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學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
隨著人們自身素質(zhì)提升，報(bào)告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報(bào)告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。那么一般報(bào)告是怎么寫的呢？以下是小編為大家整理的學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，僅供參考，大家一起來看看吧。
學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
一、各省級(jí)教育行政部門要充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部全面貫徹落實(shí)國(guó)家的方針政策，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國(guó)務(wù)院為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而采取的一項(xiàng)重要舉措。各省級(jí)教育行政部門要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要意義，將省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為重要的任務(wù)抓緊抓實(shí)。
二、省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍
各省級(jí)教育行政部門對(duì)所屬普通高等和成人高等學(xué)校的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)民辦高校規(guī)范管理引導(dǎo)民辦高等教育健康發(fā)展的通知》（〔20xx〕101號(hào)）、《民辦高等學(xué)校辦學(xué)管理若干規(guī)定》（教育部令第25號(hào)）的有關(guān)精神，各省級(jí)教育行政部門也要加強(qiáng)對(duì)民辦高校法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，促進(jìn)民辦高校法定代表人認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產(chǎn)的安全和完整。
三、省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序
根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、政府的意見，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托建議，審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)。各省級(jí)教育行政部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)也可接受委托，按照以下程序開展審計(jì)：
1．送達(dá)審計(jì)通知書。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在高校送達(dá)審計(jì)通知書。
2．召開進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)。組織召開有被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及學(xué)校有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，通報(bào)審計(jì)工作的要求和具體安排，聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。
3．實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查實(shí)物等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。
4．完成審計(jì)報(bào)告�，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在高校的意見，完成審計(jì)報(bào)告。
5．出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告。各省級(jí)教育行政部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送委托部門。
四、省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際，突出審計(jì)重點(diǎn)，加大審計(jì)力度。主要圍繞以下內(nèi)容開展審計(jì)：
1．財(cái)務(wù)收支及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況。核查各項(xiàng)資金的籌集、使用、管理是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、是否取得效益，以及債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況。
2．資產(chǎn)管理情況。核查各類資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）是否安全、完整，管理是否規(guī)范。
3．重大經(jīng)濟(jì)決策的`程序與效果。核大經(jīng)濟(jì)決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟(jì)成效或造成重大經(jīng)濟(jì)損失等，特別是大額資金支出、對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、工程建設(shè)、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序與效果。
4．內(nèi)控制度建設(shè)情況。核查是否貫徹執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立健全控制制度并得到有效執(zhí)行。
5．領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。
五、建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接制度
各省級(jí)教育行政部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接制度，將審計(jì)報(bào)告列為省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。通過審計(jì)報(bào)告的交接，高校領(lǐng)導(dǎo)干部能夠更加明確應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的自覺性。
六、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)查出問題整改情況的專項(xiàng)檢查
學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
一、控制環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。主要包括高校領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財(cái)務(wù)組織、員工素質(zhì)等。概括起來，高�？刂骗h(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)包括如下方面：
第一、設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)。高校內(nèi)部控制委員會(huì)，應(yīng)受校長(zhǎng)或校務(wù)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，由高校主要領(lǐng)導(dǎo)人、組織人事部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門、教務(wù)部門及各院系等部門負(fù)責(zé)人組成，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)組織對(duì)高校內(nèi)部控制的定期、不定期的檢查、評(píng)價(jià)，并將內(nèi)部控制委員會(huì)的評(píng)定結(jié)果及改進(jìn)意見報(bào)高校領(lǐng)導(dǎo)班子，由此地發(fā)現(xiàn)問題，不斷地完善高校內(nèi)部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運(yùn)作的制度保障。
第二、提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。高校內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)層，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)高校管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大或集體循私舞弊行為。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的高校財(cái)會(huì)管理人員，要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心和使命感，使內(nèi)控會(huì)計(jì)制度能夠更好地、更全面地貫徹落實(shí)。
第三、設(shè)置合理的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是高校開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的框架結(jié)構(gòu)，與之相配套高校應(yīng)建立財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)控制制度，這是對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制的制度，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互控制，明確職責(zé)和權(quán)限，并設(shè)置專門的稽核崗位，實(shí)行會(huì)計(jì)與稽核等不相容職務(wù)的分離和相互牽制。
第四、加強(qiáng)校園文化建設(shè)和凝煉。文化與經(jīng)濟(jì)和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無形的靈魂，積極向上的校園文化對(duì)院校員工具有凝聚作用和引導(dǎo)作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì)。在當(dāng)今以誠(chéng)信為本的社會(huì)中，道德建設(shè)是一種強(qiáng)大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)，發(fā)揮個(gè)體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。
