng)目的主要情況介紹,包括項(xiàng)目可行性、立項(xiàng)情況、用途、投資總額、計(jì)劃開(kāi)工日期、項(xiàng)目背景資料、投資回收期、財(cái)務(wù)收益率,達(dá)產(chǎn)后每年銷(xiāo)售收入和盈利情況;
2、 投資項(xiàng)目的技術(shù)含量,技術(shù)先進(jìn)程度,未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展前景和對(duì)整個(gè)公司發(fā)展的影響;
3、 公司目前已經(jīng)完成主要投資項(xiàng)目有哪些,完成的主要投向項(xiàng)目情況介紹。
第十一章 其他
1、 公司現(xiàn)在所使用技術(shù)和生產(chǎn)工藝的先進(jìn)程度、成熟程度、特點(diǎn)、性能和優(yōu)勢(shì);
2、 與同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比,公司目前主要的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)、管理優(yōu)勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì);
3、 公司、公司主要股東和公司董事、高級(jí)管理人員目前涉及有法律訴訟,如有,對(duì)公司影響如何。
第十二章 行業(yè)背景資料
1、 請(qǐng)介紹近年來(lái)行業(yè)發(fā)展的情況;
2、 國(guó)家對(duì)該行業(yè)的有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策,管理措施,及未來(lái)可能發(fā)生的政策變化;
3、 該行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度,并介紹同行業(yè)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況,包括年生產(chǎn)能力、年實(shí)際產(chǎn)量、年銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入、市場(chǎng)分額、在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)地位;
4、 國(guó)外該行業(yè)的發(fā)展情況;
5、 國(guó)家現(xiàn)行相關(guān)政策對(duì)該行業(yè)的影響;
6、 目前全國(guó)市場(chǎng)情況介紹,包括年需求量、年供給量、地域需求分布、地域供給分布、生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量,是否受同類(lèi)進(jìn)口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)。
盡職調(diào)查報(bào)告3
一、公司債務(wù)問(wèn)題分析
首先在進(jìn)行盡職調(diào)查報(bào)告中相關(guān)問(wèn)題分析前,應(yīng)該掌握兩個(gè)關(guān)鍵概念,一是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查,財(cái)務(wù)盡職調(diào)查在控股中相對(duì)較常見(jiàn),一般是控股方委托第三方對(duì)目標(biāo)方進(jìn)行企業(yè)相關(guān)情況的調(diào)查,并對(duì)目標(biāo)企業(yè)相關(guān)資料進(jìn)行調(diào)查整理,得出盡職調(diào)查報(bào)告,為相關(guān)決方或者投資方提供決策依據(jù),具備一定資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所通常扮演著第三方的角色。二是債務(wù)黑洞,會(huì)計(jì)上并沒(méi)有債務(wù)黑洞這一概念的標(biāo)準(zhǔn)定義,眾所周知,黑洞是天文學(xué)中的相關(guān)概念,在會(huì)會(huì)計(jì)中加以應(yīng)用主要是為了表明債務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,特別是涉及到企業(yè)控股活動(dòng)時(shí),要充分意識(shí)被控股企業(yè)即目標(biāo)企業(yè)是否與第三方存在著隱性債務(wù),通過(guò)對(duì)xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào)告,我們可以從以下幾個(gè)方面來(lái)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析以此來(lái)判斷該目標(biāo)公司是否存在著債務(wù)黑洞。
1、目標(biāo)公司提供的公司報(bào)表。判斷目標(biāo)公司是否存在著債務(wù)黑洞,最重要的證據(jù)來(lái)自目標(biāo)公司提供的相關(guān)報(bào)表,這應(yīng)該包括目標(biāo)公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等,在xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào)告中,并沒(méi)有提供上述目標(biāo)公司的資產(chǎn)報(bào)表情況,只是提到了目標(biāo)公司擁有的主要財(cái)產(chǎn)、目標(biāo)公司的重大債權(quán)債務(wù)以及對(duì)外重大投資和關(guān)聯(lián)方等,在主要財(cái)產(chǎn)上對(duì)目標(biāo)公司固定資產(chǎn)、商標(biāo)專(zhuān)利、土地使用權(quán)等,并不能據(jù)此深入了解目標(biāo)公司主要資產(chǎn)情況。在負(fù)債方面,報(bào)告中列出了目標(biāo)公司與北京物美公司之間的債務(wù)情況,也不能全面了解目標(biāo)公司的總體負(fù)債情況。
2、目標(biāo)公司提供的資金融通文件。在xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào)告中主要是列舉了目標(biāo)公司從20xx年2月20日到20xx年11月28日間7次股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)](méi)有對(duì)目標(biāo)公司重要的資金融通情況進(jìn)行披露,特別是目標(biāo)公司的貸款合同或者是涉及到目標(biāo)公司于其他公司資金融通的情況的相關(guān)文件,也可以是目標(biāo)公司將要簽署的貸款合同等,這對(duì)判斷目標(biāo)公司是否存在債務(wù)黑洞具有十分重要的意義。單從盡職調(diào)查報(bào)告列出的幾點(diǎn)無(wú)法準(zhǔn)確的判斷目標(biāo)公司是否存在債務(wù)黑洞。目標(biāo)公司的7次股權(quán)轉(zhuǎn)讓和一次增資,只能反映目標(biāo)公司控股情況和注冊(cè)資本變動(dòng)情況。目標(biāo)公司資金融通文件中還沒(méi)有披露目標(biāo)公司是否存在三角債務(wù),或者目標(biāo)公司是否存在向其他公司提供債務(wù)擔(dān)保,當(dāng)然這里所說(shuō)的擔(dān)保有有幾個(gè)特點(diǎn),一是擔(dān)保形式不局限于資產(chǎn)抵押、質(zhì)押、留置、向第三方出具的訂金等,二是擔(dān)保的數(shù)額應(yīng)該能夠?qū)菊=?jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良良性,并且其所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)公司無(wú)法承擔(dān)。
綜上所述,根據(jù)xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào)告并結(jié)合相關(guān)理論知識(shí)分析,認(rèn)為目標(biāo)公司債務(wù)黑洞情況無(wú)法確認(rèn),這一結(jié)論的得出主要是依據(jù)目標(biāo)公司報(bào)表和目標(biāo)公司資金融通文件不充分。無(wú)法具體判斷目標(biāo)公司的債務(wù)情況,也就無(wú)法判斷目標(biāo)公司是否存在隱性債務(wù)問(wèn)題。
二、控股出資情況分析
一般情況下,要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的控制,要實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)公司股權(quán)的控制,可以分為對(duì)上市公司控制、對(duì)非上市公司控制、對(duì)子公司控制、對(duì)合營(yíng)公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè)控制,在會(huì)計(jì)中控制是指能夠?qū)δ繕?biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)或者經(jīng)營(yíng)權(quán)施加重要影響,而且還要能夠從控制目標(biāo)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)獲益,這是對(duì)目標(biāo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制的最主要標(biāo)志,眾所周知,控制的主體具有唯一性,當(dāng)然這種控制主要表現(xiàn)在通過(guò)簽署投資協(xié)議,擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán),通過(guò)xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào)告,我們可以看出目標(biāo)公司總共進(jìn)行了7次股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑶艺{(diào)查報(bào)告顯示,在20xx年12月3日,百誠(chéng)來(lái)實(shí)業(yè)出資2700萬(wàn)元,出資比例占90%,藍(lán)海投資出資300萬(wàn),出資比例占10%,都是以貨幣出資方式,因此可以看出在經(jīng)過(guò)幾次股權(quán)交易后,目標(biāo)公司基本上已經(jīng)被白誠(chéng)來(lái)實(shí)業(yè)所控制,其出資比例已經(jīng)占出資額的90%,而藍(lán)海出資300萬(wàn),占10%,這是基本情況,要實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)公司的控股,可以通過(guò)收購(gòu)百誠(chéng)來(lái)實(shí)業(yè)股權(quán)的55%,也就是出資1485萬(wàn)元,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的控制,業(yè)務(wù)出資1485萬(wàn)元后,目標(biāo)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,百誠(chéng)來(lái)實(shí)業(yè)出資額下降到1215萬(wàn)元,而藍(lán)海投資股權(quán)不變,這樣就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的控制即占55%股權(quán)擁有絕對(duì)話語(yǔ)權(quán)。
三、債務(wù)黑洞風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避分析
在進(jìn)行目標(biāo)公司控股時(shí),應(yīng)該最大限度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合x(chóng)x公司提供的盡職調(diào)查報(bào)告以及股權(quán)控股風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論,認(rèn)為在進(jìn)行目標(biāo)公司股權(quán)控股時(shí)要注意以下幾點(diǎn):
1、目標(biāo)企業(yè)是否具有控股價(jià)值
要最大限度的降低控股風(fēng)險(xiǎn),首先要重視對(duì)所控股企業(yè)價(jià)值評(píng)估,也就說(shuō)被控股企業(yè)有沒(méi)有控股的價(jià)值,沒(méi)有控股的價(jià)值而強(qiáng)行要進(jìn)行控股,這是最大的風(fēng)
險(xiǎn),因?yàn)槠髽I(yè)是盈利性組織,其終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的.盈利,xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào)中并沒(méi)有對(duì)目標(biāo)公司在資產(chǎn)、負(fù)責(zé)方面進(jìn)行詳細(xì)的披露,這對(duì)控股方進(jìn)行債務(wù)黑洞風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避十分不利。
2、要對(duì)控股風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別
要最大限度的降低目標(biāo)公司控股風(fēng)險(xiǎn),需要借助一定的財(cái)務(wù)工具,特別是財(cái)務(wù)報(bào)表這一工具的運(yùn)用十分重要,對(duì)控股風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別判斷要利用盡職報(bào)告中財(cái)務(wù)分析結(jié)論,不能忽視的另一個(gè)方面是所控股的目標(biāo)公司在全國(guó)同行業(yè)中處于什么地位或者在現(xiàn)行國(guó)家政策法規(guī)下目標(biāo)企業(yè)所在的產(chǎn)業(yè)面臨著那些挑戰(zhàn)和機(jī)遇,要做到在微觀上重視目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化,在宏觀上對(duì)行業(yè)經(jīng)營(yíng)大環(huán)境變化的把握等。在盡職調(diào)查報(bào)告中,對(duì)目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也沒(méi)有進(jìn)行披露,特別是目標(biāo)公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力、債務(wù)償還能力、現(xiàn)金流情況、債務(wù)結(jié)構(gòu)等都沒(méi)有進(jìn)行深入剖析,這客觀上也對(duì)分析目標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。
3、要對(duì)重大交易或者合同影響進(jìn)行評(píng)估、
在xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào)中,對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行的重大交易和重大合同進(jìn)行了揭示,主要是披露了中融盛世代為墊付的地價(jià)款29,035,797.62元。根據(jù)目標(biāo)公司20xx年12月8日出具的《確認(rèn)函》,截至20xx年12月8日,除《審計(jì)報(bào)告》中披露的目標(biāo)公司應(yīng)付前關(guān)聯(lián)股東中融盛世代為墊付的地價(jià)款29,035,797.62元外,目標(biāo)公司目前沒(méi)有其他重大關(guān)聯(lián)交易情況,對(duì)這次重大交易對(duì)目標(biāo)公司產(chǎn)生的后期影響也沒(méi)有進(jìn)行評(píng)估,所以要防范債務(wù)黑洞必須要對(duì)重大交易或者合同的影響進(jìn)行評(píng)估,這能夠第一時(shí)間給投資者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提高判斷資料和決策依據(jù)。
4、要對(duì)目標(biāo)企業(yè)與第三方訴訟和擔(dān)保情況進(jìn)行摸底
判斷目標(biāo)公司是否存在債務(wù)黑洞風(fēng)險(xiǎn),最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是要對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行第三方訴訟和擔(dān)保情況摸底,要搞清楚目標(biāo)公司是否存在對(duì)外擔(dān);蛘叩盅夯蛘咂渌问降膿(dān)保、訴訟情況,因?yàn)檫@些因素都是帶來(lái)債務(wù)黑洞的潛在因素,盡職調(diào)查也要關(guān)注這一點(diǎn),xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào)中指出于20xx年11月21日,目標(biāo)公司與北京海龍進(jìn)出口服務(wù)公司簽署《項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》,北京海龍進(jìn)出口服務(wù)公司將北京市朝陽(yáng)區(qū)南磨房鄉(xiāng)建設(shè)的非貿(mào)易物品監(jiān)管中心綜
合樓項(xiàng)目(即利鴻大廈)以3,780萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給目標(biāo)公司。因此在進(jìn)行目標(biāo)公司債務(wù)黑洞風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí),要對(duì)這一項(xiàng)重大交易進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查和全面評(píng)估。
四、分析結(jié)論
根據(jù)xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào),可以進(jìn)行如下判斷,第一該盡職報(bào)告中對(duì)目標(biāo)公司相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露不夠充分,無(wú)法對(duì)該目標(biāo)公司是否存在財(cái)務(wù)黑洞作出準(zhǔn)確判斷,結(jié)合盡職調(diào)查報(bào)告,認(rèn)為該目標(biāo)企業(yè)存在潛在的債務(wù)糾紛但是這無(wú)法表明目標(biāo)企業(yè)存在巨大財(cái)務(wù)黑洞;第二,盡職調(diào)查報(bào)告中對(duì)目標(biāo)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行了披露,根據(jù)控股需要可以收購(gòu)55%股份實(shí)現(xiàn)絕對(duì)控股,即出資金額為1485萬(wàn)元,當(dāng)然這這是其中一種控股方案;第三,由于xx公司提供的盡職調(diào)查報(bào)結(jié)論中提到該目標(biāo)公司存在潛在的債務(wù)糾紛并給出了相應(yīng)指導(dǎo)意見(jiàn),結(jié)合債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理論,提出了四個(gè)維度來(lái)控制目標(biāo)公司債務(wù)黑洞風(fēng)險(xiǎn)。
盡職調(diào)查報(bào)告4
一、盡職調(diào)查范圍與宗旨
有關(guān)xx公司的律師盡職調(diào)查,是由本所根據(jù)aa股份有限公司( "aa" )的委托,基于aa和xx的股東于xxxx年xx月xx日簽訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)》第xx條和第xx條的安排,在本所盡職調(diào)查律師提交給xx公司的盡職調(diào)查清單中所列問(wèn)題的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。
簡(jiǎn)稱(chēng)與定義
在本報(bào)告中,除非根據(jù)上下文應(yīng)另做解釋?zhuān)駝t下列簡(jiǎn)稱(chēng)和術(shù)語(yǔ)具有以下含義(為方便閱讀,下列簡(jiǎn)稱(chēng)和術(shù)語(yǔ)按其第一個(gè)字拼音字母的先后順序排列):
“本報(bào)告”指由xx律師事務(wù)所于xxxx年xx月xx日出具的關(guān)于xx公司之律師盡職調(diào)查報(bào)告。
“本所”指xx律師事務(wù)所。
“本所律師”或“我們”指xx律師事務(wù)所法律盡職調(diào)查律師。
"xx公司”指xx公司,一家在xx省xx市工商行政管理局登記成立的公司,注冊(cè)號(hào)為xxxxxx。
本報(bào)告所使用的簡(jiǎn)稱(chēng)、定義、目錄以及各部分的標(biāo)題僅供查閱方便之用;除非根據(jù)上下文應(yīng)另做解釋?zhuān)嘘P(guān)于參見(jiàn)某部分的提示均指本報(bào)告中的某一部分。
二、方法與限制
本次盡職調(diào)查所采用的基本方法如下:
審閱文件、資料與信息;
與xx公司有關(guān)公司人員會(huì)面和交談;
向xx公司詢證;
參閱其他中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查小組的信息;
考慮相關(guān)法律、政策、程序及實(shí)際操作;
本報(bào)告基于下述假設(shè):
所有xx公司提交給我們的文件均是真實(shí)的,所有提交文件的復(fù)印件與其原件均是一致的;
所有xx公司提交給我們的文件均由相關(guān)當(dāng)事方合法授權(quán)、簽署和遞交;
所有xx公司提交給我們的文件上的簽字、印章均是真實(shí)的;
所有xx公司對(duì)我們做出的有關(guān)事實(shí)的闡述、聲明、保證(無(wú)論是書(shū)面的還是口頭做出的)均為真實(shí)、準(zhǔn)確和可靠的;
所有xx公司提交給我們的文件當(dāng)中若明確表示其受中國(guó)法律以外其他法律管轄的,則其在該管轄法律下有效并被約束;
描述或引用法律問(wèn)題時(shí)涉及的事實(shí)、信息和數(shù)據(jù)是截至xxxx年xx月xx日xx公司提供給我們的受限于前述規(guī)定的有效的事實(shí)和數(shù)據(jù);及我們會(huì)在盡職調(diào)查之后,根據(jù)本所與貴公司簽署之委托合同的約定,按照貴公司的指示,根據(jù)具體情況對(duì)某些事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤核實(shí)和確認(rèn),但不保證在盡職調(diào)查之后某些情況是否會(huì)發(fā)生變化。
本報(bào)告所給出的法律意見(jiàn)與建議,是以截至報(bào)告日所適用的中國(guó)法律為依據(jù)的。
