企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)總結(jié)

時間：2023-04-01 09:33:26 學(xué)習(xí)總結(jié) 我要投稿

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企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)總結(jié)

　　【1】學(xué)習(xí)納稅籌劃課程的心得體會

　　近段時間在校學(xué)習(xí)了納稅籌劃這門課，學(xué)習(xí)過程中，認識到稅收籌劃是企業(yè)維護自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程。

　　它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒�，還與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。

　　下面與大家分享我在學(xué)習(xí)中的一些心得體會。

　　通過對納稅籌劃國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。

　　所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。

　　一、納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。

　　納稅籌劃是指一種經(jīng)濟活動，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對籌資、投資、收入分配等事項的預(yù)先安排和籌劃，達到稅收負擔(dān)最小化。

　　納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。

　　不管稅制設(shè)計得如何合理，也不管最終稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說是一種負擔(dān)，都會影響納稅人經(jīng)濟利益最大化目標的實現(xiàn)，因此在企業(yè)的經(jīng)濟活動中納稅籌劃的作用越來越重要。

　　影響納稅籌劃的方法有:固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。

　　這些方法會受到稅制、

　　通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。

　　二、固定資產(chǎn)折舊方法對實施納稅籌劃的影響

　　折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。

　　折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。

　　企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。

　　因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。

　　由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。

　　在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應(yīng)考慮以下幾個方面的問題:

　　第一考慮到不同稅制因素的影響。

　　一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。

　　第二，考慮折舊年限因素的影響。

　　新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，只要是“合理的”即可。

　　第三，考慮通貨膨脹因素的影響。

　　按我國現(xiàn)行會計制度

　　規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行按歷史成本計價原則。

　　第四，考慮資金時間價值因素的影響。

　　從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。

　　但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔(dān)不同的稅負水平。

　　由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。

　　三、從存貨計價方法看稅收籌劃。

　　國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法。

　　在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達到減少所得稅的目的;反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。

　　在存貨當(dāng)中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。

　　國家稅法規(guī)定，未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或

　　分期攤銷。

　　一次攤銷是在領(lǐng)用低值易耗品時，一次性攤銷其成本;而分期攤銷是在領(lǐng)用時先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。

　　我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費用較多，后期攤銷的費用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。

　　因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進行攤銷，從而達到增加利潤的目的。

　　四、從銷售收入的角度看稅收籌劃。

　　納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。

　　對一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售產(chǎn)品的收入，因此推遲銷售產(chǎn)品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。

　　在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。

　　這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。

　　五、企業(yè)實際經(jīng)營過程中的籌劃。

　　對企業(yè)進行稅收籌劃工作是一項非常復(fù)雜的活動，而在實際籌劃過程中應(yīng)注意以下幾點:

　　1.樹立正確的稅收籌劃目標。

　　稅收籌劃是企業(yè)的重要決策，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的目標--企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。

　　因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化。

　　企業(yè)進行稅收籌劃時要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略通盤考慮，避免企業(yè)因稅收籌劃帶來的短期收益而忽略長遠利益，同時堅持合理合法原則、經(jīng)濟原則、財務(wù)利益最大化原則、社會責(zé)任原則。

　　2.時刻關(guān)注相關(guān)因素的變化，進行及時的調(diào)整。

　　稅法常隨經(jīng)濟情況和經(jīng)濟政策的變動而不斷修正和完善，要時刻注意稅法的前后變化，不能只著眼于基本稅法的規(guī)定,要更多地注意國家稅務(wù)總局對稅收政策的變更，國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，這為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。

　　企業(yè)應(yīng)不斷對政策變化可能產(chǎn)生的影響和帶來的風(fēng)險進行預(yù)測和防范，因為政策變化后對稅收籌劃的影響很大。

　　原來是稅收籌劃，相應(yīng)政策變化后就有可能是偷稅行為，而有些之前不能有稅收優(yōu)惠的也可能變?yōu)橛卸愂諆?yōu)惠，從而增大了企業(yè)的籌劃空間，降低了稅負。

　　由于稅收籌劃具有預(yù)期性，我們的籌劃方案可能由于稅法的變化或其他的不確定情況，導(dǎo)致方案失效。

　　所以企業(yè)稅收籌劃具體一定要隨時間的變化而進行相應(yīng)調(diào)整。

　　【2】20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)

　　為全面做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》( 新地稅函〔20xx〕24號)要求，伊犁州直及時安排部署，抓好組織落實。

