工程審計報告15篇【優(yōu)選】

　　在人們越來越注重自身素養(yǎng)的今天，接觸并使用報告的人越來越多，寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。我們應(yīng)當(dāng)如何寫報告呢？以下是小編整理的工程審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

工程審計報告1

***審計局：

　　根據(jù)*審?fù)锻╗****]***號通知書，自 年 月 日至 年 月 日，我們對 工程價款結(jié)算進行了審計，本次審計得到了被審計單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計實施已結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、工程概況

　　1、項目立項文號；

　　2、資金來源；

　　3、工程規(guī)模、主要特征；

　　4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計、施工、設(shè)計、供應(yīng)商等名稱；

　　5、工程開、竣工時間；

　　6、工程招投標(biāo)情況（有無招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價、招標(biāo)文件的 簡要描述）；

　　7、工程設(shè)計、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；

　　8、工程質(zhì)量情況；

　　9、各合同情況簡介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價/單價]）。

　　二、審計評價

　　該工程在工程管理、投資控制、進度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。

　　三、工程價款結(jié)算的審計情況

　　1、列舉本次審計的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；

　　2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價及核減額、核增額、凈核減額；

　　3、造成工程造價核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說明，要有具體數(shù)字，盡可能一一對應(yīng)；

　　4、存在異議的工程造價及核減額、核增額、凈核減額；

　　5、對施工單位存在異議內(nèi)容事項的解釋、分析、說明；

　　6、與初審審核報告中的審核工程造價相比，造成工程造價核減額變化的主要內(nèi)容和原因；

　　7、其它有關(guān)說明。

　　四、在工程建設(shè)管理中存在的問題和線索

　　根據(jù)我局“要求在工程價款結(jié)算審計審計中提供線索的函”的'具體內(nèi)容，逐條有針對性地加以細(xì)述，要求對每條內(nèi)容都有回復(fù)，如對其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經(jīng)檢查此項情況正�！钡葢B(tài)度。

　　五、審計建議

　　針對工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改建工程各方面管理的建議。

　　六、附件

　　1、國家建設(shè)項目工程造價結(jié)算審定表及其電子文件

　　2、工程結(jié)算審核對照明細(xì)表及其電子文件

　　3、其他審計工作底稿，如審計核對紀(jì)要、審核情況說明、審計簽證單等等

　　4、工程量計算工作底稿。

　　審計人員簽章、簽字： 復(fù)核人員簽章、簽字： 單位法人簽章、簽字：

　�。▎挝幻�稱）簽章 年 月 日

工程審計報告2

　　工程造價審計是固定資產(chǎn)投資審計的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現(xiàn)實中也取得不少成績。就我國當(dāng)前形勢而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項目紛紛上馬，這正是工程造價審計充分發(fā)揮作用的時機，此時研究工程造審計現(xiàn)實意義更為強烈。

　　一、研究概述

　　工程造價審計是獨立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對固定資產(chǎn)投資活動的真實性、合法性、效益性進行檢查、評價和公證的一種監(jiān)督活動。具體指由獨立的審計機構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，及對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目所花費的全部費用實施的審核與監(jiān)督；并通過審計監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項目造價的真實性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。

　　工程造價審計的意義重大。

　　第一，具有“合法”意義。工程造價審計可以審查工程造價方案是否真實可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。

　　第二，具有“提高”意義。工程造價審計可以客觀的評價建設(shè)效益，促進建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，反思問題進而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項目管理水平。

　　第三，具有“趨同”意義。開展工程造價審計是拓展固定資產(chǎn)投資審計范圍和豐富審計內(nèi)涵的客觀要求，也是實現(xiàn)與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發(fā)達(dá)國家，十分重視對建設(shè)項目的工程造價審計。

　　工程造價審計的對象廣泛。從形式上來看，工程造價審計對象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計領(lǐng)域，工程造價審計需要提供的審計資料與以往的財務(wù)審計有所不同。審計需要提供的資料包括：工程項目立項、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會審、設(shè)計交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟技術(shù)活動。與活動相關(guān)的是各種人財物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價審計之中要面對且捋順的工作內(nèi)容。

　　二、工程造價審計存在風(fēng)險

　　正是因為工程造價審計對象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計項目相比敏感性更強、審計環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點，加之建筑經(jīng)濟本身固有的特殊性和風(fēng)險性，工程造價審計更容易產(chǎn)生風(fēng)險，主要表現(xiàn)在兩個方面。

　　1.工程造價審計容易引起失誤

　　工程建設(shè)項目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概預(yù)算、實施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識等眾多因素都會導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價格發(fā)生變化的因素就很多，市場可以調(diào)節(jié)價格，政策法規(guī)也可以影響原料價格。價格一旦發(fā)生變化，成本就會變化，進而導(dǎo)致整個工程活動發(fā)生變化如變更設(shè)計、擴大規(guī)模、增設(shè)項目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識發(fā)生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會對工程項目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價審計工作增加了一定的工作量和難度，各個環(huán)節(jié)、各個要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結(jié)果就會受到影響，同時也可能給審計人員帶來審計責(zé)任。

　　2.工程造價審計不可避免失誤

　　工程造價審計不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險，同時由于我國目前的工程審計造價審計滯后性的實際工作特點，也難免會產(chǎn)生風(fēng)險。從近幾年的實際情況來看，審計單位對工程造價審計的介人，在時間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計部門才接到審計指令。工程造價審計與一般財務(wù)審計不同，實踐性更強，一些審計證據(jù)必須從社工現(xiàn)場才能獲得，一旦錯過時機，要對某一具體項目進行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計意見？由此可見，由于審計滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險不可避免。

　　三、工程造價審計風(fēng)險分析

　　造成工程造價審計的風(fēng)險有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險的根本原因，那么工程造價審計過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。

　　1.對工程項目建設(shè)的認(rèn)識存在分歧

　　工程造價審計與工程項目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國實際情況來看，對于工程項目建設(shè)的認(rèn)識還是有分歧的，這種分歧會導(dǎo)致工程造價審計出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項目建設(shè)是市場行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國家建設(shè)的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計法來約束。由于對工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告，還有社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報告。不光會使工程項目建設(shè)管理混亂，也會給造價審計的工作帶來影響，造價審計獲取審計證據(jù)時，對這些文書的認(rèn)定會存在審計風(fēng)險。特別是當(dāng)審計部門的審計報告與司法部門的司法鑒定報告意見相左時，風(fēng)險更大，這類事例在現(xiàn)實中屢見不鮮。

　　2.工程項目建設(shè)的管理存在漏洞

　　工程項目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項目建設(shè)在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項目內(nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意�；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項目規(guī)模的改變而失效。筆者審計過的項目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計在政府投資項目中極為常見，某些項目打上了深深的個人烙印，經(jīng)常會聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。

　　3.工程造價審計活動的實施存在問題

　　這種問題來自工程造價審計部門自身的在審計活動中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計人員素質(zhì)、審計活動的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計人員的素質(zhì)還不夠?qū)�業(yè)。尤其是基層審計機關(guān)，常常是一個人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計難題時，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。此外，由于某些審計人員職業(yè)道德欠缺，對審計發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報，也給工程造價審計帶來風(fēng)險。其次，就審計活動的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。

　　(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價審計需要既懂專業(yè)又懂工程的.綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價審計工作緊急且合適人選暫時沒有找到的的情況下，審計活動的組織上就會產(chǎn)生隨意性。(2)時間緊張而組織管理出問題。出于造價審計活動時間緊張的原因，有些審計組為了趕進度，簡化審計操作規(guī)程，導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生。工程造價審計活動的實施過程中的問題直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　(3)力量有限而組織管理出問題。造價審計活動中審計機關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會中介機構(gòu)或聘請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素。

　　四、突破工程造價審計風(fēng)險

　　1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)

　　(1)明確對工程造價審計文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實際上也是對工程項目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。

　　(2)要明確工程建設(shè)項目的管理制度。工程項目管理的制度與工程造價審計活動密不可分，可以考慮逐步建立起一個以《工程項目管理規(guī)范》為核心的工程項目管理法律規(guī)范。通過這個規(guī)范，對工程項目管理各個環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強對各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價審計服務(wù)。

　　(3)明確審計主體內(nèi)部運行機制。完善的審計主體內(nèi)部運行機制是防范審計風(fēng)險的直接作用力量，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性，主動積極地防范風(fēng)險。另一方面還要謹(jǐn)慎利用社會審計資源，慎重聘請專業(yè)技術(shù)人員或委托社會中介機構(gòu)，進行委托前，應(yīng)對擬聘請對象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內(nèi)容進行監(jiān)督，可實行專人全程跟班審計，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，盡力避免降低風(fēng)險。

　　2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才是關(guān)鍵

　　工程造價審計過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險的直接原因，減少審計過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動的實施者。工程造價審計人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵先進，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計人員后續(xù)教育機制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對工程造價審計工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識和工程項目管理只是，以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。需要補充的是在充實工程造價審計隊伍時除配備必要的財會審計專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實工程造價審計隊伍。