三、本報(bào)告的結(jié)構(gòu)
本報(bào)告分為導(dǎo)言、正文和附件三個(gè)部分。報(bào)告的導(dǎo)言部分主要介紹盡職調(diào)查的范圍與宗旨、簡(jiǎn)稱(chēng)與定義、調(diào)查的方法以及對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題的摘要;在報(bào)告的主體部分,我們將就九個(gè)方面的具體問(wèn)題逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)論與分析,并給出相關(guān)的法律意見(jiàn);報(bào)告的附件包括本報(bào)告所依據(jù)的由xx公司提供的資料及文本。
(一)xx公司的設(shè)立與存續(xù)
1.1 xx公司的設(shè)立
1.1.1xx公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)結(jié)構(gòu)
xx公司于xxxx年xx月xx日設(shè)立時(shí),其申請(qǐng)的注冊(cè)資本為xxx萬(wàn)元人民幣,各股東認(rèn)繳的出資額及出資比例如下:
股東名稱(chēng) 出資額 出資形式 出資比例
xxx xxx萬(wàn) 貨幣 xx%
xxx xxx萬(wàn) 貨幣 xx%
xxx xxx萬(wàn) 貨幣 xx%
合計(jì) xxx萬(wàn) 100%
1.1.2xx公司的出資和驗(yàn)資
根據(jù)xx公司最新?tīng)I(yíng)業(yè)執(zhí)照,其注冊(cè)資本為xx萬(wàn)元人民幣(實(shí)繳xx萬(wàn)元)。
1.根據(jù)淄博科信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所于xxxx年xx月xx日出具的淄科信所驗(yàn)字()第xx號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》, xx公司第一期出資xxx萬(wàn)元人民幣已在xxxx年xx月xx日之前由上述三位股東以貨幣的形式繳足。
2.根據(jù)xx有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所于xxxx年xx月xx日出具的xxx所驗(yàn)字()第xx號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》, xx公司第二期出資xx萬(wàn)元人民幣已在xxxx年xx月xx日之前由上述三位股東以貨幣的`形式繳足。
1.1.3 對(duì)xx公司出資的法律評(píng)價(jià)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定,內(nèi)資的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本必須在公司成立之日起兩年內(nèi)繳足,而根據(jù)xx公司的章程,其xx萬(wàn)元人民幣的注冊(cè)資本是在三年內(nèi)分三次到位,此種做法與《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定相沖突。根據(jù)xx公司有關(guān)人員陳述,xx公司的此種出資方式系經(jīng)當(dāng)?shù)卣S可,但本所律師認(rèn)為,《中華人民共和國(guó)公司法》為全國(guó)人大通過(guò)的法律,地方政府無(wú)權(quán)制定與《中華人民共和國(guó)公司法》相悖的政策,目前該種出資方式的合法性不能成立。
1.2 xx公司的股權(quán)演變
1.2.1xx年股權(quán)轉(zhuǎn)讓
根據(jù)xx年xx月xx日xx市工商行政管理局提供的企業(yè)變更情況表,xxxx年xx月xx日,xx公司的股東xxx先生將其持有的xx%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給xxx先生,xxxx年xx月xx日,上述股東變更已在xx市工商行政管理局南定工商所完成了變更登記。
本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后,xx公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)為:
股東名稱(chēng) 出資額(萬(wàn)元) 所占比例
xxx xxx xx%
xxx xxx xx%
合計(jì) xxx 100%
1.2.2本次股東變更的法律評(píng)價(jià)
xx公司本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為符合當(dāng)時(shí)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定,并已履行了必要的法律手續(xù)。
1.2.3xx公司現(xiàn)有股東的基本情況
經(jīng)本所律師核查,xx公司現(xiàn)有股東為以下2名自然人:
(1)股東xxx,男,身份證號(hào)為xxxxxxxxxxxxxx。
(2)股東xxx,男,身份證號(hào)為xxxxxxxxxxxxxx。
1.3 xx公司的存續(xù)
1.3.1xx公司的存續(xù)
(1)xx公司現(xiàn)持有xx市工商行政管理局于xx年xx月xx日核發(fā)的注冊(cè)號(hào)為xxxxxxxxxx號(hào)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照,注冊(cè)資本為xxx萬(wàn)元人民幣(實(shí)繳xxx萬(wàn)元),法定代表人為xxx,住所位于xxx,經(jīng)營(yíng)范圍為xx生產(chǎn)、銷(xiāo)售。
(2)根據(jù)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上記載的年檢情況,該公司已于xx年xx月xx日通過(guò)了xx市工商行政管理局xx年度的年檢。
1.3.2xx公司存續(xù)的法律評(píng)價(jià)
根據(jù)xx公司的章程及其年檢資料,其目前合法存續(xù);但其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的營(yíng)業(yè)期限為xx年xx月xx日至xx年xx月xx日,根據(jù)其章程,其第三期出資必須在xx年xx月xx日前完成,因此,aa在受讓其100%股權(quán)后,應(yīng)在xx年xx月xx日前完成剩余的xxx萬(wàn)元出資的義務(wù),否則xx公司的存續(xù)將存在法律障礙。
(二)xx公司的組織架構(gòu)及法人治理結(jié)構(gòu)
2.1 xx公司章程的制定及修改
xx公司章程是在xx年xx月xx日由xx公司最初設(shè)立時(shí)的三位股東制定的;根據(jù)到目前為止xx公司提供的資料,xx年xx月xx日,由于二期出資xx萬(wàn)元的到位,xx公司股東會(huì)對(duì)章程第7條進(jìn)行過(guò)修改;此后于xx年xx月xx日,由于股東間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑇x公司股東會(huì)對(duì)章程進(jìn)行了第二次修改。
2.2 xx公司的法人治理結(jié)構(gòu)
根據(jù)xx公司公司章程,該公司設(shè)有股東會(huì)、執(zhí)行董事一名和監(jiān)事一名。
2.3 xx公司的董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員
xx公司現(xiàn)有執(zhí)行董事一名,監(jiān)事一名,經(jīng)理一名。其中,xxx為執(zhí)行董事,xxx為公司監(jiān)事,xxx為公司經(jīng)理。
(三)xx公司的生產(chǎn)設(shè)備和知識(shí)產(chǎn)權(quán)
3.1 xx公司的生產(chǎn)設(shè)備
根據(jù)xx評(píng)估師事務(wù)所出具的xx評(píng)報(bào)字[]第xx號(hào)《評(píng)估報(bào)告書(shū)》, xx公司的生產(chǎn)設(shè)備的評(píng)估價(jià)值為xx元人民幣。
3.2 xx公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)
根據(jù)xx公司的陳述,其目前未擁有任何商標(biāo)、專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù),也未提出任何商標(biāo)、專(zhuān)利申請(qǐng)。
本所律師未得到任何有關(guān)xx公司《企業(yè)保密協(xié)議》或保密制度的材料。
(四)xx公司的土地及房產(chǎn)
4.1 土地使用權(quán)
4.1.1土地租賃
根據(jù)bb與cc有限公司于xx年xx月xx日簽訂的《合同書(shū)》, cc有限公司將其擁有的位于xx的xx畝土地租賃給bb的全資子公司使用,期限為20 年,租金為xx萬(wàn)元,全年租金上限為xxx萬(wàn)元。
4.1.2土地租賃的法律評(píng)價(jià)
本所律師認(rèn)為,bb與cc有限公司簽訂的《合同書(shū)》中約定的承租土地的主體為bb的全資子公司,而xx公司并非bb的全資子公司,因此,應(yīng)獲得cc有限公司對(duì)此種情況的書(shū)面確認(rèn)。此外,cc有限公司將其無(wú)建筑物或附著物的土地使用權(quán)出租,沒(méi)有法律依據(jù),其合法性存在疑問(wèn)。
4.2 房屋所有權(quán)
4.2.1房屋狀況
根據(jù)xx評(píng)估師事務(wù)所出具的xx評(píng)報(bào)字[]第xx號(hào)《評(píng)估報(bào)告書(shū)》, xx公司共擁有房屋建筑物xx幢,建筑面積xx平方米;構(gòu)筑物及其他輔助設(shè)施xx項(xiàng);評(píng)估價(jià)值為xx元人民幣。
根據(jù)xx公司的陳述及本所律師的核查,xx公司所有房產(chǎn)均未辦理《房地產(chǎn)權(quán)證》。
4.2.2房屋狀況的法律評(píng)價(jià)
本所律師認(rèn)為,xx公司的房屋由于未按規(guī)定辦理建房手續(xù),其辦理權(quán)證存在法律障礙。
(五)xx公司的業(yè)務(wù)
5.1 xx公司的經(jīng)營(yíng)范圍
根據(jù)xx公司目前持有的xx市工商行政管理局于xxxx年xx月xx日核發(fā)的注冊(cè)號(hào)為xxxxxxxxxxx號(hào)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其經(jīng)營(yíng)范圍為xx生產(chǎn)、銷(xiāo)售。
5.2 xx公司持有的許可證和證書(shū)
5.2.1有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許可證
經(jīng)本所律師審查,xxxx年xx月xx日,xx公司取得xx市化工行業(yè)管理辦公室出具的《化學(xué)品生產(chǎn)企業(yè)核定證明材料》,證明其生產(chǎn)的xx不屬于危險(xiǎn)化學(xué)品。
5.2.2有關(guān)的環(huán)保驗(yàn)收
xx公司xxxx噸/年xx生產(chǎn)項(xiàng)目于xxxx年xx月xx日得到了當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)關(guān)于同意通過(guò)驗(yàn)收的意見(jiàn)。
(六)xx公司的貸款合同與擔(dān)保
6.1 正在履行的貸款合同
經(jīng)本所律師核查,至本報(bào)告出具日,xx公司無(wú)正在履行的貸款合同。
6.2 擔(dān)保合同
經(jīng)本所律師核查,至本報(bào)告出具日,xx公司無(wú)正在履行的擔(dān)保合同。
(七)xx公司的稅務(wù)問(wèn)題
根據(jù)xx公司提供的書(shū)面說(shuō)明,其目前主要執(zhí)行的稅種和稅率為:
(1)增值稅
按17%計(jì)繳。
(2)所得稅
按33%計(jì)繳。
(3)城市維護(hù)建設(shè)稅
按增值稅的7%計(jì)繳。
(4)教育附加費(fèi)
按增值稅的3%計(jì)繳。
(八)xx公司的重大訴訟、仲裁與行政措施
經(jīng)本所律師審查,xxxx年xx月xx日,xx市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局張店分局對(duì)xx簽發(fā)《質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督行政處罰決定書(shū)》,對(duì)xx公司正在使用的xx設(shè)備中承壓設(shè)備未進(jìn)行登記注冊(cè)等行為處以以下行政處罰:限1個(gè)月內(nèi)改正,罰款xx元。
xx公司未提供其他有關(guān)訴訟、仲裁或行政處罰的資料。根據(jù)xx公司的陳述,其將于正式股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂前出具關(guān)于重大訴訟、仲裁、糾紛或其他司法或行政程序的書(shū)面狀況說(shuō)明或承諾。
(九)xx公司的保險(xiǎn)事項(xiàng)
經(jīng)本所律師核查,xx公司為其以下財(cái)產(chǎn)設(shè)置了保險(xiǎn):
(1)xxxx年xx月xx日,xx公司為其固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)(存貨)向中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司xx市xx支公司投保了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合險(xiǎn),保險(xiǎn)金額為xx元人民幣,保險(xiǎn)期限為xxxx年xx月xx日至xx年xx月xx日。保單的第一受益人為中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行xx市分行。
(2)車(chē)牌號(hào)為xx和xx的運(yùn)輸工具已分別向中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司xx市xx支公司和中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司xx支公司投保。
(十)xx公司的勞動(dòng)用工
根據(jù)xx公司的書(shū)面說(shuō)明,其目前簽訂有勞動(dòng)合同的職工為xx名。如果本次收購(gòu)為股權(quán)收購(gòu),收購(gòu)?fù)瓿珊,貴公司將接收xx公司原有的所有簽訂勞動(dòng)合同的職工,繼續(xù)履行合同期未滿的勞動(dòng)合同。
盡職調(diào)查報(bào)告5
按照部黨組的統(tǒng)一部署,我們先后對(duì)天津、河北、江蘇、浙江、廣東等五省市的城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)問(wèn)題進(jìn)行了深入調(diào)研,同時(shí)委托中國(guó)土地勘測(cè)規(guī)劃院赴江蘇、浙江兩省進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)研,調(diào)研工作重點(diǎn)圍繞城鄉(xiāng)結(jié)合部土地利用和土地市場(chǎng)現(xiàn)狀、存在問(wèn)題、原因及對(duì)策進(jìn)行了分析,現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下:
一、城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)現(xiàn)狀與問(wèn)題
城鄉(xiāng)結(jié)合部是土地交易最活躍的地區(qū)之一,具有隱形交易、非法交易量大、交易秩序混亂的基本特征。具體表現(xiàn)在:城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地快速膨脹、建設(shè)用地總量失控,各類(lèi)用地交錯(cuò)、市場(chǎng)交易主體復(fù)雜,隱形交易突出、交易秩序混亂,土地交易形式多、數(shù)量大,違法用地和違法交易大量存在等幾方面。
(一)城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地快速膨脹、建設(shè)用地總量失控
城鄉(xiāng)結(jié)合部是城市建設(shè)快速擴(kuò)張的重點(diǎn)地區(qū),該區(qū)域土地利用結(jié)構(gòu)中農(nóng)用土地急劇減少,建設(shè)用地快速膨脹,建設(shè)用地已經(jīng)成為城鄉(xiāng)結(jié)合部的主要地類(lèi)。杭州市城鄉(xiāng)結(jié)合部約有70%的土地被農(nóng)戶個(gè)人建房占用,其中濱江區(qū)13平方公里的土地只剩1平方公里可用,而這1平方公里土地需安置農(nóng)民建房的就占了近65%.溫州市歐海區(qū)僅1998年,非農(nóng)建設(shè)占用耕地就達(dá)5937畝,其中大部分為集體建設(shè)用地。蘇州市城鄉(xiāng)結(jié)合部耕地全部轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的"無(wú)地隊(duì)"達(dá)58個(gè),加上下屬縣市,"無(wú)地隊(duì)"多達(dá)200多個(gè)。佛山市城區(qū)總面積為77.8公里,城鄉(xiāng)結(jié)合部農(nóng)村集體建設(shè)用地占近20平方公里,其中,順德市大良鎮(zhèn)城區(qū)總面積12.7平方公里,"城中村"占地就達(dá)4.3平方公里。
(二)各類(lèi)用地交錯(cuò)、市場(chǎng)交易主體復(fù)雜
一是多頭供地。土地供應(yīng)的主體既有城市政府,也有鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村、村民小組,甚至農(nóng)民個(gè)人。二是土地利用狀況復(fù)雜:國(guó)有土地、集體土地混雜,不同主體的集體所有土地(村集體、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體、村民小組)交錯(cuò),農(nóng)用地和建設(shè)用地插花,工業(yè)生產(chǎn)用地和居住用地互相滲透。城鄉(xiāng)結(jié)合部土地使用者和土地利用結(jié)構(gòu)變化速度快,杭州市近十年來(lái),城鄉(xiāng)結(jié)合部許多農(nóng)戶已經(jīng)不止一次地經(jīng)歷征地拆遷,搬了建,建了搬,拆遷成本越來(lái)越高,政府、開(kāi)發(fā)商和農(nóng)戶投入也越來(lái)越高。三是經(jīng)濟(jì)成分多元化。溫州市甌海區(qū)1998年工業(yè)生產(chǎn)總值中,國(guó)有、集體、城鄉(xiāng)個(gè)體、其它經(jīng)濟(jì)成份所占比例分別為:0.07%、12.12%、33.32%和54.57%.該區(qū)遼東村,農(nóng)戶經(jīng)商的比例為100%,有企業(yè)400多家,其中在自家宅基地上從事作坊生產(chǎn)的一、二百家。四是居民構(gòu)成復(fù)雜。城鄉(xiāng)結(jié)合部居住的既有城市居民,又有農(nóng)村居民,還有大量流動(dòng)人口。如蘇州郊區(qū),目前總?cè)丝跒?25895人,農(nóng)業(yè)人口占總?cè)丝诘?5%.城鄉(xiāng)結(jié)合部土地交易主體多元化的特征,極大地增加城鄉(xiāng)結(jié)合部土地交易管理的復(fù)雜程度。
(三)土地交易形式多樣,隱形交易突出、交易秩序混亂
城鄉(xiāng)結(jié)合部既有國(guó)有土地交易,又有集體土地交易。集體土地交易形式多樣:一是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織直接轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)。江蘇省1999年查出農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)讓給開(kāi)發(fā)商用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)土地478宗,1594畝,每宗地平均面積3.3畝。二是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以轉(zhuǎn)讓、出租、抵押房產(chǎn)形式,連帶轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)。四川省內(nèi)江市1992年以來(lái),通過(guò)各類(lèi)形式流轉(zhuǎn)的集體土地14452宗,面積6483畝,平均每宗地0.4畝。三是農(nóng)村集體以聯(lián)營(yíng)等方式轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),其實(shí)質(zhì)是農(nóng)民集體只出地,不參與經(jīng)營(yíng),不負(fù)責(zé)盈虧,只按年收取地租。廊坊市由村集體以土地入股聯(lián)辦企業(yè)引起的非農(nóng)集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)有906.7畝。四是農(nóng)村居民以轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)形式,連帶轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。五是農(nóng)村出租房屋,引起土地出租。合肥市黃山東西路南部各200米長(zhǎng)度的范圍內(nèi),分屬常青鄉(xiāng)曙光村和朝陽(yáng)村民宅,其中曙光村出租房屋56間,朝陽(yáng)村出租62間,平均月租金30—60元/平方米。兩個(gè)行政村20xx多戶村民,90%的居民戶,每戶有3—5間,約40—70平方米的私房出租。在各種交易形式形式中,隱型交易是其共同的特點(diǎn)。溫州的遼東村,全村有10%的農(nóng)戶私自賣(mài)了住宅,而其中在本集體內(nèi)流轉(zhuǎn)的只有5%.廊坊市城鄉(xiāng)結(jié)合部有70%的農(nóng)戶私下出租房屋,鄭州市城鄉(xiāng)結(jié)合部有90%的農(nóng)戶私下買(mǎi)賣(mài)或出租房屋。
(四)違法用地和違法交易大量存在
1999年遼寧省清理出各類(lèi)違法用地8005宗,其中:農(nóng)民集體土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)用地的20xx件;農(nóng)民住宅向城市居民出售或城市居民占用集體土地建住宅的1475件;未經(jīng)批準(zhǔn)擅自將集體土地變?yōu)榻ㄔO(shè)用地的1177件;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)因破產(chǎn)、兼并等,使土地使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移沒(méi)有辦理用地審批手續(xù)的744件,幾項(xiàng)合計(jì)5413件,占違法用地總數(shù)的67.6%.
