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福建省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法
導(dǎo)語：為加強“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的稅收管理，扶持出口企業(yè)的發(fā)展，制定本辦法。下面是小編收集的福建省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法，歡迎閱讀。
一、加強領(lǐng)導(dǎo)，做好宣傳輔導(dǎo)工作。各級稅務(wù)機關(guān)要加強對“免、抵、退”稅管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，組織稅務(wù)干部認真學(xué)習(xí)并領(lǐng)會《管理辦法》，做好“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)宣傳輔導(dǎo)和有關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認識，確保“免、抵、退”稅管理工作的順利開展。
二、摸底調(diào)查，抓緊抓好認定工作。各級稅務(wù)機關(guān)要明確“免、抵、退”稅管理工作的職責(zé)范圍和分工協(xié)作，組織人員對所屬有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及退稅辦法進行調(diào)查摸底，并按照《管理辦法》的規(guī)定要求認真對照審查重新申請“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的資格條件，于7月20日前完成“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的認定工作。
三、清理結(jié)算，及時處理好遺留問題
(一)對重新申請并經(jīng)主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)審批認定實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在8月15日前完成對其按原出口貨物退稅辦法的清理和清算工作，就其2001年1-6月出口貨物尚未收齊的出口退稅單證資料填報《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅缺出口單證情況匯總表》(表中第8欄可不填寫，原實行“先征后退”稅辦法的企業(yè)也比照此表填寫)，經(jīng)其主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)審批確認后予以備案，并依以下情況分別處理。
1.屬于實行原“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，其2001年1-6月出口貨物尚未收齊出口退稅單證資料的，準許其就收齊的單證資料按季填報《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口貨物收回單證退稅申請表》，報主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)審核簽章后，轉(zhuǎn)報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)審批辦理退稅。
2.屬于實行“先征后退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，其2001年1-6月出口貨物尚未收齊出口退稅單證資料的，收齊單證資料后仍按原規(guī)定申報辦理出口退稅。
(二)生產(chǎn)企業(yè)實行原“免、抵、退”稅管理辦法，經(jīng)主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)重新審批認定改為實行“先征后退”稅辦法的，其2001年1-6月出口的貨物尚未收回的出口退稅單證資料，比照本條第(一)款第1項規(guī)定處理。
四、本《管理辦法》自2001年7月1日起執(zhí)行，個別地區(qū)之前已試行的，應(yīng)按此《管理辦法》進行統(tǒng)一結(jié)算。
以上請遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，及時上報省局。
附件：福建省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法
第一條 為進一步貫徹執(zhí)行《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]031號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法的通知》(財稅字[1997]50號)等文件精神，加強對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物“免、抵、退”稅管理，結(jié)合我省具體情況，制定本管理辦法。凡實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)，一律執(zhí)行本管理辦法。
第二條 具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人，含外商投資企業(yè)，以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))自營或委托出口的自產(chǎn)貨物(除按規(guī)定不予退稅和免稅的貨物外)，凡具備以下條件的，可由生產(chǎn)企業(yè)提出申請，經(jīng)其主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)(設(shè)區(qū)市為其主管的區(qū)級稅務(wù)管理局，下同)批準后，實行“免、抵、退”稅管理辦法。主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于批準后一個月內(nèi)，將本地實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)名單報主管退稅的稅務(wù)機關(guān)備案。
(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常，具有一定的生產(chǎn)及出口規(guī)模且從未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題;
(二)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所并擁有一定規(guī)模資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款可抵押所退(免)稅款;
(三)財務(wù)制度及帳證健全，能正確計算免、抵、退稅額;