　　3.改進工作方法是創(chuàng)新

　　革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進審計方法。

工程審計報告3

　　協(xié)審單位：

　　日 期：

　　寧國市審計局：

　　根據(jù)貴局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人員，進駐XXXXXX工程現(xiàn)場，根據(jù)審計(轉(zhuǎn) 載 于:wWw.cssYQ.COm 書 業(yè) 網(wǎng):半年報,審計報告模板)局規(guī)章制度和審計方案要求，對該工程進行跟蹤審計�，F(xiàn)將XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度審計情況報告如下：

　　一、 項目概況

　　項目基本情況。（位置、建設(shè)內(nèi)容、總投資、總建筑面積、總合同價款等）；

　　審計組組成。組長XXX，主審XXX，成員XXX、XXX。

　　二、項目建設(shè)情況

　　1、工程建設(shè)情況。

　�。�1）該工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要內(nèi)容，完成形象進度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投資金額，占合同總金額比例；本月（本季度、本半年、本年）工程實際進度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。

　�。�2）至審計時，該工程完成總體形象進度比例多少，完成多少總投資金額，完成哪些主要內(nèi)容；工程實際進度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標(biāo)段，則各標(biāo)段情況同前敘述。

　　2、資金支付情況。

　�。�1）本月支付施工進度款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。該工程累計共支付工程款XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）。（此條月報提交）

　�。�2）本季度（本半年、本年）該工程支出費用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元。（此條季報、半年報、年報提交）

　　（3）截止審計時，該工程項目總支出費用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程設(shè)備投資支出XX萬元（一期或一標(biāo)XX萬元，二期或二標(biāo)XX萬元，三期或三標(biāo)XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元（可研費XX萬元，設(shè)計費XX萬元，監(jiān)理費XX萬元，勘察費XX萬元………….）。（此條季報、半年報、年報提交）

　　3、工程造價變更情況。

　　（1）本月涉及價款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條月報提交）

　�。�2）本季度（本半年、本年）涉及價款增減的具體情況。要有具體內(nèi)容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細(xì)情況。（此條季報、半年報、年報提交）

　�。�3）至審計時，該工程變更增加造價XX萬元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；二是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；三是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬

　　元………………….減少造價項目也應(yīng)敘述。（此條季報、半年報、年報提交）

　　三、協(xié)審實施情況

　�。�1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟蹤審計的主要工作。

　　1、去施工現(xiàn)場巡查XX次，填寫審計證據(jù)單XX份，填寫審計記錄單XX份，主要記錄、取證事項。

　　2、填報整改通知書XX份，填報審計建議書XX份，主要內(nèi)容及建議。

　　3、參加工地例會XX次，參加材料詢價采購XX次，主要內(nèi)容。

　　4、工程發(fā)生的有關(guān)重要事件。

　　5、其他工作內(nèi)容。

　�。�2）、本月（本季度、本半年、本年）跟蹤審計取得的成果。

　　對項目的造價、進度、質(zhì)量、建設(shè)程序、內(nèi)控制度、進度款的撥付等跟蹤審計取得的成果，通過跟蹤審計核減多少工程量，核減多少造價，通過建議完善了建設(shè)、施工等單位哪些制度，通過哪些合理化建議減少了工程造價等。能夠?qū)嶋H反映你本期通過審計取得的成果。

　�。�3）、上期發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況

　　對上期報告發(fā)現(xiàn)的.問題進行復(fù)查，是否整改落實。

　　（4）、下期跟蹤審計的重點內(nèi)容

　　根據(jù)下期項目施工內(nèi)容和重點，擬定下期跟蹤審計的重點內(nèi)容。

　　四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　該項目在造價、進度、安全及質(zhì)量控制、各參建單位內(nèi)部控制制度、各參建單位資料管理等方面存在哪些問題。問題應(yīng)客觀公正，詳細(xì)具體。

　　五、審計意見及建議

　　針對審計發(fā)現(xiàn)問題，提出具體可操作性建議。

　　附件：項目基本情況（信息表-1） 資金支出（信息表-2）（季、半年、年報提交）建設(shè)情況（信息表-3） 審計證據(jù)表（取證表-1） 審計記錄單（取證表-2） 整改通知書（建議表-1） 審計建議書（建議表-2） 審計業(yè)務(wù)臺賬表（臺賬表-3） 協(xié)審單位：（蓋章） 日 期：

工程審計報告4

　　1.工程造價審計工作存在的問題

　　工程造價審計工作現(xiàn)包括四大項:投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問題有:

　　1.1工程造價審計工作的滯后性

　　我國建筑業(yè)通常存在一個普遍的問題,那就是建筑工程周期較長,審計工作也隨之一拖再拖,等項目建成之后再開始進行審計工作,由于很多問題得不到及時有效的解決,便會給企業(yè)造成一定的損失。要及時開展這些項目的審計,就需要更多專業(yè)知識人員,審計人員的素質(zhì)和經(jīng)驗也必須提高。大量的實踐表明,審計單位在對建筑工程造價審計的時間介入上大多數(shù)都是滯后的。

　　1.2審計人員素質(zhì)不高

　　審計人員素質(zhì)問題一直是建筑工程業(yè)的大問題.建筑工程審計工作是一個嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè),復(fù)雜而又科學(xué)含量很高,對工作人員而言,是知識技能要求很高的工作,審計人員既要具備基本的建設(shè)經(jīng)濟及相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識,還要具有建設(shè)項目審計的專業(yè)勝任能力。

　　在某些審計機關(guān), 審計企業(yè)專業(yè)人才是不足的,專業(yè)不對口、或者專業(yè)錯位的情況很普遍。審計隊伍中,有很大一部分由非審計專業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會計或相關(guān)經(jīng)濟專業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會計崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財務(wù)方面的知識,缺乏對財政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計算機應(yīng)用能力和外語能力。此外, 某些審計人員職業(yè)道德較為欠缺,即使發(fā)現(xiàn)審計方面的問題,也是視而不見或是知情不報,這也會給工程造價審計帶來不小的風(fēng)險。

　　1.3建設(shè)項目管理方面的混亂,增加了項目審計的難度

　　在施工現(xiàn)場管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒有可行的具體工作標(biāo)準(zhǔn),管理混亂,雖然擁有程監(jiān)理制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制以及財務(wù)制度,單卻未能有效確切的去執(zhí)行,這些方面的欠缺,無疑增加了項目審計的難度。

　　2.對造價審計工作的改進建議

　　2.1加強對合同的管理,嚴(yán)格按照合同執(zhí)行

　　參與審計工作的人員應(yīng)熟悉施工合同協(xié)議書、投標(biāo)書等相關(guān)文件的規(guī)定,掌握工程計算規(guī)則,對整個工程設(shè)計和施工要有全面了解,糾正工程量計算出錯、錯套、高套、定額換算錯誤等情況。對合同簽定的程序、規(guī)范、合法性進行審核;并且要嚴(yán)格按照合同的內(nèi)容,對招標(biāo)范圍內(nèi)完成的工程量進行具體的審計,還要檢查合同是否全面貫徹執(zhí)行。

　　2.2加強全過程跟蹤審計,嚴(yán)格控制設(shè)計變更和簽證

　　我們應(yīng)該采用浮動控制工程造價的方法。在實行工程量清單計價以后,工程造價審計采用事前、事中、事后、全過程、全方位的動態(tài)審計方法, 而不是單純的.事后結(jié)算審計,這樣就可以確保工程審計的質(zhì)量。

　　對于審計人員而言,不能只在辦公室辦公,還應(yīng)深入帶施工現(xiàn)場中,從工程動工開始就進去施工現(xiàn)場,才能監(jiān)督到位。在工作中,要做好與相關(guān)部門人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關(guān)注好施工管理過程中的每一環(huán)節(jié)。在施工現(xiàn)場中,還要掌握好工程量變化的細(xì)節(jié),對工程設(shè)計進行過變更的,要做好監(jiān)督,對施工材料的使用要做好詳盡的記錄。

　　此外,施工方有可能通過變更設(shè)計,增加工程量,提高設(shè)汁標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價,這就要求我們健全工程設(shè)計變更審批制度,以防止此類事件的發(fā)生。計算建筑工程費用的依據(jù)基礎(chǔ)是經(jīng)業(yè)主簽證認(rèn)可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實就會危害到業(yè)主及工程方的利益,在隱蔽工程的施工中,就要求審計人員深入到現(xiàn)場中,對隱蔽工程進行細(xì)致的審核、簽證和驗收,以確保工程建設(shè)過程中的工程變更能進行及時的監(jiān)督和審核,保證對工程造價進行主動、有效的控制。

　　2.3建設(shè)綜合性專業(yè)審計人才隊伍,采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法

　　各審計機關(guān)必須根據(jù)當(dāng)前工程造價審計的實際情況有計劃地挑選人才,加強確實擁有專業(yè)技能和綜合專業(yè)知識人才的引進,切實加強審計力量。除必要的財會審計專業(yè)人員外,也要選配一些包含各個領(lǐng)域綜合知識的復(fù)合型人才。其次,要工程審計人員提供有更多學(xué)習(xí)深造的機會,使人才所擁有的素質(zhì)和知識不落后;第三,改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)。建立審計人員后續(xù)教育制度,樹立終身學(xué)習(xí)的思想,并系統(tǒng)、定期地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識,以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。