二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析
城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)混亂的現(xiàn)狀是長(zhǎng)期以來(lái)城市建設(shè)自發(fā)擴(kuò)展、城鄉(xiāng)結(jié)合部土地產(chǎn)權(quán)不清、土地利用和管理政策不明、管理不到位造成的.。
(一)工業(yè)化、城市化帶動(dòng)了城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地快速膨脹,是城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)混亂的外部推動(dòng)力
工業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展,需要相應(yīng)規(guī)模的土地作支撐。城鄉(xiāng)結(jié)合部是受城市發(fā)展和農(nóng)村工業(yè)化、城市化發(fā)展沖擊最大的地區(qū)。隨著城市化和工業(yè)的外移,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶的發(fā)展,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、生活場(chǎng)所提出了新的需求。一方面大量的國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)發(fā)展,加大了建設(shè)用地的需求,使城鎮(zhèn)向外擴(kuò)張的速度加快;另一方面也帶動(dòng)了城市第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展,進(jìn)一步加劇了建設(shè)用地需求。這些快速增長(zhǎng)的建設(shè)用地需求迅速涌入城鄉(xiāng)結(jié)合部,致使城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地需求急劇增加,其用地特征呈現(xiàn)出:農(nóng)業(yè)用地不斷減少和非農(nóng)建設(shè)用地快速增加,土地供應(yīng)總量失控。其最根本的原因是,對(duì)于用地者而言,在城鄉(xiāng)結(jié)合部取得土地和房屋的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于城區(qū),帶動(dòng)了用地需求;而對(duì)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)戶而言,轉(zhuǎn)讓、出租土地、房屋獲取的經(jīng)濟(jì)收益又遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于農(nóng)業(yè)收入,在比較利益的驅(qū)動(dòng)下,農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)戶往往樂(lè)于把農(nóng)用土地私自轉(zhuǎn)為建設(shè)用地或建房出售、出租,牟取高額回報(bào)。同時(shí),外來(lái)人口蜂擁而至,價(jià)格低廉的私宅成了他們的安居所在,在一定程度上使農(nóng)村私宅租賃有愈演愈烈。
(二)集體土地產(chǎn)權(quán)不明,權(quán)益不清、多頭代表,是城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)混亂、違法交易和隱形交易的內(nèi)因
當(dāng)前,集體土地所有權(quán)權(quán)利設(shè)置不完整、權(quán)利內(nèi)容不全以及國(guó)家對(duì)土地的管理權(quán)與土地所有權(quán)的界定不清,致使集體所有土地的產(chǎn)權(quán)代表不清,集體土地使用權(quán)權(quán)能與權(quán)益不明,從根本上限制了集體對(duì)其所擁有的土地所有權(quán)行使處分權(quán)和收益權(quán)。按照新法規(guī)定,農(nóng)民集體所有的土地實(shí)際上存在三類(lèi)形式:村農(nóng)民集體所有、村內(nèi)兩個(gè)以上的集體經(jīng)濟(jì)組織和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)民集體所有。實(shí)際上,農(nóng)村集體所有土地的產(chǎn)權(quán)歸屬并不明確、清晰。由于任何一個(gè)農(nóng)民都不是所有者,而集體經(jīng)濟(jì)組織并無(wú)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)也不具備獨(dú)立的主體資格,村農(nóng)民集體、農(nóng)民集體經(jīng)濟(jì)組織就成為抽象的、空虛的概念。由于具體的土地所有人事實(shí)上很難落實(shí),集體土地的權(quán)益如何得到保障?集體土地的收益應(yīng)如何分配?集體成員行使土地所有、使用、經(jīng)營(yíng)、收益和處置等權(quán)利與責(zé)任如何體現(xiàn)?"集體"違法使用本集體所有的土地應(yīng)該如何處罰?村長(zhǎng)、村委能否代表集體土地的權(quán)益、產(chǎn)權(quán)?"三分之二以上村民會(huì)議成員或三分之二以上村民代表"如何保障和體現(xiàn)?村民個(gè)體對(duì)土地的權(quán)益如何確認(rèn)?正是這些基本的問(wèn)題沒(méi)有得到明確,出現(xiàn)了農(nóng)村集體土地的"多頭"所有者代表,村書(shū)記、村長(zhǎng)認(rèn)為自己是代表,處置村集體土地理所當(dāng)然,村民個(gè)人認(rèn)為就是自己的土地,其他人管不著,甚至部分土地使用者認(rèn)為自己用的地就是自己的。這種"多頭"代表,又都不代表的狀況,驅(qū)動(dòng)利益各方私自建設(shè)、私自處置、隱形交易、違法交易,牟取私利。
(三)土地收益分配機(jī)制不合理,是產(chǎn)生城鄉(xiāng)結(jié)合部土地問(wèn)題的直接動(dòng)因
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,任何經(jīng)營(yíng)行為首先考慮到的步是經(jīng)濟(jì)利益問(wèn)題。農(nóng)民在集體土地上從種水稻到種菜,由種菜到建大量廠房、私宅,集體土地由合法到違法利用等,可以說(shuō)根源就在于土地收益在其間起了決定性的作用,也就是地租的作用。農(nóng)用土地收益除上交國(guó)家農(nóng)業(yè)稅外,農(nóng)民實(shí)得收益較低,而非農(nóng)用途收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于農(nóng)業(yè)用途收益,比較利益促使農(nóng)民從心理上愿意變農(nóng)地為非農(nóng)地。另一方面,隨著工業(yè)化程度越來(lái)越高,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要投入大量資金,僅靠鎮(zhèn)級(jí)人民財(cái)政收入或有限的國(guó)有土地收益返還,完善鎮(zhèn)現(xiàn)狀用地的市政及公共設(shè)施,鎮(zhèn)能級(jí)政府有相當(dāng)大的困難。同時(shí),國(guó)家建設(shè)征用農(nóng)民集體土地的補(bǔ)償辦法是根據(jù)年產(chǎn)值核算,補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)低,而不是按價(jià)補(bǔ)償,農(nóng)民不愿意國(guó)家征地,因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一方面鼓勵(lì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織大力發(fā)展工業(yè),招商收資,從而通過(guò)增加稅收、勞動(dòng)力管理費(fèi)等方式增加財(cái)政收入,對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織違法用地、隱形交易采取默認(rèn)和縱恿,從而加劇了集體隱形市場(chǎng)的大量存在和違法用地的形成。
(四)政策不明,管理薄弱,加劇了城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)的混亂和隱形交易
國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)對(duì)城市國(guó)有土地管理的規(guī)定及具體操作來(lái)說(shuō),已相對(duì)比較詳盡和完善,但對(duì)于城鄉(xiāng)結(jié)合部用地,尤其是集體建設(shè)用地和集體建設(shè)用地的流轉(zhuǎn)缺乏明確的操作指導(dǎo),管理力度十分薄弱。如《土地管理法》第六十二條規(guī)定:"農(nóng)村村民出賣(mài)、出租房屋后,再申請(qǐng)宅基地的,不予批準(zhǔn)",但并未對(duì)農(nóng)民房屋出售、出租的范圍和宅基地的土地權(quán)利性質(zhì)作出明確地界定,第六十三條規(guī)定"農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè);但是,符合土地利用總體規(guī)劃并依法取得建設(shè)用地的企業(yè),因破產(chǎn)、兼并等情形致使土地使用權(quán)依法發(fā)生轉(zhuǎn)移的除外".但存量集體建設(shè)用地能否流轉(zhuǎn)、如何流轉(zhuǎn),破產(chǎn)、兼并除外的該如何處理又缺乏明確規(guī)定。上述這些法律、法規(guī)規(guī)定的欠缺或不明確,為集體土地所有者、使用者、農(nóng)戶等各方違法用地、隱形交易、違法交易提供了借口;而對(duì)于土地行政主管部門(mén)而言,由于缺乏明確管理依據(jù),往往采用全面禁止或放任自流,城鄉(xiāng)結(jié)合部恰恰成了管理的禁區(qū)或灰色地帶,進(jìn)一步加劇了城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)的混亂。
三、規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)的對(duì)策與建議
隨著新《土地管理法》的頒布實(shí)施,耕地保護(hù)國(guó)策得以法制化,建設(shè)占用農(nóng)用地的成本和難度加大,各地開(kāi)始注重城鄉(xiāng)結(jié)合部土地利用的調(diào)整和管理,以此解決城市建設(shè)對(duì)土地的需求。
各地在城鄉(xiāng)結(jié)合部土地利用和土地市場(chǎng)管理上進(jìn)行多方面的探索,并取得了一定的進(jìn)展:
開(kāi)展城鄉(xiāng)結(jié)合部集體建設(shè)用地整治和流轉(zhuǎn)試點(diǎn)。杭州市以"兩進(jìn)"推進(jìn)"一化",即"農(nóng)戶進(jìn)公寓小區(qū)"(在土地利用規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地范圍內(nèi)取消農(nóng)民個(gè)人建房,由政府主導(dǎo),企業(yè)化運(yùn)作,統(tǒng)一建住宅小區(qū),城市用地范圍外則取消單家獨(dú)院建房,實(shí)行多家集中聯(lián)建),"鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)工業(yè)園區(qū)","推進(jìn)城鄉(xiāng)結(jié)合部城市化進(jìn)程".蘇州市出臺(tái)了《蘇州市農(nóng)村集體存量建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)管理暫行辦法》,對(duì)城市規(guī)劃區(qū)、縣城鎮(zhèn)及省以上開(kāi)發(fā)區(qū)范圍外的集體建設(shè)用地使用權(quán),經(jīng)依法批準(zhǔn)后,可以依法流轉(zhuǎn)。湖州市結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)制,在明晰集體土地所有者的前提下,規(guī)范集體建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)。唐山市和秦皇島市對(duì)"城中村"改造出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)政策,鼓勵(lì)集體土地所有者、農(nóng)戶和開(kāi)發(fā)商三方面自愿組合,對(duì)"城中村"進(jìn)行改造,按規(guī)劃統(tǒng)一建設(shè)住宅小區(qū)。
強(qiáng)化城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地總量控制和市場(chǎng)公開(kāi)。杭州市對(duì)城鄉(xiāng)結(jié)合部的國(guó)有劃撥地入市實(shí)施了"政府土地收購(gòu)儲(chǔ)備制度",并探討將政府收購(gòu)儲(chǔ)備范圍擴(kuò)展到城市內(nèi)現(xiàn)有集體建設(shè)用地。廣東、江蘇等地設(shè)立了有形土地市場(chǎng),要求包括城鄉(xiāng)結(jié)合部在內(nèi)的土地使用權(quán)交易進(jìn)場(chǎng)公開(kāi)掛牌交易,規(guī)范市場(chǎng)。
探討城鄉(xiāng)結(jié)合部集體建設(shè)用地向國(guó)有建設(shè)用地轉(zhuǎn)化。浙江省對(duì)部分城市城鄉(xiāng)結(jié)合部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)使用的集體建設(shè)用地,在土地補(bǔ)償?shù)轿、使用者主?dòng)申請(qǐng)、所有者同意(村民會(huì)議三分之二以上成員或者三分之二以上村民代表同意),報(bào)經(jīng)省國(guó)土資源廳批準(zhǔn)后,不再辦理征用手續(xù),直接轉(zhuǎn)為國(guó)有土地使用權(quán)。蘇州市、杭州市等地探討了調(diào)整現(xiàn)行征地補(bǔ)償辦法,采用按價(jià)征購(gòu)的辦法轉(zhuǎn)為國(guó)有。
上述這些探索和實(shí)踐,為進(jìn)一步規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)起到了很好的示范作用。
通過(guò)調(diào)研,我們認(rèn)為,規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)的根本出路是:在嚴(yán)格實(shí)行用途管制,控制新增建設(shè)用地?cái)U(kuò)張的前提下,進(jìn)一步明晰城鄉(xiāng)結(jié)合部現(xiàn)有建設(shè)用地的產(chǎn)權(quán)主體和土地權(quán)益(所有者、使用者之間的利益關(guān)系),區(qū)分土地利用總體規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)、外,制訂相應(yīng)的政策,明確管理者、所有者和用地者之間的利益關(guān)系,調(diào)動(dòng)各方積極性,采用市場(chǎng)化運(yùn)作方式,大力開(kāi)展市地整理和市地置換,通過(guò)規(guī)范的土地市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)結(jié)合部現(xiàn)有建設(shè)用地的易主(改變所有者、使用者)、易位(改變位置、置換)、易用(改變用途),解決城市建設(shè)用地需求。
(一)完善城市建設(shè)用地總量控制制度。要嚴(yán)格執(zhí)行土地利用總體規(guī)劃,科學(xué)圈定城市建設(shè)用地規(guī)模,城市規(guī)劃必須與土地利用總體規(guī)劃相銜接,嚴(yán)格控制城市發(fā)展跨過(guò)或繞過(guò)城鄉(xiāng)結(jié)合部向外盲目擴(kuò)張。運(yùn)用年度土地利用計(jì)劃和用途管制等手段,嚴(yán)格限制新增建設(shè)用地供應(yīng)總量,并采用經(jīng)濟(jì)手段和政策調(diào)控措施,提高新增建設(shè)用地取得成本,鼓勵(lì)用地者利用城鄉(xiāng)結(jié)合部現(xiàn)有建設(shè)用地。
(二)加強(qiáng)土地登記工作,明晰城鄉(xiāng)結(jié)合部土地產(chǎn)權(quán)。
加強(qiáng)城鄉(xiāng)結(jié)合部土地產(chǎn)權(quán)制度建設(shè),明確農(nóng)村集體土地所有權(quán)代表和相應(yīng)的權(quán)益,加快土地登記進(jìn)度,通過(guò)確權(quán)和土地登記,分清國(guó)有土地和集體土地、建設(shè)用地和農(nóng)用土地界限,集體建設(shè)用地要明確土地所有者主體及相應(yīng)的土地使用者,同時(shí)結(jié)合土地證書(shū)年檢,保持城鄉(xiāng)結(jié)合部土地登記資料的現(xiàn)勢(shì)性。
(三)制度創(chuàng)新,鼓勵(lì)流轉(zhuǎn),規(guī)范管理。區(qū)分土地利用總體規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)外,分別制訂政策,規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地管理。
城鄉(xiāng)結(jié)合部是城市和相鄰農(nóng)區(qū)的結(jié)合部,橫跨土地利用總體規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)外,即城鄉(xiāng)結(jié)合部按照土地利用總體規(guī)劃可以分為"圈內(nèi)""圈外"兩部分。這兩部分的土地利用方向是不一樣的,"圈內(nèi)"土地主要是作為城市建設(shè)用地;"圈外"土地主要是作為農(nóng)用土地及少部分集體建設(shè)用地。因此,必須區(qū)分"圈內(nèi)""圈外",制訂不同的利用政策和管理對(duì)策:
1、對(duì)于城鄉(xiāng)結(jié)合部屬于"圈內(nèi)"的部分,其土地利用和管理政策必須有利于向城市建設(shè)用地轉(zhuǎn)化,即必須納入城市用地統(tǒng)一管理、統(tǒng)一轉(zhuǎn)用、統(tǒng)一開(kāi)發(fā)、統(tǒng)一供應(yīng)。
第一,對(duì)于已列入城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)的地區(qū),取消農(nóng)戶個(gè)人建農(nóng)民住宅和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)新占農(nóng)用地,新增建設(shè)用地實(shí)行統(tǒng)一轉(zhuǎn)用、統(tǒng)一開(kāi)發(fā)、統(tǒng)一供應(yīng),推行農(nóng)戶進(jìn)住宅小區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)工業(yè)園區(qū)。即:"圈內(nèi)" 農(nóng)戶申請(qǐng)新建住宅的,一律不再批準(zhǔn)農(nóng)戶建住宅,一律進(jìn)居住小區(qū),符合宅基地申請(qǐng)條件的農(nóng)戶,其宅基地指標(biāo)可折為相應(yīng)的價(jià)款抵扣所購(gòu)買(mǎi)的商品房?jī)r(jià);"圈內(nèi)"鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)需要增加建設(shè)用地的,一律進(jìn)工業(yè)園區(qū)使用國(guó)有土地,并在土地出讓金等方面給予優(yōu)惠。
第二,對(duì)于已列入城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)的存量集體建設(shè)用地(農(nóng)民住宅和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地),則應(yīng)制訂相應(yīng)政策和措施,結(jié)合市地整理、政府收購(gòu)儲(chǔ)備等工作,采用"轉(zhuǎn)權(quán)讓利"的辦法,鼓勵(lì)其轉(zhuǎn)為國(guó)有土地進(jìn)入市場(chǎng)依法流轉(zhuǎn)。其中,存量農(nóng)民住宅用地可結(jié)合市地整理,由開(kāi)發(fā)商、所有者、使用者三方面自由組合進(jìn)行城中村改造,建商住小區(qū),政府在出讓金收取上給予一定的優(yōu)惠;也可以由政府主導(dǎo),企業(yè)化運(yùn)作招標(biāo)建設(shè),對(duì)城中村進(jìn)行改造建現(xiàn)代化小區(qū),建設(shè)中各項(xiàng)規(guī)費(fèi)按農(nóng)村宅基地標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,農(nóng)戶原宅基地和農(nóng)房折換為相應(yīng)的價(jià)款,以調(diào)產(chǎn)權(quán)或貨幣安置的辦法進(jìn)行補(bǔ)償,土地相應(yīng)轉(zhuǎn)為國(guó)有土地,農(nóng)戶以調(diào)產(chǎn)權(quán)方式取得或以成本價(jià)方式購(gòu)買(mǎi)的小區(qū)房屋產(chǎn)權(quán)歸農(nóng)戶所有,允許出租,也可比照經(jīng)濟(jì)適用住房上市交易。對(duì)于"圈內(nèi)" 已有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),鼓勵(lì)其向工業(yè)小區(qū)轉(zhuǎn)移,符合規(guī)劃的,土地補(bǔ)償?shù)轿、使用者自愿、所有者同意的,?bào)經(jīng)政府批準(zhǔn),也可轉(zhuǎn)為(或征為)國(guó)有土地使用權(quán)后依法流轉(zhuǎn)。
2、對(duì)于未列入土地利用總體規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)的城鄉(xiāng)結(jié)合部土地,即"圈外"土地,在土地利用上,要保證以農(nóng)用地和少量集體建設(shè)用地為主導(dǎo),即嚴(yán)格控制新增建設(shè)用地,盤(pán)活存量建設(shè)用地。
第一,嚴(yán)格控制增量建設(shè)用地。停止圈外城鄉(xiāng)結(jié)合部農(nóng)戶單家獨(dú)院式分散建房,實(shí)行多戶連片的集中式建房;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)需要新用地的,一律進(jìn)工業(yè)園區(qū)建設(shè)或利用現(xiàn)有存量建設(shè)用地。
第二,圈外符合規(guī)劃且經(jīng)依法批準(zhǔn)取得的集體建設(shè)用地,在嚴(yán)格管理的條件下,應(yīng)允許農(nóng)村集體建設(shè)用地在不改變權(quán)利性質(zhì)的情況下流轉(zhuǎn),即"保權(quán)讓利促流轉(zhuǎn)".具體而言,現(xiàn)有農(nóng)民集體建設(shè)用地可以通過(guò)土地置換或建新拆舊等方式,遷村并點(diǎn),向城鎮(zhèn)和中心村或工業(yè)園區(qū)集中,建新拆舊中需要短期增加農(nóng)用地轉(zhuǎn)用指標(biāo)的,經(jīng)批準(zhǔn)可以給予一定的周轉(zhuǎn)指標(biāo),封閉運(yùn)行,到期歸還;農(nóng)戶向城鎮(zhèn)和中心村集中過(guò)程中,原住宅符合規(guī)劃的,允許其轉(zhuǎn)讓給本集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)符合宅基地申請(qǐng)條件的其他農(nóng)戶。對(duì)于符合規(guī)劃且經(jīng)依法批準(zhǔn)取得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地等其他集體建設(shè)用地,在明確所有者主體的前提下,所有者可將一定年期的集體建設(shè)用地使用權(quán)以讓渡、租賃或以作價(jià)出資(入股)方式提供給使用者使用(類(lèi)似國(guó)有土地出讓、租賃、作價(jià)出資或入股),在使用年期內(nèi),使用者在不改變用途的前提下,可以依法轉(zhuǎn)讓、出租、抵押;土地收益主要?dú)w土地所有者。集體建設(shè)用地不適用于舉辦娛樂(lè)或高檔房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目;流轉(zhuǎn)的最高年限不得突破國(guó)有土地的最高年限。
(四)完善相關(guān)配套措施,規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)。城鄉(xiāng)結(jié)合部非法土地交易和隱形土地交易大量存在,因此必須采取措施,提高土地市場(chǎng)的公開(kāi)性。當(dāng)前主要應(yīng)抓好以下幾項(xiàng)配套制度:
1、積極設(shè)立公開(kāi)的土地市場(chǎng),為城鄉(xiāng)結(jié)合部的土地交易提供公開(kāi)掛牌交易的場(chǎng)所,以提高交易機(jī)會(huì),降低交易成本,規(guī)范交易行為;
2、建立和完善政府土地收購(gòu)儲(chǔ)備制度,將政府土地收購(gòu)儲(chǔ)備的范圍擴(kuò)大到城鄉(xiāng)結(jié)合部的國(guó)有和集體建設(shè)用地;
3、建立土地登記可查詢制度和信息公布制度,為使用者、投資者提供現(xiàn)勢(shì)土地登記信息和土地市場(chǎng)信息資料;
4、完善土地證書(shū)查驗(yàn)制度,土地證書(shū)查驗(yàn)的重點(diǎn)地區(qū)是城鄉(xiāng)結(jié)合部,重點(diǎn)查驗(yàn)各類(lèi)非法交易、隱形交易和擅自改變用途的情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)糾正處理。
(五)當(dāng)前急需要做的幾項(xiàng)工作
1、盡快研究明確集體土地權(quán)益,并結(jié)合土地變更登記和土地證書(shū)查驗(yàn),摸清城鄉(xiāng)結(jié)合部土地利用現(xiàn)狀,對(duì)非法用地隱形交易和擅自改變用途的行為進(jìn)行清理,明確城鄉(xiāng)結(jié)合部的土地所有權(quán)和使用權(quán)。
2、總結(jié)各地集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),抓緊出臺(tái)《農(nóng)村集體建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)辦法》,規(guī)范集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)行為。
3、抓緊研究出臺(tái)市地整理、置換的政策,鼓勵(lì)城鄉(xiāng)結(jié)合部按規(guī)劃調(diào)整用地結(jié)構(gòu)和集約用地。
4、對(duì)城鄉(xiāng)結(jié)合部農(nóng)民建房問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題研究,出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)范和整治政策。
盡職調(diào)查報(bào)告6
一、盡職調(diào)查的方法
1、審閱文件資料
通過(guò)公司工商注冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)文件、法律合同等各項(xiàng)資料審閱,發(fā)現(xiàn)異常及重大問(wèn)題。
2、參考外部信息
通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、行業(yè)雜志、業(yè)內(nèi)人士等信息渠道,了解公司及其所處行業(yè)的情況。
3、相關(guān)人員訪談
與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員,以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通。
4、企業(yè)實(shí)地調(diào)查
查看企業(yè)廠房、土地、設(shè)備、產(chǎn)品和存貨等實(shí)物資產(chǎn)。
5、小組內(nèi)部溝通
調(diào)查小組成員來(lái)自不同背景及專(zhuān)業(yè),其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。
二、盡職調(diào)查遵循的原則
1、證偽原則
站在“中立偏疑”的立場(chǎng),循著“問(wèn)題-懷疑-取證”的思路展開(kāi)盡職調(diào)查,用經(jīng)驗(yàn)和事實(shí)來(lái)發(fā)覺(jué)目標(biāo)企業(yè)的投資價(jià)值。
2、實(shí)事求是原則
要求投資經(jīng)理依據(jù)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的投資理念和標(biāo)準(zhǔn),在客觀公正的立場(chǎng)上對(duì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)查,如實(shí)反映目標(biāo)企業(yè)的真實(shí)情況。
