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外銷品沖退原料稅辦法全文
導語：下面是小編收集的外銷品沖退原料稅辦法，歡迎閱讀。
第1條 本辦法依關稅法第五十七條第五項及貨物稅條例第四條第二項規(guī)定訂定之。
外銷品沖退稅事項，依本辦法之規(guī)定;本辦法未規(guī)定者，適用其它法令之規(guī)定。
第2條 本辦法所稱主管機關為財政部，經(jīng)辦機關為海關、稅捐稽征機關。
第3條 外銷品沖退原料稅之申請，以貨品業(yè)已外銷者為限。
將貨品售予在中華民國享有外交待遇之機關、個人或有其它應予退稅之特殊情形經(jīng)財政部核準者，視同外銷，其出口日期以交易憑證所載之交貨日期為準。
第4條 外銷品沖退原料稅以下列二種為限：
一、進口關稅。
二、貨物稅。
第5條 由海關代征之貨物稅，應隨同加稅一并辨理沖退。
第6條 進口原料之關稅為單一稅率者，其外銷品所得沖退之關稅及貨物稅，依其進口時適用之關稅稅率核計。
進口原料之關稅為復式稅率者，不論其進口時課征關稅所通用之稅率如何，其外銷品所得沖退之關稅及貨物稅，一律依海關進口稅則第二欄稅率核計。
第7條 依關稅法第四條采關稅配額方式進口之原料，不論其進口時適用較低關稅稅率(配額內(nèi)稅率)或一般關稅稅率(配額外稅率)，其外銷品所得沖退之原料稅，一律依較低關稅稅率(配額內(nèi)稅率)核計。
第8條 依關稅法第六十七條課征額外關稅之進口原料加工外銷時，其所繳納之額外關稅，不予退還。但原貨復運出口，符合關稅法免征關稅規(guī)定者，所繳納之額外關稅，得予退還。
第9條 外銷品沖退原料稅，由經(jīng)濟部按各種外銷品產(chǎn)制正常情況所需數(shù)量核定專案或通案原料核退標準;項目原料核退標準之適用期間以不超過三年為限;通案原料核退標準之通用期問以不超過五年為限;屆期均應由廠商重新申請核定。
前項原料核退標準應由外銷廠商于開始制造時造具﹁制成品所需用料計算表﹂及有關外銷文件、用量資料送請經(jīng)濟部審核;經(jīng)濟部應于收文之翌日起三十日內(nèi)核定并發(fā)布，或?qū)⑽茨芎硕ㄔ蛲ㄖ暾垙S商。但必要時得延長之，最長不得超過三十日。
外銷品使用原料、數(shù)量過于零星或價值低微或出口在先、申請審核原料核退標準在后，致無法查核其用料數(shù)量者，得不予核定或列入原料核退標準。
外銷品原料核退標準核定后，廠商出口貨品之品名、規(guī)格、成分或其使用原料之名稱、規(guī)格、成分或應用數(shù)量，與核定之原料核退標準不符者，應向經(jīng)濟部申請重新核定其核退標準。但其實際應用數(shù)量與核定標準用量相差未逾百分之五，或該項產(chǎn)品已訂有國家標準而未逾該國家標準所定之誤差容許率者，不在此限。
第10條 外銷品沖退原料稅之計算，依原料核退標準所列應用原料名稱及數(shù)量計算應沖退稅額。
依前項規(guī)定計算并沖退稅額，如在財政部會商經(jīng)濟部所定之比率或全額以下者，不予退還。
第11條 外銷成品之離岸價格低于所用原料起岸價格時，原料稅應接離岸價格與起岸價格之比例核退。但有下列情形之一者，依前條規(guī)定沖退：
一、出口成品之離岸價格不低于該成品出口放行日前三個月內(nèi)所使用原料之起岸價格者。
二、經(jīng)貿(mào)易主管機關證明另有貨價收入，合計致成品之實際離岸價格高于其所使用原料之起岸價格者。
三、因前批外銷品有瑕疵，由買賣雙方協(xié)議，以后批貨品低價折售或約定于此批外銷品離岸價格中扣除，致成品離岸價格低于原料起岸價格，經(jīng)貿(mào)易主管機關項目核準者。
第12條 外銷品業(yè)經(jīng)定有原料核退標準者，廠商于貨品外銷后，得徑向經(jīng)辦機關申請沖退原料稅。
外銷品使用進口原料屬于零件組件部分，其不要求計算損耗，并于成品出口時事先報明請海關查驗者，得不申請訂定退稅標準，核實退稅。但其所使用之零件組件情形特殊且未定退稅標準者，海關得命檢具經(jīng)濟部發(fā)給之證明文件后再行核退。
第13條 外銷品原料稅除依規(guī)定不得退稅者外，其符合下列情形之一者，得向經(jīng)辦機關申請辦理記帳：