　　采用有效的審計手段和科學(xué)的審計方法 (1)明確各建設(shè)階段的內(nèi)容,建立全過程造價控制。(2)加大審計技術(shù)含量和經(jīng)濟投入 (3)實行主動控制,主動地參與項目投資決策、設(shè)計、施工過程的監(jiān)督和管理。(4)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),通過提高審計方法的技術(shù)含量加進科技含量達(dá)到提高審計效率,確保審計質(zhì)量和精確度,防范和降低審計風(fēng)險的目的。

工程審計報告5

　　我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表。包括年月日的竣工財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算說明書。

　　一、管理層對竣工財務(wù)決算報表的責(zé)任

　　按照財政部發(fā)布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表》和《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表填制說明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅�計政策；�?）作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和財政部發(fā)布的《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)�，F(xiàn)將審核情況說明如下：

　　三、項目建設(shè)基本情況

　　工程位于。整個工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準(zhǔn)立項，批準(zhǔn)文號為。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號為《中華人民共和國建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。

　　根據(jù)公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的.項目總投資金額為萬元，其中：建設(shè)投資萬元、流動資金萬元。建設(shè)資金中自有資金為萬元、建設(shè)投資貸款萬元、流動資金貸款萬元。年月日編制了《項目經(jīng)濟概算初步設(shè)計》，概算工程建設(shè)投資總計為萬元。

　　工程于年月日開工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進行了竣工驗收工作，經(jīng)驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據(jù)我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：

　　單位：萬元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內(nèi)容分類的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無形資產(chǎn)元六、項目支出概況

　�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計為元，其中：經(jīng)審價單位審價的工程支出元，占工程支出的%。

　　（二）經(jīng)審核，工程設(shè)備支出元，其中：經(jīng)審價單位審價的設(shè)備安裝費支出元，占設(shè)備支出的%；依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出元，占設(shè)備支出的%。

　�。ㄈ�）經(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）

　�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。

　　七、項目執(zhí)行情況

　　2、從上表分析，工程實際投資比概算總計節(jié)約萬元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因

　　八、債權(quán)債務(wù)清理情況：

　　根據(jù)工程審價單、購貨合同及實際付款情況來確定實際工程造價及往來情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。

　　欠款單位明細(xì)如下：

　　九、其他需要說明的事項

　　xxxxxxx會計師事務(wù)有限公司中國注冊會計師中國xx中國注冊會計師

工程審計報告6

　　根據(jù)《市審計局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財務(wù)收支情況審計的通知》（吉市審?fù)?5號），市審計局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計局人員組成12個審計組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進展情況,對青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務(wù)收支情況進行了審計；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財務(wù)收支情況（工程未完工決算）進行了審計。

　　審計的重點包括農(nóng)網(wǎng)項目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項目審批情況、項目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費執(zhí)行情況等方面。在對工程資料和財務(wù)資料進行審計的基礎(chǔ)上，還對部分工程進行了現(xiàn)場實地核查。

　　審計的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項報批至完成的建設(shè)過程。

　　審計過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進展較快；各工程的建設(shè)單位對其提供的與審計相關(guān)的工程資料、財務(wù)資料和其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)；市審計局的責(zé)任是對此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的程序和方法進行審計并出具審計報告。

　　一、被審計項目的基本情況

　　此次審計共12個縣市區(qū)，主要審計的是和國家發(fā)改委安排的'農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計計劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實際完成投資額為9746.93萬元；計劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。

　　二、審計評價意見

　　從審計情況看，實施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項目大部分已開工實施，改善了供電質(zhì)量，增強了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益。

　　電力部門能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實施，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。

　　三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見

　　(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范

　　如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒有經(jīng)過有關(guān)部門的核準(zhǔn)，招標(biāo)過程沒有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。

　　(二)、部分工程沒有按省電力公司批復(fù)的投資計劃建設(shè)

　　如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計建設(shè)，進行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。

　　(三)、部分工程設(shè)計單位履行合同義務(wù)不到位

　　如永豐縣建筑工程均無地勘報告，施工圖未見設(shè)計單位和圖審單位印章。

　　對以上(一)～（三）項存在的問題，審計提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見。

　　(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進行公開招投標(biāo)

　　如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計金額923996.1元。

　　遂川縣10kv以下工程未進行公開招投標(biāo)，而是通過議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。

　　泰和、永豐、萬安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項目未按有關(guān)規(guī)定進行公開招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。

　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。

　　對以上未招投標(biāo)問題，審計根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定進行了處罰。

　　(五)、工程物資采購及出入庫手續(xù)不規(guī)范

　　如萬安縣供電公司底前實施的農(nóng)網(wǎng)改造項目，在資金采購、材料入庫沒有實時按各工程分類核算，而是在工程竣工結(jié)算時對工程物資的領(lǐng)用進行項目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財務(wù)賬均未反映。

　　(六)、工程決算不實

　　部分工程項目決算高套定額、多計工程量、未計價材料重計、部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取等原因核減工程造價188.67萬元。

　�。�1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計工程量的現(xiàn)象,核減工程造價355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計價材重計、簽證數(shù)量多計等原因，核減造價187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費用未按實際發(fā)生的費用計取及其他原因，核減造價566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量、單價偏高、多計利息、多計安全措施費等原因，核減造價376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價21.87萬元。（6）萬安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計工程量等原因，核減造價182385元。

　　對工程決算不實問題，審計提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計審定的工程決算造價與施工單位辦理結(jié)算的處理意見。

　　(七)、工程投資中多計貸款利息

　　泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個月計取”的規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。

　　(八)、部分工程項目未繳工程稅費

　　1、甲供材料未繳稅費及應(yīng)繳稅材料計入設(shè)備款，漏繳稅費共計1712826.82元。

　�。�1）永豐縣工程材料款未申報納稅和應(yīng)繳稅材料計入設(shè)備款，漏繳稅費143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計入施工方工程營業(yè)額，造成漏交營業(yè)稅費419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費803514.96元。（4）萬安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費346142.48元。

　　2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計漏繳防洪保安資金65787.22元。

　　對以上漏繳稅費問題，審計作出了收繳財政并由稅務(wù)部門組織入庫的處理決定。

　　(九)、回收的廢舊物資未作處理

　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門廢舊物資未變價處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計量箱1臺、變壓器2臺（已上報省市公司，未作處理）。

　　青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價入賬。

　　對該問題審計提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見。

　　(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進行專戶管理核算

　　如泰和縣未對完善工程進行分戶明細(xì)核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購入的工程物資會計、倉庫上未按完善工程單獨核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項目，致使會計上無法進一步進行相關(guān)的明細(xì)核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進行分戶明細(xì)核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來進行明細(xì)核算。

　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個銀行帳號，但實行了明細(xì)核算。

　　四、審計建議

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格履行待扣待繳施工單位營業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機關(guān)的營業(yè)稅及附加盡快繳納。

　　（二）農(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時足額落實建設(shè)資金，導(dǎo)致部分建設(shè)項目實施緩慢,建議項目實施單位及主管單位抓緊落實建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時到位。

　　(三)進一步規(guī)范招投標(biāo)程序和加強農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項目專項資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮國家資金的使用效益。

　　(四)抓緊做好工程竣工驗收的準(zhǔn)備，為具備竣工驗收的工程提供條件。

工程審計報告7

　　一、工程概況

　　工程簡介

　　(一)建設(shè)單位：中國移動通信集團江蘇有限公司鹽城分公司

　　二、責(zé)任

　　(一)建設(shè)單位責(zé)任：

　　1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將工程包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級的單位。

　　2、建設(shè)單位不應(yīng)肢解工程

　　3、建設(shè)單位應(yīng)依法對工程建設(shè)項目的勘查、設(shè)計、施工、監(jiān)理

　　以及與工程設(shè)備材料采購供應(yīng)進行招標(biāo)。

　　4、建設(shè)單位應(yīng)對勘查、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位提供與工程有關(guān)的原始資料，原始資料必須真實、準(zhǔn)確、齊全。

　　5、建設(shè)工程發(fā)包單位不得迫使承包單位以低于成本價競標(biāo)，不得任意壓縮合理工期。

　　6、實行監(jiān)理的工程，建設(shè)單位應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級的工程監(jiān)理單位進行監(jiān)理，也可以委托具有監(jiān)理相應(yīng)資質(zhì)等級并與被監(jiān)理工程的施工承包單位沒有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的該工程的設(shè)計單位進行監(jiān)理。

　　7、下列工程必須實行建設(shè)監(jiān)理：

　　(1)國家重點建設(shè)工程;

　　(2)大中型公用事業(yè)工程;

　　(3)利用外國政府或者國際組織貸款、援助資金的工程：

　　(4)國家規(guī)定必須實行建設(shè)監(jiān)理的其他工程。

　　8、建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計、施工、

　　監(jiān)理等有關(guān)單位進行)工程竣工驗收。

　　9、建設(shè)工程竣工驗收應(yīng)當(dāng)具備下列條付：

　　(1)完成建設(shè)工程設(shè)計和合同約定的各項內(nèi)容：

　　(2)有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料;