3、事必躬親原則
要求投資經(jīng)理一定要親臨目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng),進(jìn)行實(shí)地考察、訪談,親身體驗(yàn)和感受,而不是根據(jù)道聽(tīng)途說(shuō)下判斷。
4、突出重點(diǎn)原則
需要投資經(jīng)理發(fā)現(xiàn)并重點(diǎn)調(diào)查目標(biāo)企業(yè)的技術(shù)或產(chǎn)品特點(diǎn),避免陷入眉毛胡子一把抓的境地。
5、以人為本原則
要求投資經(jīng)理在對(duì)目標(biāo)企業(yè)從技術(shù)、產(chǎn)品、市場(chǎng)等方面進(jìn)行全面考察的同時(shí),重點(diǎn)注意對(duì)管理團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新能力、管理能力、誠(chéng)信程度的評(píng)判。
6、橫向比較原則
需要投資經(jīng)理對(duì)同行業(yè)的國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展情況,尤其是結(jié)合該行業(yè)已上市公司在證券市場(chǎng)上的表現(xiàn)進(jìn)行比較分析,以期發(fā)展目標(biāo)企業(yè)的投資價(jià)值。
三、盡職調(diào)查的范圍
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1、公司設(shè)立情況
了解公司注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)和出資情況,并取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料,核查公司工商注冊(cè)登記的合法性、真實(shí)性;必要時(shí)走訪相關(guān)政府部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)。
2、歷史沿革情況
查閱公司歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記等文件,以及歷年業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況記錄、年度檢驗(yàn)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等資料,調(diào)查公司的歷史沿革情況,核查是否存在遺留問(wèn)題;必要時(shí)走訪相關(guān)政府部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)。
3、公司主要股東情況
調(diào)查了解主要股東的背景,相互之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議;主要股東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來(lái)潛在變動(dòng)情況。
。ǘ┕芾砣藛T調(diào)查
1、管理人員任職資格和任職情況
調(diào)查了解管理人員的教育經(jīng)歷、專(zhuān)業(yè)資格、從業(yè)經(jīng)歷及主要業(yè)績(jī),以及在公司擔(dān)任的職務(wù)與職責(zé)。
2、管理人員勝任能力和勤勉盡責(zé)
調(diào)查了解高管人員曾擔(dān)任高管人員的其他公司的規(guī)范運(yùn)作情況以及該公司經(jīng)營(yíng)情況,分析高管人員管理公司的能力。
分別與董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人(包括但不限于上述人員)就公司現(xiàn)狀、發(fā)展前景等方面問(wèn)題進(jìn)行交談,了解高管人員的勝任能力和勤勉盡責(zé)情況。
3、高管人員薪酬及兼職情況
通過(guò)查閱三會(huì)文件、與高管人員交流、與發(fā)行人員工交談等方法,調(diào)查公司為高管人員制定的新酬方案、股權(quán)激勵(lì)方案。
通過(guò)與高管人員交談、查閱有關(guān)資料等方法,調(diào)查高管人員在公司內(nèi)部或外部的兼職情況,分析高管人員兼職情況是否會(huì)對(duì)其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。
。ㄈI(yè)務(wù)與技術(shù)情況
1、行業(yè)情況及競(jìng)爭(zhēng)情況
根據(jù)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)及所屬行業(yè),了解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢(shì),了解行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)容量、進(jìn)入壁壘、供求狀況、競(jìng)爭(zhēng)狀況、行業(yè)利潤(rùn)水平和未來(lái)變動(dòng)情況,判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素,了解行業(yè)內(nèi)主要企業(yè)及其市場(chǎng)份額情況,調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況,分析公司在行業(yè)中所處的競(jìng)爭(zhēng)地位及變動(dòng)情況。
2、采購(gòu)情況
通過(guò)與采購(gòu)部門(mén)、主要供應(yīng)商溝通,查閱相關(guān)資料等方法,調(diào)查公司主要原材料市場(chǎng)供求狀況。取得公司主要供應(yīng)商(至少前10名)的相關(guān)資料,計(jì)算最近三年向主要供應(yīng)商的采購(gòu)金額及所占比例,判斷是否存在嚴(yán)重依賴個(gè)別供應(yīng)商的情況,如果存在,是否對(duì)重要原材料的供應(yīng)做出備選安排;取得同前述供應(yīng)商的長(zhǎng)期供貨合同,分析交易條款,判斷公司原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。
3、生產(chǎn)情況
取得公司生產(chǎn)流程資料,結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié),分析評(píng)價(jià)公司生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度。取得公司主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較,與生產(chǎn)部門(mén)人員溝通,分析公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。調(diào)查公司的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī),調(diào)查公司歷年來(lái)在環(huán)境保護(hù)方面的投入及未來(lái)可能的投入情況。現(xiàn)場(chǎng)觀察三廢的排放情況,核查有無(wú)污染處理設(shè)施及其實(shí)際運(yùn)行情況。
4、銷(xiāo)售情況
通過(guò)與公司銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通、獲取權(quán)威市場(chǎng)調(diào)研機(jī)構(gòu)的報(bào)告等方法,調(diào)查公司產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)需求狀況,是否有穩(wěn)定的客戶基礎(chǔ)等。結(jié)合行業(yè)排名、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況,對(duì)公司主要產(chǎn)品的行業(yè)地位和市場(chǎng)占有率進(jìn)行分析。了解公司對(duì)主要客戶(至少前10名)的銷(xiāo)售額占年度銷(xiāo)售總額的比例及回款情況。
5、核心技術(shù)和研發(fā)情況
調(diào)查公司擁有的專(zhuān)利,分析產(chǎn)品的核心技術(shù),考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步情況;核查核心技術(shù)的`取得方式及使用情況,判斷是否存在糾紛或潛在糾紛及侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形。關(guān)注專(zhuān)利的有效期及到期后對(duì)公司的影響,并了解公司具體的保護(hù)措施與效果。取得公司主要研發(fā)成果、在研項(xiàng)目、研發(fā)目標(biāo)等資料,調(diào)查公司歷年研發(fā)費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲(chǔ)備等情況,對(duì)公司的研發(fā)能力進(jìn)行分析。
。ㄋ模┩瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易調(diào)查
1、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況
通過(guò)詢問(wèn)公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人、實(shí)地走訪生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)等方法,調(diào)查公司控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對(duì)象、與公司產(chǎn)品的可替代性等情況,判斷是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),并核查公司控股股東或?qū)嶋H控制人是否對(duì)避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出承諾以及承諾的履行情況。
2、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易情況
確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系,通過(guò)與公司高管人員、財(cái)務(wù)部門(mén)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人交談,查閱賬簿、相關(guān)合同、會(huì)議記錄、獨(dú)立董事意見(jiàn),發(fā)函詢證,咨詢律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn),調(diào)查公司與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易。
(五)財(cái)務(wù)狀況
1、基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析
根據(jù)公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)告,收集能夠反映公司財(cái)務(wù)基本狀況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),如:資產(chǎn)(貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn))、負(fù)債(銀行借款、應(yīng)付賬款)、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、補(bǔ)貼收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。
2、財(cái)務(wù)比率分析
計(jì)算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等,判斷公司盈利能力。
計(jì)算公司各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等,結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度及或有負(fù)債等情況,判斷公司的償債能力。
計(jì)算公司各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等,結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、發(fā)行人生產(chǎn)模式及物流管理、銷(xiāo)售模式及賒銷(xiāo)政策等情況,判斷公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。
3、納稅情況
查閱公司報(bào)告期的納稅資料,調(diào)查公司所執(zhí)行的稅種、稅基、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求。
取得公司稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料,核查公司享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門(mén)和稅收管理部門(mén)的有關(guān)規(guī)定,分析公司對(duì)稅收政策的依賴程度和對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況的影響。
4、盈利預(yù)測(cè)
根據(jù)公司編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的資料和盈利預(yù)測(cè)假設(shè),結(jié)合國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況,判斷公司盈利預(yù)測(cè)假設(shè)的合理性。
對(duì)比以前年度計(jì)劃與實(shí)際完成情況,參照公司發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)情況,評(píng)價(jià)公司預(yù)測(cè)期間經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃和融資計(jì)劃安排是否得當(dāng)。根據(jù)了解的公司生產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力,分析評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)計(jì)劃執(zhí)行的可行性。
。I(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)調(diào)查
1、發(fā)展戰(zhàn)略
取得公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)文件,包括戰(zhàn)略策劃資料、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、戰(zhàn)略委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要、獨(dú)立董事意見(jiàn)等相關(guān)文件,分析公司是否已經(jīng)建立清晰、明確、具體的發(fā)展戰(zhàn)略,包括戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的依據(jù)、步驟、方式、手段及各方面的行動(dòng)計(jì)劃。
通過(guò)各種渠道了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展戰(zhàn)略,將公司與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行比較,并對(duì)公司所處行業(yè)、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)等情況進(jìn)行深入分析,調(diào)查公司的發(fā)展戰(zhàn)略是否合理、可行。
2、經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式
取得公司經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式的相關(guān)資料,通過(guò)與發(fā)起人、高管人員及員工、主要供應(yīng)商、主要銷(xiāo)售客戶談話等方法,了解公司的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式,分析公司經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的影響。
3、歷年發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況
取得公司歷年發(fā)展計(jì)劃、年度報(bào)告等資料,調(diào)查各年計(jì)劃的執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)情況,分析高管人員制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的可行性和實(shí)施計(jì)劃的能力。
4、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)
取得公司未來(lái)二至三年的發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)及其依據(jù)等資料,調(diào)查未來(lái)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況,調(diào)查公司未來(lái)發(fā)展目標(biāo)是否與發(fā)展戰(zhàn)略一致;分析公司在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場(chǎng)、投融資、購(gòu)并、國(guó)際化等方面是否制定了具體的計(jì)劃,這些計(jì)劃是否與公司未來(lái)發(fā)展目標(biāo)相匹配,是否具備良好的可實(shí)現(xiàn)性;分析未來(lái)發(fā)展目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn);分析公司未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和具體計(jì)劃與現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。
(七)融資運(yùn)用分析
通過(guò)查閱公司關(guān)于融資項(xiàng)目的決策文件、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、政府部門(mén)有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄等方法,根據(jù)項(xiàng)目的環(huán)保、土地等方面的安排情況,結(jié)合目前其他同類(lèi)企業(yè)對(duì)同類(lèi)項(xiàng)目的投資情況、產(chǎn)品市場(chǎng)容量及其變化情況,對(duì)公司本次融資項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保要求、技術(shù)和市場(chǎng)的可行性以及項(xiàng)目實(shí)施的確定性等進(jìn)行分析;分析融資數(shù)量是否與公司規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)、實(shí)際資金需求、資金運(yùn)用能力及公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相匹配;核查公司是否審慎預(yù)測(cè)項(xiàng)目效益,是否已分別說(shuō)明達(dá)產(chǎn)前后的效益情況,以及預(yù)計(jì)達(dá)產(chǎn)時(shí)間,預(yù)測(cè)基礎(chǔ)、依據(jù)是否合理。
。ò耍╋L(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)調(diào)查
1、風(fēng)險(xiǎn)因素
通過(guò)網(wǎng)站、政府文件、專(zhuān)業(yè)報(bào)刊、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)報(bào)告等多渠道了解公司所在行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、未來(lái)發(fā)展方向,與公司高管人員、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)人員等進(jìn)行談話,取得公司既往經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生重大變動(dòng)或歷次重大事件的相關(guān)資料,并參考同行業(yè)企業(yè)發(fā)生的重大變動(dòng)事件,結(jié)合對(duì)公司治理、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、融資、募集資金項(xiàng)目、行業(yè)等方面的調(diào)查,分析對(duì)公司業(yè)績(jī)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生不利影響的主要因素以及這些因素可能帶來(lái)的主要影響。對(duì)公司影響重大的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查。
2、重大合同
通過(guò)公司高管人員出具書(shū)面聲明、向合同對(duì)方函證、與相關(guān)人員談話、咨詢中介機(jī)構(gòu)等方法,核查有關(guān)公司的重大合同是否真實(shí)、是否均已提供,并核查合同條款是否合法、是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)照公司有關(guān)內(nèi)部訂立合同的權(quán)限規(guī)定,核查合同的訂立是否履行了內(nèi)部審批程序、是否超越權(quán)限決策,分析重大合同履行的可能性,關(guān)注因不能履約、違約等事項(xiàng)對(duì)公司產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響。
3、訴訟和擔(dān)保情況
通過(guò)高管人員出具書(shū)面聲明、查閱合同、走訪有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、與高管人員或財(cái)務(wù)人員談話、咨詢中介機(jī)構(gòu)等方法,核查公司所有對(duì)外擔(dān)保(包括抵押、質(zhì)押、保證等)合同,調(diào)查公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人、控股子公司、高管人員和核心技術(shù)人員是否存在作為一方當(dāng)事人的重大訴訟或仲裁事項(xiàng)以及公司高管人員和核心技術(shù)人員是否存在涉及刑事訴訟的情況,評(píng)價(jià)其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。
盡職調(diào)查報(bào)告7
一、概況
企業(yè)歷史沿革簡(jiǎn)述(設(shè)立時(shí)間,控股股東,注冊(cè)資本與實(shí)收資本,相關(guān)變化情況等)。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍及主業(yè)、資質(zhì)等。
上年末及最新一期主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
二、基本素質(zhì)
結(jié)論性評(píng)價(jià)【相當(dāng)于每個(gè)環(huán)節(jié)的分析結(jié)論】。
控股股東(實(shí)際控制人)的變化情況;目前的控股股東或?qū)嶋H控制人財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)實(shí)力、行業(yè)地位,以及能夠在資金、業(yè)務(wù)、技術(shù)和管理、品牌等方面給予企業(yè)的支持。
企業(yè)在控股股東或?qū)嶋H控制人體系內(nèi)的地位,體系內(nèi)的主要關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)資金和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。
企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置及其合理性;分支機(jī)構(gòu)及對(duì)外股權(quán)投資情況(相關(guān)性、控制力等)。
人員素質(zhì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)【以能否適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要為判斷標(biāo)準(zhǔn)】;企業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)。【以能否滿足技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)及主要業(yè)務(wù)流程規(guī)范化管理為判斷標(biāo)準(zhǔn)】
主要內(nèi)部控制制度建設(shè)及實(shí)施情況!局攸c(diǎn)關(guān)注資金管理、預(yù)算管理、重大決策流程、對(duì)外擔(dān)保管理等方面】
三、經(jīng)營(yíng)分析
。ㄒ唬┙(jīng)營(yíng)環(huán)境
結(jié)論性評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
政策環(huán)境(宏觀政策、區(qū)域政策):產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策、稅收政策、行業(yè)監(jiān)管等【重點(diǎn)關(guān)注新近出臺(tái)的政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響】。
競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境(行業(yè)):行業(yè)或區(qū)域基本數(shù)據(jù)與變化趨勢(shì),競(jìng)爭(zhēng)模式、態(tài)勢(shì)及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手簡(jiǎn)要分析!局攸c(diǎn)強(qiáng)調(diào)與企業(yè)主業(yè)的相關(guān)性】
。ǘ┙(jīng)營(yíng)狀況
結(jié)論性評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
介紹企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式(基本業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)歷史、客戶群、供應(yīng)商、主營(yíng)業(yè)務(wù)份額)。
企業(yè)竟?fàn)幠芰,竟(fàn)巸?yōu)勢(shì)。
經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性(企業(yè)成立期限、主業(yè)經(jīng)營(yíng)年限,所處生命周期)。
經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性(銷(xiāo)售增長(zhǎng)、利潤(rùn)增長(zhǎng)、資產(chǎn)增長(zhǎng))。
企業(yè)面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。
。ㄍ度谫Y分析)
融資分析:目前融資現(xiàn)狀、目前融資成本、未來(lái)融資需求,企業(yè)相應(yīng)的融資計(jì)劃以及融資計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的可能性評(píng)價(jià)。
投資分析:投資項(xiàng)目介紹、預(yù)期投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)。
。ㄈ┌l(fā)展前景
公司自身的發(fā)展策略、發(fā)展后勁、股東支持。
公司近期的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況變化趨勢(shì)。
結(jié)合行業(yè)趨勢(shì)、特征和企業(yè)自身未來(lái)的項(xiàng)目投資計(jì)劃、發(fā)展方向及長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃做前景分析等。
四、財(cái)務(wù)分析
(一)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)
