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工程項目跟蹤審計報告
在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，報告使用的頻率越來越高，報告具有語言陳述性的特點。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編幫大家整理的工程項目跟蹤審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
工程項目跟蹤審計報告1
一、理論基礎(chǔ)―持續(xù)審計理論
目前，理論界對持續(xù)審計的含義還沒有達(dá)成一致，比較有代表性的主要是以下兩種：1999年，美國注冊會計師協(xié)會和中國注冊會計師協(xié)會在其研究報告《持續(xù)審計》中這樣定義持續(xù)審計：在相關(guān)被審計事項發(fā)生或發(fā)生不久，由獨立審計人員提供一系列即時的審計報告，對被審計事項進(jìn)行書面確認(rèn)的一種方法。20xx年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在全球技術(shù)審計指南中指出：持續(xù)審計是一種以更加頻繁的方式來自動執(zhí)行控制和風(fēng)險評估的方法，實現(xiàn)了對交易樣本的周期性測試向連續(xù)性測試的轉(zhuǎn)變。
滿足審計目標(biāo)的基本前提是審計人員應(yīng)充分理解審計程序和持續(xù)審計技術(shù)，還應(yīng)了解相關(guān)的行業(yè)、組織、控制等；持續(xù)審計目標(biāo)確定以后，審計人員應(yīng)向高級管理人員解釋持續(xù)審計的概念和目標(biāo)，爭取獲取管理層的支持；獲取管理層的支持后，審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的管理層是否建立了控制框架以及功能程序用以評估控制和風(fēng)險水平來確定測試的范圍，如果管理層已充分建立，則審計人員可以高度依賴管理層報告的控制和風(fēng)險水平，如果未充分建立，則審計人員應(yīng)采取自己的控制和風(fēng)險評估程序；審計人員應(yīng)根據(jù)確定的審計目標(biāo)和審計范圍，決定所需要的信息以及這些信息可能的數(shù)據(jù)源；所需要的信息以及信息可能的數(shù)據(jù)源確定以后，審計人員應(yīng)與管理層協(xié)商，獲取訪問這些信息的權(quán)限，這里所說的信息是指與企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)的電子信息。數(shù)據(jù)獲取后，應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治觯云趯m正交易和控制缺陷起到積極的作用；獲取訪問權(quán)限后，審計人員不僅要理解企業(yè)的信息系統(tǒng)，還應(yīng)通過評價流程圖、訪問流程編制人員來了解企業(yè)的經(jīng)營流程；審計人員應(yīng)根據(jù)自身的專業(yè)技能，通過風(fēng)險評估來確定哪些控制需要進(jìn)行測試，識別關(guān)鍵控制和風(fēng)險水平的大小，并根據(jù)風(fēng)險水平對風(fēng)險進(jìn)行排序；通過與預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，檢查是否有例外事項出現(xiàn)。如果交易過程中數(shù)據(jù)沒有出現(xiàn)異常，并且沒有違反內(nèi)部控制行為的發(fā)生，持續(xù)審計系統(tǒng)則不會生成違例報告，系統(tǒng)生成的審計報告表明：當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)信息系統(tǒng)中的交易和業(yè)務(wù)過程是有效的。如果存在異常情況或者有違反內(nèi)部控制的行為發(fā)生，持續(xù)審計系統(tǒng)將會自動暫停該交易或行為，生成違例報告，審計人員應(yīng)分析違例產(chǎn)生的原因，并及時提出解決對策。違例行為得到有效地解決后，持續(xù)審計系統(tǒng)會恢復(fù)暫停的交易或行為。
當(dāng)前，信息技術(shù)不斷發(fā)展進(jìn)步，各領(lǐng)域的會計審計都引入了信息系統(tǒng)，為持續(xù)審計的開展提供了良好的環(huán)境。持續(xù)審計使得審計行為完成了從定期審計向高頻率的實時審計的轉(zhuǎn)變，大大增加了審計的強度，更加強調(diào)事前和事中審計，審計報告也完成了從定期報告向不定期實時報告的轉(zhuǎn)變，縮短了審計報告的周期。通過風(fēng)險評估和設(shè)置的關(guān)鍵控制點及時發(fā)現(xiàn)存在的異常情況，對錯誤、舞弊等機會主義行為起到有效地抑制作用，有效地降低審計風(fēng)險，提高審計的效率和質(zhì)量。持續(xù)審計的高自動化水平，還能有效地降低審計成本，節(jié)約審計資源。
二、建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程的現(xiàn)狀
第一，相關(guān)法規(guī)不完善，法制建設(shè)滯后審計實踐。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是實時進(jìn)行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的審計法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前，建設(shè)項目全過程跟蹤審計在不同程度的試行，在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規(guī)范。雖然20xx年9月1日實行的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號―內(nèi)部審計》從內(nèi)部審計行業(yè)規(guī)范的角度對建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程提供了指導(dǎo)，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關(guān)的法律法規(guī)，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范層面。