　　(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進場檢驗(試驗)報告。

　　(4)有勘查、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件。

　　(5)由施工單位簽署的工程保修書。

　　10、建設(shè)工程驗收合格的，方可交付使用。

　　11、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、

　　整理建設(shè)項目各環(huán)節(jié)的文件資料，建立健全建設(shè)項目的檔案，并在建設(shè)工程竣工驗收后，及時向建設(shè)行政主管部門或者其他有關(guān)部門移交建設(shè)項目檔案。

　　12、建設(shè)單位不得明示或暗示設(shè)計單位或者施工單位違反工程建設(shè)強制性標(biāo)準(zhǔn)，降低工程質(zhì)量：不得明示或暗示施工單位使用不合格的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備。

　　13、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工設(shè)計文件報縣級以上人民政府建設(shè)行政主管里部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖紙審查辦法按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，施工圖設(shè)計文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。

　　14、建設(shè)單位在領(lǐng)取施工許可證或者開工報告前，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)。

　　15、按照合同約定，由建設(shè)單位采購建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的，建設(shè)單位應(yīng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計文件和合同要求。

　　16、涉及建筑主體和承重結(jié)構(gòu)變動的裝修工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在施工前委托原設(shè)計單位或者具有相應(yīng)資質(zhì)等級的設(shè)計單位提供設(shè)計方案;沒有設(shè)計方案的，不得施工。

　　(二)審計機構(gòu)責(zé)任：

　　1、審計責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，

　　2、根據(jù)《審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，被審計單位負(fù)有以下會計責(zé)任：建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度;保護本單位的資產(chǎn)安全和完整;保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。

　　3、審計責(zé)任是對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)，是審計職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。我國《審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定："按照獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責(zé)任。"另根據(jù)第九條規(guī)定："審計意見應(yīng)合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力及經(jīng)營效率、效果所做出的承諾。"

　　4、審計單位在實施審計時應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計風(fēng)險，通過實施必要和適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，將會計報表中存在的�?yán)重失實的錯誤與舞弊揭露出來。這就是說，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。

　　5、審計單位在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的'可能性時，應(yīng)對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。

　　三、審核依據(jù)及審核內(nèi)容

　　(一)審核依據(jù)

　　1、國家、行業(yè)相關(guān)文件及規(guī)定

　　2、建設(shè)單位提供的資料

　　3、施工圖

　　4、原報工程結(jié)算書

　　5、投標(biāo)書

　　6、施工合同

　　7、設(shè)計變更

　　8、工程簽證資料

　　9、工程定價資料

　　10、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件

　　11、現(xiàn)場勘驗紀(jì)錄

　　審核內(nèi)容

　　1、結(jié)算方式符合合同約定

　　2、工程符合規(guī)定的計算規(guī)則

　　3、分項工程預(yù)算定額或清單子目選套合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換價正確

　　4、核實工程取費執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)

　　5、核查設(shè)備、材料用量與定額含量或設(shè)計含量一致

　　四、審核過程

　　1、現(xiàn)場踏勘

　　2、監(jiān)理/建設(shè)單位介紹情況

　　3、初審

　　4、交換意見

　　5、簽訂三方定案

　　6、出具報告。

　　五、審核結(jié)果

　　見附件：竣工結(jié)算表、結(jié)算審定單

　　六、審核問題

　　本次審計共發(fā)現(xiàn)問題四個主要問題，并對此提出相應(yīng)的意見如下：

　　1、部分工程只有合同價，沒有相關(guān)合同價組成明細(xì)清單，導(dǎo)致結(jié)算審計時依據(jù)不充分。我公司建議工程合同(或協(xié)議書)中都應(yīng)明確合同工程數(shù)量及相對應(yīng)的合同單價，以便在結(jié)算時有統(tǒng)一的口徑進行調(diào)減或核增，否則結(jié)算依據(jù)不充分。

　　2、所有項目的主材都是甲供的，但甲供材料是否超領(lǐng)，沒有提供詳細(xì)的清單，在結(jié)算中不能反映該工程實用的甲供材數(shù)量。我公司建議：由甲方提供每個項目的材料實際供應(yīng)清單，以便于供應(yīng)數(shù)量與現(xiàn)場實際使用數(shù)量對比，控制材料超領(lǐng)，或損耗過大的情況。

　　3、部分工程驗收單只有相關(guān)單位的簽名簽字，無詳細(xì)的質(zhì)量描述和工期描述。我公司建議：在工程竣工驗收單上，除監(jiān)理單位、建設(shè)單位、代維單位、施工單位的有關(guān)人員簽字外，還應(yīng)說明工程概況、主要工程量，合同工期、實際工期、詳細(xì)的質(zhì)量描述等，以便工程審計。

　　4、監(jiān)理機構(gòu)對隱蔽工程無詳細(xì)的見證資料。我公司建議：對于隱蔽工程，現(xiàn)場監(jiān)理單位應(yīng)提供隱蔽工程記錄或提供相關(guān)的施工影像資料，既便于工程結(jié)算，又可防止偷工減料。在以上的問題中尤為重要的是第三項中的工程量。工程量是工程資源投入的量化指標(biāo)，也是審查工作的關(guān)鍵。在工程結(jié)算審查中對工程量復(fù)查不準(zhǔn)，除影響到分部分項工程量的增加外，還會引起分部分項工程費、措施項目費用等連鎖反應(yīng)，以至規(guī)費及整個項目工程造價的成比例膨脹，因此對工程量的審查及確認(rèn)是結(jié)算審查的重中之重。

工程審計報告8

　　一、基本情況

　�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO(shè)基本情況

　　省計委根據(jù)國家計委、水利部計投資〔 〕1453號文件精神，以固投〔 〕1356號文下達(dá)升鐘水庫續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達(dá)年度投資計劃。 年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。

　　干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個村28個社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔〕1356號下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬元啟動了本項目，實施“干中爭，爭中干”策略。

　　該工程項目共分十個標(biāo)段，于 年5月采取公開招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評標(biāo)專家委員會評比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由 省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由 市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國水電十局中標(biāo)。10個標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時簽訂施工合同并進行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。

　　該工程勘察設(shè)計、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設(shè)計研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計研究院承擔(dān)設(shè)計工作； 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。

　　該工程于年6月6日動工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。

　�。ǘ�）業(yè)主變化及遺留問題處理情況

　　年至2007年期間，該項目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實施了項目前期準(zhǔn)備及10個標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項目的具體實施。該項目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會議紀(jì)要要求升鐘水庫配套建設(shè)分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設(shè)管理局實行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的`困難，經(jīng)辦公會研究決定，對原業(yè)主未及時處理的遺留問題分別與施工單位進行談判，達(dá)成了遺留問題處理協(xié)議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問題情況的報告》，提請認(rèn)定遺留問題處理費用4523781.19元（見附表2）。審計組在工程造價結(jié)算審計時，對此作了審計認(rèn)定。

　�。ㄈ�）建設(shè)資金到位情況

　　本項目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費490330.79元，合計3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費專戶”核算。同時還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨核算。由此本項目實際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。

　　二、投資核實情況

　　（一）建安工程審計情況

　　2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報送我局進行工程造價審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認(rèn)定55361811.20元（含遺留問題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價審計后，市升管局根據(jù)審計機關(guān)認(rèn)定造價結(jié)果與施工單位辦理了工程價款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計結(jié)果如下表）。

　�。ǘ�）投資完成核實情況

　　截至2013年9月30日，市升管局竣工財務(wù)報表反映項目總投資80388430.93元，經(jīng)審計核實認(rèn)定實際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計費4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實施，我局于2010年對其收支情況進行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環(huán)評費用308918.00元，財務(wù)費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

　　三、審計評價意見

　　審計結(jié)果表明，該項目建設(shè)和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計變更多；二是工期長，造成建材及人工費大幅漲價，監(jiān)理費、設(shè)計費支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項目的施工按照規(guī)定程序進行了招標(biāo)，10個標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實際投資80388430.93元，分別超出合同價18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

　　四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見

　�。ㄒ唬┒嘤嫻こ炭�938021.75元已按審計結(jié)論糾正。

　　施工單位報送工程結(jié)算56299832.95元，審計組對現(xiàn)場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場進行了核對，審計認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報結(jié)算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設(shè)項目審計辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號)第八條的規(guī)定,審計認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計結(jié)果與項目施工單位辦理工程價款結(jié)算。

　　（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

　　1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計時憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。

　　2． 省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計時憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。

　　以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財政。

　�。ㄈ�）項目勘察設(shè)計、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。

　　該工程勘察設(shè)計、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，直接確定由 省水利水電勘測設(shè)計研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計研究院和 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項目時間跨度太長和責(zé)任主體已變更的實際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問題發(fā)生。

　　（四）監(jiān)理費支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。

　　該項目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費3046000.00元，違反了國家物價局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項目建設(shè)中存在的問題，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，在今后的項目建設(shè)中切實加以改進。

