外貿(mào)企業(yè)出口退稅的管控

時間：2022-10-05 17:35:20 財稅畢業(yè)論文我要投稿

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　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的管控

　　摘要：出口退稅政策是國家鼓勵出口的一種激勵政策，外貿(mào)企業(yè)要正視出口退稅中蘊藏的風險。

　　本文從分析企業(yè)出口退稅管控的必要性入手，對企業(yè)出口退稅中存在的問題加以剖析，進而從風險、制度、信息等方面提出相應對策，以完善企業(yè)的出口退稅工作。

　　關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè);出口退稅;風險;管控

　　出口退稅是指國家為增強出口商品競爭能力，由稅務(wù)部門將出口商品在國內(nèi)所負擔的間接稅退還給出口商，使商品以不含稅價格進入國際市場的一種政策。

　　為規(guī)范出口經(jīng)營秩序，加強出口退稅管理，防范騙取出口退稅的違法活動，我國對出口退稅有一系列明確的政策、計算方法和監(jiān)管規(guī)定，企業(yè)必須嚴格遵守。

　　外貿(mào)企業(yè)應樹立正確的經(jīng)營理念，建立健全出口退稅的內(nèi)部控制措施，在正確執(zhí)行根據(jù)國家退稅政策的同時，盡可能提高出口退稅的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)的合法權(quán)益，避免給企業(yè)造成損失。

　　一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控的必要性

　　1.管控是企業(yè)各項管理的基石，也是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和持續(xù)健康發(fā)展的保證。

　　多一份控制、多一份制約，就多一份保障和安全。

　　企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全的管控的基礎(chǔ)上。

　　所以外貿(mào)企業(yè)的一切決策，都應統(tǒng)馭在完善的管控體系之下。

　　經(jīng)驗證明，得控則強，失控則弱，無控則亂。

　　2.外貿(mào)企業(yè)的管控是實現(xiàn)企業(yè)科學化管理的需要。

　　企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標，出于規(guī)范內(nèi)部管理，促進各項工作任務(wù)完成，提高工作質(zhì)量和效率等管理的需要，也需構(gòu)建完善的管控制度。

　　3.完善的管控制度是糾正企業(yè)不正當行為的需要。

　　建立了完善的管控制度，企業(yè)領(lǐng)導人和管理當局就能及時準確地了解情況，掌握資料，發(fā)現(xiàn)和糾正單位背離目標、計劃及各種法規(guī)等不正當行為，實施必要的管理措施。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理中建立管控制度的根本目的在于提高辦事效率，防差糾錯、制止舞弊，維護出口退稅款安全，體現(xiàn)最佳管理效果，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

　　二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控中存在的問題分析

　　1.出口退稅風險管理薄弱。

　�、俪隹诿つ砍山�，導致出口騙稅。

　　外貿(mào)企業(yè)無論是自己作為積極的騙稅當事人，還是消極的被作為他人的騙稅工具，企業(yè)自身都無法逃脫責任，最終受到損失的還是企業(yè)自身。

　�、谥貥I(yè)務(wù)經(jīng)營輕財務(wù)管理，只注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽略企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要影響。

　　輕視財務(wù)工作節(jié)流的作用，甚至人為地弱化財務(wù)職能，導致財務(wù)理財?shù)墓δ軟]有得到充分發(fā)揮。

　�、蹖Τ隹谏獭⒐⿷汰h(huán)節(jié)可能存在的問題缺乏相應的防范和風險管理措施。

　　2.出口退稅管理制度不完善。

　�、倨髽I(yè)各部門配合不力。

　　退稅所需單證的收集一般涉及到供貨企業(yè)、海關(guān)、收匯銀行、外匯管理局、報關(guān)行、運輸公司、企業(yè)業(yè)務(wù)部門、儲運部門、財務(wù)部門等，其中任何一個部門在收集單據(jù)過程中不力導致卡殼，都可能導致退稅風險。

