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關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題通知下文是yjbys小編搜集整理的關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知詳情內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助!
財(cái)稅〔2016〕45號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為支持和鼓勵(lì)公益事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題通知如下：
一、企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。
前款所稱(chēng)的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。
二、企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。
三、本通知所稱(chēng)公益性社會(huì)團(tuán)體，是指注冊(cè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營(yíng)利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。
四、本通知所稱(chēng)股權(quán)捐贈(zèng)行為，是指企業(yè)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為。企業(yè)向中華人民共和國(guó)境外的社會(huì)組織或團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為不適用本通知規(guī)定。
五、本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。
本通知發(fā)布前企業(yè)尚未進(jìn)行稅收處理的股權(quán)捐贈(zèng)行為，符合本通知規(guī)定條件的可比照本通知執(zhí)行，已經(jīng)進(jìn)行相關(guān)稅收處理的不再進(jìn)行稅收調(diào)整。
請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2016年4月20日
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅政策問(wèn)答
一、什么是股權(quán)?
股權(quán)是指自然人股東(以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人)投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱(chēng)被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。
二、什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓?哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)�(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：
(一)出售股權(quán);
(二)公司回購(gòu)股權(quán);
(三)發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;
(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶(hù);
(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;
(六)以股權(quán)抵償債務(wù);
(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報(bào)酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個(gè)人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)是否可以開(kāi)具發(fā)票?需要繳納哪些稅?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收營(yíng)業(yè)稅，因此，不需要開(kāi)具發(fā)票。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目，適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
同時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議列明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額，應(yīng)當(dāng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納0.05%的印花稅。
四、納稅人、扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的?
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。
五、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)第67號(hào)公告)明確，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理過(guò)任何登記手續(xù)，該怎么辦?
扣繳義務(wù)人在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)既沒(méi)有辦理過(guò)稅務(wù)登記也未辦理過(guò)扣繳義務(wù)人登記的，應(yīng)先按規(guī)定向被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理扣繳義務(wù)人登記。
六、第67號(hào)公告要求，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況具體指那些內(nèi)容?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況應(yīng)包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方信息(如身份信息、聯(lián)系方式等)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議情況(如股權(quán)基本信息、企業(yè)資產(chǎn)狀況、約定對(duì)價(jià)金額、具體交易形式、工商變更時(shí)間、對(duì)價(jià)支付時(shí)點(diǎn)、后續(xù)收入或賠償?shù)?，以及涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他情況。
七、因故無(wú)法代扣代繳個(gè)人所得稅的，扣繳義務(wù)人該怎么辦?
扣繳義務(wù)人無(wú)法代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
八、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入包括哪些?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，這是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的基本原則。也就是說(shuō)納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)獲得與之相匹配的回報(bào)，無(wú)論回報(bào)是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。通常情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期或后續(xù)期間獲得的各種形式及名義的轉(zhuǎn)讓所得。
具體來(lái)說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿(mǎn)足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
九、何種情況下需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?
符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的;(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(三)轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;(四)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(五)不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
十、扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于第67號(hào)公告轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何處理?
扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其提供的正當(dāng)理由及相關(guān)證明材料進(jìn)行核實(shí)。對(duì)于不能提供相關(guān)證明材料或提供的證明材料無(wú)法證明其正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
十一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定的方法有哪些?
(一)凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
(二)類(lèi)比法
1.參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;
2.參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
(三)其他合理方法
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
十二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法如何把握?