　　五、需要說明的問題

　�。ㄒ唬┙ㄖ�安裝投資經(jīng)我局對工程造價審計認(rèn)定為55361811.20元，財務(wù)審計認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價款結(jié)算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價，水泥和鋼材實際購買價遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購價與合同約定的結(jié)算價之間有材料價差2494969.84元；其二、近年來，因為電價調(diào)整形成用電價差332808.17元；其三、工程造價審計時有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務(wù)決算審計時一并計入了投資完成額。

　�。ǘ�）市升管局在報送我局審計的財務(wù)決算報表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經(jīng)費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補送我局審計，根據(jù)審計情況再進行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。

工程審計報告9

城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局：

　　為響應(yīng)國家擴大內(nèi)需項目政策，落實全區(qū)改善民生打硬仗工程，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局批準(zhǔn)，對政府主辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局購置、城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院承建使用的鹽場路草場街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工程進行裝修。（此中心位于城關(guān)區(qū)鹽場路367號，房屋總面積㎡）？xx年初，根據(jù)甘肅省發(fā)改委（xx）714號文件、蘭州市發(fā)改委（xx）324號文件、城關(guān)區(qū)發(fā)改委（xx）251號文件精神，經(jīng)過城關(guān)區(qū)第74次常務(wù)會議通過，政府投資萬元購買房屋，同時撥付裝修款150萬元。xx年11至12月與甘肅天源房地產(chǎn)開發(fā)公司簽署購房合同，委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司設(shè)計工程圖紙。xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局審核，全權(quán)委托甘肅博昱工程建設(shè)咨詢有限公司代理中心裝修工程招標(biāo)工作，與甘肅凱達(dá)工程監(jiān)理有限公司簽署工程監(jiān)理合同。xx年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司中標(biāo)，工程合同價款萬元，xx年10月4日工程開工，xx年12月4日工程竣工，工期63天。工程變更增項。40元。xx年3月2日，由建設(shè)方城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院、設(shè)計方、施工方、監(jiān)理方邀請城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、城關(guān)區(qū)審計局、城關(guān)區(qū)發(fā)改局、城關(guān)區(qū)財政局、城關(guān)區(qū)項目辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局召開裝修工程竣工驗收會，驗收結(jié)果合格，施工單位自檢意見合格。

　　該裝修工程按照項目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請工程審計。

　　妥否，請批復(fù)。

　　20xx年xx月xx日

工程審計報告10

xx公司：

　　受貴單位咨詢委托，我公司對xx工程結(jié)算進行審核。 參與本次咨詢工作的造價工程師X重聲明：

　　1、我們在本咨詢報告中陳述的事實是真實的和準(zhǔn)確的；

　　2、本咨詢報告中的分析、意見和結(jié)論是我們自己公正的專業(yè)分析、意見和結(jié)論；

　　3、本咨詢報告的結(jié)果是依據(jù)委托方提供的資料進行分析計算所得；

　　4、我們與本咨詢報告中的編審對象沒有利害關(guān)系，也與有關(guān)當(dāng)事人沒有個人利害關(guān)系或偏見；

　　5、委托方應(yīng)正確使用咨詢報告，由于使用不當(dāng)所造成的后果，與受托方無關(guān)。

　　造價工程師〔簽章〕： 注冊證號：a 43000

　　一、建設(shè)單位名稱：

　　二、施工單位名稱：

　　三、設(shè)計單位名稱：

　　四、建設(shè)工程名稱：

　　五、建設(shè)時間： 20xx05月-20xx06月

　　六、工程概況：

　　本工程合同約定施工X圍主要是營業(yè)大廳、現(xiàn)金區(qū)與辦公區(qū)的`地面、墻面、天棚裝飾和水電安裝等內(nèi)容。根據(jù)合同約定的結(jié)算方式，施工方原預(yù)算報價中已有的分項工程，按原預(yù)算報價結(jié)算，施工方原預(yù)算報價中沒有的分項工程，則參考原預(yù)算報價中類似的分項工程報價或按實結(jié)算，工程竣工后，施工單位的報送結(jié)算造價：xxx元〔大寫：〕，此數(shù)即為送達(dá)我公司的送審金額。

　　七、建設(shè)地點：

　　八、編審責(zé)任：提供真實、合法、完整的資料是委托方的責(zé)任，我們的責(zé)任是按《XX省工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)操作規(guī)程》〔試行〕和相關(guān)的行業(yè)規(guī)章，在造價咨詢委托合同約定的工作X圍內(nèi)，對委托方提供的資料發(fā)表造價咨詢意見。

　　九、編審依據(jù)：

　　1、《中華人民共和國合同法》；

　　2、《工程造價咨詢單位管理辦法》〔建設(shè)部74號令〕；

　　3、《XX省建設(shè)工程造價管理辦法》〔省人民政府192號令〕；

　　4、委托方與我公司簽訂的造價咨詢委托協(xié)議書；

　　5、建設(shè)方與施工方簽訂的施工合同；

　　6、工程竣工圖、施工圖和建設(shè)單位批準(zhǔn)的簽證資料、隱蔽工程驗收資料；

　　7、施工單位報送的工程結(jié)算書與工程量計算式；

　　8、委托方提供的原招標(biāo)文件與施工方原投標(biāo)文件和其他資料。

　　十、編審方法：我公司指派了二名專業(yè)人員參與本次的造價咨詢工作，其中造價工程師一名。根據(jù)合同約定的結(jié)算方式，實施了現(xiàn)場實地勘察、工程量的計算、綜合單價的取定等我們認(rèn)為必要的審核程序。

　　十一、編審作業(yè)日期：

　　十二、咨詢結(jié)論：本工程施工單位結(jié)算金額xxxx元〔大寫：〕；委托單位送審金額xxx元〔大寫：〕；審定金額xxxx元〔大寫：〕；核減xxxx元〔大寫：〕。

　　十三、咨詢說明：

　　1、部分分項工程量因竣工圖與現(xiàn)場實際情況不符，以實際測量為準(zhǔn)；

　　2、營業(yè)廳裝修審定費用〔￥xxxx元〕中包含了設(shè)計與預(yù)算費xxxx元；

　　3、本工程的審定金額〔￥xxxxx元〕中包括裝修、電視監(jiān)控系統(tǒng)安裝工程、臨時網(wǎng)點、裝修前改造與地線制作安裝、網(wǎng)點前面道路板改造、互動門安裝、110報警系統(tǒng)與項目的審計費用，具體的明細(xì)金額見附件〔工程造價審核匯總表〕。

　　十四、附件：建設(shè)工程造價編審確認(rèn)表

　　工程造價審核匯總表

　　工程審核明細(xì)表

　　建筑施工合同與相關(guān)資料等

　　項目負(fù)責(zé)人〔簽章〕：

　　造價工程師注冊證號：a 43000

　　xxxxx工程造價咨詢事務(wù)所XX〔簽章〕

　　20xx04月22日

工程審計報告11

　　關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實施流程

　　一、引言

　　我國審計機關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長的一段時間內(nèi)，這種審計方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內(nèi)容。而地方各級機關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內(nèi)容不斷擴充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計署績效報告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進了國家重大決策部署貫徹落實�？梢姡�政策措施落實跟蹤審計已成為當(dāng)前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經(jīng)驗并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。

　　二、審計實施流程

　　通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：

　　（1）在審計準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計方案的設(shè)計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計方案。在南京保障房政策審計準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計結(jié)果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實施審前調(diào)查，實地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農(nóng)林方面專家進行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計列為當(dāng)下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計的重點，經(jīng)專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。

　�。�2）在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進行審計并定期相互交流，以實現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的.建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進度實施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認(rèn)。

　　（3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進了這些省份進行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進行匯報，促使救災(zāi)政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設(shè)計、材料計價、材料采購的招投標(biāo)過程、財務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進行重點審查。

　　三、結(jié)論與啟示

　　1、結(jié)論

　　政策跟蹤審計實施主要從審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準(zhǔn)備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調(diào)查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎(chǔ)上，利用各方審計力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實施審前調(diào)查，從而制定適合實務(wù)的審計方案。在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎(chǔ)資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實施過程中進行小組內(nèi)部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進行反饋、出具審計調(diào)查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調(diào)查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。

　　2、啟示

　　通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關(guān)鍵點，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準(zhǔn)備階段要重視對政策理解，深化思想認(rèn)識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標(biāo)和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計報告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實性、完整性、準(zhǔn)確性，對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。

　　參考文獻

　　[1]浙江省人民政府：關(guān)于加快特色小鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)的指導(dǎo)意見，浙政發(fā)〔20xx〕8號，20xx年4月27日。

　　[2]史吉乾：政策跟蹤審計的重點和方法探究[J].審計研究，2016（01）：17-19.

　　[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題的認(rèn)識———基于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計的實踐[J].審計研究，2012（06）：19-23.

　　[4]宋依佳：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題探討[J].審計研究，2012（06）：10-14.