　　圍繞組織收入中心工作，認真貫徹落實所得稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，所得稅各項工作穩(wěn)中求進。

　　在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范所得稅匯算清繳清工作流程，促進企業(yè)所得稅自匯清繳工作質(zhì)量的有效提升。

　　20xx年1-5月伊犁州直累計征收企業(yè)所得稅收入21564萬元，同比減收-3113萬元，下降-13%。

　　其中:匯算清繳20xx年度企業(yè)所得稅 10689萬元，同比減收3061萬元，下降22% ;本年1-5月預(yù)繳企業(yè)所得稅10875萬元，同比減收238萬元，下降2% 。

　　現(xiàn)將20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況總結(jié)如下:

　　一、20xx年度清繳清繳工作基本情況

　　20xx年伊犁州直應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算的2080戶，其中:查帳征收2077戶，核定征收20戶。

　　查帳征收企業(yè)中:盈利企業(yè)749戶，實現(xiàn)銷售收入378.87億元，利潤總額24.54億元,納稅調(diào)整后所得17.09億元，彌補虧損0.96億元，應(yīng)納稅所得額16.32億元，應(yīng)繳所得稅額4.08億元，減免及抵企業(yè)所得稅額0.48億元，實際應(yīng)繳所得稅額3.59億元，本年累計實際已預(yù)繳2.59億元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅1.15億元，應(yīng)退所得稅0.15億元。

　　虧損企業(yè)戶數(shù)1214戶，虧損企業(yè)實現(xiàn)銷售收入66.91億元，虧損額為7.35億元。

　　核定征收的企業(yè)20戶，20xx年共計核定征收企業(yè)所得稅0.046億元。

　　二、匯算清繳綜合指標及相關(guān)數(shù)據(jù)分析

　　(一)企業(yè)所得稅匯繳戶數(shù)變化:20xx年伊犁州直應(yīng)參加匯繳企業(yè)為2097戶，同比增加296戶，其中:查帳征收企業(yè)同比增加296戶，核定征收企業(yè)同比減少4戶。

　　匯繳戶數(shù)增加的主要原因是隨著州直經(jīng)濟發(fā)展的發(fā)展及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的帶動，繳納營業(yè)稅的房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等新辦企業(yè)呈逐年遞增趨勢，所得稅匯算戶數(shù)增量較大。

　　(二)盈利企業(yè)匯算清繳情況:應(yīng)匯繳盈利企業(yè)749戶，同比增加16戶，盈利面36%，同比下降5%。

　　盈利企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入374.86億元，同比增加19.86億元,增長6%;營業(yè)成本325.01億元，同比增加12.59億元,增長4%;利潤總額24.57億元，同比增加2.3億元,增長10%;納稅調(diào)整后所得17.09億元，同比增加0.46億元，增長3%;彌補以前年度虧損0.96萬元，同比增加0.06億元，增長6%;實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額3.55萬元,同比增加0.28萬元，增長8%;實際預(yù)繳企業(yè)所得稅1.76億元，同比增加0.81億元，增長46%;預(yù)繳率74%，增加19個百分點;應(yīng)補繳企業(yè)所得稅1.13萬元,較上年減少0.48萬元，同比下降30%。

　　1.20xx年，營業(yè)收入、利潤總額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額幾項與企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)度較高的經(jīng)濟指標均呈增長態(tài)勢，但是20xx年下半年由于伊犁州直經(jīng)濟增速明顯放緩的影響，全年各項經(jīng)濟指標增幅較低。

　　同時因落后地域發(fā)展環(huán)境的限制，大多數(shù)企業(yè)自身發(fā)展能力較弱，企業(yè)效益增長緩慢，盈利企業(yè)的盈利水平普遍偏低。

　　而且企業(yè)所得稅收入的增長過分依賴于重點行業(yè)及資源性企業(yè)的增收，州直所得稅稅源始終處于高度集中的狀態(tài)，致使州直所得稅增量帶來很大的制約性。

　　2.從實際預(yù)繳企業(yè)所得稅、預(yù)繳率和補稅率三項指標分析可以看出，20xx年州直征收管理工作力度明顯增強，確保了企業(yè)所得稅預(yù)繳政策的貫徹執(zhí)行到位，預(yù)繳率大幅提高，匯算期內(nèi)補繳所得稅降幅較大，應(yīng)收盡收、均衡入庫。