結(jié)論性評(píng)價(jià)意見(jiàn)!矩(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性,資產(chǎn)質(zhì)量,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小及債權(quán)受保障程度】
總資本與總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析:資本金實(shí)力與負(fù)債經(jīng)營(yíng)程度;資本的固化形態(tài);資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的匹配程度!举Y產(chǎn)負(fù)債率,資本固定化比率】
債務(wù)結(jié)構(gòu)分析:債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)及其合理性;具有明確歸還期限的債務(wù)(剛性債務(wù))占比及債務(wù)彈性。銀行借款在債務(wù)及總資本中的占比,短借長(zhǎng)用情況,以及所有者權(quán)益對(duì)銀行債權(quán)的保障程度!緝糍Y產(chǎn)與年末貸款余額比率】
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析:對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步分析,并分析判斷企業(yè)主要資產(chǎn)的質(zhì)量狀況,如通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款(賬齡分析)、固定資產(chǎn)(專(zhuān)用化程度——越高變現(xiàn)能力越差等)、存貨(結(jié)構(gòu)與成本計(jì)量,以銷(xiāo)售規(guī);蚪(jīng)營(yíng)模式的匹配程度)、投資(結(jié)合收益與現(xiàn)金回流情況)等的分析,進(jìn)而對(duì)整體資產(chǎn)質(zhì)量作出判斷。【固定資產(chǎn)凈值率】
。ǘ﹥攤芰
結(jié)論性評(píng)價(jià)意見(jiàn)。【企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性的強(qiáng)弱,現(xiàn)金流量的充沛程度,盈利對(duì)付息的保障程度,或有負(fù)債的潛在影響,以及綜合考慮上述因素后對(duì)企業(yè)償債能力強(qiáng)弱的判斷意見(jiàn)】
流動(dòng)性:【承上啟下:結(jié)合前一部分負(fù)債水平及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性】資產(chǎn)流動(dòng)性分析;實(shí)際的流動(dòng)性壓力;流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力及存量貨幣資金的靜態(tài)規(guī)模。企業(yè)即期債務(wù)的償付壓力(重點(diǎn)關(guān)注短期剛性債務(wù))!玖鲃(dòng)比率,速動(dòng)比率,現(xiàn)金比率】
現(xiàn)金流:【結(jié)合經(jīng)營(yíng)狀況的分析】對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金獲取模式、賒銷(xiāo)管理、資金墊付等作出分析,進(jìn)而對(duì)其現(xiàn)金獲取能力以及所獲取現(xiàn)金抵償債務(wù)的能力進(jìn)行判斷。【經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入量與流動(dòng)負(fù)債余額比率】
對(duì)企業(yè)投資環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量狀況作出分析,重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流出的'方向是擴(kuò)大再生產(chǎn)還是戰(zhàn)略(策略)投資,關(guān)注擴(kuò)大再生產(chǎn)的實(shí)際產(chǎn)出效果;//對(duì)企業(yè)融資環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行簡(jiǎn)單分析!痉腔I資性現(xiàn)金凈流入量與流動(dòng)負(fù)債余額比率,非籌資性現(xiàn)金凈流入量與負(fù)債總額比率】
付息的保障分析:企業(yè)盈利對(duì)債務(wù)利息的保障程度!纠⒈U媳稊(shù)】
或有負(fù)債:擔(dān)保(結(jié)合基本素質(zhì)分析中的擔(dān)保管理),承諾【大額租金支付、質(zhì)量等】,訴訟,以及商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)等;蛴胸(fù)債所形成的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。【擔(dān)保比率】
。ㄈ┙(jīng)營(yíng)能力及效益
結(jié)論性評(píng)價(jià)意見(jiàn)。【企業(yè)主業(yè)的成長(zhǎng)性,周轉(zhuǎn)效率,經(jīng)營(yíng)效益的體現(xiàn),以及資產(chǎn)收益水平的高低】
經(jīng)營(yíng)質(zhì)量與效率:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)趨勢(shì),主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金回籠情況及其變化趨勢(shì),應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率(需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),營(yíng)業(yè)周期等展開(kāi)分析)!局鳡I(yíng)收入現(xiàn)金率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度,存貨周轉(zhuǎn)速度,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度】
經(jīng)營(yíng)效益:按照《利潤(rùn)表》結(jié)構(gòu),從主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(需要進(jìn)行產(chǎn)品或地區(qū)結(jié)構(gòu)分析)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)到利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)逐層進(jìn)行分析。主要通過(guò)年度間變化趨勢(shì),變化趨勢(shì)的一致性等分析評(píng)價(jià),進(jìn)而對(duì)企業(yè)的盈利能力作出判斷。需要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響!久剩瑺I(yíng)業(yè)利潤(rùn)率】
資產(chǎn)收益水平:結(jié)合上段分析以及資本結(jié)構(gòu)分析,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用效果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。【凈資產(chǎn)收益率,總資產(chǎn)報(bào)酬率】
五、資金用途及方案簡(jiǎn)介
(一)融資資金用途
。ǘ┳赓U方案簡(jiǎn)介
租賃融資額、租賃期限、租賃利率、付款總額、保證金/首付款、租金計(jì)算方式、各期租金(含利息)、支付方式等。
六、標(biāo)的物介紹及可處置性分析
。ㄒ唬(biāo)的物介紹
(二)可處置性分析
評(píng)估租賃標(biāo)的物市場(chǎng)價(jià)值、在承租人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用,并做可處置性分析!境凶馊送俗,續(xù)租,留購(gòu);出租人處置變現(xiàn),二次出租;設(shè)備制造商回購(gòu)等】
七、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范措施
結(jié)論性評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
項(xiàng)目存在的主要風(fēng)險(xiǎn);(政策變動(dòng),資產(chǎn)重組,債務(wù)重組,關(guān)聯(lián)資產(chǎn)交易,控股股東變化,增減資事項(xiàng),高管人員變動(dòng),安全與技術(shù)事故,重大質(zhì)量糾紛,重大訴訟等或有事項(xiàng))
主要風(fēng)險(xiǎn)防控措施;
擔(dān)保方案及分析:擔(dān)保方案;擔(dān)保方介紹(基本情況、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況);擔(dān)保能力分析。
其他風(fēng)險(xiǎn)防控措施(此項(xiàng)可選擇);
項(xiàng)目后續(xù)跟進(jìn)管理措施。
八、項(xiàng)目收益預(yù)測(cè)
影響合同收益的因素有:租賃融資額、租賃期限、每期月數(shù)、折合占用一年的資金、租金在各期期末還是期初支付、支付時(shí)是等額付租、等額還本還是依合同約定的時(shí)間和金額還本、租賃綜合年利率、籌資綜合年利率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率、營(yíng)業(yè)稅率和所得稅率!绢A(yù)測(cè)的前提條件是假設(shè)合同被嚴(yán)格履行】
九、總體評(píng)價(jià)
對(duì)企業(yè)基本素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)質(zhì)量給出結(jié)論性評(píng)價(jià)意見(jiàn),對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行總體評(píng)價(jià),提出可行與否的明確意見(jiàn)。
盡職調(diào)查報(bào)告8
1、工作范圍及內(nèi)容
受江蘇xxxxxx創(chuàng)業(yè)投資有限公司委托,我們對(duì)xxxxxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“xxxxxx公司”)進(jìn)行了財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。根據(jù)約定,納入本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查范圍為xxxxxx公司及其子公司,調(diào)查期間為20xx年度、20xx年度及20xx年1-5月份。
本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查關(guān)注的事項(xiàng)包括:公司歷史沿革,盈利模式,財(cái)務(wù)狀況,盈利狀況,關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,稅項(xiàng),以往接受外部審計(jì)情況等。我們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作中發(fā)現(xiàn)的除上述事項(xiàng)之外的重要財(cái)務(wù)及稅務(wù)問(wèn)題我們亦將予以關(guān)注。
我們的調(diào)查程序主要是獲取并審閱相關(guān)資料,網(wǎng)絡(luò)搜索核對(duì)相關(guān)資料,了解行業(yè)信息,與治理層及經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行訪談,了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、主要客戶及供應(yīng)商,分析業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,抽查重要合同等業(yè)務(wù)資料,了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易,了解以往接受外部審計(jì)的情況,分析關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)獨(dú)立性的影響,分析業(yè)務(wù)復(fù)雜性和財(cái)務(wù)可審性等。
本次盡職調(diào)查我們獲取的主要資料如下:資料類(lèi)別基本資料資料內(nèi)容營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告、銷(xiāo)售政策、銷(xiāo)售模式等業(yè)務(wù)資料等20xx年-20xx年5月兩年一期的審計(jì)報(bào)告初稿、銷(xiāo)售合同、生產(chǎn)成本資料、財(cái)務(wù)資料房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證等稅務(wù)資料所得稅申報(bào)表、營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表等其他資料主要客戶和供應(yīng)商情況;員工、管理層人數(shù);以及其他非財(cái)務(wù)信息
2、限制我們工作的因素
公司提供的20xx年-20xx年5月的`二年一期審計(jì)報(bào)告初稿非正式稿,可能與后期出具的正式報(bào)告有差異。
3、報(bào)告使用
需要指出的是,我們的調(diào)查工作并非執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛喅绦,因而不能亦不?huì)提供與審計(jì)或?qū)忛喎⻊?wù)相同程序的保障,不會(huì)對(duì)獲取的信息發(fā)表審計(jì)或?qū)忛喴庖?jiàn)。我們的資料信息來(lái)源于公司提供的資料、訪談?dòng)涗浐凸竟芾韺拥目陬^說(shuō)明與解釋。
我們并沒(méi)有執(zhí)行任何審計(jì)性質(zhì)的工作,也沒(méi)有對(duì)本報(bào)告內(nèi)的財(cái)務(wù)或其他資料執(zhí)行任何核對(duì)或驗(yàn)證程序(除非另有指明)。因此,除非另外指明,我們不對(duì)本報(bào)告內(nèi)的資料的準(zhǔn)確性或完整性承擔(dān)責(zé)任和作出聲明。
我們沒(méi)有向目標(biāo)公司的管理層出示本報(bào)告,以澄清當(dāng)中的事實(shí)、確認(rèn)當(dāng)中是否存在重大遺漏或本報(bào)告是否真實(shí)、公允地反映了該公司最近的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、業(yè)務(wù)狀況和前景。
報(bào)告概要
概要是對(duì)本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查關(guān)鍵點(diǎn)的概括與匯總,是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告正文及附件內(nèi)容的濃縮和提煉,旨在使報(bào)告使用者在較短時(shí)間內(nèi)能夠?qū)Ρ敬呜?cái)務(wù)盡職調(diào)查的結(jié)果形成總體輪廓,欲了解本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的全面情況,請(qǐng)認(rèn)真閱讀財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告全文。
本財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容如下:
第一部分-序言:主要介紹了我們的工作范圍和限制因素。
第二部分-報(bào)告概要:概括了本報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容。
第三部分-正文
一、公司基本情況:概述了目標(biāo)公司的基本信息、歷史沿革、主要股東情況。
二、公司經(jīng)營(yíng)情況:概述了目標(biāo)公司的核心技術(shù)、主要資質(zhì)、商標(biāo)注冊(cè)、主要產(chǎn)品、主要工藝流程、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)模式、銷(xiāo)售及采購(gòu)情況、存貨特點(diǎn)、成本構(gòu)成、主要客戶及供應(yīng)商情況等。
三、財(cái)務(wù)信息分析:了解公司使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)軟件使用情況及會(huì)計(jì)核算等;并對(duì)歷史業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,資料主要來(lái)源于公司提供的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);以往外部審計(jì)情況。
四、稅項(xiàng):了解公司涉及主要稅項(xiàng)、稅率及優(yōu)惠政策,稅費(fèi)計(jì)征及計(jì)算的復(fù)雜性等情況。
五、或有事項(xiàng)
六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易:分析公司關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易。
七、公司存在的主要問(wèn)題及建議:匯總分析盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和初步處理建議。
八、需強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
如前所述,我們?nèi)〉玫馁Y料和與管理層的接觸是非常有限的,一些很重要的分析無(wú)法進(jìn)行。我們?cè)诒緢?bào)告的“七、公司存在的主要問(wèn)題及建議”集中列示并逐一分析了我們?cè)诠ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。
盡職調(diào)查報(bào)告9
xxx有限公司:
上海市xx律師事務(wù)所接受貴司委托,指派中國(guó)執(zhí)業(yè)律師、對(duì)某有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)xxx公司)進(jìn)行了盡職調(diào)查。
在與貴司的多輪磋商中,我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍,并以委托合同書(shū)的形式確定下來(lái)(詳見(jiàn)附件一:盡職調(diào)查范圍)。
根據(jù)本案的工作范圍,本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀xxx公司提供的文件(詳見(jiàn)附件二:xxx提供文件目錄),進(jìn)行書(shū)面審查;與xxx公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國(guó)工商行政管理局調(diào)取資料等方式,在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí),我們得到的承諾為:
1、xxx公司提交給我們的文件上的所有簽名、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的;
2、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的;
3、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒(méi)有任何虛假和遺漏的,是客觀、真實(shí)的;
4、xxx公司沒(méi)有未披露的對(duì)外抵押、保證等擔(dān)保行為;
5、同時(shí),我們沒(méi)有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的。
基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息,根據(jù)現(xiàn)行有效的中國(guó)法律、法規(guī)以及政策,根據(jù)xxx公司提供的文件,根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn),我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容:
一、xxx公司基本情況
1、基本信息(略)
2、xxx公司歷次變更情況(略)
(詳情見(jiàn)附件三:xxx公司變更詳細(xì))
3、xxx公司實(shí)際控制人(略)
二、xxx公司隱名投資風(fēng)險(xiǎn)
外國(guó)人某某通過(guò)中國(guó)自然人投資于xxx公司的行為屬于隱名投資行為。盡職調(diào)查報(bào)告。外國(guó)人某某為隱名股東,中國(guó)自然人為顯名股東。
1、中國(guó)法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定
根據(jù)中國(guó)法律及司法實(shí)踐,一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可,必需具備以下條件:
(1)隱名股東必需實(shí)際出資。具體體現(xiàn)為,隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有;
(2)公司半數(shù)以上其他股東明知。這里的以上包括半數(shù);
(3)隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可,既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事,實(shí)際行使了管理職能;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份,亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。
(4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。例如,外國(guó)投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場(chǎng)準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國(guó)法律的強(qiáng)制性規(guī)定。盡職調(diào)查報(bào)告。
2、中國(guó)法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定
根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定以及外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄,中國(guó)對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類(lèi)、允許類(lèi)、限制類(lèi)和禁止類(lèi)。
貿(mào)易類(lèi)外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guó)政府規(guī)定的逐步開(kāi)放的產(chǎn)業(yè),而被納入限制類(lèi)進(jìn)行特別管理。
3、xxx公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)
(1)中國(guó)法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)登記程序,這里所說(shuō)的登記是指登記于中國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān),沒(méi)有經(jīng)過(guò)登記的,不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說(shuō),目前外國(guó)人某某并非是經(jīng)過(guò)中國(guó)相關(guān)zhng fǔ 部門(mén)登記過(guò)的股東,登記過(guò)的股東是中國(guó)自然人;
(2)中國(guó)自然人、具有實(shí)際支配xxx公司股權(quán)的權(quán)利,如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán),將造成隱名股東的投資失敗;
(3)當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí),他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得xxx公司股份,從而影響隱名股東的利益;
(4) 中國(guó)目前并無(wú)對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù)。在司法實(shí)踐中,一般認(rèn)為:外商隱名投資于限制類(lèi)和禁止類(lèi)行業(yè)的,法院會(huì)判決這種隱名投資行為無(wú)效,真正的股東為顯名投資者,隱名股東(外商)與顯名股東(中國(guó)自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;xxx公司目前的主要經(jīng)營(yíng)范圍為限制類(lèi),因此外國(guó)人某某的隱名投資行為,一旦與顯名股東發(fā)生爭(zhēng)議,法院將會(huì)判決外國(guó)人某某的隱名投資行為無(wú)效,外國(guó)人某某將失去對(duì)xxx公司的控制權(quán);
(5)根據(jù)我們處理類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn),外商利用中國(guó)人進(jìn)行隱名投資,初始時(shí)一般合作良好,但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤(rùn)時(shí),顯名股東(中國(guó)自然人或法人)常常會(huì)向隱名股東(外商)提出種種要求,從而產(chǎn)生爭(zhēng)議。
三、關(guān)于xxx公司的經(jīng)營(yíng)范圍
本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)xxx公司的并購(gòu)、增資,增資之后,xxx公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制,因此xxx公司一些經(jīng)營(yíng)范圍難以保留。
根據(jù)中國(guó)法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn),變更后的xxx公司的經(jīng)營(yíng)范圍將表述為:從事等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù),國(guó)內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù)。
四、xxx公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
1、概述
xxx公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國(guó)法律強(qiáng)制性要求建議的制度,而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱(chēng)管理制度。
由于xxx公司沒(méi)有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,相關(guān)會(huì)計(jì)政策無(wú)法確定(目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定),既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理,又容易導(dǎo)致xxx公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的.隨意性。
我們建議xxx公司根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,制定出適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度。
2、xxx公司的會(huì)計(jì)政策
(1)執(zhí)行中國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度
根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定,根據(jù)xxx公司的規(guī)模,可以使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度或者小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,xxx公司目前實(shí)際執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