二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是指高校依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，規(guī)定學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、分類、歸集、分析、登記和編報(bào)的方法和記錄。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分，是高校重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。包括會(huì)計(jì)信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制。
第一、會(huì)計(jì)信息控制。會(huì)計(jì)信息控制是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下三個(gè)方面：
�。�1）會(huì)計(jì)憑證控制。會(huì)計(jì)憑證控制指按照有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的要求，主要包括對(duì)原始憑證的合法性、真實(shí)性展開的填制、審核、復(fù)核，對(duì)記賬憑證的填寫、記賬、過賬、傳遞、簽章等方面加以控制。
�。�2）會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍，它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿控制，就是要從賬簿的設(shè)置、啟用、登記、更正、對(duì)賬和結(jié)賬等各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。
�。�3）財(cái)務(wù)報(bào)告控制。高校財(cái)務(wù)報(bào)告是反映高校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性文件，它由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。編制財(cái)務(wù)報(bào)告，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的最后的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)，因此，在報(bào)告的編制依據(jù)、編制要求、報(bào)告的合法性和真實(shí)性等幾個(gè)方面加以嚴(yán)格控制。
第二、不相容職務(wù)與崗位控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則。合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定：?jiǎn)挝徊坏糜梢蝗宿k理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對(duì)賬等全部業(yè)務(wù)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收支往來賬目的登記等工作，監(jiān)督檢查、授權(quán)審批、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)稽核、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管等，這些職務(wù)之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊的可能性。
第三、授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制是指在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制要求高校財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)審批的責(zé)任、范圍、權(quán)限、程序等相關(guān)內(nèi)容。高校財(cái)務(wù)必須建立嚴(yán)格的資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。各級(jí)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)并行使相應(yīng)職權(quán)。經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證責(zé)、權(quán)、利有機(jī)地統(tǒng)一。授權(quán)審批控制包括一般授權(quán)審批控制和重大授權(quán)審批控制。一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。對(duì)于一般的教學(xué)科研業(yè)務(wù)支出以及小額的行政辦公費(fèi)用支出，可以用一般授權(quán)審批制度。各院系、黨政職能部門的一般業(yè)務(wù)也可采取一般授權(quán)審批方式，并加強(qiáng)監(jiān)督管理，以提高整個(gè)學(xué)校的工作效率。重大授權(quán)是對(duì)高校重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定。當(dāng)高校某項(xiàng)重要資金支付業(yè)務(wù)的數(shù)額超過部門領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，必須請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉(zhuǎn)移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員在審核過程中，要特別防范某些單位將應(yīng)該采取集體審批的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。
�。�4）財(cái)產(chǎn)保全控制。各類財(cái)產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系到高校的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)能否正常、有效的開展。因此，高校應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，保證各類財(cái)產(chǎn)的完整、安全。
�。�5）全面預(yù)算控制。高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，進(jìn)行全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種重要方法，其內(nèi)容涵蓋高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，通過預(yù)算的編制和核定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)以及相關(guān)部門的落實(shí)執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督、預(yù)算差異的分析和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的`考核過程，確保預(yù)算有效地執(zhí)行。首先高校應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，成立校級(jí)規(guī)格的預(yù)算委員會(huì)，以公正、公平、公開、合理、透明為原則，明確預(yù)算收入，細(xì)化預(yù)算支出，預(yù)算編制要結(jié)合經(jīng)常性和可變性的實(shí)際情況，采取“零基預(yù)算”和“彈性預(yù)算”相結(jié)合的預(yù)算編制手段。其次在合理的預(yù)算編制基礎(chǔ)上，高校應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控，在預(yù)算的執(zhí)行過程中建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行控制管理模式。最后應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立預(yù)算考核評(píng)估指標(biāo)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議，以不斷完善高校預(yù)算管理。
三、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告控制
高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)中，應(yīng)該建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告控制制度。高校領(lǐng)導(dǎo)需高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以便從整體上把握學(xué)校教學(xué)、科研等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)掌握重要的財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和針對(duì)性，尤其是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析。隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，辦學(xué)資金也日趨緊張，許多高校采取負(fù)債辦學(xué)方式，籌資渠道單一，加大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在對(duì)高校收入及其構(gòu)成、支出及其去向分析地基礎(chǔ)上確定收支差額和貸款籌資規(guī)模，優(yōu)化高校資本結(jié)構(gòu)，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、人員素質(zhì)控制