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定時(shí)，必須按照凈資產(chǎn)核定法、類(lèi)比法、其他合理方法的先后順序進(jìn)行選擇。被投資企業(yè)賬證健全或能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估核算的，應(yīng)當(dāng)采用凈資產(chǎn)核定法進(jìn)行核定。被投資企業(yè)凈資產(chǎn)難以核實(shí)的，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或類(lèi)似情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可以采用類(lèi)比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。以上方法都無(wú)法適用的，可采用其他合理方法。
凈資產(chǎn)主要依據(jù)被投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算確定。對(duì)于土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占比超過(guò)20%的企業(yè)，其以上資產(chǎn)需要按照評(píng)估后的市場(chǎng)價(jià)格確定。評(píng)估有關(guān)資產(chǎn)時(shí)，由納稅人選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)，為了減少納稅人資產(chǎn)評(píng)估方面的支出，對(duì)6個(gè)月內(nèi)多次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況，給予了簡(jiǎn)化處理，對(duì)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變動(dòng)的，可參照上一次的評(píng)估情況。
十三、股權(quán)原值如何確認(rèn)?
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;(三)通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備第67號(hào)公告第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;(五)股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。(六) 對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。(七) 除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。
十四、扣繳義務(wù)人、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，或因申報(bào)的股權(quán)原值、合理費(fèi)用偏高導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何處理?
扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)原值、合理費(fèi)用明顯偏高的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其提供原值和費(fèi)用憑證進(jìn)行核實(shí)。對(duì)于未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的或提供的憑證無(wú)法證明合理性與關(guān)聯(lián)性的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行核定。
十五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)和納稅時(shí)點(diǎn)如何確認(rèn)?
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。也就是說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。第67號(hào)公告第二十條對(duì)何時(shí)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了界定，主要包括六種情形：(1)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;(3)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益的;(4)國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的;(5)辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的;(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
十六、納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中需要履行哪些義務(wù)?
(一)事先報(bào)告義務(wù)
第67號(hào)公告第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第67號(hào)公告第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。
(二)納稅申報(bào)義務(wù)
第67號(hào)公告第二十條規(guī)定了在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(三)事后報(bào)告義務(wù)
第67號(hào)公告第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東或股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及股東變更情況說(shuō)明。
十七、被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送股東變更情況說(shuō)明。股東變更情況說(shuō)明具體涵蓋那些內(nèi)容?
股東變更情況說(shuō)明包括股權(quán)變化的股東信息(如股權(quán)變動(dòng)股東的身份信息，聯(lián)系方式等)，企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)變化情況(如股權(quán)變化的緣由，變動(dòng)數(shù)量，對(duì)應(yīng)價(jià)格，完稅情況等)以及涉及股東變更相關(guān)的其他情況。
十八、納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些資料?
納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在取得(支付)所得的次月十五日內(nèi)或簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以后至股權(quán)變更企業(yè)到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記之前，持以下納稅資料到發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，并填報(bào)《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》：
(一)個(gè)人所得稅申報(bào)表或扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表;
(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)原件及復(fù)印件;
(三)扣繳義務(wù)人或納稅人的有效身份證照或稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件;
(四)公司(企業(yè))章程復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)、驗(yàn)資證明復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)或其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件及復(fù)印件;
(五)轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓前一會(huì)計(jì)年度年末的轉(zhuǎn)讓股權(quán)所在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章)。
(六)股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議;
(七)委托他人代為辦理的，應(yīng)提供受托人有效身份證照原件和復(fù)印件、納稅人或扣繳義務(wù)人與受托人之間簽訂的委托協(xié)議原件;
(八)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)20%以上的企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)提供經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)的凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的原件及復(fù)印件。
(九)已經(jīng)解繳稅款的，應(yīng)提供相關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件。
(十)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)的規(guī)定，以下屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的情形的，應(yīng)提供：
1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損的，應(yīng)提供股權(quán)變更企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)的年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章);
2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)提供相關(guān)政策依據(jù)(包括文件名稱(chēng)、文號(hào)、主要內(nèi)容等);
3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應(yīng)提供結(jié)婚證、戶(hù)籍證明、戶(hù)口本或公安機(jī)關(guān)出具的其他證明資料原件及復(fù)印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關(guān)系的民政部門(mén)出具的相關(guān)證明資料的原件及復(fù)印件，或公證機(jī)關(guān)出具的公證書(shū)的原件及復(fù)印件。
(十一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
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