　�、谌鄙賰�(nèi)部單證管理責任制度。

　　企業(yè)內(nèi)部出口退稅單證流轉(zhuǎn)的速度、質(zhì)量直接制約著其出口退稅進度，進而影響其資金流轉(zhuǎn)和財務(wù)費用。

　　目前多數(shù)企業(yè)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的單據(jù)流轉(zhuǎn)書面的規(guī)范制度。

　　由于單證流轉(zhuǎn)中憑證繁多、運轉(zhuǎn)繁瑣，時間要求緊迫，雖然出口企業(yè)為此投入了大量的人力、財力和時間，但由于缺少制度保證，會出現(xiàn)無法回收單證或雖已回收單證但不符合退稅條件的情況。

　　正是由于企業(yè)出口退稅管理制度不完善，每年企業(yè)都會有相當一部分退稅款無法收回，直接造成企業(yè)的損失。

　　3.企業(yè)內(nèi)部對出口退稅政策和信息溝通不足。

　�、儆捎谖覈某隹谕硕愓呤歉鶕�(jù)宏觀經(jīng)濟的形勢在不斷的變動的，而一些企業(yè)的管理層在新政策出臺后，不及時將相關(guān)信息在全公司內(nèi)發(fā)布，造成部分業(yè)務(wù)人員不知新政策的存在依然按照老政策操作。

　�、诿磕甓紩胁糠稚唐泛凸┴浧髽I(yè)被稅務(wù)退稅部門列入敏感商品和關(guān)注企業(yè)。

　　而企業(yè)內(nèi)部卻不將相關(guān)信息通報。

　　出現(xiàn)上述情況都會延遲企業(yè)的退稅速度，并都可能造成退稅過程中的損失。

　　三、加強外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控的對策

　　1.強出口退稅業(yè)務(wù)的風險管控。

　　目前貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)出口主要有兩種形式：一種是外貿(mào)企業(yè)自行聯(lián)系外商，向國內(nèi)工廠收購后再出口。

　　另一種是國內(nèi)客戶指定外商，通過外貿(mào)公司出口。

　　特別是第二種出口業(yè)務(wù)，更應避免盲目成交，所帶來的退稅業(yè)務(wù)上的風險。

　　對此公司在簽約階段就應該加強風險管理。

　　具體措施包括：①評審國內(nèi)供貨商，確定其具備履行合同的實力和商業(yè)信譽，審核其開票資格，并在審核其資質(zhì)的基礎(chǔ)上和其簽訂國內(nèi)供貨合同，明確由其直接開具貨物增值稅發(fā)票。

　�、谠u審外商，結(jié)合地區(qū)和收匯方式等不同因素。

　　對于和國內(nèi)供貨商存在股權(quán)關(guān)系的外商，更應注意規(guī)避收匯，退稅方面的風險。

　　對此類業(yè)務(wù)應避免交易。

　�、墼u審報關(guān)出運方式，嚴禁自帶客戶，自帶貨源，自帶匯票，自行報關(guān);不見出口產(chǎn)品，不見供貨貨主，不見外商，防范惡意客戶借機騙稅等非法活動。

　　④公司應建立合同審批制度，明確授權(quán)權(quán)限及程序。

　　原則上應當統(tǒng)一標準化合同范本，加強風險控制。

　　2.出口退稅業(yè)務(wù)的制度管控。

　　企業(yè)要防范出口退稅中存在的風險，應制定完善的針對出口退稅業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度。