　　所得稅管理質(zhì)效得到進一步提升。

　　3.20xx年度盈利企業(yè)各項經(jīng)濟指標及企業(yè)所得稅增長的主要原因:一是經(jīng)濟運行形勢平穩(wěn)，帶動相關(guān)稅種稅收增長。

　　20xx年，伊犁州直總體經(jīng)濟運行平穩(wěn)，工業(yè)生產(chǎn)穩(wěn)步增長，投資增速明顯回升，消費品市場運行平穩(wěn)，房地產(chǎn)市場交易活躍，信貸支持強勁有力。

　　1-12月年州直國內(nèi)生產(chǎn)總值完成656億元，同比增長29%;地方財政一般預(yù)算收入55.7億元，同比增長26%;全社會固定資產(chǎn)投資達659億元，同比增長50%;社會消費品零售額136億元，同比增長16%;招商引資到位資金355億元，同比增長10%;居民消費價格總水平累計上漲8%。

　　產(chǎn)品價格的大幅上漲帶動了以現(xiàn)價計算的相關(guān)稅收增加，對所得稅的增收起到一定的促進作用。

　　二是房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、居民和其它服務(wù)業(yè)的大幅增長，拉動作用明顯。

　　主要原因是一是各縣房地產(chǎn)銷售量、房屋價格的提升帶動了房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的同步增長;二是國家對中小企業(yè)信貸門坎的降低，增強了中小企業(yè)的融資力度，也為小額貸款公司帶來了明顯的經(jīng)濟效益，促進金融業(yè)所得稅的增加;三是跨地區(qū)建筑業(yè)所得稅政策效應(yīng)的影響，為建筑業(yè)所得稅的增收奠定了基礎(chǔ)。

　　三是稅收政策的導(dǎo)向作用和杠杠作用得到有效發(fā)揮。

　　對口援疆力度的加大，支持中小微企業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)性減稅等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實，加快了州直經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，為州直經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展積蓄后勁，促進了企業(yè)所得稅總量的增加。

　　四是稅務(wù)機關(guān)采取有效措施，加大一級稽查力度，促進企業(yè)所得稅收入的增長。

　　(三)虧損企業(yè)匯算清繳情況:20xx年匯繳虧損企業(yè)1225戶，同比增加258戶，虧損面64%，同比增加17.8，上升3個百分點;虧損企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入66.91億元，同比增加17.81億元,增長48%，;營業(yè)成本66.4萬元，同比增加21.47萬元,增長48%，上升11個百分點;虧損總額為7.36億元，同比增加4.48萬元，增長155%，上升100個百分點。

　　從虧損情況看，虧損戶、虧損額增幅較高的原因:一是20xx年下半年經(jīng)濟增勢放緩、下行壓力增大，企業(yè)全年料、工、費急聚增加，進一步加大企業(yè)的成本，大多企業(yè)經(jīng)營狀況較差，效益下滑，虧損額增加;二是隨新辦企業(yè)增多，虧損面加大。

　　(四)稅收優(yōu)惠情況:20xx年度享受所得稅減免企業(yè)為274戶，同比增加30戶。

　　其中:1、享受免稅收入的17戶，免稅收入合計9016萬元，同比增加3883萬元;2、享受加計扣除額的32戶，加計扣除額832萬元，同比增加210萬元，其中:研發(fā)費加計扣除2戶，扣除額102萬元，安置殘疾人員工資加計扣除29戶,工資加計扣除額合計730萬元;3、享受減免所得額24戶，同比減少7戶，減免所得額合計4346萬元，同比減少533萬元;4、享受減免所得稅額121戶，同比增加11戶，減免稅額4276萬元，同比減少1544萬元，其中:小型微利企業(yè)73戶，減免稅81萬元，高新技術(shù)企業(yè)4戶，減免稅506萬元，民族自治地方分享部分免稅14戶，減免稅579萬元，過渡優(yōu)惠政策減免9戶，減免稅2833萬元;5、享受其它政策的42戶，減免稅2833萬元;6、抵免所得稅額3戶，抵免所得稅額549萬元。

　　以上可以看出，受虧損企業(yè)的影響，大多數(shù)企業(yè)無法享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，目前現(xiàn)行優(yōu)惠政策對落后地區(qū)企業(yè)發(fā)展的促進作用仍然較弱。