工程審計報告12

城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局：

　　為響應(yīng)國家擴大內(nèi)需項目政策，落實全區(qū)改善民生打硬仗工程，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局批準(zhǔn)，對政府主辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局購置、城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院承建使用的鹽場路草場街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工程進行裝修。(此中心位于城關(guān)區(qū)鹽場路367號，房屋總面積2128.09㎡)

　　xx年初，根據(jù)甘肅省發(fā)改委(xx)714號文件、蘭州市發(fā)改委(xx)324號文件、城關(guān)區(qū)發(fā)改委(xx)251號文件精神，經(jīng)過城關(guān)區(qū)第74次常務(wù)會議通過，政府投資3404.944萬元購買房屋，同時撥付裝修款150萬元。xx年11至12月與甘肅天源房地產(chǎn)開發(fā)公司簽署購房合同，委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司設(shè)計工程圖紙。xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局審核，全權(quán)委托甘肅博昱工程建設(shè)咨詢有限公司代理中心裝修工程招標(biāo)工作，與甘肅凱達(dá)工程監(jiān)理有限公司簽署工程監(jiān)理合同。xx年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司中標(biāo)，工程合同價款146.5萬元，xx年10月4日工程開工，xx年12月4日工程竣工，工期63天。工程變更增項379737.40元。xx年3月2日，由建設(shè)方城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院、設(shè)計方、施工方、監(jiān)理方邀請城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、城關(guān)區(qū)審計局、城關(guān)區(qū)發(fā)改局、城關(guān)區(qū)財政局、城關(guān)區(qū)項目辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局召開裝修工程竣工驗收會，驗收結(jié)果合格，施工單位自檢意見合格。

　　該裝修工程按照項目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請工程審計。

　　妥否，請批復(fù)。

　　20xx年xx月xx日

工程審計報告13

　　內(nèi)部審計是企業(yè)管理的一個重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現(xiàn)，有關(guān)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制引起越來越多的關(guān)注，如何有效地開展內(nèi)部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來大力推行精細(xì)化管理，審計人員以此為契機，在提高內(nèi)部審計質(zhì)量方面進行了大膽的創(chuàng)新與實踐，取得了一定成效。

　　一、抓好審前準(zhǔn)備，提高規(guī)范化程度

　　凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。充分的準(zhǔn)備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點地開展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規(guī)范的審計實施相比，審前準(zhǔn)備工作重視不足、審計資料填報模板不規(guī)范、審前調(diào)查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不健全等現(xiàn)象還較為常見。筆者所在公司通過報簽《審計立項書》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)等一系列工作，審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的工作規(guī)范程度大幅提升，現(xiàn)已基本固化成一套完整的審前準(zhǔn)備流程，為審計實施和后續(xù)審計的開展打下基礎(chǔ)，具體做法如下：

　　一是報簽《審計立項書》。按照審計任務(wù)來源，編制《審計立項書》，明確審計內(nèi)容，報董事長簽批后作為審計實施依據(jù)之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。

　　二是更新審計資料填報模板。結(jié)合所屬單位各自不同的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細(xì)化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現(xiàn)有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時，為每張表編制了填寫說明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋，方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點，更具有相關(guān)性和針對性。

　　三是編制《審計訪談提綱》。通過對被審計單位填報資料的了解，由審計組長結(jié)合審計目標(biāo)、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側(cè)重點地編制《審計訪談提綱》，指導(dǎo)審計人員在開展審前走訪調(diào)查時，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務(wù)、非財務(wù)信息，從而進一步確定重點審計領(lǐng)域、評估審計風(fēng)險和重要性水平。

　　四是審計方案集體研討常規(guī)化。根據(jù)審前調(diào)查走訪收集到的信息，審計組長編制審計實施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對實施方案進行補充完善，提升其合理性和可行性，同時采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內(nèi)容，保證現(xiàn)場審計有序開展。

　　五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)》。將審計項目分為審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告三個階段，每個階段再分別細(xì)化為9個、14個、18個小項目，對每個小項目按照其重要性水平賦予相應(yīng)分值權(quán)重，由全體審計人員進行打分之后匯總得出最終成績，客觀、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進行評價，以此來促進其質(zhì)量的提高。

　　二、做實審計實施，降低審計風(fēng)險

　　審計實施是審計項目的主體和重點部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風(fēng)險的高低。目前，大多數(shù)企業(yè)審計實施階段還存在符合性測試力度較小、現(xiàn)場審計工作主要依靠審計人員的個人經(jīng)驗等缺陷。筆者結(jié)合所在公司實踐，認(rèn)為有重點地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。

　　一是抓好審計證據(jù)質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，審計證據(jù)要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據(jù)的獲取須全面、客觀地反映問題本質(zhì)，揭示問題的內(nèi)在聯(lián)系，而不能僅憑個人愛好或主觀判斷；審計證據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)合理合法，真正涉及問題的本質(zhì)；審計證據(jù)的數(shù)量必須充分，足以反映審計事項的客觀事實。審計證據(jù)的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料，現(xiàn)場審閱，抽查有關(guān)資料，實地盤點，實地調(diào)查、現(xiàn)場觀察、分析比較等方法；三是證據(jù)鑒定，篩選有價值的證據(jù)。筆者所在公司在提高審計證據(jù)也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)獲取審計證據(jù)的關(guān)鍵和方向，在實施時加大證據(jù)獲取和審核的力度，項目組負(fù)責(zé)人對審計證據(jù)進行實時審核，若發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員重新取證。

　　二是要加大內(nèi)部控制符合性測試力度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計正在從傳統(tǒng)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注內(nèi)控與風(fēng)險，挖掘管理深層次問題，去“讀懂?dāng)?shù)字背后的故事”。內(nèi)控符合性測試作為審計的一種手段，是實現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的重要抓手。通過內(nèi)控符合性測試與評價，可以揭露內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控部位，從而達(dá)到改善企業(yè)管理，確定審計重點和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內(nèi)控測試的流程進行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點，明確測試的流程和方法；測試過程中，通過查看臺賬、抽查單據(jù)記錄、調(diào)查走訪、現(xiàn)場實測、流程分析、交流溝通等方式進行，對發(fā)現(xiàn)的問題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門領(lǐng)導(dǎo)進行溝通確認(rèn)、反復(fù)論證，在取得有效證據(jù)和結(jié)果后才下結(jié)論，以保證測試客觀性、可行性，杜絕“走過場”。

　　三是推行三級復(fù)核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復(fù)核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長、業(yè)務(wù)處長分別進行復(fù)核，認(rèn)真審查各審計事項的判斷是否準(zhǔn)確，核查審計工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復(fù)核人員明確其具體復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任，實現(xiàn)層層把關(guān)、級級負(fù)責(zé)，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)始終都處于適當(dāng)層次的控制之中。審計工作底稿的復(fù)核是對審計工作底稿中所列審計事項及結(jié)論與審計證據(jù)是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見的準(zhǔn)確性，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

　　三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性

　　審計報告是審計項目的最終結(jié)果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時效性能夠增強，就會大大提高內(nèi)部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價值等方面的作用。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時代，尋找一個問題的答案只需幾秒，而內(nèi)部審計可能需要幾個月，甚至幾年才能得到一個想要的答案。如果審計報告出具的時間過長，提供的信息早已過時，沒有任何意義，內(nèi)部審計人員一定要及時完成審計工作，在合理的時間提供審計報告，而要做到這一點，審計過程中的每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過重新設(shè)計：一是制定計劃，沒有計劃的審計就如同“沒有地圖的旅行”；二是現(xiàn)場審計中要避免“過度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰(zhàn)性的是編制審計報告。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的集中體現(xiàn)，是整個審計過程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，筆者所在單位在提高審計報告時效性方面的主要做法如下：

　　集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長、處（室）部門負(fù)責(zé)人逐級對報告進行復(fù)核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報告反復(fù)修改，審計報告出具時間較長，影響了審計報告出具的時效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務(wù)處長、部門領(lǐng)導(dǎo)共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統(tǒng)一思想，將三級復(fù)核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時間，審計報告的完整性、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性以及審計整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項目組長根據(jù)審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總?cè)〉玫膶徲嬜C據(jù)，做出合理、恰當(dāng)?shù)呐袛�，提出審計整改建議，出具審計報告并通過項目組成員討論后定稿。實行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復(fù)修改的.時間，壓縮出具報告的時間，提高了審計報告的時效性。

　　四、重視后續(xù)審計，鞏固審計成果

　　后續(xù)審計是審計工作的終結(jié)階段，也是落實審計成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計單位有效履行整改職責(zé)，促進審計成果的利用，促進被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進一步提高。同時，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴(yán)肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有重要意義�，F(xiàn)實審計中由于對后續(xù)審計重要性的認(rèn)識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀原因，重審計、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計的組織方式、操作程序和審計內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進行了改進，具體做法如下：

　　一是優(yōu)化后續(xù)審計流程。為解決后續(xù)審計時間相對于整改落實節(jié)點相對滯后以及后續(xù)審計與前期審計流程分離等方面的問題，審計人員對原有審計回訪流程進行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節(jié)，由審計部門審核后報董事長簽批后下發(fā)，明確時間節(jié)點、責(zé)任人等。