“人”是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵因素。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如何有效實(shí)施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何有效的規(guī)避，行為主體者的素質(zhì)高低至關(guān)重要。高校成員尤其是學(xué)校核心人員的個(gè)人素質(zhì)、個(gè)人誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)范等在學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)中有著極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財(cái)務(wù)與審計(jì)工作者，應(yīng)奉公守法、廉潔自律、誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則、客觀公正、保守秘密、文明服務(wù)、增強(qiáng)技術(shù)、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素養(yǎng)，熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，這樣科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控會(huì)計(jì)制度才能得以有效實(shí)施，經(jīng)營(yíng)管理才能有序、科學(xué)、高效，高校才能在日益競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。
五、監(jiān)督體系控制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)過程。為了確保高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果良好，與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)還必須納入高校監(jiān)督管理體系中，建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。
�。�1）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是高校強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的教育體制下，有了科學(xué)管理的框架，要讓管理得到強(qiáng)化，得到有效實(shí)施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計(jì)的支撐，依據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)審計(jì)制度，對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督與檢查，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效果和質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見、措施和建議，使內(nèi)部審計(jì)逐步由注重查錯(cuò)防弊的監(jiān)督型向風(fēng)險(xiǎn)防范、價(jià)值增加、管理促進(jìn)的服務(wù)與管理型轉(zhuǎn)變，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士和醫(yī)生的作用。
�。�2）行政監(jiān)察監(jiān)督。學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察部門要加強(qiáng)監(jiān)察工作宣傳教育，建立和完善舉報(bào)制度，干部定期輪崗制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)督機(jī)制，圍繞執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)、廉政、效能四個(gè)方面履行監(jiān)察職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問題、新情況以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修訂或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰，以期更好地完成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。
�。�3）民主監(jiān)督。教職工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施過程中即是被監(jiān)督被考核者，又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施者、考評(píng)者。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果如何，人是最為關(guān)鍵的因素。因此，必須調(diào)動(dòng)和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動(dòng)性，培養(yǎng)參與意識(shí)，提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。如向全院教職工公開學(xué)校上一年預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)決算情況，分析存在的問題，審議新的年度預(yù)算分配情況，接受廣大教職工的監(jiān)督。
通過加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，達(dá)到綜合治理的目的，切實(shí)有效地防范高校各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
六、會(huì)計(jì)委派制控制
委派制是一種改革會(huì)計(jì)的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會(huì)計(jì)管理模式。實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制，使會(huì)計(jì)人員隸屬于學(xué)校，會(huì)計(jì)人員的人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動(dòng)、專業(yè)職稱、工資獎(jiǎng)金由學(xué)校統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)人員的聘用、委托、考核獎(jiǎng)懲以及后續(xù)教育事務(wù)也由學(xué)校負(fù)責(zé)管理，在確保會(huì)計(jì)人員組織獨(dú)立性的前提下，給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造工作獨(dú)立性環(huán)境，這樣會(huì)計(jì)人員可以更好地履行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和可靠性。為了進(jìn)一步完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還需要在會(huì)計(jì)委派制這項(xiàng)系統(tǒng)工程上下功夫。首先，要注重委派會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)、選拔和考評(píng)。其次要對(duì)委派會(huì)計(jì)人員制定相關(guān)的制度措施，實(shí)行再監(jiān)督。第三要加強(qiáng)會(huì)計(jì)委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。
七、信息技術(shù)控制
由于現(xiàn)代化信息管理的需要，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步成為高校經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理的重要手段，信息化技術(shù)控制日益成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由手工會(huì)計(jì)處理方式轉(zhuǎn)化為電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理方式后，會(huì)計(jì)工作在其組織方式、會(huì)計(jì)的稽核工作、會(huì)計(jì)的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化水平的同時(shí)，對(duì)與之相適應(yīng)和配套的會(huì)計(jì)信算系統(tǒng)內(nèi)部控制也提出了更加嚴(yán)格的要求。因此，高校也必須運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是反映建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果以及財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財(cái)務(wù)決算是中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項(xiàng)目管理過程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程竣工投入使用多年仍未辦理財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國(guó)有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)�；ǹ⒐へ�(cái)務(wù)決算中存在的問題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)�；�(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算難的對(duì)策。
一、中小學(xué)�；ǹ⒐へ�(cái)務(wù)決算的內(nèi)容
（一）編制范圍
經(jīng)政府職能部門批準(zhǔn)立項(xiàng)，由各類財(cái)政性基本建設(shè)資金投資或部分投資的項(xiàng)目，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項(xiàng)目，均需要進(jìn)行基建竣工財(cái)務(wù)決算的編制。
（二）提交的基建檔案資料
從項(xiàng)目開始報(bào)建、立項(xiàng)到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節(jié)的材料。
一是項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)批文、可行性研究批文、初步設(shè)計(jì)批文、設(shè)計(jì)概算批復(fù)、施工圖評(píng)審批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證，征地預(yù)公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開工單。
二是項(xiàng)目招投標(biāo)文件，中標(biāo)通知書、采購(gòu)合同、變動(dòng)補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計(jì)、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。