　　(五)企業(yè)分行業(yè)分析

　　1.20xx年州直應(yīng)納所得稅額35512萬元，同比增加2792萬元。

　　增幅較小。

　　(1)采礦業(yè)25戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅2810萬元，同比減少640萬元，占州直企業(yè)所得稅比重8%，同比下降2%;(2)制造業(yè)116戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅3507萬元,同比減收5072萬元，占州直比重10%，下降16%;(3)批發(fā)零售業(yè)184戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅7330萬元，同比增加256萬元，占州直比重為21%，下降1%;(4)房地產(chǎn)企業(yè)243戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅14063萬元,同比增加5497萬元，占州直比重為40%，同比上升13%;(5)電力、燃氣及水的生#from 本文來自學(xué)優(yōu)高考網(wǎng)www.gkstk.com，全國最大的高考資源網(wǎng) end#產(chǎn)供應(yīng)業(yè)47戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅2293萬元,同比增加731萬元，占州直比重為6.5%，上升1.5%;(6)建筑業(yè)215戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅972萬元,同比增加658萬元，占州直比重為3%，上升2%;(7)交通運輸、倉儲和郵政業(yè)142戶，應(yīng)繳企業(yè)所得稅527萬元,同比增加93萬元，占州直比重為1.5%;(8)金融業(yè)31戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅1354萬元, 同比增加662萬元，占州直比重為4%，上升2%;(9)科學(xué)研究.技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)47戶,應(yīng)繳企業(yè)所得稅279萬元, 同比減少73萬元，占州直比重為1%;(10)居民服務(wù)和其它服務(wù)業(yè)655戶, 實際應(yīng)繳企業(yè)所得稅1373萬元, 同比增加526萬元，占州直比重為4%，上升1.5%;(11)農(nóng)林牧魚業(yè)70戶，實際應(yīng)繳企業(yè)所得稅624萬元, 同比增加49萬元，占州直比重為2%。

　　制造業(yè)、采礦業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)五個行業(yè)支撐州直79%的企業(yè)所得稅稅源，行業(yè)稅源相對比較集中。

　　2.從各行業(yè)占企業(yè)所得稅稅源比重變化看，各行業(yè)所得稅有增有減，總體稅源呈弱勢增長。

　　(1)制造業(yè)、采礦業(yè)兩行業(yè)出現(xiàn)下降，所得稅支撐作用明顯減弱。

　　一是州直規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)不容樂觀，直接影響企業(yè)所得稅增長，二是制糖、農(nóng)產(chǎn)品加工、化學(xué)制品等因價格上降，盈利企業(yè)效益下降，導(dǎo)致行業(yè)所得稅降幅較大，三是重點稅源企業(yè)對所在行業(yè)影響凸現(xiàn)。

　　如:新疆阿希金礦企業(yè)所得稅征收管理權(quán)的劃轉(zhuǎn)，對采礦業(yè)所得稅的影響較大，造成該行業(yè)所得稅下降，重點稅源企業(yè)新疆伊犁鋼鐵有限責(zé)任公司受國際市場影響鋼鐵價格下跌，全年應(yīng)納稅所得額減1.3個億。

　　企業(yè)所得稅較上年減收3267萬元。

　　(2)二是房地產(chǎn)成為本年度最大的增收動力，對所得稅總體收入貢獻居各行業(yè)首位，所得稅比重從上年27%上升到40%，提高了13個百分點，彌補了制造業(yè)大幅減收的缺口。

　　自20xx年下半年以來，州直商品房銷售額、價格均增勢較強，房地產(chǎn)企業(yè)利潤大幅增加，各縣市房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)增勢喜人，帶動房地產(chǎn)整體行業(yè)稅收的增長。

　　(3)三是批發(fā)零售業(yè)比重與上年同期持平，其總量對所得稅整體收入貢獻突出，所得稅占州直行業(yè)比重21%排名第二。

　　(4)受固定資產(chǎn)投資投資強勁增長的影響，金融業(yè)、建筑業(yè)、居民服務(wù)和其它服務(wù)業(yè)、交通運輸?shù)染永m(xù)上年增長態(tài)勢，但增收總量有限，三行業(yè)合計增收1846萬元。

　　三、匯算清繳主要作法

　　(一)加強領(lǐng)導(dǎo)，分工明確

　　為了保障企業(yè)所得稅自匯清繳工作的有序開展。

　　州直地稅系統(tǒng) 加強組織領(lǐng)導(dǎo)一如既往對此項工作予以高度重視，調(diào)整并下發(fā)《20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作實施方案》，明確匯算清繳相關(guān)部門及崗位工職責(zé)、程序和流程，做到步調(diào)一致、分工明確、相與配合、各司其責(zé)。