一、提供同額公債經(jīng)財政部認可之有價證券擔保。
二、提供經(jīng)財政部核可之授信機構(gòu)出具之書面保證。
三、依第十四條規(guī)定，其外銷品原料稅準予自行具結(jié)者。
廠商依前項第一款、第二款之規(guī)定申請辦理稅款記帳.應同時具結(jié)保證此項原料不移作內(nèi)銷之用。
第14條 外銷廠商符合下列規(guī)定情形之一者，其外銷品原稅準予自行具結(jié)：
一、過去二年平均外銷實績年在新臺幣六千萬元以上，或沖退稅金額年在新臺幣三千萬元以上;或過去三年平均外銷實績年在新臺幣四千萬元以上，或沖退稅金額年在新臺幣二千萬元以上;或過去四年平均外銷實績年在新臺幣二千萬元以上，或沖退稅金額年在新臺幣一就萬元以上;經(jīng)查同期間內(nèi)平均無虧損、無違章漏稅不良記錄，其過報年度如有虧損亦已彌補者。
二、合于促進產(chǎn)業(yè)升級條例第八條規(guī)定之新興重要策略性產(chǎn)業(yè)。
前項第一款過去三年之實績于第三年度開始后已達新臺幣四千萬元，或沖退稅金額新臺幣二千萬元;或過去四年之實績于第四年度開始后已達新臺幣二千萬元，或沖退稅金額新臺幣一千萬元;而其過去二年度或三年度經(jīng)年終查帳平均無虧損、無違章漏稅不良紀錄者，視為已滿三年或四年。
依第一項第二款規(guī)定申請自行具結(jié)之廠商如開始營業(yè)已逾一年度者，應查明其上年度無虧損、無違章漏稅不良紀錄。
前三項所稱無違章漏稅不良紀錄，系指各該所定期間內(nèi)無漏稅或所漏稅額合計未滿新臺幣五十萬元者。
第15條 前條第一項第一款規(guī)定之廠商，應檢具下列文件，向經(jīng)辦機關申請核定后準予自行具結(jié)：
一、外匯或貿(mào)易主管機關有關外銷實績之證明。但適用沖退稅金額之規(guī)定申請者，依經(jīng)辦機關之紀錄為準。
二、當?shù)囟惥杌鳈C關有關查帳之證明。
三、切結(jié)書。
前項規(guī)定之證明或紀錄，均以申請前各年度一月至十二月之證明或紀錄為準。
第16條 已核準自行具結(jié)廠商，在辦理自行具結(jié)記帳年度內(nèi)，經(jīng)發(fā)現(xiàn)其有下列情況之一者，停止其自行具結(jié)：
一、有違章漏稅情事，其所漏稅額合計在新臺幣五千萬元以上者。
二、營業(yè)狀況顯有惡化。
三、提供偽造、變造等不實證件，取得自行具結(jié)資格者。
經(jīng)停止自行具結(jié)記帳廠商，其未到期部分之稅款，應于海關通知期限內(nèi)提供授信機構(gòu)擔保，其未提供擔保者，海關應即予追繳其欠繳之稅款及滯納金。
第17條 外銷品應退之原料稅，應依下列起算日起于一年六個月內(nèi)，檢附有關出證件申請退還，逾期不予受理：
一、進口之原料稅自該項原料進口放行之翌日起。
二、國產(chǎn)原料之貨物稅自該項原料出廠之翌日起。
廠商因具有關稅法第五十七條第四項之特殊情形，致不能于前項規(guī)定期限內(nèi)申請沖退稅者，得于期限屆滿前一個月內(nèi)向財政部申請展延，其展延，以一年為限。
第18條 記帳之外銷品原料稅不能于規(guī)定期限內(nèi)沖退者，應即補繳稅款，其稅款金額之計算，應以該項原料進口當時依關稅法核定之完稅價格及稅率為準，并由經(jīng)辦機關于記帳保證書內(nèi)注明。
第19條 辦理稅款記帳之加工外銷原料，未依規(guī)定向經(jīng)辦機關補繳稅款及滯納金，不得轉(zhuǎn)供內(nèi)銷。
已補繳稅款及滯納金之原料，于加工外銷出口后，仍得依本辦法規(guī)定申請退還所繳之稅款，
第20條 應補繳之稅款及滯納金、業(yè)務費未能依限繳清，或違反前條第一項規(guī)定，或?qū)τ谥鞴軝C關、經(jīng)辦機關所要求之資料未予必要之合作或拒絕提供者，停止其六個月以下之記帳。
第21條 加工外銷原料之稅款由授信機構(gòu)擔保記帳者，該項記帳稅款于期限內(nèi)沖銷后，經(jīng)辦機關應即通知授信機構(gòu)解除保證責任。未能依限沖銷者，其所應追繳之稅款及自稅款記帳之翌日起至稅款繳清之日止，照記帳稅款按日加征萬分之五之滯納金，應由擔保授信機構(gòu)負責清繳。