三是竣工圖，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的合同、審定報(bào)告和建安工程、遷改工程審結(jié)書、設(shè)備驗(yàn)收證明、竣工預(yù)驗(yàn)收鑒定書及會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理工作報(bào)告、項(xiàng)目停、緩建，增、減建設(shè)內(nèi)容及計(jì)劃外項(xiàng)目，其他主要變更事項(xiàng)的報(bào)批文件，項(xiàng)目賬簿、憑證。
�。ㄈ╉�(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、承諾書、各類報(bào)表
竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，主要是對(duì)項(xiàng)目概況、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、資金情況、項(xiàng)目管理情況、財(cái)務(wù)決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項(xiàng)進(jìn)行說明。
含封面在內(nèi)的報(bào)表共七張，分別是：財(cái)政性資金投資建設(shè)竣工工程財(cái)務(wù)決算報(bào)審表，報(bào)表封面，項(xiàng)目概況表，財(cái)務(wù)決算表，項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，工程相關(guān)費(fèi)用審核情況表。
建設(shè)單位的單位領(lǐng)導(dǎo)需對(duì)報(bào)審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書。
二、中小學(xué)�；ǹ⒐へ�(cái)務(wù)決算存在的問題
�。ㄒ唬┚幹撇患皶r(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符
按照規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財(cái)務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒有暫估入賬，而是等財(cái)務(wù)決算批復(fù)后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符�；蛘哔Y產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒有完成財(cái)務(wù)決算審計(jì)，估算的價(jià)值不準(zhǔn)確，往往也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。
�。ǘ┤狈ο鄳�(yīng)的內(nèi)部控制制度
由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒有細(xì)化，在執(zhí)行過程中流于形式，形同虛設(shè)。部分項(xiàng)目預(yù)算不夠科學(xué)或設(shè)計(jì)不夠合理，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過程中設(shè)計(jì)變更等，而財(cái)務(wù)部門沒有很好地履行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，在項(xiàng)目沒有按規(guī)定向職能部門申請(qǐng)調(diào)整總概算的情況下，累計(jì)付款數(shù)超過總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項(xiàng)目造價(jià)超過總概算5%，審計(jì)部門不接收?qǐng)?bào)審材料，影響決算工作的開展。
�。ㄈ⿲W(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不夠重視
由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)普通認(rèn)為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重，因此存在“重教學(xué)質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為項(xiàng)目已經(jīng)投入使用，對(duì)決算工作抱無所謂的態(tài)度。
而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程的立項(xiàng)、規(guī)劃報(bào)建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的重視不夠，認(rèn)為項(xiàng)目能通過竣工驗(yàn)收投入使用，就達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)了，財(cái)務(wù)決算這些收尾工作就交給財(cái)務(wù)人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財(cái)務(wù)竣工決算難以開展。
�。ㄋ模┗n案資料缺失，缺乏報(bào)審依據(jù)
編制基建竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設(shè)過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設(shè)專人收集和保管這些基建檔案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調(diào)的老師來?yè)?dān)任，對(duì)基建知識(shí)了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導(dǎo)致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。
（五）財(cái)務(wù)人員缺乏基建知識(shí)，影響決算的編制
中小學(xué)校一般規(guī)模較小，財(cái)務(wù)人員編制有限，一般只設(shè)會(huì)計(jì)1至2人，所以，在基本建設(shè)過程中，基建財(cái)務(wù)人員大多由學(xué)校財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)一般的財(cái)務(wù)處理，沒有參與到基本建設(shè)的全過程中去，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財(cái)務(wù)工作銜接不夠，對(duì)哪個(gè)環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的基建檔案資料不清楚，導(dǎo)致后期由財(cái)務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。
三、加強(qiáng)中小學(xué)�；ǹ⒐へ�(cái)務(wù)決算管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)各職能部門的監(jiān)督力度，督促及時(shí)編制
財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算編制工作。計(jì)劃部門應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的執(zhí)行情況，對(duì)已竣工項(xiàng)目督促建設(shè)單位填報(bào)各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算。主管部門應(yīng)加大對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的考核和監(jiān)督機(jī)制，督促學(xué)校按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算編制。
�。ǘ┘訌�(qiáng)基建內(nèi)部管理制度建設(shè)
基建竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性的工作，跨越項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收等全過程，時(shí)間長(zhǎng)，工作復(fù)雜，涉及到基建、總務(wù)、財(cái)務(wù)部門，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況，制訂建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算的編制工作。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督考核機(jī)制
1、提高領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念
領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級(jí)主管部門，應(yīng)利用會(huì)議、通知公告等形式，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層宣講基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要性，提高他們對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作重要性的感知。
2、加大對(duì)項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)制的執(zhí)行力度
落實(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的“在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離�！钡囊�(guī)定，做到凡事有始有終，避免后來的領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項(xiàng)目竣工決算工作的及時(shí)編制。
3、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督考核機(jī)制
將竣工財(cái)務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)�？�(jī)效總額、個(gè)人績(jī)效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對(duì)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制。
（四）加強(qiáng)基建檔案的監(jiān)管
指定專人歸集和保管基建項(xiàng)目在整個(gè)建設(shè)過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責(zé)，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確�；n案資料的完整性和連續(xù)性。
（五）加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)
1、提高參與度
鼓勵(lì)基建財(cái)務(wù)人員參與到項(xiàng)目的立項(xiàng)到驗(yàn)收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，提升編制基建竣工財(cái)務(wù)決算的能力。