　　大廳負責(zé)受理納稅人申報，企業(yè)所負責(zé)對納稅人進行摸底調(diào)查，開展納稅宣傳和輔導(dǎo)，并為納稅人提供申報服務(wù);綜合業(yè)務(wù)科負責(zé)申報軟件的匯總上報和總結(jié)。

　　領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)匯繳期內(nèi)的檢查、督導(dǎo)，促使匯算清繳工作的目標、任務(wù)、措施的有效落實。

　　(二)加強政策宣傳與輔導(dǎo)

　　州直地稅系統(tǒng)加強政策宣傳和輔導(dǎo)工作，提升納稅人的稅法遵從度。

　　一是通過廣播電視等新聞媒體向社會各界宣傳企業(yè)所得稅自匯清繳申報方法及相關(guān)政策，使稅收政策家喻戶曉;二是為納稅人提供告知服務(wù)，在辦稅服務(wù)廳設(shè)立咨詢臺，專門解答和輔導(dǎo)納稅人自行申報有關(guān)事宜及申報資料的接收工作;三是由稅收管理員對納稅人開展實地宣傳輔導(dǎo)，促使納稅人及時掌握相關(guān)政策及自行申報工作要求;四強化納稅服務(wù)QQ群功能。

　　指定相關(guān)科室人員整理匯總近期所得稅新政策并統(tǒng)一放至各局納稅服務(wù)QQ群中，供納稅人隨時了解政策變化，便于財務(wù)人員參考學(xué)習(xí)、靈活掌握并準確運用;五是組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)知識，通過以上手段，確保“綜合征管軟件”和“匯算清繳軟件”數(shù)據(jù)的精準，保障此項工作的順利完成。

　　(三)認真受理，嚴把質(zhì)量

　　加強匯算清繳的上報資料的審核。

　　一是做好納稅人的自核自繳、年度申報，及時辦理稅款清算;二是組織專人對各匯算單位報來的納稅申報和稅收優(yōu)惠備案資料逐表、逐項進行認真審核，力爭做到資料齊全、數(shù)據(jù)準確;三是對填表不準的企業(yè)，均在審核人員現(xiàn)場輔導(dǎo)下完成了申報工作;四是鼓勵納稅人聘請稅務(wù)中介機構(gòu)代理匯算清繳，稅收管理員對納稅人自行匯算清繳的數(shù)據(jù)進行復(fù)核，通過強化所得稅申報審核，彌補了所得稅信息化管理的不足，把企業(yè)所得稅稅前扣除及調(diào)整項目均納入稅收監(jiān)控的范圍，提高扣除項目的準確性。

　　(四)全面貫徹落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的納稅人，按照自行申報和備案管理方式分別對照條件核對申報資料，對情況復(fù)雜、僅從資料難以確定是否符合享受優(yōu)惠條件的，要求稅收管理員下戶核查，嚴格政策執(zhí)行標準。

　　要求企業(yè)及時完成備案類減免的相關(guān)事宜，確保企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策得到貫徹落實。

　　(五)加強相關(guān)部門的配合

　　強化稅源管理和監(jiān)控.從稅務(wù)登記信息入手，充分利用基礎(chǔ)信息對固定稅源實施有效監(jiān)控，防止稅源流失;加強與工商、國稅部門的信息交換，及時取得新開業(yè)企業(yè)名單，通過與征管軟件對比，掌握企業(yè)增減情況;加強所得稅收入與營業(yè)稅收入的比對分析，加強重點稅源跟蹤管理，掌握好稅源動態(tài)，堵塞稅收漏洞。

　　(六)加強核定征收管理

　　抓好征收方式鑒定工作，嚴格按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式。

　　根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點、財務(wù)核算狀況、經(jīng)營規(guī)模和收入水平等因素，按照征收方式鑒定流程，核定應(yīng)稅所得率，合理確定核定依據(jù)，確保核定工作公平公正，同時，強化跟蹤監(jiān)控與動態(tài)管理，對達到規(guī)定標準的及時調(diào)整征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。

　　四、存在的問題及征管建議

　　(一)存在的問題

　　1.仍有少數(shù)納稅人對稅收法律、法規(guī)的掌握不夠熟練，匯算清繳時沒有按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定對取得的收入和支出項目進行調(diào)整和復(fù)核，個別企業(yè)申報的賬務(wù)核算數(shù)據(jù)可信度不高，存在彌補虧損數(shù)額隨意調(diào)節(jié)，計算不準確的現(xiàn)象。