第二，建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程的實施缺乏有利的審計環(huán)境。開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計工作將難以維續(xù)。建設(shè)項目涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理、財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等多個部門，缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，很容易出現(xiàn)建設(shè)項目監(jiān)督管理的交叉和盲點，影響審計工作的效率和效果。
第三，審計流程在實施中，審計力量及審計人員的專業(yè)技能尚難適應(yīng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實際要求。一方面，建設(shè)項目全過程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術(shù)難度大，專業(yè)性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙設(shè)計、施工技術(shù)、財務(wù)管理、法律等各個方面，加之跟蹤審計形式和內(nèi)容具有新變化、新特點，所以建設(shè)項目全過程跟蹤審計需要自身素質(zhì)高、專業(yè)能力強的綜合性人才。為了適應(yīng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計特殊性和復(fù)雜性的要求，審計人員應(yīng)要具備工程、管理、財務(wù)、審計、設(shè)計、法律等方面的綜合知識。另一方面，要能熟練應(yīng)用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等審計手段，進(jìn)一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。此外，也需要進(jìn)行不斷的知識更新，提升審計技能和個人素質(zhì)。
三、實現(xiàn)建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程優(yōu)化的路徑
1。確立全過程跟蹤審計理念
全過程跟蹤審計是國家審計發(fā)展的新興方式，是一種創(chuàng)新的審計模式。它打破了基建審計以事后審計為主的傳統(tǒng)審計模式，對基建項目從源頭到終結(jié)的各個階段進(jìn)行動態(tài)和靜態(tài)的監(jiān)控，進(jìn)行全過程、全方位的審計，對及時發(fā)現(xiàn)基建過程中存在的'問題，減少損失浪費，有效控制工程造價，確保工程質(zhì)量，提高資金使用效率和投資效果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用起著事半功倍的作用。
審計人員應(yīng)充分認(rèn)識到開展全過程跟蹤審計的重要性和必要性，確立全過程跟蹤審計理念。具體表現(xiàn)為：前移審計關(guān)口，制定審計計劃時突出重點，把握工程項目的風(fēng)險高發(fā)環(huán)節(jié)，著眼防范，發(fā)揮審計的預(yù)防功能；在項目實施過程中，全程審計，滾動實施，實現(xiàn)審計的識別揭露功能；根據(jù)項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改建議，督促被審計單位及時整改，并對整改的情況進(jìn)行后續(xù)審計，實現(xiàn)審計的抵御修復(fù)功能。使事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督有機的結(jié)合起來。抓好各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，對立項決策階段、工程設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、合同設(shè)計與簽訂階段、施工階段、隱蔽工程驗收階段、設(shè)計變更階段、竣工驗收階段的主要風(fēng)險點設(shè)立關(guān)鍵控制措施，有效地防范項目建設(shè)過程中的風(fēng)險。
2。提升全過程跟蹤審計人員能力
高質(zhì)量的審計，來源于高素質(zhì)的人才隊伍。要做好全過程跟蹤審計工作，必須有一支優(yōu)秀的、高素質(zhì)的審計人才隊伍，包括專業(yè)知識、職業(yè)技能。
首先，持續(xù)更新審計人員的專業(yè)知識。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是一個非常專業(yè)的、科學(xué)的、系統(tǒng)的工程，是集工程、合同、監(jiān)理、財務(wù)、審計、法律為一體的綜合性工作，要求審計人員具備各相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識。由于審計專業(yè)技術(shù)知識更新快、信息量大，要求審計人員不斷學(xué)習(xí)，盡快實現(xiàn)知識的更新?lián)Q代，提高自身的工作能力和業(yè)務(wù)水平，使自己成為在相關(guān)專業(yè)上可以替補的復(fù)合型人才，做到一專多能，適應(yīng)審計工作的新要求。根據(jù)建設(shè)項目審計人員的技術(shù)職稱和工作實績制定不同的審計技術(shù)津貼，提高審計人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加審計職稱考試的積極性。
其次，不斷拓展審計人員的職業(yè)技能。面對給定的審計材料，要具備高度的職業(yè)敏感，迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題；然后發(fā)揮自己敏銳的洞察力，迅速找到解決問題的著眼點，取得有效判斷問題正誤的依據(jù)，進(jìn)一步解決問題；對自己的判斷從微觀層面進(jìn)行甄別，從宏觀層面進(jìn)行深入剖析，做到對問題的準(zhǔn)確處理，提出有價值的建議和意見，這需要高度的綜合判斷能力。所以，審計人員應(yīng)具備高度的職業(yè)敏感、敏銳的洞察力，較強的綜合判斷能力。這些不是一朝一夕就能具備的，需要長期知識的學(xué)習(xí)和長時間實踐經(jīng)驗的積累。