2、加大培訓(xùn)范圍
一是加強(qiáng)對(duì)基建相關(guān)的`規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，讓基建財(cái)務(wù)人員熟悉從項(xiàng)目的報(bào)建到完成所經(jīng)過的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準(zhǔn)備后期的竣工財(cái)務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。
二是組織基建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填列和決算報(bào)告的編寫，讓其熟悉報(bào)表中每一個(gè)指標(biāo)的含義，口徑和資料來源，保證竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告做到內(nèi)容全面、完整。
三是培訓(xùn)基建財(cái)務(wù)知識(shí)，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準(zhǔn)確規(guī)范核算基建各項(xiàng)支出，為基建竣工財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)備。
四、基建竣工財(cái)務(wù)決算編制的方法和步驟
在編制報(bào)表及報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目的檔案資料、財(cái)產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：
�。ㄒ唬w集整理項(xiàng)目檔案資料
對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對(duì)缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收是否已到建設(shè)部門備案，最后，將歸集好的資料按項(xiàng)目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊(cè)。
�。ǘ┤媲妩c(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資
對(duì)各種材料、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)物資逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊(cè)，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴(yán)禁私分各種物資和變價(jià)收入。
�。ㄈ┣謇碣~目
1、清理項(xiàng)目總成本。項(xiàng)目總成本包含建安工程審結(jié)價(jià)、各項(xiàng)前期費(fèi)用總支出之和。一是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計(jì)機(jī)構(gòu)審定，以審定價(jià)為報(bào)審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是否已按審結(jié)價(jià)的2%到建設(shè)部門進(jìn)行結(jié)算。由于缺乏對(duì)工程知識(shí)的了解，很多中小學(xué)校只于工程開始時(shí)按中標(biāo)價(jià)的2%預(yù)繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，建安工程審結(jié)后，沒有按審結(jié)價(jià)結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項(xiàng)基金是否已按規(guī)定核退。四是各項(xiàng)前期費(fèi)用是否已按合同、有關(guān)規(guī)定結(jié)算并取得相關(guān)確認(rèn)依據(jù)。
2、將清理后的項(xiàng)目總成本與批復(fù)的總概算對(duì)比，超過總概算的向有關(guān)部門申請(qǐng)調(diào)整投資總概算，獲批后方能報(bào)送決算材料。
3、對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的電費(fèi)、水費(fèi)等各項(xiàng)應(yīng)收款。償還各項(xiàng)應(yīng)付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項(xiàng)，應(yīng)與對(duì)方單位取得書面確認(rèn)函。項(xiàng)目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。
4、清理項(xiàng)目的資金來源。中小學(xué)�；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金來源主要是財(cái)政性資金，部分學(xué)校有少數(shù)的捐贈(zèng)款項(xiàng)等。對(duì)賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級(jí)主管部門、財(cái)政部門做好對(duì)賬工作，并取得書面確認(rèn)函證。
5、加強(qiáng)與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級(jí)主管部門、財(cái)政部門的溝通聯(lián)系，對(duì)編制峻工財(cái)務(wù)決算過程中需要這些部門提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準(zhǔn)確完成。
最后，根據(jù)清理后的項(xiàng)目檔案資料、項(xiàng)目總成本以及各項(xiàng)開支情況填報(bào)整套基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及決算報(bào)告。
學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4
一、高校審計(jì)公告概述
高校審計(jì)公告是對(duì)涉及高校審計(jì)全部事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，鑒于高校審計(jì)結(jié)果剛性逐步形成，除涉及保密內(nèi)容外，一般對(duì)外不應(yīng)有任何的保留和隱藏，應(yīng)在確保其準(zhǔn)確、客觀、公正的前提下對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告。高校審計(jì)公告可分為狹義公告和廣義公告。狹義公告單指對(duì)某一事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果公告，廣義公告泛指全部審計(jì)事項(xiàng)的公告，包括審計(jì)工作所涉及的法規(guī)及審計(jì)實(shí)施過程中的有關(guān)事項(xiàng)等諸多方面的內(nèi)容。如審計(jì)公告所涉及的審計(jì)法、相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定等具體內(nèi)容；審計(jì)的年度或項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，階段性審計(jì)工作安排等；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的有關(guān)審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容、程序、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、事項(xiàng)紀(jì)律等；審計(jì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告、財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、有關(guān)后勤實(shí)體合同或協(xié)議效益審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)資金或收費(fèi)的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審汁結(jié)果報(bào)告等。按審計(jì)公告時(shí)間大致可分為審前、審后和專項(xiàng)公告。審前公告指審計(jì)工作正式開展之前所的審計(jì)公告，主要包括審計(jì)計(jì)劃、對(duì)象、時(shí)間、方式、重點(diǎn)、組成員、紀(jì)律、舉報(bào)電話等內(nèi)容，目的在于增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，得到被審單位的支持和配合，加大雙向監(jiān)督力度，促進(jìn)審計(jì)工作作風(fēng)轉(zhuǎn)變；審后公告包括單項(xiàng)或綜合性審計(jì)調(diào)查報(bào)告及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)單位或案件線索等，公告內(nèi)容側(cè)重于審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)綜合評(píng)價(jià)、審計(jì)所認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、定性的法規(guī)依據(jù)、處理處罰以及整改情況等方面的內(nèi)容，審后公告應(yīng)在審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書生效后。
二、高校審計(jì)公告制度面臨的問題分析
首先，現(xiàn)行教育審計(jì)法規(guī)受管理體制限制。按現(xiàn)行的審計(jì)管理體制，高校審計(jì)部門從屬于本校的職能部門，這就決定了審計(jì)公告必須征得到主管領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)或批準(zhǔn)，審計(jì)部門的獨(dú)立性在客觀上受到環(huán)境因素影響，從而影響到審計(jì)公告的獨(dú)立。審計(jì)獨(dú)立性缺失必然導(dǎo)致審計(jì)公告面臨兩難境地：不公告使得公告制度毫無意義，a有違審計(jì)的職業(yè)道德，有損審計(jì)的公正誠(chéng)信形象；若公告必然要面對(duì)是否授權(quán)和批準(zhǔn)的問題。雖然，政策一再?gòu)?qiáng)調(diào)發(fā)揮審計(jì)對(duì)權(quán)力的制衡和監(jiān)督作用，但實(shí)際上某些權(quán)力層面仍存在審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。所以，要在審計(jì)公告中充分體現(xiàn)“獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)”，必須盡快出臺(tái)高校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)，提高審計(jì)公告制度的獨(dú)立性。其次，審計(jì)公告制度缺乏法律支持。《審計(jì)法》規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果”，這里所說的“可以”有兩種理解：