(2)會(huì)計(jì)期間:公歷1月1日至xx月31日;
(3)記賬本位幣及外幣核算方法:
記賬本位幣為人民幣;
外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià),折合成人民幣記賬;期末(包括月末、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整,相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。
我們認(rèn)為,外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣),匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,既不符合小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算的不真實(shí)。
我們建議xxx公司依照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,期末(包括月末、季末、年末)及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整,以保證會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性。
(4)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),以歷史成本(實(shí)際取得價(jià)格)為計(jì)價(jià)原則。
(5)存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法:
、偃〉煤桶l(fā)出的計(jì)價(jià)方法:日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);
、诘椭狄缀钠窋備N(xiāo)方法:采用一次性攤銷(xiāo)法;
③存貨的盤(pán)點(diǎn)制度:采用永續(xù)盤(pán)點(diǎn)制,即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。
(6)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià),按照平均年限法計(jì)算折舊。
(7)收入確認(rèn)原則:
、黉N(xiāo)售商品:公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方;
②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);
、巯嚓P(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
風(fēng)險(xiǎn)提示:xxx公司實(shí)際銷(xiāo)售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異,具體詳見(jiàn)本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分。
五、xxx公司財(cái)務(wù)狀況調(diào)查(截止20xx年10月底)
1、會(huì)計(jì)報(bào)表
(略)
(2)損益表(所屬期間:20xx年1-10月;貨幣單位:人民幣,元)
(略)
(3)會(huì)計(jì)報(bào)表提示:
(略)
2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析(略)
六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1、xxx公司存在由于延遲確認(rèn)銷(xiāo)售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),違反了中國(guó)現(xiàn)行增zh shu和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);
(1)xxx公司目前的銷(xiāo)售收入核算業(yè)務(wù)中,當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)出的貨物,
、20xx年9月份之前,該月全部銷(xiāo)售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷(xiāo)售收入;
②20xx年9月份(包括)之后的貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù),該月25日以后的銷(xiāo)售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷(xiāo)售收入;
(2) 根據(jù)中華人民共和國(guó)增zh shu暫行條例第19條,以及中華人民共和國(guó)增zh shu暫行條例實(shí)施細(xì)則第38條的有關(guān)規(guī)定,增zh shu納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的(xxx公司該類(lèi)業(yè)務(wù)目前沒(méi)有書(shū)面合同)(見(jiàn)本報(bào)告四、xxx公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋),為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
另外,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[20xx]875號(hào))第一條第(一)款的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列4個(gè)條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):
、偕唐蜂N(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
、谄髽I(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有實(shí)施有效控制;
③收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
、芤寻l(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。
(3)我們認(rèn)為,依照上述稅務(wù)法規(guī),xxx公司的商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn),可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(即延遲申報(bào)納稅);
2、除上述風(fēng)險(xiǎn)外,我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
七、本盡職調(diào)查報(bào)告的說(shuō)明
1、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi),使用有限的手段,根據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作。因此,我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容不可能窮盡xxx公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn),存在著可能對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤描述、偏差或遺漏,特予以說(shuō)明,請(qǐng)貴司予以充分注意。
2、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn),我們雖有中國(guó)執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查,但與會(huì)計(jì)事務(wù)所全面的審計(jì)、評(píng)估和多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的。對(duì)于一些問(wèn)題例如財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、公司整體估值等,是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)師的責(zé)任,本報(bào)告并未涉及。
3、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報(bào)告組成完整的文件,不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解。
4、本盡職調(diào)查報(bào)告是依據(jù)貴司與我們簽訂的務(wù)委托合同書(shū)的基礎(chǔ)上作出的。
本盡職調(diào)查報(bào)告除委托人為受讓xxx公司股權(quán)或?qū)xx公司增資作參考之用外,不得用于任何其他目的。
上海市xx律師事務(wù)所
律師xx
20xx年11月18日
盡職調(diào)查報(bào)告10
按照部黨組的統(tǒng)一部署,我們先后對(duì)天津、河北、江蘇、浙江、廣東等五省市的城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)問(wèn)題進(jìn)行了深入調(diào)研,同時(shí)委托中國(guó)土地勘測(cè)規(guī)劃院赴江蘇、浙江兩省進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)研,調(diào)研工作重點(diǎn)圍繞城鄉(xiāng)結(jié)合部土地利用和土地市場(chǎng)現(xiàn)狀、存在問(wèn)題、原因及對(duì)策進(jìn)行了分析,現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下:
一、城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)現(xiàn)狀與問(wèn)題
城鄉(xiāng)結(jié)合部是土地交易最活躍的地區(qū)之一,具有隱形交易、非法交易量大、交易秩序混亂的基本特征、具體表現(xiàn)在:城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地快速膨脹、建設(shè)用地總量失控,各類(lèi)用地交錯(cuò)、市場(chǎng)交易主體復(fù)雜,隱形交易突出、交易秩序混亂,土地交易形式多、數(shù)量大,違法用地和違法交易大量存在等幾方面、
。ㄒ唬┏青l(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地快速膨脹、建設(shè)用地總量失控
城鄉(xiāng)結(jié)合部是城市建設(shè)快速擴(kuò)張的重點(diǎn)地區(qū),該區(qū)域土地利用結(jié)構(gòu)中農(nóng)用土地急劇減少,建設(shè)用地快速膨脹,建設(shè)用地已經(jīng)成為城鄉(xiāng)結(jié)合部的主要地類(lèi)、杭州市城鄉(xiāng)結(jié)合部約有70%的土地被農(nóng)戶個(gè)人建房占用,其中濱江區(qū)13平方公里的土地只剩1平方公里可用,而這1平方公里土地需安置農(nóng)民建房的就占了近65%、溫州市歐海區(qū)僅1998年,非農(nóng)建設(shè)占用耕地就達(dá)5937畝,其中大部分為集體建設(shè)用地、蘇州市城鄉(xiāng)結(jié)合部耕地全部轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的"無(wú)地隊(duì)"達(dá)58個(gè),加上下屬縣市,"無(wú)地隊(duì)"多達(dá)200多個(gè)、佛山市城區(qū)總面積為77.8公里,城鄉(xiāng)結(jié)合部農(nóng)村集體建設(shè)用地占近20平方公里,其中,順德市大良鎮(zhèn)城區(qū)總面積12.7平方公里,"城中村"占地就達(dá)4.3平方公里、
(二)各類(lèi)用地交錯(cuò)、市場(chǎng)交易主體復(fù)雜
一是多頭供地、土地供應(yīng)的主體既有城市政府,也有鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村、村民小組,甚至農(nóng)民個(gè)人、
二是土地利用狀況復(fù)雜:國(guó)有土地、集體土地混雜,不同主體的集體所有土地(村集體、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體、村民小組)交錯(cuò),農(nóng)用地和建設(shè)用地插花,工業(yè)生產(chǎn)用地和居住用地互相滲透、城鄉(xiāng)結(jié)合部土地使用者和土地利用結(jié)構(gòu)變化速度快,杭州市近十年來(lái),城鄉(xiāng)結(jié)合部許多農(nóng)戶已經(jīng)不止一次地經(jīng)歷征地拆遷,搬了建,建了搬,拆遷成本越來(lái)越高,政府、開(kāi)發(fā)商和農(nóng)戶投入也越來(lái)越高、
三是經(jīng)濟(jì)成分多元化、溫州市甌海區(qū)1998年工業(yè)生產(chǎn)總值中,國(guó)有、集體、城鄉(xiāng)個(gè)體、其它經(jīng)濟(jì)成份所占比例分別為:0.07%、12.12%、33.32%和54.57%、該區(qū)遼東村,農(nóng)戶經(jīng)商的比例為100%,有企業(yè)400多家,其中在自家宅基地上從事作坊生產(chǎn)的一、二百家、四是居民構(gòu)成復(fù)雜、城鄉(xiāng)結(jié)合部居住的既有城市居民,又有農(nóng)村居民,還有大量流動(dòng)人口、如蘇州郊區(qū),目前總?cè)丝跒?25895人,農(nóng)業(yè)人口占總?cè)丝诘?5%、城鄉(xiāng)結(jié)合部土地交易主體多元化的特征,極大地增加城鄉(xiāng)結(jié)合部土地交易管理的復(fù)雜程度、
。ㄈ┩恋亟灰仔问蕉鄻,隱形交易突出、交易秩序混亂
城鄉(xiāng)結(jié)合部既有國(guó)有土地交易,又有集體土地交易、集體土地交易形式多樣:
一是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織直接轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)、江蘇省1999年查出農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)讓給開(kāi)發(fā)商用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)土地478宗,1594畝,每宗地平均面積3.3畝、
二是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以轉(zhuǎn)讓、出租、抵押房產(chǎn)形式,連帶轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)、四川省內(nèi)江市1992年以來(lái),通過(guò)各類(lèi)形式流轉(zhuǎn)的集體土地14452宗,面積6483畝,平均每宗地0、4畝、
三是農(nóng)村集體以聯(lián)營(yíng)等方式轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),其實(shí)質(zhì)是農(nóng)民集體只出地,不參與經(jīng)營(yíng),不負(fù)責(zé)盈虧,只按年收取地租、廊坊市由村集體以土地入股聯(lián)辦企業(yè)引起的非農(nóng)集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)有906、7畝、四是農(nóng)村居民以轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)形式,連帶轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、五是農(nóng)村出租房屋,引起土地出租、合肥市黃山東西路南部各200米長(zhǎng)度的范圍內(nèi),分屬常青鄉(xiāng)曙光村和朝陽(yáng)村民宅,其中曙光村出租房屋56間,朝陽(yáng)村出租62間,平均月租金30—60元/平方米、兩個(gè)行政村20xx多戶村民,90%的居民戶,每戶有3—5間,約40—70平方米的私房出租、在各種交易形式形式中,隱型交易是其共同的特點(diǎn)、溫州的遼東村,全村有10%的農(nóng)戶私自賣(mài)了住宅,而其中在本集體內(nèi)流轉(zhuǎn)的只有5%、廊坊市城鄉(xiāng)結(jié)合部有70%的農(nóng)戶私下出租房屋,鄭州市城鄉(xiāng)結(jié)合部有90%的農(nóng)戶私下買(mǎi)賣(mài)或出租房屋、
。ㄋ模┻`法用地和違法交易大量存在
1999年遼寧省清理出各類(lèi)違法用地8005宗,其中:農(nóng)民集體土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)用地的20xx件;農(nóng)民住宅向城市居民出售或城市居民占用集體土地建住宅的1475件;未經(jīng)批準(zhǔn)擅自將集體土地變?yōu)榻ㄔO(shè)用地的1177件;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)因破產(chǎn)、兼并等,使土地使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移沒(méi)有辦理用地審批手續(xù)的744件,幾項(xiàng)合計(jì)5413件,占違法用地總數(shù)的67.6%、
二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析
城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)混亂的現(xiàn)狀是長(zhǎng)期以來(lái)城市建設(shè)自發(fā)擴(kuò)展、城鄉(xiāng)結(jié)合部土地產(chǎn)權(quán)不清、土地利用和管理政策不明、管理不到位造成的、
。ㄒ唬┕I(yè)化、城市化帶動(dòng)了城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地快速膨脹,是城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)混亂的外部推動(dòng)力
工業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展,需要相應(yīng)規(guī)模的土地作支撐、城鄉(xiāng)結(jié)合部是受城市發(fā)展和農(nóng)村工業(yè)化、城市化發(fā)展沖擊最大的地區(qū)、隨著城市化和工業(yè)的外移,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和個(gè)體工商戶的發(fā)展,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、生活場(chǎng)所提出了新的需求、一方面大量的'國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)發(fā)展,加大了建設(shè)用地的需求,使城鎮(zhèn)向外擴(kuò)張的速度加快;另一方面也帶動(dòng)了城市第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展,進(jìn)一步加劇了建設(shè)用地需求、這些快速增長(zhǎng)的建設(shè)用地需求迅速涌入城鄉(xiāng)結(jié)合部,致使城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地需求急劇增加,其用地特征呈現(xiàn)出:農(nóng)業(yè)用地不斷減少和非農(nóng)建設(shè)用地快速增加,土地供應(yīng)總量失控、其最根本的原因是,對(duì)于用地者而言,在城鄉(xiāng)結(jié)合部取得土地和房屋的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于城區(qū),帶動(dòng)了用地需求;而對(duì)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)戶而言,轉(zhuǎn)讓、出租土地、房屋獲取的經(jīng)濟(jì)收益又遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于農(nóng)業(yè)收入,在比較利益的驅(qū)動(dòng)下,農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)戶往往樂(lè)于把農(nóng)用土地私自轉(zhuǎn)為建設(shè)用地或建房出售、出租,牟取高額回報(bào)、同時(shí),外來(lái)人口蜂擁而至,價(jià)格低廉的私宅成了他們的安居所在,在一定程度上使農(nóng)村私宅租賃有愈演愈烈、
。ǘ┘w土地產(chǎn)權(quán)不明,權(quán)益不清、多頭代表,是城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)混亂、違法交易和隱形交易的內(nèi)因
當(dāng)前,集體土地所有權(quán)權(quán)利設(shè)置不完整、權(quán)利內(nèi)容不全以及國(guó)家對(duì)土地的管理權(quán)與土地所有權(quán)的界定不清,致使集體所有土地的.產(chǎn)權(quán)代表不清,集體土地使用權(quán)權(quán)能與權(quán)益不明,從根本上限制了集體對(duì)其所擁有的土地所有權(quán)行使處分權(quán)和收益權(quán)、按照新法規(guī)定,農(nóng)民集體所有的土地實(shí)際上存在三類(lèi)形式:村農(nóng)民集體所有、村內(nèi)兩個(gè)以上的集體經(jīng)濟(jì)組織和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)民集體所有、實(shí)際上,農(nóng)村集體所有土地的產(chǎn)權(quán)歸屬并不明確、清晰、由于任何一個(gè)農(nóng)民都不是所有者,而集體經(jīng)濟(jì)組織并無(wú)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)也不具備獨(dú)立的主體資格,村農(nóng)民集體、農(nóng)民集體經(jīng)濟(jì)組織就成為抽象的、空虛的概念、由于具體的土地所有人事實(shí)上很難落實(shí),集體土地的權(quán)益如何得到保障?集體土地的收益應(yīng)如何分配?集體成員行使土地所有、使用、經(jīng)營(yíng)、收益和處置等權(quán)利與責(zé)任如何體現(xiàn)?"集體"違法使用本集體所有的土地應(yīng)該如何處罰?村長(zhǎng)、村委能否代表集體土地的權(quán)益、產(chǎn)權(quán)?"三分之二以上村民會(huì)議成員或三分之二以上村民代表"如何保障和體現(xiàn)?村民個(gè)體對(duì)土地的權(quán)益如何確認(rèn)?正是這些基本的問(wèn)題沒(méi)有得到明確,出現(xiàn)了農(nóng)村集體土地的"多頭"所有者代表,村書(shū)記、村長(zhǎng)認(rèn)為自己是代表,處置村集體土地理所當(dāng)然,村民個(gè)人認(rèn)為就是自己的土地,其他人管不著,甚至部分土地使用者認(rèn)為自己用的地就是自己的、這種"多頭"代表,又都不代表的狀況,驅(qū)動(dòng)利益各方私自建設(shè)、私自處置、隱形交易、違法交易,牟取私利、
。ㄈ┩恋厥找娣峙錂C(jī)制不合理,是產(chǎn)生城鄉(xiāng)結(jié)合部土地問(wèn)題的直接動(dòng)因
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,任何經(jīng)營(yíng)行為首先考慮到的步是經(jīng)濟(jì)利益問(wèn)題、農(nóng)民在集體土地上從種水稻到種菜,由種菜到建大量廠房、私宅,集體土地由合法到違法利用等,可以說(shuō)根源就在于土地收益在其間起了決定性的作用,也就是地租的作用、農(nóng)用土地收益除上交國(guó)家農(nóng)業(yè)稅外,農(nóng)民實(shí)得收益較低,而非農(nóng)用途收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于農(nóng)業(yè)用途收益,比較利益促使農(nóng)民從心理上愿意變農(nóng)地為非農(nóng)地、另一方面,隨著工業(yè)化程度越來(lái)越高,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要投入大量資金,僅靠鎮(zhèn)級(jí)人民財(cái)政收入或有限的國(guó)有土地收益返還,完善鎮(zhèn)現(xiàn)狀用地的市政及公共設(shè)施,鎮(zhèn)能級(jí)政府有相當(dāng)大的困難、同時(shí),國(guó)家建設(shè)征用農(nóng)民集體土地的補(bǔ)償辦法是根據(jù)年產(chǎn)值核算,補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)低,而不是按價(jià)補(bǔ)償,農(nóng)民不愿意國(guó)家征地,因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一方面鼓勵(lì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織大力發(fā)展工業(yè),招商收資,從而通過(guò)增加稅收、勞動(dòng)力管理費(fèi)等方式增加財(cái)政收入,對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織違法用地、隱形交易采取默認(rèn)和縱恿,從而加劇了集體隱形市場(chǎng)的大量存在和違法用地的形成、
。ㄋ模┱卟幻,管理薄弱,加劇了城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)的混亂和隱形交易
國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)對(duì)城市國(guó)有土地管理的規(guī)定及具體操作來(lái)說(shuō),已相對(duì)比較詳盡和完善,但對(duì)于城鄉(xiāng)結(jié)合部用地,尤其是集體建設(shè)用地和集體建設(shè)用地的流轉(zhuǎn)缺乏明確的操作指導(dǎo),管理力度十分薄弱、如《土地管理法》第六十二條規(guī)定:"農(nóng)村村民出賣(mài)、出租房屋后,再申請(qǐng)宅基地的,不予批準(zhǔn)",但并未對(duì)農(nóng)民房屋出售、出租的范圍和宅基地的土地權(quán)利性質(zhì)作出明確地界定,第六十三條規(guī)定"農(nóng)民集體所有的土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè);但是,符合土地利用總體規(guī)劃并依法取得建設(shè)用地的企業(yè),因破產(chǎn)、兼并等情形致使土地使用權(quán)依法發(fā)生轉(zhuǎn)移的除外"、但存量集體建設(shè)用地能否流轉(zhuǎn)、如何流轉(zhuǎn),破產(chǎn)、兼并除外的該如何處理又缺乏明確規(guī)定、上述這些法律、法規(guī)規(guī)定的欠缺或不明確,為集體土地所有者、使用者、農(nóng)戶等各方違法用地、隱形交易、違法交易提供了借口;而對(duì)于土地行政主管部門(mén)而言,由于缺乏明確管理依據(jù),往往采用全面禁止或放任自流,城鄉(xiāng)結(jié)合部恰恰成了管理的禁區(qū)或灰色地帶,進(jìn)一步加劇了城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)的混亂、
三、規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)的對(duì)策與建議
隨著新《土地管理法》的頒布實(shí)施,耕地保護(hù)國(guó)策得以法制化,建設(shè)占用農(nóng)用地的成本和難度加大,各地開(kāi)始注重城鄉(xiāng)結(jié)合部土地利用的調(diào)整和管理,以此解決城市建設(shè)對(duì)土地的需求、
各地在城鄉(xiāng)結(jié)合部土地利用和土地市場(chǎng)管理上進(jìn)行多方面的探索,并取得了一定的進(jìn)展:
開(kāi)展城鄉(xiāng)結(jié)合部集體建設(shè)用地整治和流轉(zhuǎn)試點(diǎn)、杭州市以"兩進(jìn)"推進(jìn)"一化",即"農(nóng)戶進(jìn)公寓小區(qū)"(在土地利用規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地范圍內(nèi)取消農(nóng)民個(gè)人建房,由政府主導(dǎo),企業(yè)化運(yùn)作,統(tǒng)一建住宅小區(qū),城市用地范圍外則取消單家獨(dú)院建房,實(shí)行多家集中聯(lián)建),"鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)工業(yè)園區(qū)","推進(jìn)城鄉(xiāng)結(jié)合部城市化進(jìn)程"、蘇州市出臺(tái)了《蘇州市農(nóng)村集體存量建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)管理暫行辦法》,對(duì)城市規(guī)劃區(qū)、縣城鎮(zhèn)及省以上開(kāi)發(fā)區(qū)范圍外的集體建設(shè)用地使用權(quán),經(jīng)依法批準(zhǔn)后,可以依法流轉(zhuǎn)、湖州市結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)轉(zhuǎn)制,在明晰集體土地所有者的前提下,規(guī)范集體建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)、唐山市和秦皇島市對(duì)"城中村"改造出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)政策,鼓勵(lì)集體土地所有者、農(nóng)戶和開(kāi)發(fā)商三方面自愿組合,對(duì)"城中村"進(jìn)行改造,按規(guī)劃統(tǒng)一建設(shè)住宅小區(qū)、
強(qiáng)化城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地總量控制和市場(chǎng)公開(kāi)、杭州市對(duì)城鄉(xiāng)結(jié)合部的國(guó)有劃撥地入市實(shí)施了"政府土地收購(gòu)儲(chǔ)備制度",并探討將政府收購(gòu)儲(chǔ)備范圍擴(kuò)展到城市內(nèi)現(xiàn)有集體建設(shè)用地、廣東、江蘇等地設(shè)立了有形土地市場(chǎng),要求包括城鄉(xiāng)結(jié)合部在內(nèi)的土地使用權(quán)交易進(jìn)場(chǎng)公開(kāi)掛牌交易,規(guī)范市場(chǎng)、
探討城鄉(xiāng)結(jié)合部集體建設(shè)用地向國(guó)有建設(shè)用地轉(zhuǎn)化、浙江省對(duì)部分城市城鄉(xiāng)結(jié)合部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)使用的集體建設(shè)用地,在土地補(bǔ)償?shù)轿弧⑹褂谜咧鲃?dòng)申請(qǐng)、所有者同意(村民會(huì)議三分之二以上成員或者三分之二以上村民代表同意),報(bào)經(jīng)省國(guó)土資源廳批準(zhǔn)后,不再辦理征用手續(xù),直接轉(zhuǎn)為國(guó)有土地使用權(quán)、蘇州市、杭州市等地探討了調(diào)整現(xiàn)行征地補(bǔ)償辦法,采用按價(jià)征購(gòu)的辦法轉(zhuǎn)為國(guó)有、
上述這些探索和實(shí)踐,為進(jìn)一步規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)起到了很好的示范作用、
通過(guò)調(diào)研,我們認(rèn)為,規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)的根本出路是:在嚴(yán)格實(shí)行用途管制,控制新增建設(shè)用地?cái)U(kuò)張的前提下,進(jìn)一步明晰城鄉(xiāng)結(jié)合部現(xiàn)有建設(shè)用地的產(chǎn)權(quán)主體和土地權(quán)益(所有者、使用者之間的利益關(guān)系),區(qū)分土地利用總體規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)、外,制訂相應(yīng)的政策,明確管理者、所有者和用地者之間的利益關(guān)系,調(diào)動(dòng)各方積極性,采用市場(chǎng)化運(yùn)作方式,大力開(kāi)展市地整理和市地置換,通過(guò)規(guī)范的土地市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)結(jié)合部現(xiàn)有建設(shè)用地的易主(改變所有者、使用者)、易位(改變位置、置換)、易用(改變用途),解決城市建設(shè)用地需求、
(一)完善城市建設(shè)用地總量控制制度、要嚴(yán)格執(zhí)行土地利用總體規(guī)劃,科學(xué)圈定城市建設(shè)用地規(guī)模,城市規(guī)劃必須與土地利用總體規(guī)劃相銜接,嚴(yán)格控制城市發(fā)展跨過(guò)或繞過(guò)城鄉(xiāng)結(jié)合部向外盲目擴(kuò)張、運(yùn)用年度土地利用計(jì)劃和用途管制等手段,嚴(yán)格限制新增建設(shè)用地供應(yīng)總量,并采用經(jīng)濟(jì)手段和政策調(diào)控措施,提高新增建設(shè)用地取得成本,鼓勵(lì)用地者利用城鄉(xiāng)結(jié)合部現(xiàn)有建設(shè)用地、
。ǘ┘訌(qiáng)土地登記工作,明晰城鄉(xiāng)結(jié)合部土地產(chǎn)權(quán)、
加強(qiáng)城鄉(xiāng)結(jié)合部土地產(chǎn)權(quán)制度建設(shè),明確農(nóng)村集體土地所有權(quán)代表和相應(yīng)的權(quán)益,加快土地登記進(jìn)度,通過(guò)確權(quán)和土地登記,分清國(guó)有土地和集體土地、建設(shè)用地和農(nóng)用土地界限,集體建設(shè)用地要明確土地所有者主體及相應(yīng)的土地使用者,同時(shí)結(jié)合土地證書(shū)年檢,保持城鄉(xiāng)結(jié)合部土地登記資料的現(xiàn)勢(shì)性、
(三)制度創(chuàng)新,鼓勵(lì)流轉(zhuǎn),規(guī)范管理、區(qū)分土地利用總體規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)外,分別制訂政策,規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部建設(shè)用地管理、
城鄉(xiāng)結(jié)合部是城市和相鄰農(nóng)區(qū)的結(jié)合部,橫跨土地利用總體規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)外,即城鄉(xiāng)結(jié)合部按照土地利用總體規(guī)劃可以分為"圈內(nèi)""圈外"兩部分、這兩部分的土地利用方向是不一樣的,"圈內(nèi)"土地主要是作為城市建設(shè)用地;"圈外"土地主要是作為農(nóng)用土地及少部分集體建設(shè)用地、因此,必須區(qū)分"圈內(nèi)""圈外",制訂不同的利用政策和管理對(duì)策:
1、對(duì)于城鄉(xiāng)結(jié)合部屬于"圈內(nèi)"的部分,其土地利用和管理政策必須有利于向城市建設(shè)用地轉(zhuǎn)化,即必須納入城市用地統(tǒng)一管理、統(tǒng)一轉(zhuǎn)用、統(tǒng)一開(kāi)發(fā)、統(tǒng)一供應(yīng)、
第一,對(duì)于已列入城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)的地區(qū),取消農(nóng)戶個(gè)人建農(nóng)民住宅和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)新占農(nóng)用地,新增建設(shè)用地實(shí)行統(tǒng)一轉(zhuǎn)用、統(tǒng)一開(kāi)發(fā)、統(tǒng)一供應(yīng),推行農(nóng)戶進(jìn)住宅小區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)工業(yè)園區(qū)、即:"圈內(nèi)"農(nóng)戶申請(qǐng)新建住宅的,一律不再批準(zhǔn)農(nóng)戶建住宅,一律進(jìn)居住小區(qū),符合宅基地申請(qǐng)條件的農(nóng)戶,其宅基地指標(biāo)可折為相應(yīng)的價(jià)款抵扣所購(gòu)買(mǎi)的商品房?jī)r(jià);"圈內(nèi)"鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)需要增加建設(shè)用地的,一律進(jìn)工業(yè)園區(qū)使用國(guó)有土地,并在土地出讓金等方面給予優(yōu)惠、
第二,對(duì)于已列入城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)的存量集體建設(shè)用地(農(nóng)民住宅和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地),則應(yīng)制訂相應(yīng)政策和措施,結(jié)合市地整理、政府收購(gòu)儲(chǔ)備等工作,采用"轉(zhuǎn)權(quán)讓利"的辦法,鼓勵(lì)其轉(zhuǎn)為國(guó)有土地進(jìn)入市場(chǎng)依法流轉(zhuǎn)、其中,存量農(nóng)民住宅用地可結(jié)合市地整理,由開(kāi)發(fā)商、所有者、使用者三方面自由組合進(jìn)行城中村改造,建商住小區(qū),政府在出讓金收取上給予一定的優(yōu)惠;也可以由政府主導(dǎo),企業(yè)化運(yùn)作招標(biāo)建設(shè),對(duì)城中村進(jìn)行改造建現(xiàn)代化小區(qū),建設(shè)中各項(xiàng)規(guī)費(fèi)按農(nóng)村宅基地標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,農(nóng)戶原宅基地和農(nóng)房折換為相應(yīng)的價(jià)款,以調(diào)產(chǎn)權(quán)或貨幣安置的辦法進(jìn)行補(bǔ)償,土地相應(yīng)轉(zhuǎn)為國(guó)有土地,農(nóng)戶以調(diào)產(chǎn)權(quán)方式取得或以成本價(jià)方式購(gòu)買(mǎi)的小區(qū)房屋產(chǎn)權(quán)歸農(nóng)戶所有,允許出租,也可比照經(jīng)濟(jì)適用住房上市交易、對(duì)于"圈內(nèi)"已有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),鼓勵(lì)其向工業(yè)小區(qū)轉(zhuǎn)移,符合規(guī)劃的,土地補(bǔ)償?shù)轿、使用者自愿、所有者同意的,?bào)經(jīng)政府批準(zhǔn),也可轉(zhuǎn)為(或征為)國(guó)有土地使用權(quán)后依法流轉(zhuǎn)、
2、對(duì)于未列入土地利用總體規(guī)劃確定的城市建設(shè)用地規(guī)模范圍內(nèi)的城鄉(xiāng)結(jié)合部土地,即"圈外"土地,在土地利用上,要保證以農(nóng)用地和少量集體建設(shè)用地為主導(dǎo),即嚴(yán)格控制新增建設(shè)用地,盤(pán)活存量建設(shè)用地、
第一,嚴(yán)格控制增量建設(shè)用地、停止圈外城鄉(xiāng)結(jié)合部農(nóng)戶單家獨(dú)院式分散建房,實(shí)行多戶連片的集中式建房;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設(shè)需要新用地的,一律進(jìn)工業(yè)園區(qū)建設(shè)或利用現(xiàn)有存量建設(shè)用地、
第二,圈外符合規(guī)劃且經(jīng)依法批準(zhǔn)取得的集體建設(shè)用地,在嚴(yán)格管理的條件下,應(yīng)允許農(nóng)村集體建設(shè)用地在不改變權(quán)利性質(zhì)的情況下流轉(zhuǎn),即"保權(quán)讓利促流轉(zhuǎn)"、具體而言,現(xiàn)有農(nóng)民集體建設(shè)用地可以通過(guò)土地置換或建新拆舊等方式,遷村并點(diǎn),向城鎮(zhèn)和中心村或工業(yè)園區(qū)集中,建新拆舊中需要短期增加農(nóng)用地轉(zhuǎn)用指標(biāo)的,經(jīng)批準(zhǔn)可以給予一定的周轉(zhuǎn)指標(biāo),封閉運(yùn)行,到期歸還;農(nóng)戶向城鎮(zhèn)和中心村集中過(guò)程中,原住宅符合規(guī)劃的,允許其轉(zhuǎn)讓給本集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)符合宅基地申請(qǐng)條件的其他農(nóng)戶、對(duì)于符合規(guī)劃且經(jīng)依法批準(zhǔn)取得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地等其他集體建設(shè)用地,在明確所有者主體的前提下,所有者可將一定年期的集體建設(shè)用地使用權(quán)以讓渡、租賃或以作價(jià)出資(入股)方式提供給使用者使用(類(lèi)似國(guó)有土地出讓、租賃、作價(jià)出資或入股),在使用年期內(nèi),使用者在不改變用途的前提下,可以依法轉(zhuǎn)讓、出租、抵押;土地收益主要?dú)w土地所有者、集體建設(shè)用地不適用于舉辦娛樂(lè)或高檔房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目;流轉(zhuǎn)的最高年限不得突破國(guó)有土地的最高年限、
(四)完善相關(guān)配套措施,規(guī)范城鄉(xiāng)結(jié)合部土地市場(chǎng)、城鄉(xiāng)結(jié)合部非法土地交易和隱形土地交易大量存在,因此必須采取措施,提高土地市場(chǎng)的公開(kāi)性、當(dāng)前主要應(yīng)抓好以下幾項(xiàng)配套制度:
1、積極設(shè)立公開(kāi)的土地市場(chǎng),為城鄉(xiāng)結(jié)合部的土地交易提供公開(kāi)掛牌交易的場(chǎng)所,以提高交易機(jī)會(huì),降低交易成本,規(guī)范交易行為;
2、建立和完善政府土地收購(gòu)儲(chǔ)備制度,將政府土地收購(gòu)儲(chǔ)備的范圍擴(kuò)大到城鄉(xiāng)結(jié)合部的國(guó)有和集體建設(shè)用地;
3、建立土地登記可查詢制度和信息公布制度,為使用者、投資者提供現(xiàn)勢(shì)土地登記信息和土地市場(chǎng)信息資料;
4、完善土地證書(shū)查驗(yàn)制度,土地證書(shū)查驗(yàn)的重點(diǎn)地區(qū)是城鄉(xiāng)結(jié)合部,重點(diǎn)查驗(yàn)各類(lèi)非法交易、隱形交易和擅自改變用途的情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)糾正處理、
。ㄎ澹┊(dāng)前急需要做的幾項(xiàng)工作
1、盡快研究明確集體土地權(quán)益,并結(jié)合土地變更登記和土地證書(shū)查驗(yàn),摸清城鄉(xiāng)結(jié)合部土地利用現(xiàn)狀,對(duì)非法用地隱形交易和擅自改變用途的行為進(jìn)行清理,明確城鄉(xiāng)結(jié)合部的土地所有權(quán)和使用權(quán)、
2、總結(jié)各地集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),抓緊出臺(tái)《農(nóng)村集體建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)辦法》,規(guī)范集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)行為、
3、抓緊研究出臺(tái)市地整理、置換的政策,鼓勵(lì)城鄉(xiāng)結(jié)合部按規(guī)劃調(diào)整用地結(jié)構(gòu)和集約用地、
4、對(duì)城鄉(xiāng)結(jié)合部農(nóng)民建房問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題研究,出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)范和整治政策、
盡職調(diào)查報(bào)告11
1、主體資格方面:上市首發(fā)管理辦法要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司,且自股份有限公司成立后,持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上(有限公司整體變更的業(yè)績(jī)可連續(xù)計(jì)算),注冊(cè)資本已足額繳納,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定,符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛,3年內(nèi)(報(bào)告期內(nèi))主營(yíng)業(yè)務(wù)、董監(jiān)高未發(fā)生重大變化等。對(duì)照上述標(biāo)準(zhǔn),我們可以從公司成立及變更文件(包括不限于行政審批,工商登記、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告等)、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、歷年財(cái)務(wù)報(bào)告等入手對(duì)業(yè)務(wù)分布的主體進(jìn)行挨個(gè)摸底和排查,檢查可能存在的重大瑕疵并對(duì)資產(chǎn)重組方向和上市主體進(jìn)行初步選擇和論證。
2、獨(dú)立性方面:即俗稱(chēng)的五獨(dú)立,包括財(cái)務(wù)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立、資產(chǎn)獨(dú)立、人員獨(dú)立及機(jī)構(gòu)獨(dú)立等五方面,企業(yè)需要從管理控制線、業(yè)務(wù)運(yùn)作線、資產(chǎn)使用線、產(chǎn)權(quán)線出發(fā)對(duì)擬上市分布業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,檢查可能存在的獨(dú)立性缺陷,獨(dú)立性缺陷主要存在于共享業(yè)務(wù)或資源領(lǐng)域,內(nèi)部獨(dú)立性問(wèn)題可以通過(guò)內(nèi)部重新分配和調(diào)整安排,而業(yè)務(wù)外部獨(dú)立性問(wèn)題需要企業(yè)在外部關(guān)系方面進(jìn)行改進(jìn)。
3、規(guī)范運(yùn)行方面:主要包括公司治理、內(nèi)部控制和違法違規(guī)等方面,規(guī)范運(yùn)營(yíng)考核的軟因素很多,通常都可以突擊彌補(bǔ),因此,在調(diào)查中主要對(duì)一些硬傷,如:董監(jiān)高任職資格、擔(dān)保、重大資金占用、現(xiàn)金收支、違法違規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面:上市標(biāo)準(zhǔn)中最明確也是最硬的指標(biāo)就是財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)于運(yùn)作規(guī)范、核算規(guī)范、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)來(lái)說(shuō),這方面的調(diào)查是很好做的,只要把合并報(bào)表與同行、與上市標(biāo)準(zhǔn)比較,基本上可以得出結(jié)論。但對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、核算基礎(chǔ)差、運(yùn)作不規(guī)范的企業(yè)來(lái)講,這是一個(gè)非常繁雜的工具,有時(shí)候需要借助外力完成,這是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的專(zhuān)業(yè)性太強(qiáng),對(duì)于核算基礎(chǔ)差、運(yùn)作不規(guī)范的企業(yè)來(lái)說(shuō),自身報(bào)表本身就存在很大的水分(如稅的問(wèn)題,資產(chǎn)合法有效的問(wèn)題,表外資產(chǎn)負(fù)債的問(wèn)題,對(duì)會(huì)計(jì)政策的理解和使用問(wèn)題等),很多公司甚至不能提供合并報(bào)表。即便是核算水平高、運(yùn)作規(guī)范的企業(yè),如果業(yè)務(wù)復(fù)雜的話,想要提供完整準(zhǔn)確的報(bào)表也不是一件容易的事,特別是擬上市企業(yè)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)剝離重組的時(shí)候。
5、持續(xù)盈利能力方面:在實(shí)務(wù)中最難把握的問(wèn)題之一就是持續(xù)盈利能力問(wèn)題了,包括發(fā)審委都很難告訴你一個(gè)確切的標(biāo)準(zhǔn),原因在于標(biāo)準(zhǔn)本身,其中發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)是否發(fā)生重大變化、發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否發(fā)生重大不利變化、存在客戶重大依賴、重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化還算可理解,但其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形就太不好說(shuō)了。這方面存在太多主觀性,但企業(yè)可以選取一些行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對(duì)照和把握。據(jù)說(shuō)郭主席上臺(tái)后有意淡化了對(duì)持續(xù)盈利能力的審核力度,但不管怎樣,在IPO制度非市場(chǎng)化之前這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還是必須的',因?yàn)椋瑢徍酥票旧砭陀邪l(fā)審委背書(shū)的義務(wù)。
6、募投項(xiàng)目方面:隨著對(duì)新股“三高”(“高發(fā)行價(jià)”、“高發(fā)行市盈率”、“超高的募集資金”)控制力度加大,對(duì)募投項(xiàng)目的審核會(huì)趨嚴(yán),需要企業(yè)認(rèn)真對(duì)待此方面的檢查。這方面主要涉及到公司未來(lái)規(guī)劃,需要在資金需求時(shí)點(diǎn)、量、投向等方面,在項(xiàng)目可行性、合法合規(guī)性、政策導(dǎo)向性、業(yè)務(wù)獨(dú)立性方面進(jìn)行細(xì)致的審視。
當(dāng)然企業(yè)所做的只能是初步盡職調(diào)查,目的是對(duì)企業(yè)上市的可能性和重大方面進(jìn)行大致判斷,碰到專(zhuān)業(yè)問(wèn)題還是得交給專(zhuān)業(yè)人士去辦,但企業(yè)自行先做的好處是可以胸中有數(shù),不至于在重大問(wèn)題上被專(zhuān)業(yè)人士忽悠。
盡職調(diào)查報(bào)告12
一、項(xiàng)目組成員介紹
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人:從業(yè)10年的資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師
項(xiàng)目組成員1我:從業(yè)第33個(gè)月的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
項(xiàng)目組成員2:從業(yè)第16個(gè)月的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
項(xiàng)目組成員3:從業(yè)第36個(gè)月的審計(jì)員
二、項(xiàng)目組任務(wù)
我們此次的工作性質(zhì)是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查,目標(biāo)對(duì)象是對(duì)X集團(tuán)下屬開(kāi)采鎳礦石為主的A公司和B公司及C公司組成的資產(chǎn)包進(jìn)行初步審慎性調(diào)查。
三、項(xiàng)目組背景
X集團(tuán)為一在全國(guó)有近40處有色金屬礦產(chǎn)資源的企業(yè),其中集中于鎳、銅等金屬。該公司目前戰(zhàn)略計(jì)劃為擬將其前述資產(chǎn)包通過(guò)買(mǎi)殼上市或則借殼上市的計(jì)劃實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)包流通于證券二級(jí)市場(chǎng)。
重組上市一般分為兩種:
1、買(mǎi)殼上市即先買(mǎi)殼取得上市公司控制權(quán)后,再增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。
2、借殼上市則是在實(shí)施前即已擁有某上市公司的控制權(quán),然后增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。而買(mǎi)殼上市的操作方式也有很多不同,有直接在二級(jí)市場(chǎng)通過(guò)要約收購(gòu)的方式取得控制權(quán);也有通過(guò)定向增發(fā)的形式擴(kuò)股取得控制權(quán),然后再用增發(fā)的資金購(gòu)買(mǎi)優(yōu)良資產(chǎn);也有通過(guò)特殊方式在證監(jiān)會(huì)豁免全面要約的形式下取得控制權(quán)等等。
根據(jù)不同的操作方式,面對(duì)的監(jiān)管層也不一樣。如只要是涉及增發(fā)股票籌集現(xiàn)金的,都要通過(guò)發(fā)審委。而除此之外的操作方式一般都是有重組委審核,所以很少會(huì)有選擇兩種方式都進(jìn)行的運(yùn)作。
四、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程
1、出師不利未獲取業(yè)務(wù)約定書(shū)
在初步實(shí)施該項(xiàng)目的過(guò)程中,我們碰到的第一個(gè)困難是,從接到通知出差至我們到達(dá)客戶現(xiàn)場(chǎng),總共不到24小時(shí)。了解客戶的環(huán)境和實(shí)體就更不用談了,最基本的一點(diǎn),我們連工作目標(biāo)都不知道是什么。于是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)。在此,我個(gè)人的體會(huì)是,從業(yè)審計(jì)兩年多,我做的業(yè)務(wù)主要集中在IPO和年審,這也是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù),而通用業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書(shū)也都是大同小異。
所以,我也很少意識(shí)到業(yè)務(wù)約定書(shū)對(duì)于我們工作范圍和方式的影響有多大。在此,有必要返回理論層面提起業(yè)務(wù)約定書(shū)的概念:業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、工作目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。
A、委托與受托關(guān)系可以決定我們以什么樣的身份與被審計(jì)單位溝通,如果委托方是被審計(jì)單位,即委托方=工作對(duì)象責(zé)任方,那么我們的身份就是直接受雇者,溝通的方式可以不至于太謹(jǐn)慎和尷尬。假如委托方不是被審計(jì)單位,那么我們的身份就是間接受雇者,采取的溝通方式可能需要委婉和謹(jǐn)慎些。特別是在涉及權(quán)益性交易時(shí)的前期調(diào)查,就更應(yīng)該持謹(jǐn)慎態(tài)度,適當(dāng)?shù)狞c(diǎn)到為止就可以了,但又必須完成委托方交給我們的任務(wù)。因?yàn),有些適可而止的問(wèn)題可以在后續(xù)的審計(jì)過(guò)程中解決。
B、工作目標(biāo)和范圍決定了我們實(shí)施程序的性質(zhì)、范圍、及工作重點(diǎn)。也許,業(yè)務(wù)約定書(shū)規(guī)定我們的工作任務(wù)就不是審計(jì),甚至我們使用的指導(dǎo)性準(zhǔn)則就不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等。如筆者參與的X項(xiàng)目指導(dǎo)性文件為《證券發(fā)行上市審核工作手冊(cè)重大資產(chǎn)重組》,在這個(gè)文件的指導(dǎo)下實(shí)施我們的專(zhuān)業(yè)程序和做出專(zhuān)業(yè)判斷,才能制作出一個(gè)委托方需要的成果財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告(對(duì)于該描述,我將在下文繼續(xù))。
C、報(bào)告的格式,通常來(lái)說(shuō)如果是審計(jì)業(yè)務(wù),報(bào)告格式一般來(lái)說(shuō)大家都知道,無(wú)明顯差異,而且大多事務(wù)所都有自己的模版?墒,如果業(yè)務(wù)約定書(shū)約定不是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù),那么我們就要根據(jù)約定書(shū)中委托方的需求做出其需要的模板,披露充分的信息。