　　受自身專業(yè)能力的限制，部分企業(yè)財務(wù)人員納稅意識淡薄，不能及時向我局提出享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的申請，給所得稅匯算工作帶來了不便。

　　2.個別財務(wù)人員不能在日常工作中處理相關(guān)所得稅業(yè)務(wù)問題，全部放在所得稅匯算清繳期特別是后期處理，從而在一定程度上影響所得稅匯算的質(zhì)量和效率。

　　3.企業(yè)所得稅匯算清繳軟件不能與新的征管系統(tǒng)掛接，不利于數(shù)據(jù)共享、稅源監(jiān)控和納稅評估工作。

　　4.國有房地產(chǎn)企業(yè)與私營房地產(chǎn)企業(yè)稅負差距過大，反映出私營房地產(chǎn)企業(yè)在成本核算上存在疑點等。

　　(二)企業(yè)所得稅管理建議

　　1.認真組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和重點檢查等后續(xù)管理工作，進一步堵塞日常征管漏洞。

　　2.建立和完善稅源監(jiān)控體系。

　　進一步完善企業(yè)稅源監(jiān)控體系，強化稅收管理員操作規(guī)程的運行和片區(qū)管理員下戶核查工作，對納稅人的登記情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況等有關(guān)資料定期核對，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理。

　　3.盡快完善匯算清繳軟件，使其與征管軟件實現(xiàn)無縫掛接。

　　4.加強匯算清繳的管理。

　　不斷完善現(xiàn)有臺賬制度，特別是要加強對虧損彌補、稅前列支項目等跨年度延續(xù)性事項的管理。

　　從目前情況看，有些企業(yè)故意將成本、費用列支項目加大，形成年度利潤虧損。

　　一旦稅務(wù)機關(guān)對本年度匯算情況不予核查，以后年度，企業(yè)將以本年虧損數(shù)額為基數(shù)進行虧損彌補，一年的匯算錯誤將造成以后若干年的匯算錯誤，因此對以上項目不僅要進行案頭審核，而且要實地查驗，確保每年相關(guān)數(shù)據(jù)的真實、準確，最大限度地避免企業(yè)利用稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管缺失偷逃稅款。

　　5.針對“長虧不倒”的企業(yè)，匯算之后集中力量進行一次重點檢查，檢驗我們的管理質(zhì)量及納稅人對稅法的遵從度。

　　【3】企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告

　　在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們XX區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強化檢查”的指導(dǎo)思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務(wù)的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。

　　下面將各方面情況匯報總結(jié)如下:

　　一:匯算清繳工作的基本情況

　　(一)、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況:

　　200*年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收;按納稅地點劃分:全部為就地繳納戶數(shù);按經(jīng)濟性質(zhì)分:國有企業(yè)

　　7戶;有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。

　　(二)、匯算清繳情況:

　　200*年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬元。

　　其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進行匯算清繳。

　　匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100

　　二.稅源分析:

　　自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

　　(一)、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。

　　(二)、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有:通信實業(yè)集團XX市分公司，納所得稅5.7萬元;XXX通信建設(shè)有限公司納25萬;XX廣告公司納20萬。

　　(三)、投資較大、但尚無收入、無收益的有:房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入;XXX建設(shè)有限公司投資上億元，主要進行“XX路”的管理收費，仍在籌建階段;城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。

　　(四)、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快:主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

　　三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題:

　　(一)、政策落實情況。

　　一年來，我局將企業(yè)所得稅的工作重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、

　　監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。

　　二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。

　　主要做好下列工作:

　　1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。

　　由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。

　　嚴格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。

　　2、重點加強對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。

　　3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務(wù)處理。

　　(二)稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題:

　　對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。

　　繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。

　　四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議

　　當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是:有些中小企業(yè)財務(wù)核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。

　　隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門工作的一個重要方面。

　　因此，我們應(yīng)將工作放在以下幾個方面:

　　(一)、加強稅法宣傳和納稅輔導(dǎo):

　　對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

　　(二)、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系

　　中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理。

　　目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。

　　國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

　　(三)、結(jié)合實際，搞好征收方式的認定工作

　　嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收

　　的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。

　　(四)、加強企業(yè)所得稅的核定征收工作

　　在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣(市)標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率;根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。

　　定額工作應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔(dān)情況，對實行定額征收的納稅人實際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。

　　以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請市局批評指正。

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