一是審計(jì)結(jié)果可以公告，也可以不公告；
二是有些審計(jì)結(jié)果可以公告，有些審計(jì)結(jié)果可以不公告。這就使審計(jì)公告帶有隨意性。
因此，應(yīng)對(duì)相關(guān)法律條款進(jìn)行適當(dāng)修改，使審計(jì)公告形成一種剛性的法律約束。
再次，缺乏與審計(jì)公告制度相配套的法規(guī)規(guī)范體系。高校要真正發(fā)揮審計(jì)公告制度的作用，就必須建立健全一套完整、科學(xué)、可操作性強(qiáng)的與審計(jì)公告制度相配套的法規(guī)規(guī)范體系，而這個(gè)體系必須明確和規(guī)范公告程序、內(nèi)容、形式、范圍、權(quán)限、責(zé)任等諸多方面的內(nèi)容，使審計(jì)公告真正納入制度化、法制化、規(guī)范化軌道。
三、高校審計(jì)公告制度的構(gòu)建
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)公告制度科學(xué)化，是有效發(fā)揮公告作用的前提
一是圍繞高校審計(jì)工作目標(biāo)確定審計(jì)公告內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)審計(jì)公告的充分性�！秾徲�(jì)法》規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。因此，審計(jì)公告一方面應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任者是否依法管理國(guó)家資產(chǎn)，審計(jì)結(jié)果是否真實(shí)地反映了資產(chǎn)的真實(shí)狀況。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任者在履行職責(zé)中是否實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)效能和利益的最大化。即審計(jì)公告既要全面公告財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，又要揭示國(guó)有資產(chǎn)的安全完整和保值增值情況。全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、查處重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索，是現(xiàn)實(shí)形勢(shì)下審計(jì)工作的特定目標(biāo)，審計(jì)公告的內(nèi)容也應(yīng)包括重大違法違紀(jì)案件的查實(shí)結(jié)果。對(duì)于高校審計(jì)查出的主要問題，應(yīng)充分分析其產(chǎn)生的原因，其內(nèi)容的充分性決定著教職工知情權(quán)的實(shí)現(xiàn)程度，其內(nèi)容的準(zhǔn)確和公正決定著審計(jì)公告的影響。因此，要在真實(shí)、客觀的基礎(chǔ)上，確保審計(jì)公告內(nèi)容的充分性。其次，審計(jì)公告程序的科學(xué)完整性是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證公告順利實(shí)施的必要條件。再次，審計(jì)項(xiàng)目的公告要有計(jì)劃，在確定年度審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的同時(shí)，項(xiàng)目公告應(yīng)列入計(jì)劃。項(xiàng)目實(shí)施階段要為公告的實(shí)施進(jìn)行有效的質(zhì)量控制，以審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)范和準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)工作責(zé)任質(zhì)量控制約束機(jī)制，確保對(duì)外公告的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確可靠。
二是建立高校審計(jì)公告風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過與被審單位和有關(guān)部門的溝通，聽取各方意見，保證反映的問題事實(shí)清楚，做到定性準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論依據(jù)充分。審計(jì)結(jié)果公告的審批既要嚴(yán)格把關(guān)又要符合現(xiàn)行審計(jì)體制的需要，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)結(jié)果應(yīng)在保證高校穩(wěn)定的前提下，在有關(guān)的媒體上公告。審計(jì)結(jié)果向主管部門上報(bào)或向被審項(xiàng)目涉及的有關(guān)部門通報(bào)，可實(shí)現(xiàn)局部知曉；審計(jì)結(jié)果通過校園網(wǎng)公告，則可以達(dá)到教職工知曉。不同的公開方式?jīng)Q定著不同層面的影響，透明度不同，影響力則不同。向校內(nèi)公布審計(jì)結(jié)果是審計(jì)公告采取的主要形式，這不僅滿足了教職工知情權(quán)，更有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)公告的目的，昭示審計(jì)監(jiān)督職責(zé)履行情況。
�。ǘ﹦�(chuàng)造良好環(huán)境完善審計(jì)公告制度隨著法人辦學(xué)地位的提升，高校教育經(jīng)費(fèi)自籌率的'大幅度上升，自主辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日益增加，而財(cái)務(wù)管理水平跟不上高校建設(shè)的發(fā)展成為當(dāng)前高校管理中的主要問題。高校應(yīng)掌握好政策，把握審計(jì)公告內(nèi)容的尺度。就當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的狀況來看，國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍較為脆弱，高校審計(jì)公告制度廣泛實(shí)施后，高校審計(jì)工作成果將面臨國(guó)家法律、審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)單位和教職工的共同檢驗(yàn)。在加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督方面，審計(jì)監(jiān)督和學(xué)校教職工監(jiān)督起著同樣重要的作用，實(shí)行審計(jì)公告制度，可以將二者有機(jī)地結(jié)合，相互推動(dòng)并相互促進(jìn)，進(jìn)而發(fā)揮更大的作用。
首先，審計(jì)公告制度能夠促進(jìn)樹立審計(jì)公正形象，贏得更廣泛的關(guān)注和支持，為審計(jì)執(zhí)法創(chuàng)造良好環(huán)境；
其次，實(shí)行審計(jì)公告制度，在增加知情權(quán)的同時(shí)，強(qiáng)化了教職工對(duì)審計(jì)執(zhí)法行為的監(jiān)督，審計(jì)必須依法做到獨(dú)立、真實(shí)、客觀、公正，也有力促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制的落實(shí)和推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)廉政建設(shè)。
�。ㄈ┌盐諏徲�(jì)公告原則，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高校審計(jì)公告的必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定和程序申請(qǐng)授權(quán)。為規(guī)范審計(jì)公告的，確保公告的時(shí)效性，授權(quán)可采取長(zhǎng)期定項(xiàng)授權(quán)和臨時(shí)授權(quán)的方式，同時(shí)必須堅(jiān)持程序化，管轄對(duì)等與誠(chéng)信原則。程序化指從公告的授權(quán)到公告文書的起草、審核、簽發(fā)、公布，都要依照嚴(yán)格的法定程序，層層把關(guān)，明確責(zé)任；管轄對(duì)等指“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍，審計(jì)公告所涉及的審計(jì)項(xiàng)目都必須嚴(yán)格限定在審計(jì)管轄范
學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5
根據(jù)加拿大內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（InstituteofInternalAuditor）的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的審核和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作。它通過提供系統(tǒng)的、自律的方法評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性，幫助機(jī)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)需要對(duì)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)作和信息系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，包括：
�。�1）財(cái)務(wù)和日常信息的可信性和完整性；
（2）日常工作的有效性和高效性；
�。�3）資產(chǎn)的安全措施；
�。�4）遵守法律、法規(guī)和合同情況。
一、大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的組織
加拿大高校內(nèi)部審計(jì)部門一般較為精簡(jiǎn)。一般設(shè)置2～4名全職工作人員，如西安大略大學(xué)（2名）、女皇大學(xué)（2名）、瑞爾森大學(xué)（2名）、基輔大學(xué)（3名）、曼尼托巴大學(xué)（3名）、麥克瑪斯特大學(xué)（3名）、卡爾加里大學(xué)（4名）、薩斯喀徹溫大學(xué)（4名）、渥太華大學(xué)（4名）；少數(shù)大學(xué)設(shè)置的內(nèi)審人員多一些，如羅瑞爾大學(xué)（5名）、麥吉爾大學(xué)（6名）；也有的大學(xué)的審計(jì)部門僅設(shè)1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計(jì)部門人員設(shè)置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計(jì)經(jīng)理、5名高級(jí)審計(jì)師和1名高級(jí)投資審計(jì)師。