盡管項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求,但是要求未果。只獲取了一個(gè)信息上市公司重大資產(chǎn)重組。于是,我們開(kāi)始嘗試?yán)斫庠凇蹲C券發(fā)行上市審核工作手冊(cè)重大資產(chǎn)重組》中要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在前期需要執(zhí)行的工作,在此我們的前期是你所能想象到的最前期的工作。
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查
經(jīng)過(guò)了解,我們此次項(xiàng)目的任務(wù)是受某私募委托對(duì)某即將注入上市公司的資產(chǎn)進(jìn)行初步調(diào)查。之后,根據(jù)實(shí)際的可行性投資情況,該私募將進(jìn)行權(quán)益性投資,并在之后將其注入上市公司并獲取同等對(duì)價(jià)股權(quán)。由此,我們的任務(wù)就是對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)包進(jìn)行一個(gè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查(也叫財(cái)務(wù)審慎性調(diào)查),關(guān)注的`重點(diǎn)主要集中在對(duì)重組上市的實(shí)質(zhì)性障礙(同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、股權(quán)關(guān)系、可持續(xù)經(jīng)營(yíng)等)、資產(chǎn)的合法屬性、或有債務(wù)和事項(xiàng)的描述及評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性、按照上市公司額定標(biāo)準(zhǔn)要求,提供管理層建議書(shū)提示公司待完善和整改的地方等等。
所謂財(cái)務(wù)盡職調(diào)查,應(yīng)該是沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的概念能夠給予定性。但是,不管是何種定性方式,他們都有一個(gè)共同點(diǎn),即利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)能力為委托方針對(duì)被調(diào)查單位的財(cái)務(wù)狀況做出一個(gè)合理判斷和預(yù)期規(guī)劃。這也是為什么財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的模版,因?yàn)楦鶕?jù)不同的委托方,在不同的戰(zhàn)略階段,會(huì)做出不同的判斷和規(guī)劃,那么報(bào)告的重點(diǎn)和格式自然不一樣。
故而,目前財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的水平從絕對(duì)意義上決定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力層次,這種水平?jīng)]有大所、小所之分,沒(méi)有審計(jì)系統(tǒng)好壞之分,純粹就是個(gè)人綜合能力(包含項(xiàng)目管理能力)的展現(xiàn)。一般來(lái)講,審計(jì)業(yè)務(wù)只會(huì)涉及如何設(shè)計(jì)程序去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和規(guī)避法律責(zé)任,往往不會(huì)從實(shí)際意義角度幫助企業(yè)解絕問(wèn)題(我們暫且不考慮職業(yè)道德規(guī)范),而財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作所涉及的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,更重要的是設(shè)計(jì)出解決問(wèn)題的方案(獨(dú)立性可以以后再考慮)。
根據(jù)個(gè)人的理解,財(cái)務(wù)盡職調(diào)查按照需求可以分為以下幾大類(lèi):
A:權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查
所謂權(quán)益性融資,即公司的所有者將發(fā)生適當(dāng)?shù)淖兏,其中包含有定向者亦有不定向者。在此,我根?jù)預(yù)期使用者的不同將權(quán)益性融資有分為以下兩種:
A1:IPO目標(biāo)式權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查:
該種類(lèi)型的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是當(dāng)下最為廣泛和綜合的盡職調(diào)查之一,且是最具挑戰(zhàn)的工作。這其中要求項(xiàng)目工作組不單只是具備扎實(shí)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》,而且要求其能熟練的掌握《證券發(fā)行上市審核工作手冊(cè)》。而真真意義上具備這幾項(xiàng)能力的財(cái)務(wù)工作者必定已經(jīng)承接過(guò)N次IPO財(cái)務(wù)審計(jì)工作,而且在當(dāng)下這種金融行業(yè)高收益的環(huán)境下,只有少數(shù)者依然堅(jiān)守在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的崗位上。所以,這也成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力的因素之一。
這種類(lèi)型的財(cái)務(wù)盡調(diào)查要求我們必須關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的合法屬性、產(chǎn)品的盈利模式、以往一定年度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的判斷及其相應(yīng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項(xiàng)、企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)成果的規(guī)劃、融資成本的測(cè)算(我們所能測(cè)算的一般是稅務(wù)成本,這在更大程度上也涉及到了企業(yè)上市的實(shí)質(zhì)性障礙)等。
A2;股權(quán)收購(gòu)式權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查:
股權(quán)收購(gòu)式權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查相對(duì)而言就沒(méi)有A1復(fù)雜,所以更多是我們工作重點(diǎn)集中在企業(yè)的歷史沿革、盈利模式、以往一定年度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項(xiàng)、內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)及建議、盈利預(yù)測(cè)等。由于股權(quán)收購(gòu)大部分不是面向大眾,而是定向性質(zhì)的股權(quán)交易,所以從監(jiān)管層角度上限制少了很多,為此我們的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的著陸點(diǎn)也應(yīng)報(bào)告使用者的不同而不同。
B:債權(quán)性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查:
債權(quán)性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般適用于銀行和擔(dān)保類(lèi)企業(yè),該類(lèi)調(diào)查工作相比A類(lèi)權(quán)益性融資而言,工作內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。主要關(guān)注重點(diǎn)在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)背景和歷史沿革、債務(wù)款項(xiàng)所投向的標(biāo)的資產(chǎn)、針對(duì)標(biāo)的的盈利及預(yù)期收益的模式和風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)整體的資產(chǎn)狀況和以往年度的經(jīng)營(yíng)成果分析、企業(yè)未來(lái)的資本性支出和潛在債務(wù)。
C:自我完善型及稅務(wù)籌劃性財(cái)務(wù)盡職調(diào)查:
該大類(lèi)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需要,而專(zhuān)向性的尋找具備一定專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其解決和設(shè)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)方案。此種財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的報(bào)告使用者和委托方必定是同一方,為此在很大程度上,我們對(duì)于所取得的資料的真實(shí)性和完整性認(rèn)定都不需要考慮。而相比較A和B類(lèi)的報(bào)告在一定程度上需要消極觀察和考慮起真實(shí)性和完整性,特別是在委托方與責(zé)任方及報(bào)告預(yù)期使用者不統(tǒng)一時(shí),我們的工作從自身的報(bào)告持續(xù)發(fā)展上講,是應(yīng)該將其做為鑒證業(yè)務(wù)的。
PS:以我們項(xiàng)目組為例,雖然此次我們的工作任務(wù)不是審計(jì),而只是做為資產(chǎn)重組上市前的前期調(diào)查工作?墒怯捎谖覀兊膱(bào)告預(yù)期使用者和報(bào)告工作對(duì)象的責(zé)任方及委托方各不一致。而又涉及權(quán)益性交易,所以我們的報(bào)告在一定程度上會(huì)影響預(yù)期使用的決策。而我們又非常希望我們能夠長(zhǎng)期將該項(xiàng)目持續(xù)性的經(jīng)營(yíng)下去,為此,我們有責(zé)任將該報(bào)告從鑒證業(yè)務(wù)角度上執(zhí)行,這樣也才能保證我們工作質(zhì)量(其實(shí),我們也可以完全充分信任被調(diào)查方提供信息的真實(shí)性和完整性,但這樣,我們的工作在某種程度上已失去意義)。雖然,這樣會(huì)增加我們的工作強(qiáng)度和報(bào)告格式,但是,當(dāng)下會(huì)計(jì)師事務(wù)所正需要以這種責(zé)任心的態(tài)度去爭(zhēng)取委托方的信任。最后,也并非所以的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告不需要復(fù)印或則不需要底稿,隨著該類(lèi)業(yè)務(wù)的廣泛推行,雖然在外部責(zé)任的要求下,我們不需要底稿,但是從事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制和員工考核而言,不需要底稿的做法不能一概而論。
C1:自我完善型財(cái)務(wù)盡職調(diào)查:
該類(lèi)盡職調(diào)查集中在內(nèi)部控制咨詢,由于筆者對(duì)該類(lèi)業(yè)務(wù)接觸較少,只能分個(gè)大概,具體請(qǐng)參考其他文獻(xiàn)。
C2:稅務(wù)籌劃性財(cái)務(wù)盡職調(diào)查:
通過(guò)以上幾大類(lèi)的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的分類(lèi)和解釋?zhuān)P者簡(jiǎn)單歸納了在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中一般共同需要完成的工作內(nèi)容及注意事項(xiàng)有如下:
A:企業(yè)經(jīng)營(yíng)背景及歷史沿革問(wèn)題
B:公司實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方及其業(yè)務(wù)范圍介紹
C:公司經(jīng)營(yíng)范圍(包含與B中的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易的描述)及盈利模式(包含收入成本來(lái)源、核心競(jìng)爭(zhēng)力、收入確認(rèn)方式、業(yè)務(wù)模式與會(huì)計(jì)處理的磨合)簡(jiǎn)述。
D:公司委托會(huì)計(jì)期間的實(shí)際與表現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果分析及其存在問(wèn)題和整改建議、存在的特殊行業(yè)或有事項(xiàng)與其建議。
E:公司以往及預(yù)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果分析與其規(guī)劃
F:管理層建議書(shū)
筆者將當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉及的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查大致的分為以上六大塊,其中每一部分都可以按照不同的需求而做出一份詳盡不一的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。
回歸我所在的X項(xiàng)目,在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,我們發(fā)現(xiàn)幾個(gè)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題,即公司實(shí)際控制人除持有即將注入某上市公司的資產(chǎn)包所附的有色金屬礦產(chǎn)資源外,還持有全國(guó)各地相同礦產(chǎn)資源不下40處,所可能產(chǎn)生的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)基本不太可能剝離。此外,行業(yè)特許的礦產(chǎn)資源采礦權(quán)費(fèi)用的補(bǔ)繳問(wèn)題也是困擾了我們和律師很長(zhǎng)時(shí)間,即使到最后,我們也是依據(jù)謹(jǐn)慎性原則將其披露為一潛在的或有事項(xiàng)。
盡職調(diào)查報(bào)告13
一、公司基本情況
(一)公司簡(jiǎn)況
1、名稱(chēng)、住所、通訊方式、法定代表人、主營(yíng)業(yè)務(wù)、注冊(cè)資本
2、公司當(dāng)前股東構(gòu)成及股權(quán)結(jié)構(gòu),公司實(shí)際控制人簡(jiǎn)介
(二)公司歷史沿革事實(shí)概況
(三)歷次驗(yàn)資、審計(jì)和評(píng)估
(四)業(yè)務(wù)主要項(xiàng)目
1、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)
2、主要項(xiàng)目描述
3、主要項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)
二、業(yè)務(wù)規(guī)范
(五)業(yè)務(wù)---------行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、資質(zhì)和許可證
(六)業(yè)務(wù)-------獎(jiǎng)勵(lì)、認(rèn)證和評(píng)級(jí)
(七)業(yè)務(wù)------主要竟?fàn)帉?duì)手的業(yè)務(wù)狀況
(八)業(yè)務(wù)-------風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策
三、主要財(cái)產(chǎn)及公司管理機(jī)制
(九)主要財(cái)產(chǎn)
(十)股東和實(shí)際控制人及其演變
(十一)公司的.對(duì)外投資
(十二)目前股東結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖
(十三)管理層和核心技術(shù)、業(yè)務(wù)人員及演變
(十四)員工激勵(lì)機(jī)制
(十五)股東會(huì)和董事會(huì)決議
(十六)重大規(guī)章制度
(十七)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及職能
(十八)重大合同
四、關(guān)聯(lián)交易、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)資產(chǎn)收購(gòu)等
(十九)關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)竟?fàn)?/p>
(二十)重大資產(chǎn)收購(gòu)、處置和重組
(二十一)最近三年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
五、稅務(wù)、財(cái)政、安保、環(huán)境、債務(wù)
(二十二)稅務(wù)及財(cái)政補(bǔ)貼
(二十三)質(zhì)量控制、安全和環(huán)保
(二十四)重大債務(wù)
六、重大爭(zhēng)議、糾紛以及所受行政處罰
七、未來(lái)發(fā)展規(guī)劃、資金使用計(jì)劃和盈利預(yù)測(cè)
八、可能影響本次交易的重大風(fēng)險(xiǎn)提示
(二十五)重大風(fēng)險(xiǎn)提示
(二十六)本次重大交易需要獲得的審批
(二十七)本次重大交易可能給公司帶來(lái)的變化
九、結(jié)論和建議(本次重大交易是否符合法律規(guī)定、是否存在法律障礙和風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論,以及如何防范或/和控制風(fēng)險(xiǎn)的建議)
十、本盡職調(diào)查報(bào)告的用途和責(zé)任限制聲明。
(注:可用“特別陳述與保證”作為盡職調(diào)查的補(bǔ)充材料)
xx律師事務(wù)所
律師:xxx
年月日
盡職調(diào)查報(bào)告14
工行淮安分行為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)人民幣單位銀行結(jié)算賬戶盡職調(diào)查管理,切實(shí)發(fā)揮盡職調(diào)查了解客戶、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用,根據(jù)《人民幣單位銀行結(jié)算賬戶盡職調(diào)查管理辦法的通知》的要求,采取多種措施強(qiáng)化結(jié)算賬戶盡職調(diào)查工作。
一是加強(qiáng)盡職調(diào)查人員配備和履職管理,重視單位結(jié)算賬戶盡職調(diào)查工作,認(rèn)真落實(shí)專(zhuān)人負(fù)責(zé)制,加強(qiáng)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo),同時(shí)建立完善的調(diào)查人員考核機(jī)制,實(shí)行分行定期抽查與支行自查制度,強(qiáng)化履職監(jiān)督和檢查,增強(qiáng)盡職調(diào)查人員的責(zé)任心,積極做好盡職調(diào)查管理工作。
二是按照盡職調(diào)查規(guī)范化管理要求,結(jié)合支行業(yè)務(wù)實(shí)際情況,選用切實(shí)可行的調(diào)查方式和措施,堅(jiān)持審慎原則有效開(kāi)展盡職調(diào)查,充分發(fā)揮盡職調(diào)查了解客戶、防控風(fēng)險(xiǎn)的作用。
三是根據(jù)客戶來(lái)源、申請(qǐng)資料、賬戶類(lèi)型、支行掌握信息完整程度等多方面因素,實(shí)行差異化盡職調(diào)查管理,提高調(diào)查工作效率和準(zhǔn)確性,平衡業(yè)務(wù)效率與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。
四是注重異地委托調(diào)查的真實(shí)性,對(duì)于客戶注冊(cè)地或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)地與開(kāi)戶地不在同一地區(qū)的異地開(kāi)戶業(yè)務(wù),根據(jù)開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)委托的調(diào)查事項(xiàng),密切配合異地受托網(wǎng)點(diǎn),采用有效的.調(diào)查方式開(kāi)展調(diào)查,并按時(shí)將調(diào)查結(jié)果反饋至開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn),確保異地開(kāi)戶盡職調(diào)查規(guī)定的落地執(zhí)行。
五是加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)客戶、高風(fēng)險(xiǎn)行為賬戶的監(jiān)測(cè)分析,采取多渠道、多形式的加強(qiáng)型盡職調(diào)查措施,進(jìn)一步了解客戶的身份信息和業(yè)務(wù)意愿。對(duì)于加強(qiáng)型盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)客戶存在經(jīng)營(yíng)狀態(tài)異常、信息有誤、虛假或誤導(dǎo)宣傳等現(xiàn)象的,及時(shí)采取針對(duì)性管理措施。
盡職調(diào)查報(bào)告15
一、前期工作的主要內(nèi)容
本所律師主要采用了下述方法進(jìn)行盡職調(diào)查:
1、查閱有關(guān)文件、資料與信息(公司提供的改制文件、公司內(nèi)部文件等);
2、與公司主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行談(前期進(jìn)行的僅是初步了解調(diào)查線索的口頭談,在綜合評(píng)價(jià)其他調(diào)查信息的基礎(chǔ)上將對(duì)相關(guān)人員做一次綜合性談,并形成正式的談筆錄);
3、向有關(guān)部門(mén)調(diào)取或查閱登記資料(如工商、房產(chǎn)、土地等);
4、考慮相關(guān)法律、政策、程序及實(shí)際操作。
經(jīng)過(guò)前期的調(diào)查,本所律師取得了量的一手資料和信息,我們對(duì)于與項(xiàng)目并購(gòu)有關(guān)的法律問(wèn)題和障礙有了初步的判斷,目前談和現(xiàn)有資料審閱工作基本完成,但尚有部分細(xì)節(jié)資料需要近一步的核實(shí)與調(diào)取,并需要資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告作為參考依據(jù)。
在此時(shí),我們知悉托人與公司在收購(gòu)方案的模式和具體操作方式、范圍上尚有部分問(wèn)題存在分歧,且尚未簽署《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議》。為避免進(jìn)行無(wú)謂的工作,我們暫停了調(diào)查工作,等待托人確定本次資產(chǎn)并購(gòu)項(xiàng)目的最終方式,以明確下一步的工作方向。
二、初步判斷與結(jié)論
根據(jù)初步調(diào)查所獲取的資料和信息,本所律師對(duì)東良公司的情況作出初步判斷如下:
1、東良公司的延續(xù)以及改制工作程序基本合法,不會(huì)對(duì)并購(gòu)產(chǎn)生的不利影響;
2、東良公司原各下屬子公司(糧庫(kù))的破產(chǎn)程序合法,不會(huì)對(duì)并購(gòu)產(chǎn)生不利影響;
3、東良公司的主要資產(chǎn)的取得從程序上基本合法,但可對(duì)應(yīng)性較差且部分資產(chǎn)沒(méi)有產(chǎn)權(quán)完整的取得手續(xù)(需參考評(píng)估報(bào)告),但此類(lèi)問(wèn)題可通過(guò)后續(xù)工作加以解決(東良公司承諾不存在其他權(quán)利人);
4、東良公司的土地使用權(quán)狀況與東良公司陳述不甚一致(詳見(jiàn)后文);
5、東良公司的職工關(guān)系等存在一定問(wèn)題,但按照目前所議定的人員方案,對(duì)我方未來(lái)影響不。
初步結(jié)論:本次并購(gòu)具有可行性,但須公主嶺市政府力支持與配合,且相當(dāng)多的事項(xiàng)只有政府才能解決。
三、前期工作中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
。ㄒ唬┖灱s主體
東良公司為國(guó)有資公司,出資人為公主嶺市政府,公主嶺市糧食局為代表公主嶺市政府履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)。
根據(jù)相關(guān)法律,資產(chǎn)出售的主體仍應(yīng)當(dāng)為東良公司,但應(yīng)經(jīng)公主嶺市政府(及糧食局)的同意。且鑒于本項(xiàng)目中有量的事項(xiàng)需要政府的配合(如土地變性、拆遷、稅收優(yōu)惠),且考慮到其出資人的地位,我們建議將市政府也列為簽約主體之一。即最終的資產(chǎn)并購(gòu)協(xié)議以三方協(xié)議為宜。
。ǘ┵Y產(chǎn)的取得
東良公司擬出售的資產(chǎn)主要以購(gòu)買(mǎi)和以物抵債(通過(guò)判決)兩種方式從原各子公司處取得,基本合法有效。但是擬出售資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)性較差:房屋產(chǎn)權(quán)證無(wú)法準(zhǔn)確一一對(duì)應(yīng)具體房產(chǎn),存在量未登記建筑物(因未來(lái)范家屯糧庫(kù)的'建筑物我方可能拆除,因此政府部門(mén)實(shí)施行政處罰的可能性不;其余糧庫(kù)的未登記建筑物因處于非主要城鎮(zhèn),因此政府應(yīng)當(dāng)不會(huì)加以處罰)、設(shè)施,資產(chǎn)清單與資產(chǎn)實(shí)物無(wú)法對(duì)應(yīng)。不排除某些資產(chǎn)日后發(fā)生糾紛的可能,但主要資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)不會(huì)發(fā)生,且相關(guān)第三方可能也無(wú)法舉證,主張權(quán)利。
關(guān)于資產(chǎn)的價(jià)值、盤(pán)點(diǎn)情況,應(yīng)以評(píng)估報(bào)告為準(zhǔn)。初步結(jié)論:資產(chǎn)處置尚未發(fā)現(xiàn)重法律障礙,應(yīng)能實(shí)現(xiàn)我方交易目的。
(三)土地使用權(quán)
土地使用權(quán)存在兩個(gè)問(wèn)題:
1、位于響水糧庫(kù)、范家屯糧庫(kù)、朝陽(yáng)坡糧庫(kù)、雙城堡糧庫(kù)的土地使用權(quán)已被公主嶺市政府收回。
由于該四處糧庫(kù)原為國(guó)有資公司,土地使用權(quán)均為劃撥土地。在破產(chǎn)過(guò)程中,公主嶺市國(guó)土資源局依法收回了劃撥土地使用權(quán),即理論上只有建筑物所屬的土地為東糧集團(tuán)所有。
故土地使用權(quán)需要直接從市政府處出讓取得,按照目前同政府口頭談判的情況看,政府同意出讓?zhuān)瑑r(jià)格按照國(guó)家定價(jià),并以其他方式部分返還(需在下一步與政府確認(rèn)),應(yīng)無(wú)法律障礙。
2、范家屯第一糧庫(kù)的土地使用權(quán)因訴訟案件牽連,現(xiàn)有萬(wàn)余平方米處于查封狀態(tài)。具體處理方式應(yīng)視訴訟的情況決定,但對(duì)未來(lái)影響應(yīng)能解決(在價(jià)格上調(diào)整)。
。ㄋ模╇p城堡糧庫(kù)范圍內(nèi)有屬于第三方的房產(chǎn)
雙城堡糧庫(kù)所屬場(chǎng)地范圍內(nèi)有七處房產(chǎn),已賣(mài)與第三方所有,可能影響到日后的場(chǎng)地管理與使用,但面積僅為數(shù)百平米。
(五)勞動(dòng)方面
1、部分人員未繳社會(huì)保險(xiǎn),且還存在繳費(fèi)記錄與實(shí)際人員不符的情況,可能為后續(xù)的繳費(fèi)帶來(lái)一定困難。
2、勞動(dòng)合同簽署不規(guī)范,工資標(biāo)準(zhǔn)和工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)存在問(wèn)題。
建議東良公司與原有人員解除勞動(dòng)合同后,由新公司重新與相關(guān)人員簽訂勞動(dòng)合同,避免糾紛,對(duì)未來(lái)新公司影響不。
。┪磥(lái)需要政府處理的事項(xiàng)
1、拆遷
關(guān)于托人規(guī)劃中的未來(lái)拆遷工作,跟據(jù)當(dāng)前的法律實(shí)踐,我們建議最好由政府牽頭進(jìn)行土地收儲(chǔ)為宜,如此方能降低拆遷難度和成本。
2、規(guī)劃調(diào)整
托人的擬投資項(xiàng)目需要量的建設(shè)用地,所需的規(guī)劃變更幅度較,需政府協(xié)調(diào)。
3、稅收、規(guī)費(fèi)等優(yōu)惠政策
4、各項(xiàng)扶持資金的撥付
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