　　二是提高審計回訪頻次，跟蹤回訪被審計單位整改情況。對被審計單位存在問題整改情況進行跟蹤回訪和持續(xù)關(guān)注，確保審計成果轉(zhuǎn)化，促進公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過程控制記錄表》，根據(jù)被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現(xiàn)問題整改項數(shù)進行統(tǒng)計，實施動態(tài)管理，對已到整改時間節(jié)點的審計發(fā)現(xiàn)問題實行“拉條掛賬”，安排人員進行“一事一訪”，促進問題及時整改歸零。每月對整改情況進行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪結(jié)果進行匯總整理，及時出具審計回訪報告，促使審計發(fā)現(xiàn)問題能夠按節(jié)點高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現(xiàn)問題及時歸零，有效鞏固前期審計成果。

　　通過對后續(xù)審計流程化、制度化，以及審計回訪頻次的提高，審計發(fā)現(xiàn)問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。

　　實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計生存發(fā)展的根基，是內(nèi)部審計的“生命線”和“事業(yè)線”，沒有質(zhì)量保證的內(nèi)部審計不但會失去服務(wù)對象，而且會失去自身存在的價值。提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現(xiàn)場管理、審計報告質(zhì)量控制、后續(xù)審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計劃，事中的實施，事后的報告、檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個審計的質(zhì)量。通過上述分析，筆者認(rèn)為抓準(zhǔn)、抓好內(nèi)部審計每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)治理和風(fēng)險控制等方面的作用。

工程審計報告14

　　一、國外貸援款項目審計風(fēng)險的概念及其后果

　　1.國外貸援款項目審計風(fēng)險的概念

　　國家審計風(fēng)險是指國家審計機關(guān)及審計人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計監(jiān)督法定職責(zé)的過程中，未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題，因而發(fā)表了與客觀事實不相符合的審計意見或做出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論和決定，導(dǎo)致審計主體必須承擔(dān)審計責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。社會審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。我們通常把國外貸援款項目審計稱之為公證審計，但學(xué)術(shù)界實際上并沒有這種概念，因此也就沒有對其審計風(fēng)險給出明確統(tǒng)一的定義。國外貸援款項目審計既包含對項目財務(wù)報表的公證審計，又包含對項目經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性等方面的審計；內(nèi)容、形式與社會公證審計報告內(nèi)容、形式基本相同，但又比社會公證審計報告多出一部分關(guān)鍵內(nèi)容，即審計發(fā)現(xiàn)問題及建議，該內(nèi)容體現(xiàn)了國家審計的特色。筆者認(rèn)為國外貸援款項目審計就其審計內(nèi)容以及審計報告的構(gòu)成部分來看，既是國家審計，又是公證審計，兼具二者審計的特點。因此，我們可以這樣定義或者理解國外貸援款項目審計風(fēng)險的概念：既體現(xiàn)在由于受不確定因素的影響，導(dǎo)致審計人員未能充分發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題方面，也體現(xiàn)在會計報表存在重大錯誤或漏報，而審計人員審計后發(fā)表了不恰當(dāng)審計意見方面。從這個概念看，其審計風(fēng)險范圍更廣，包含內(nèi)容更多，風(fēng)險也就更大，產(chǎn)生的后果也會更加嚴(yán)重。

　　2.國外貸援款項目審計風(fēng)險所產(chǎn)生的后果

　　（1）影響中國審計機關(guān)及中國國家形象和聲譽。在國外貸援款項目審計初期，世界銀行等國際金融組織對由中國國家審計機關(guān)負(fù)責(zé)實施國外貸援款項目的審計工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國際金融組織的角度來考慮，他們會認(rèn)為這種審計是缺乏獨立性、客觀性和公證性的。事實上，我國審計機關(guān)在1999年以前對國外貸援款項目審計問題也沒有完全做到內(nèi)外合一。但自1999年以后，我國審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，堅持采取“內(nèi)外合一、如實披露”的原則后，審計監(jiān)督的力度進一步加大，審計工作質(zhì)量不斷得到提高，審計報告得到世界銀行等國際金融組織的普遍認(rèn)可和贊譽，中國審計機關(guān)的權(quán)威性也得到認(rèn)可和提高，一些國際機構(gòu)主動和中國審計機關(guān)接觸，要求對其所支持項目進行審計。這種成績是來之不易的，是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計工作者辛勤努力的結(jié)果。但如果國外貸援款項目一旦發(fā)生審計風(fēng)險，導(dǎo)致審計失敗，必將對中國審計機關(guān)和審計人員的聲譽造成沉重打擊，甚至影響到中國政府的國際形象，世界銀行等國際金融組織將會對我們所出具的報告表示懷疑和不信任。

　�。�2）審計人員將面臨審計責(zé)任追究。國家相關(guān)審計規(guī)定中對審計人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的情形做出了明確規(guī)定，一些地方審計機關(guān)也制定了相應(yīng)的審計責(zé)任追究辦法，如山西省審計廳制定的《審計責(zé)任追究暫行辦法（試行）》中對各級審計人員未盡到相應(yīng)職責(zé)制定了不同的處罰措施。一旦發(fā)生審計風(fēng)險，那么或多或少是因為審計人員未完全按照審計準(zhǔn)則和審計程序的要求開展審計工作，或者是審計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題或發(fā)表了不恰當(dāng)審計意見，審計人員將很難逃脫相應(yīng)的責(zé)任，難免會受到相應(yīng)的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對審計人員整個職業(yè)生涯產(chǎn)生重大不利影響，畢竟審計是以專業(yè)權(quán)威為根本的。

　　二、國外貸援款項目審計風(fēng)險存在原因

　　1.審計項目的復(fù)雜性。首先，國外貸援款項目涉及到農(nóng)業(yè)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生、水利、節(jié)能融資、鐵路、機場、電力和林業(yè)等眾多領(lǐng)域，審計這些領(lǐng)域需要較強的專業(yè)、技術(shù)知識。然而，這些審計項目主要是由各審計機關(guān)的外資審計部門負(fù)責(zé)審計，外資審計人員知識結(jié)構(gòu)相對審計項目行業(yè)眾多而言比較單一，當(dāng)然審計人員的知識也不可能涵蓋所有領(lǐng)域，一個主審?fù)�往�?fù)責(zé)較多不同行業(yè)項目的審計，這對審計風(fēng)險的控制來說是非常不利的。其次，國外貸援款項目審計是一種比較綜合性的審計，不僅僅是財務(wù)收支方面的審計，更多的還包含整個項目執(zhí)行情況的審計。項目的整個執(zhí)行情況所涵蓋的內(nèi)容非常之多，如項目的立項是否符合規(guī)定，項目單位內(nèi)控是否健全，項目執(zhí)行過程中的招投標(biāo)是否規(guī)范，項目執(zhí)行單位職責(zé)履行情況以及項目是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否發(fā)揮預(yù)定效益等。這種多環(huán)節(jié)、內(nèi)容復(fù)雜的審計很難做到面面俱到，客觀上容易產(chǎn)生審計“盲點”，形成審計風(fēng)險。

　　2.公證審計方式的特殊性。由于受審計時間和審計資源等因素的限制，國外貸援款項目公證審計往往采取抽查的方式進行審計。這種抽查體現(xiàn)在兩方面：一方面是當(dāng)涉及到的財務(wù)收支資金量較大的時候，公證審計往往根據(jù)審計方案中確定的重要性水平和對審計風(fēng)險的評估采取抽查一定比例的方式進行審計；另一方面，國外貸援款項目審計往往涉及到全國眾多的項目執(zhí)行單位，在每年的審計中只能覆蓋一部分。如中國結(jié)核病控制項目涉及到全國16個省的1400多個縣，在每年的審計中只能抽取一定比例的.項目執(zhí)行單位進行審計。雖然是以抽查方式進行的審計，但是我們在發(fā)表審計意見的時候卻是對項目的整個會計報表及項目執(zhí)行情況發(fā)表審計意見，這必然就會存在潛在的審計風(fēng)險。

　　3.審計任務(wù)集中。國外貸援款項目審計大部分要求在6月30日之前出具中英文審計報告，項目單位一般3月份左右才能結(jié)賬并編制完相應(yīng)會計報表，審計人員進行現(xiàn)場審計的時間一般都在3月底4月初，審計時間加出具中英文報告時間也就不到三個月。而且，國外貸援款項目實施地點往往都比較分散，點多面廣，審計人員不得不在路途上耗費相當(dāng)多的寶貴時間。而且大部分審計機關(guān)外資審計人員相對缺乏，因此在審計中還不得不大量借用會計師事務(wù)所人員，相當(dāng)一部分項目所借用會計師事務(wù)所人員的數(shù)量都超過審計機關(guān)自身外資審計人員數(shù)量。然而，會計師事務(wù)所審計人員對國外貸援款項目審計業(yè)務(wù)相對陌生，其審計方式、審計思維都有一定局限性，其發(fā)現(xiàn)問題的能力也嚴(yán)重不足。過多依靠事務(wù)所人員進行審計，必然會影響到項目審計質(zhì)量，留下審計風(fēng)險。