審計(jì)部門的工作通常向主管副校長(zhǎng)辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等，也有的大學(xué)是直接向校長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)�？栴D大學(xué)則視審計(jì)內(nèi)容分別向校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)主席匯報(bào)，羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書（UniversitySecretary）匯報(bào)。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會(huì)秘書（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報(bào)，組織上向校長(zhǎng)匯報(bào)。另外，主管向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供定期的報(bào)告和咨詢意見，向副校長(zhǎng)辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。
二、大學(xué)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)委員會(huì)的性質(zhì)與組成
以西安大略大學(xué)為例。該校的審計(jì)委員會(huì)系校董事會(huì)的常設(shè)委員會(huì)，由董事會(huì)任命的8位成員組成，其中包括：委員會(huì)主席、委員會(huì)副主席、財(cái)產(chǎn)委員會(huì)主席。所有的成員必須來自于學(xué)校外部，不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生，委員會(huì)中至少6人必須是董事會(huì)的成員。審計(jì)委員會(huì)主席和副主席必須是董事會(huì)成員，并且每年由董事會(huì)進(jìn)行任命。董事會(huì)的秘書同時(shí)擔(dān)任（或指定為）審計(jì)委員會(huì)的秘書。為了確保委員會(huì)成員有必需的專業(yè)知識(shí)履行職責(zé)，董事會(huì)可以委任至多2名非董事會(huì)的人員。
因此，作為一個(gè)專業(yè)組織，被任命的審計(jì)委員會(huì)成員都具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律、商業(yè)行政方面的專業(yè)知識(shí)及對(duì)審計(jì)方面的濃厚興趣。在委員會(huì)中，至少有1名是財(cái)務(wù)專家，其它成員可以由專業(yè)會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)職員、審計(jì)員、公司的主要會(huì)計(jì)職員、或擔(dān)任過高級(jí)行政管理工作的人員擔(dān)任。
在審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議上，委員會(huì)可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會(huì)議，包括：主席、執(zhí)行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財(cái)務(wù)服務(wù)方面）、內(nèi)審經(jīng)理、審計(jì)員（controller）、總法律顧問、外審人員、董事會(huì)秘書。
審計(jì)委員會(huì)成員每年至少會(huì)晤2次。
�。ǘ⿲徲�(jì)委員會(huì)的職責(zé)
該委員會(huì)最為重要的責(zé)任是保證學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告流程的合理性，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)良好運(yùn)行，并且制訂合理的流程對(duì)大學(xué)內(nèi)的重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、報(bào)告及控制。該委員會(huì)同時(shí)在外部審計(jì)者、管理層、內(nèi)部審計(jì)及董事會(huì)之間建立一個(gè)交流的平臺(tái)。
1、關(guān)于財(cái)務(wù)披露事項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理及報(bào)告。
�。�1）評(píng)估學(xué)校年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中的披露事項(xiàng)，并建議這些披露事項(xiàng)獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)；
（2）評(píng)估由外部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的重要信息及審計(jì)人員提供的建議；
（3）評(píng)估管理層所提交的分析報(bào)告、外部審計(jì)人員闡明的財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要問題及與披露事項(xiàng)有關(guān)的重要判斷，還應(yīng)包括對(duì)披露事項(xiàng)中說明的所選擇的會(huì)計(jì)方法造成影響做出的分析；
�。�4）確定是否應(yīng)用了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原理及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
2、關(guān)于外部審計(jì)人員。
（1）每年任命外部審計(jì)人員，接受他們的直接報(bào)告，評(píng)估及正式接受外部審計(jì)人員的聘書，每年評(píng)估外部審計(jì)人員的計(jì)劃及預(yù)期和實(shí)際的審計(jì)費(fèi)用的合理性與恰當(dāng)性；
�。�2）引導(dǎo)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的獨(dú)立性，并且為批準(zhǔn)前的服務(wù)工作制訂手續(xù)，這類服務(wù)由外部審計(jì)人員提供，并且不包含在年度審計(jì)報(bào)告中，委員會(huì)需要保證此類服務(wù)不會(huì)影響外部審計(jì)人員的獨(dú)立性；
（3）與外部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，了解他們?cè)趯徲?jì)過程中遇到的問題，工作中的約束，在履行職責(zé)時(shí)，校方有關(guān)部門的合作情況及他們審計(jì)發(fā)現(xiàn)（的內(nèi)容）。評(píng)估審計(jì)人員的致顧客書（managementletter）及針對(duì)致顧客書的行政回應(yīng)（administrativeresponse），并且確保（審計(jì)）建議得到適當(dāng)?shù)奶幚�。如果（審�?jì)）建議沒有被處理時(shí)，確保這種行為是合理可接受的；
�。�4）當(dāng)行政管理層與審計(jì)人員出現(xiàn)分歧時(shí)，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時(shí)告知委員會(huì)；當(dāng)行政部門就某一具體的財(cái)務(wù)問題向某一財(cái)務(wù)公司尋求建議，而此財(cái)務(wù)公司并非由外部審計(jì)人員指定，確保這種情況被告知委員會(huì)。
3、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員。
�。�1）評(píng)估和批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)人員的年度工作計(jì)劃，評(píng)估內(nèi)審人員的長(zhǎng)期計(jì)劃；
�。�2）評(píng)估內(nèi)審人員的報(bào)告、重要發(fā)現(xiàn)及有關(guān)學(xué)校內(nèi)部控制方面的建議，確保行政部門對(duì)提出的合理建議做出處理；
�。�3）確保審計(jì)委員會(huì)的主席每年都與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，討論內(nèi)審人員的來年工作計(jì)劃及在執(zhí)行當(dāng)年工作計(jì)劃的過程中所遇到的問題；
�。�4）調(diào)查評(píng)估經(jīng)證實(shí)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；
�。�5）確保內(nèi)審人員與審計(jì)委員會(huì)可以進(jìn)行直接溝通。
4、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理。
（1）確保設(shè)有合理的流程（制度）來識(shí)別、報(bào)告、控制有形風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行的控制；
�。�2）接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險(xiǎn)的定期報(bào)告，內(nèi)容包括法律索賠、環(huán)境問題、健康問題及其他一些規(guī)章事項(xiàng)等等；
�。�3）確定管理層就保險(xiǎn)責(zé)任范圍的報(bào)告。
5、關(guān)于其他內(nèi)容。
�。�1）對(duì)大學(xué)退休收入基金項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書進(jìn)行評(píng)估，并將報(bào)告提交至董事會(huì)；
�。�2）有時(shí)需要完成由董事會(huì)指定的工作，包括特殊的檢查；
�。�3）對(duì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為有助于貫徹其主要職責(zé)的事件進(jìn)行指導(dǎo)和評(píng)估；
�。�4）在委員會(huì)主席同意且認(rèn)為有必要的情況下，可以由學(xué)�；ㄥX雇傭獨(dú)立的專業(yè)顧問來協(xié)助委員會(huì)履行職責(zé)；
�。�5）當(dāng)外審人員、內(nèi)審人員及管理層認(rèn)為有必要與委員會(huì)進(jìn)行私下交流時(shí)，安排獨(dú)立的會(huì)面；
�。�6）每?jī)赡曛匦略u(píng)估委員會(huì)工作條例，并且向董事會(huì)提出必要的修改建議。
三、內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)與性質(zhì)
1、運(yùn)營(yíng)評(píng)估（OperationalReviews）。
�。�1）確定風(fēng)險(xiǎn)是否像所預(yù)計(jì)的一樣，能減輕至可接受的'程度以及在可控的范圍內(nèi)，并確定審核程序可以有效且低成本運(yùn)作。
�。�2）監(jiān)督一個(gè)部門內(nèi)的諸多流程（如書店中的財(cái)務(wù)流程）或者一個(gè)流程能夠同時(shí)對(duì)諸多部門同時(shí)進(jìn)行管理（如管理諸多部門中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目）。
2、信息系統(tǒng)（InformationSystems）評(píng)估。