(四)未經(jīng)營收購非自產(chǎn)貨物的出口業(yè)務(wù)。
不符合以上條件有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物，仍實行“先征后退”稅管理辦法;生產(chǎn)型集團公司收購本集團獨立核算成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物出口，不實行“免、抵、退”稅管理辦法。
第三條 生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托出口的貨物，應(yīng)按規(guī)定在財務(wù)上作銷售處理。并依以下公式計算應(yīng)納稅額，向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申報納稅：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期全部進項稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)-上期未抵扣完的進項稅額。
當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)
上述公式中“增值稅條例規(guī)定的稅率”是指出口貨物適用的增值稅條例規(guī)定的征稅稅率。
第四條 生產(chǎn)企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式進口料件，其進口料件的計算扣除可實行“總額控制、均衡負擔(dān)、統(tǒng)一結(jié)算”的臺帳管理辦法，生產(chǎn)企業(yè)進口料件按《進料加工登記手冊》登記的進口料件總值，依海關(guān)核準加工成品返銷出口期限，按月均衡或比例分攤開具《“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》(一式三聯(lián)，見附表一)同時附送《進料加工登記手冊》原件及復(fù)印件(審核后原件退還企業(yè))，報其主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)審核、審批蓋章后，將《“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》第二、三聯(lián)退還生產(chǎn)企業(yè)，據(jù)此計算當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期出口貨物“免、抵、退”稅額。生產(chǎn)企業(yè)“進料加工”合同執(zhí)行完畢一個月內(nèi)，企業(yè)憑《進料加工登記手冊》復(fù)印件和海關(guān)出具的《核銷確認書》辦理進口料件結(jié)算手續(xù)。
對較為單一從事“進料加工”業(yè)務(wù)且核算清楚的生產(chǎn)企業(yè)，亦可按財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1998]116號《通知》規(guī)定，以海關(guān)就其當(dāng)期出口貨物實際核銷的免稅進口料件組成價格計算抵扣。
凡未按規(guī)定申請辦理《“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》的生產(chǎn)企業(yè)，其相應(yīng)的復(fù)出口貨物，不得申請辦理“免、抵、退”稅。
第五條 生產(chǎn)企業(yè)本季度出口的貨物，應(yīng)于下一季度第三個月底前，就當(dāng)期已作財務(wù)銷售處理的出口貨物，分月填報《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免、抵、退”稅月份申報表》(一式四聯(lián)，以下簡稱《月份申報表》，見附表二)并附送以下相對應(yīng)的單證資料;尚缺有關(guān)出口退稅單證資料的，應(yīng)同時填報《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅缺出口單證情況匯總表》(一式四聯(lián)，以下簡稱《缺單證匯總表》，見附表三);然后依《月份申報表》、《缺單證匯總表》匯總填報《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免、抵、退”稅季度申報表》(一式四聯(lián)，以下簡稱《季度申報表》，見附表四)，先送其主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)審核(審批)簽章;
(一)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))
(二)出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠期收匯證明;
(三)出口發(fā)票;
(四)經(jīng)征稅機關(guān)審核簽章的本季度各月份的《增值稅納稅申報表》復(fù)印件。
(五)屬于委托出口貨物必須提供《代理出口貨物證明》;
(六)屬于進料加工復(fù)出口貨物，須報送《“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》第二聯(lián);
第六條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口退稅電子化管理要求，分月將本季度出口貨物的有關(guān)數(shù)據(jù)錄入軟盤報審。
第七條 當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上的，且本季度末結(jié)算應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，依以下公式計算應(yīng)退稅額;
(一)季度末結(jié)算應(yīng)納稅額=納稅申報表季度末應(yīng)納稅額+補回本季度缺單證已免抵稅額。
(二)當(dāng)季度末結(jié)算應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×出口貨物退稅率時
應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×出口貨物退稅率
(三)當(dāng)季度末結(jié)算應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值<本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×出口貨物退稅率時
應(yīng)退稅額=季度末結(jié)算應(yīng)納稅額負數(shù)的絕對值
(四)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應(yīng)退稅額
上述“本季度出口貨物的離岸價格”為本季度出口且已收齊出口退稅單證部分的金額。