第22條 沖退原料稅之申請，應于成品出口后，依第十七條所定期限，檢附出口報單副本、進口報單副本之影本及有關證件向經(jīng)辦機關提出，經(jīng)辦機關于收到申請書之翌日起五十日內(nèi)辦畢。其因手續(xù)不符，或證件不全而不能辦理時，應以書面通知申請人，但其情形可補正者，應限期補正，并以補正齊全之日為其提出申請沖退稅之日期。
海關核發(fā)出口報單副本之日數(shù)，應自規(guī)定之沖退稅期限內(nèi)予以扣除。但其可歸責于廠商之日數(shù)，不得扣除。
前項海關核發(fā)出口報單副本之日數(shù)，系指自出口報單副本所載出口放行之翌日起至海關核發(fā)出口報單副本之日止。
第23條 合作外銷廠商申請沖退原料稅案件，應由原供應廠商出具同意書，或于出口報單或沖退稅申請書上蓋章證明表示同意。
前項應出具沖退原料稅同意書之廠商如已停業(yè)，并有原設立登記主管機關或稅捐機關出具之停業(yè)屬實文件者，得僅由該申請廠商具結(jié)辦理沖退原料稅。
第24條 需辦理沖退稅之外銷貨品，廠商于報運出口時，應依下列規(guī)定辦理：
一、出口報單應注明需沖退稅，并檢附外銷品使用原料及其供貨商資料清表，依照有關退稅標準，據(jù)實報明外銷品及加工所使用原務料之名稱、品質(zhì)、規(guī)格、成分、數(shù)量或重量與各供應廠商名稱、供應數(shù)量及來源等資料。
二、訂有通案退稅標準之外銷品，如依照有關規(guī)定須另按項目退稅標準辦理沖退稅者，除依照前款規(guī)定辦理外，并應于出口報單上，詳細報明所用隨項目標準之核定文號及其規(guī)定之用料標準，未曾報明者，按通案標準核計沖退。
第25條 申請沖退原料稅之外銷貨品，如品名、規(guī)格、成分或其使用之原料名稱、規(guī)格、成分與原料核退標準規(guī)定不符者，經(jīng)辦機關應以書面通知申請人，檢具有關證件向經(jīng)濟部申請證明或解釋，送經(jīng)辦機關辦理。
前項規(guī)格、成分不符案件，如廠商無法取得經(jīng)濟部出具之證明或解釋，經(jīng)辦機關亦無法查核，且廠商亦未能提供足資證明之資料者，經(jīng)辦機關得按較低原料價格及稅率核退;如無較低原料價格及稅率可資計算者，按七折核退。
第26條 外銷廠商申請沖退原料稅案件得于出口后單獨或集多批合并申請，每批均應一次全部申請沖退。但漏未申請者，得于規(guī)定申請沖退稅期限內(nèi)請求補辦一次。
第27條 外銷品原料退稅案件核定后查有溢退或短退稅者，經(jīng)辦機關應向有關廠商追繳或補退，或由廠商自動繳回或申請補退。
第28條 供加工外銷之進口原料，在進口放行之翌日起一年內(nèi)因故復運出口經(jīng)財政部核準者，免征其進口關稅及貨物稅。
依第一項規(guī)定辦理免征手續(xù)，應在原料復運出口之翌日起六個月內(nèi)檢附出口報單副本及有關證件提出申請，逾期不予受理。
第29條 已報運出口之外銷品，在出口放行之翌日起五年內(nèi)因故退貨復運進口者，免征成品進口關稅及貨物稅。但出口時已退之原料稅，應仍按原額補征。
第30條 參加國外商品展覽會或博覽會之貨品，應于出口前由貿(mào)易主管機關關開列詳細清冊送請經(jīng)辦機關辦理退稅。如該項貨品于事后仍須運品者，應按前條規(guī)定補征。
第31條 外銷品沖退稅案件，如退稅廠商或原料退稅之進口商有應補繳之稅款、罰鍰及應收之滯納金、業(yè)務費等，應于核退稅款內(nèi)扣繳。
第32條 依本辦法規(guī)定應征之滯納金、業(yè)務費以新臺幣十元為起征額，不滿十元者免計。
依本辦法規(guī)定稅款記帳案件，其沖帳余額未逾新臺幣一百元者，免予補征。
第33條 外銷品原料核退標準變更或廢止時，其新舊標準之適用以該外銷品出口日期為準，但法令另有規(guī)定者，從其規(guī)定。
第34條 本辦法有關退稅規(guī)定，于記帳沖銷案件準用之。
第35條 本辦法修正施行前已出口之外銷品，其有關沖退稅事項，仍依修正前之規(guī)定辦理。
第36條 本辦法自發(fā)布日施行。
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