�。�1）參與系統(tǒng)開發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數(shù)據(jù)傳遞、系統(tǒng)的執(zhí)行計(jì)劃及測(cè)試計(jì)劃。
�。�2）對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)執(zhí)行前及執(zhí)行后的狀況進(jìn)行評(píng)估。
（3）對(duì)信息安全問題進(jìn)行評(píng)估。
3、遵從條件（Compliance）評(píng)估。
通過評(píng)估并糾正程序，確保大學(xué)遵守國(guó)家法律及政策。
4、特殊要求（SpecialRequest）評(píng)估。
�。�1）應(yīng)管理層要求對(duì)某一事件進(jìn)行調(diào)查或評(píng)估。
�。�2）對(duì)懷疑存在欺詐情況的事件的調(diào)查。
5、風(fēng)險(xiǎn)管理流程（RiskManagementProcesses）評(píng)估。
�。�1）為達(dá)成學(xué)校目標(biāo)，評(píng)估現(xiàn)行流程，保證其對(duì)可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、管理和控制。
�。�2）協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)落實(shí)有關(guān)措施。
內(nèi)部審計(jì)工作是為了幫助大學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)。未來是重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分利用今天或者過去的信息，努力改善明天的工作。內(nèi)部審計(jì)通過提供獨(dú)立的、有附加價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和解決方案，支持學(xué)校的工作。因此，西安大略大學(xué)認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)對(duì)變化有預(yù)知的集中于管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。
四、內(nèi)審人員的職責(zé)與權(quán)限
仍以西安大略大學(xué)為例，加拿大高校內(nèi)部審計(jì)人員一般要承擔(dān)以下責(zé)任。
1、內(nèi)部審計(jì)的首要職責(zé)是依照學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責(zé)任。具體而言，有以下十個(gè)方面的職任：
�。�1）識(shí)別并評(píng)估重大的風(fēng)險(xiǎn)事件，并確保風(fēng)險(xiǎn)被減輕到學(xué)校能承擔(dān)的水平。
�。�2）識(shí)別并評(píng)估學(xué)校中所有的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的改進(jìn)。
�。�3）對(duì)日常工作與程序進(jìn)行評(píng)估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標(biāo)。內(nèi)審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標(biāo)達(dá)到了怎樣的程度，以此來評(píng)價(jià)它們是否能正常完成。
�。�4）評(píng)估學(xué)校的財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學(xué)校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費(fèi)）程度。
�。�5）檢查日常運(yùn)作發(fā)生的改變、信息系統(tǒng)的變換和信息安全的措施，對(duì)所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統(tǒng)運(yùn)行的完整性和可靠性進(jìn)行評(píng)估。
（6）檢查使用新的系統(tǒng)和進(jìn)行較大的升級(jí)后的系統(tǒng)的運(yùn)行過程和結(jié)果，測(cè)試與已經(jīng)建立的時(shí)間表、目標(biāo)和目的是否一致。
�。�7）評(píng)估重大的立法或者規(guī)章的調(diào)整對(duì)學(xué)校的影響，確保這些規(guī)章被恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)識(shí)并提上議事日程。
�。�8）評(píng)估學(xué)校是否遵守相關(guān)計(jì)劃、政策、手續(xù)、法律和規(guī)章制度，以及它們對(duì)學(xué)校的運(yùn)作的影響程度，確保這些事項(xiàng)在有必要的時(shí)候被提上議事日程。
�。�9）調(diào)查所有對(duì)政策和手續(xù)的違反、錯(cuò)誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況，以及包含調(diào)查和準(zhǔn)予的規(guī)章制度，包括在適當(dāng)?shù)那闆r下聯(lián)系執(zhí)法機(jī)構(gòu)。
�。�10）如果教職員工個(gè)人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內(nèi)審人員有職任向其提供建議。
2、內(nèi)部審計(jì)部門的第二種職責(zé)是提供建議與幫助。
�。�1）提供咨詢的渠道：①對(duì)新的和進(jìn)行重大修改過的運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行程序控制；②幫助學(xué)校的行政部門評(píng)估和發(fā)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和信息系統(tǒng)；③在管理上運(yùn)用最好的經(jīng)驗(yàn)，與大學(xué)的全體教職員工一起加強(qiáng)知識(shí)與技能。
（2）當(dāng)對(duì)外部審計(jì)評(píng)估學(xué)校的管理和行政過程、程序和控制是否可信有疑慮時(shí)，為其提供一種渠道。確保內(nèi)部審計(jì)的工作并沒有復(fù)制外部審計(jì)師的。
（3）為以下的學(xué)校委員會(huì)提供服務(wù)：①信息安全工作組；②電子商務(wù)政策委員會(huì)；③校長(zhǎng)的顧問委員會(huì)（負(fù)責(zé)學(xué)校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問委員會(huì)的自由。
為保證內(nèi)部審計(jì)人員有效履行職責(zé)，內(nèi)審人員有權(quán)使用所有與學(xué)校財(cái)產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內(nèi)職員在必要時(shí)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提供支持和幫助。
五、內(nèi)審工作需要遵循的原則
一是堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)，對(duì)內(nèi)審事件不持個(gè)人偏見。
二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對(duì)將要審計(jì)的各項(xiàng)工作，從開始時(shí)就介入。
三是努力與學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)建立開放的非敵對(duì)的關(guān)系。與部門負(fù)責(zé)人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門主管認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提供相關(guān)建議，尋找改善的機(jī)會(huì)，幫助其實(shí)現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)。
四是履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到：
（1）熟練掌握內(nèi)審的知識(shí)與技能。需要掌握履行職責(zé)所必須的知識(shí)與技能，具備足夠的知識(shí)能識(shí)別欺騙的跡象，能熟練運(yùn)用信息技術(shù)。
�。�2）認(rèn)真做好盡職調(diào)查。要充分考慮到審計(jì)事件的復(fù)雜性，現(xiàn)有工作程序的有效性及不遵守規(guī)則的可能性，并進(jìn)行成本效益分析。當(dāng)有的審計(jì)工作缺乏專業(yè)人員時(shí)，可以聘請(qǐng)校內(nèi)外咨詢專家；此外，要持續(xù)地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，努力改善其質(zhì)量。
�。�3）改善績(jī)效評(píng)估的實(shí)施。
�。�4）在全校范圍內(nèi)引起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制全面的關(guān)注。
�。�5）通過持續(xù)的工作加強(qiáng)審計(jì)人員的知識(shí)和技能。
六、年度審核評(píng)估與咨詢計(jì)劃方案
1、計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)的工作基于一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這個(gè)評(píng)估包括任何在管理中被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和控制。運(yùn)作部門、重要過程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險(xiǎn)都是該項(xiàng)工作流程的一個(gè)部分。咨詢計(jì)劃必須有幫助改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值和改善學(xué)校運(yùn)作的潛力。
2、交流與批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員要與高級(jí)管理部門進(jìn)行交流，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)尋求批準(zhǔn)。
3、協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)工作要與其他內(nèi)部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，以確保適當(dāng)?shù)馗采w工作并且減少工作的重復(fù)。
4、向高級(jí)管理部門和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)。高級(jí)管理部門和審計(jì)委員會(huì)必須定期地收到以下報(bào)告：
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