第八條 生產(chǎn)企業(yè)本季度出口的貨物，在下一季度第三個月前填報《月份申報表》時尚缺有關(guān)出口退稅單證資料的，應(yīng)依以下公式計算補回已“免、抵”的稅額，同時將《缺單證匯總表》，以及本季度的《月份申報表》、《季度申報表》等一并報送其主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)審核、審批辦理補回已“免、抵”稅額：
缺單證應(yīng)補回已“免、抵”稅額=相應(yīng)出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率
第九條 主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)接到生產(chǎn)企業(yè)季度申報的有關(guān)表證資料后，應(yīng)在十個工作日內(nèi)完成審核(審批)生產(chǎn)企業(yè)填報的《月份申報表》、《季度申報表》及其附送的單證資料，并簽署審核意見加蓋公章;對涉及生產(chǎn)企業(yè)缺當(dāng)季度有關(guān)退稅單證資料的，經(jīng)審核審批后應(yīng)同時辦理補回已“免、抵”稅額手續(xù)，然后附上補回已“免、抵”稅額的“稅收通用繳款書”復(fù)印件，連同其它表證一并轉(zhuǎn)報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理季度“免、抵、退”稅審批手續(xù)。
第十條 主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)對主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)上報的《月份申報表》、《季度申報表》及其相應(yīng)的單證資料，應(yīng)在十個工作日內(nèi)根據(jù)出口退稅電子化管理有關(guān)規(guī)定認真核對出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單的電子信息并審核相關(guān)的退稅表證資料后，在《季度申報表》上簽署批準或變更“免、抵、退”稅額的意見并加蓋公章后將《季度申報表》第三、四聯(lián)退回主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)和該生產(chǎn)企業(yè)留存。
第十一條 主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)已審批簽章《季度申報表》第三聯(lián)，對已辦理“免、抵”的稅額以及結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額予以確認和調(diào)整，并據(jù)此開具《“抵、免、退”稅調(diào)庫通知書》通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)的稅收會計應(yīng)根據(jù)當(dāng)月開具的調(diào)庫通知書和分企業(yè)類型“抵、免”調(diào)庫表(格式見閩國稅發(fā)[1998]46號文件的附件)進行登帳。
第十二條 各主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)計財部門應(yīng)按月就已開具《“抵、免、退”稅調(diào)庫通知書》進行匯總并與國庫對帳后逐級上報上一級國家稅務(wù)局計財部門;各設(shè)區(qū)市主管退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月與同級計財部門核對業(yè)已審批的各季度《季度申報表》的調(diào)庫情況。
第十三條 年度內(nèi)在匯總填報各《季度申報表》時，對當(dāng)季度尚缺有關(guān)出口退稅單證資料補回已“免、抵”稅額的，在以后時間里陸續(xù)收回的單證資料，可在次年三月底前憑主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)已審批的各季度《缺單證匯總表》第三、四聯(lián)及補回已“免、抵”稅額的“稅收通用繳款書”復(fù)印件，填報《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口貨物收回單證退稅申請表》(一式四聯(lián)，見附表五)并附上相應(yīng)的出口單證資料，報主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)審核簽章后，轉(zhuǎn)報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)審批辦理退稅。
第十四條 根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》規(guī)定，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)在年度終了后三個月內(nèi)，應(yīng)布置生產(chǎn)企業(yè)對其上年度出口貨物“免、抵、退”稅情況進行全面清算。
主管征、退稅的稅務(wù)部門應(yīng)加強協(xié)作，共同做好“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)的清算工作。清算工作由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)組織，征稅機關(guān)配合。
清算結(jié)束時，生產(chǎn)企業(yè)仍未收回單證資料的，應(yīng)向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申報備案，同時報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)備案;在6月30日以前補齊退稅單證的，生產(chǎn)企業(yè)可憑清算備案表填報《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口貨物收回單證退稅申請表》并附上相應(yīng)的出口單證資料，報主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)審核簽章后，轉(zhuǎn)報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)審批辦理退稅。
各生產(chǎn)企業(yè)的清算自查報告、7清算表格等清算資料應(yīng)先報主管征稅的縣級稅務(wù)機關(guān)審核后，再轉(zhuǎn)報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)復(fù)核、審批，并依據(jù)“清算情況通知書”辦理相關(guān)手續(xù);清算期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)不再受理生產(chǎn)企業(yè)上年度的逾期“免、抵、退”稅申報。
第十五條 本管理辦法從2001年7月1日起執(zhí)行。以前管理規(guī)定與本管理辦法有抵觸的，一律以本管理辦法為準。
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