　　具體包括：①對于企業(yè)的出口退稅工作要加強財務(wù)職能，確立財務(wù)部門在退稅工作中的主體地位，企業(yè)各部門應積極配合財務(wù)部的工作。

　　企業(yè)還應為財務(wù)部門配備高素質(zhì)的退稅人員。

　�、谄髽I(yè)應針對自身業(yè)務(wù)特點，完善對出口退稅單據(jù)回收和申報的管理。

　　對于出口報關(guān)單，增值稅發(fā)票等單據(jù)的取得以及退稅申報的時限做出明確的規(guī)定。

　　分清業(yè)務(wù)、單證、財務(wù)等部門的工作職責。

　　業(yè)務(wù)部門對已出口的貨物，應通知相關(guān)工廠盡早的開出增值稅發(fā)票，并將收到的增值稅發(fā)票及時交到財務(wù)部。

　　單證部門要及時向貨運公司催收出口報關(guān)單一并交予財務(wù)部退稅。

　　財務(wù)部應及時配單，復核，申報退稅，加快退稅流程。

　　通過企業(yè)退稅單據(jù)的回收、申報制度的建立，使企業(yè)各部門明確各自的責任，加快退稅資金的及時回籠，降低企業(yè)的資金壓力。

　�、墼谕硕愡^程中應加強完善企業(yè)的退稅單證的備案制度。

　　國稅局的退稅規(guī)章明確規(guī)定如出口企業(yè)提供虛假備案單證，不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條，第七十條的規(guī)定處罰外，應及時追回已退(免) 稅款，未辦理退(免) 稅的，不再辦理退(免) 稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

　　因此外貿(mào)企業(yè)出口退稅進程中要加強備案單據(jù)的催收，并由財務(wù)部做好相關(guān)單證的保存，已備稅務(wù)部門進行核查。

　�、茉谕硕愔幸訌妰�(nèi)部審計對出口退稅的監(jiān)督作用。

　　內(nèi)部審計人員通過對出口退稅的事前，事中，事后的全過程監(jiān)管，對在出口退稅中出現(xiàn)的一些不規(guī)范的做法，提出審計建議，并及時和相關(guān)業(yè)務(wù)人員，財務(wù)人員進行溝通。

　　及時分析那些賬齡較長的應收出口退稅形成的原因，對可能形成壞賬的應收出口款及時向企業(yè)高層匯報。

　　在出口退稅工作體系中發(fā)揮內(nèi)審人員的應盡作用。

　　3.出口退稅業(yè)務(wù)的信息管控。

　�、僭谕硕愔杏行У陌l(fā)揮ERP系統(tǒng)的作用。

　　現(xiàn)在已有不少外貿(mào)企業(yè)都已經(jīng)使用ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)能將財務(wù)管理系統(tǒng)，信息資源系統(tǒng)集成一體化。

　　所以也理應將出口退稅的控制系統(tǒng)納入到ERP系統(tǒng)中去。

　　將和出口退稅有關(guān)的電子口岸系統(tǒng)，出口退稅申報系統(tǒng)，增值稅認證系統(tǒng)整合入其中，提高出口退稅的整體管理效率，同時也能滿足出口退稅內(nèi)控信息化的要求。

　　②加強企業(yè)內(nèi)部的信息共享和交流，特別應將相關(guān)退稅政策的變化及時向企業(yè)內(nèi)的相關(guān)部門和人員進行通報，必要時可由企業(yè)組織相關(guān)人員進行相關(guān)政策變動的培訓，使相關(guān)人員及時掌握和領(lǐng)會政策變動中的核心內(nèi)容。

　　通過理解政策的變動來改變企業(yè)對出口退稅工作的管理，不斷降低退稅工作中的風險，提高退稅工作的效率。

　�、燮髽I(yè)應做好和稅務(wù)，外管，海關(guān)等相關(guān)部門的“外交聯(lián)系”工作。

　　和具體經(jīng)辦人員交朋友，加強溝通，擴大合作范圍，經(jīng)常及時匯報在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息，從而使遇到的問題能夠得到政策上的指導和具體操作上的幫助，盡量爭取100%的退稅資金到賬，為企業(yè)順利出口退稅創(chuàng)造一個比較寬松的外部環(huán)境。

　　綜上所述，出口退稅對外貿(mào)企業(yè)來所是一項十分總要的工作，既要關(guān)心國家出口政策，也要加強企業(yè)內(nèi)部各部門的分工協(xié)作，更要處理好和政府各職能部門的關(guān)系。

　　既要采用電子化的內(nèi)控監(jiān)管，也要發(fā)揮內(nèi)部審計等部門的監(jiān)督作用。

　　通過以上各個方面的協(xié)調(diào)配合來控制風險，完善企業(yè)的具體的出口退稅工作。

　　參考文獻：

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