　　4.世界銀行等國際金融組織對項目的管理方式導(dǎo)致審計風(fēng)險容易暴露。審計風(fēng)險如果沒有最終暴露出來，從某種意義上說其就不構(gòu)成風(fēng)險威脅。審計風(fēng)險一是隨著時間的推移自然被暴露出來，二是被舉報或有關(guān)人員檢查發(fā)現(xiàn)后暴露出來。世界銀行等國際金融組織一般都對國外貸援款項目的審計報告進行相應(yīng)的檢查評估，有的項目還聘請相應(yīng)的專家組對所提交的審計報告進行認(rèn)真檢查，甚至進行再核實。另外，世界銀行等國際金融組織也會有相應(yīng)的財務(wù)專家和采購專家等對項目情況進行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現(xiàn)審計人員沒有發(fā)現(xiàn)的問題。世界銀行這種管理方式?jīng)Q定了國外貸援款項目審計面臨的審計風(fēng)險更大、更容易暴露。

　　三、國外貸援款項目審計風(fēng)險的防范控制 1. 強化審計風(fēng)險意識。由于國外貸援款項目審計是一項涉外的工作，不能有半點馬虎，也不能出差錯。但在實際工作中，有的領(lǐng)導(dǎo)和外資審計人員缺乏風(fēng)險意識，同時由于審計機關(guān)考核機制等原因，國外貸援款項目審計在一些審計機關(guān)不受重視，審計人員工作積極性也不夠高，有的項目投入時間和力量不夠。如某審計機關(guān)在審計一個資金量非常大的世界銀行貸款項目時，結(jié)果僅兩三名審計人員花了一周時間就完成了審計；還有一些審計機關(guān)所提交的審計報告基本的數(shù)字都存在錯誤，報表勾稽關(guān)系不正確，一些內(nèi)容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風(fēng)險意識的表現(xiàn)，外資審計人員和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強風(fēng)險意識，做到不出審計風(fēng)險問題；同時調(diào)整對外資審計處室、人員的考核機制，使其能積極認(rèn)真的進行外資審計工作，有效降低審計風(fēng)險。

　　2.規(guī)范審計程序。國外貸援款項目審計具有公證審計的一面，和社會審計有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計程序《世界銀行貸款項目審計操作指南》及各種國外貸援款項目審計相關(guān)規(guī)范，其中尤其是《世界銀行貸款項目審計操作指南》對貸款審計從審前準(zhǔn)備階段開始到最終審計報告的出具等階段應(yīng)該履行的審計程序都做出了詳細(xì)的規(guī)定。如果審計人員按照相應(yīng)的審計程序及規(guī)定進行審計，則一定能有效地降低審計風(fēng)險，同時也可以適當(dāng)減輕審計人員責(zé)任，畢竟審計人員已經(jīng)認(rèn)真的履行了審計程序，盡職地開展了工作。當(dāng)然審計人員還應(yīng)該結(jié)合項目實際情況，靈活創(chuàng)造性地實施審計程序，如根據(jù)審計調(diào)查的情況，有重點地細(xì)化審計程序，以發(fā)現(xiàn)揭露問題為目標(biāo)，而非機械照搬。

工程審計報告15

公司領(lǐng)導(dǎo)：

　　根據(jù)公司安排，審計部對**城一期*#樓工程的預(yù)算價進行了審核。上述工程的圖紙及招標(biāo)內(nèi)容等有關(guān)資料由工程中心提供并對其真實性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是依據(jù)20xx年《全國統(tǒng)一建筑工程預(yù)算定額江西省單位估價表》等以及國家與我省關(guān)于造價組成的相關(guān)法律法規(guī)，出具真實的審核報告。在審核過程中，我們結(jié)合工程的特點，運用全面審核與重點審核等工程造價審計方法，實施了我們認(rèn)為必要的審核程序。

　　一、工程概況

　　本工程由南昌同濟規(guī)劃建筑設(shè)計有限公司設(shè)計。招標(biāo)范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強弱電及給排水、消防系統(tǒng)工程等安裝工程。

　　二、審核情況

　　預(yù)算價編制及審核情況如下：

　　工程項目 工程中心 審計部 差額

　　土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49

　　強電工程 196638.30 204805.92 +8167.62

　　消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14

　　給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35

　　弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91

　　合 計 6924899.94 5965522.27 -749371.45

　　注：根據(jù)公司以往慣例，本次計算采用4.413％作為間接費、稅金取費標(biāo)準(zhǔn)。 主要調(diào)整情況如下：

　�。ㄒ唬┩两ú糠�

　　1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費差-24892.54元；

　　2、對所有進水的閥門井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調(diào)整為0.8米，直接費差-11575.2元；

　　3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費差+31422.59元；

　　4、對鋼筋部分調(diào)整如下：

　　序號 品種 送審量（噸） 審核量（噸） 差值

　　1 圓鋼10以內(nèi) 184.95 169.74 -15.21

　　2 螺紋鋼20以內(nèi) 186 160.74 -25.26

　　3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173

　　此部分直接費差-114612.25元；

　　5、屋面現(xiàn)澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費差-10300.62元；

　　6、對工程材料價格調(diào)整中，審計對主要材料都進行了調(diào)整，送審單價與審核單價差異較小，由于送審中對材料調(diào)整的項目較審核稿中不全面，此部分價差-23715.75元；

　　7、在取費過程中，審計采用了公司的慣例，按定額直接費計取4.413%的費率，而送審采用

　　的取費計取了其他直接費、現(xiàn)場管理費、臨時設(shè)施費、上級管理費、定額測定費等且稅金部分也采用了4.413%的費率。其中建筑部分多計了12.06%的費率（以定額直接費為基數(shù)），裝飾多計了45.36%的費率（以人工費為基數(shù)）。

　　8、具體差異形成分析表

　　建筑工程部分

　　名稱 定額直接費 估價部分 材差 取費后

　　送審預(yù)算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93

　　審計預(yù)算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分

　　名稱 定額直接費 估價部分 材差 取費后

　　送審預(yù)算 191340.54 254614.74

　　審計預(yù)算 202010.06 222834.27 -31780.47

　　9、其他部分差異不大，審計部做了少量調(diào)整。

　　（二）安裝部分

　　給排水、強電、弱電、消防系統(tǒng)的`預(yù)算審核編制，以設(shè)計圖紙為依據(jù)計算工程量；材料單價以五種方式取價，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報價；雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場行情估價；PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關(guān)面板、電管等按工程中心提供的單價；鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消

　　防拴箱按《南昌建設(shè)工程造價信息》第10期單價；不銹鋼水箱、穩(wěn)壓泵、穩(wěn)壓罐等按送審預(yù)算單價。取費由定額直接費中人工費的60％和按4.413％稅率的稅構(gòu)成。

　　預(yù)算調(diào)整的主要原因：

　　－、核減部分：核減金額為36740.47元

　　1、 在計算室外塑料排水管時，審計認(rèn)為送審預(yù)算在數(shù)量上、材料單價上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。

　　2、 送審預(yù)算中地漏DN50計入了327個，審計依據(jù)送審的設(shè)計圖紙計入了20個地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。

　　3、 消防系統(tǒng)中設(shè)計了56個消防箱，每個消防箱底下放2具滅火器，送審預(yù)算中已計入了此項費用。審計認(rèn)為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元＝6160元

　　4、送審預(yù)算部分材料單價偏高、如PVC排水管等見下表：

　　材料名稱 送審

　　數(shù)量 審核

　　數(shù)量 送審單價 審計單價 核減金額 備注

　　PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價11.246元/m，配件單價：4.65元/m

　　PVC排水管DN150 635m 635m

　　34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預(yù)算管材單價24.811元/m，配件單價： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護層 36m2 36m2 37.848元/m2

　　27.552元/m2 -370.66

　　合 計

　　-9039.57

　　注：審計核算材料單價由管材單價和配件單價組成

　　5、審核預(yù)算工程量與送審預(yù)算工程量有一定的差異（給排水系統(tǒng)） 名 稱 送審數(shù)量 審核數(shù)量 核減金額(元)

　　剛性防水套管DN50 46個 0 －5170.05

　　剛性防水套管DN100 171 0 －28327.78

　　剛性防水套管DN150 0 104 ＋22173.4

　　合 計 -11324.43

　　二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統(tǒng)中設(shè)計了消防拴報警按扭、起泵線系統(tǒng)，而在編制審核預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)送審預(yù)算沒有計入此項工程費用，審計預(yù)算已計入（消防報警按鈕54個、控制電纜880m）。故增加消防工程費用為：29962.2元

　　三、存在的問題及建議：

　　1、圖紙設(shè)計不合理：

　　（1）、給排水系統(tǒng)單獨設(shè)計了接空調(diào)凝結(jié)水排水管，接水口為喇叭口，設(shè)計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認(rèn)為這是為壁掛分體空調(diào)而設(shè)計的。用DN50管口接凝結(jié)水足夠，空調(diào)排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。

　　（2）、消防拴給水及生活給水控制閥門均設(shè)計在閥門井內(nèi)，審計認(rèn)為

　　可以優(yōu)化設(shè)計，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達(dá)到同樣的控制效果，這樣可節(jié)省78只閥門井及井蓋的費用。如果未施工，建議有關(guān)專業(yè)人員商議是否可省去閥門井。

　　2、圖紙設(shè)計不規(guī)范：弱電消防拴起泵線設(shè)計圖有問題，防火電纜沒有設(shè)計電纜套管，這不符合消防設(shè)計規(guī)范。消防規(guī)范規(guī)定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規(guī)范施工

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