審計部門應(yīng)加大審計經(jīng)費的投入，滿足全過程跟蹤審計人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育、審計技術(shù)及審計經(jīng)驗交流等經(jīng)費的需要，以提高全過程跟蹤審計人員的綜合素質(zhì)。計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用對全過程跟蹤審計人員提出了更高的要求，審計部門應(yīng)花大力氣對全過程跟蹤審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，努力提高現(xiàn)有審計人員運用計算機審計的能力。同時，審計部門應(yīng)引進(jìn)既懂審計又懂計算機的專業(yè)型人才，全面推行以運用計算機管理為特征的現(xiàn)場審計，把信息化的最新成果引入全過程跟蹤審計領(lǐng)域。
四、結(jié)論
建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為一種新型的審計模式，還存在著一些不成熟的地方，需要對其不斷的研究和探索，使其不斷的完善和提高，最終步入規(guī)范化和制度化的軌道。通過上述措施，可以保證優(yōu)化的建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程得到有效地實施，提高全過程跟蹤審計的效率和效果。
工程項目跟蹤審計報告2
一、建筑工程項目跟蹤審計的作用
�、宸乐构こ炭畛冬F(xiàn)象
建筑工程跟蹤審計有利于合理控制建筑工程成本，避免浪費工程資金。審計工作人員在建筑工程施工過程中定期進(jìn)行工程審計工作，支付建筑工程款，這種建筑工程全過程跟蹤審計管理模式能夠避免工程款超付現(xiàn)象發(fā)生，規(guī)避建筑企業(yè)與施工單位因工程款發(fā)生糾紛，保障雙方的收益。
�、娼档蛯徲嫏z查風(fēng)險
在建筑工程施工過程中進(jìn)行跟蹤審計工作，合理控制建筑工程資源使用情況，杜絕浪費現(xiàn)象。審計員在進(jìn)行建筑工程施工控制時，能夠?qū)こ淌┕さ拿總�階段進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題上報有關(guān)部門，規(guī)避在工程施工過程中因沒有監(jiān)督而造成風(fēng)險損失，達(dá)到降低工程審計檢查風(fēng)險。
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建筑工程全過程跟蹤審計工作包括施工前的工程設(shè)計、物資采購、施工過程審計管理、竣工后的項目款結(jié)算工作等。跟蹤建筑工程全過程進(jìn)行審計工作，合理控制工程施工總體運行，規(guī)范工程各階段的工作行為。通過控制物資采購的質(zhì)量、建筑工程施工質(zhì)量、建筑工程竣工管理監(jiān)督，增強工程施工安全，節(jié)約建筑工程成本，提高建筑工程的質(zhì)量安全。
�、栌兄谕晟票O(jiān)督體制
目前，我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速，社會大眾對建筑工程的質(zhì)量安全要求越來越高，但是建筑行業(yè)內(nèi)部缺少完善的工程監(jiān)督機制，無法對建筑工程項目實施有效的監(jiān)督，控制施工工序。推行建筑工程全過程跟蹤審計管理，實現(xiàn)對工程項目全過程的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)建筑工程的每個環(huán)節(jié)的問題，上報有關(guān)部門找到解決方案，規(guī)避工程建筑風(fēng)險。同時，跟蹤審計工作可以有效監(jiān)督工程造價管理，實現(xiàn)工程款使用透明度，杜絕出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，逐漸完善建筑行業(yè)的監(jiān)督機制。
二、工程跟蹤審計相關(guān)建議
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建筑工程施工前的跟蹤審計工作包括工程投資、設(shè)計階段工程造價管理。設(shè)計部門進(jìn)行工程項目實施可行性的調(diào)查研究，提出建筑工程的評估報告和審查報告。合理控制建筑工程的圖紙方案設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、籌備工程款等階段的審計工作，在建筑工程施工前要做好開工前的內(nèi)部流程設(shè)計、內(nèi)部控制以及職責(zé)分工等關(guān)于施工前跟蹤審計。需要注意四點要求：第一，審計建筑工程的工程資金。主要工作包括工程資金來源是否合理、資金是否達(dá)到建筑工程標(biāo)準(zhǔn)，資金是否需要存儲等，滿足建筑工程資金的相關(guān)需求。第二，需要對建筑工程項目相關(guān)文件進(jìn)行審計。主要文件有工程施工可行性調(diào)研報告、工程風(fēng)險效益評估報告、建筑工程用地資格審批、建筑工程的施工許可證、建筑工程的規(guī)劃書以及工程環(huán)保相關(guān)計劃書等，工程相關(guān)文件要保證其真實性、清楚標(biāo)注建筑工程項目以及建筑企業(yè)名稱等。第三，保證對建筑工程全過程進(jìn)行跟蹤審計，避免落下某環(huán)節(jié)，從而影響工程項目施工進(jìn)度。同時審計人員要考慮工程項目所有不穩(wěn)定因素，提出規(guī)避方案，合理控制工程資金使用，避免工程成本超預(yù)算情況出現(xiàn)。第四，在建筑工程投標(biāo)階段，加強對投標(biāo)程序、投標(biāo)文件的審計，保證施工合同簽訂的合法安全。
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在建筑工程施工過程中，審計工作深入到工程施工現(xiàn)場的各環(huán)節(jié)，主要監(jiān)督施工材料的價格和隱蔽工程量兩部分。第一，建筑工程施工過程中存在很多隱蔽工程項目，這些工程質(zhì)量對建筑工程總質(zhì)量的影響很大，因此進(jìn)行工程項目施工階段的跟蹤審計，要仔細(xì)記錄工程項目的`工程量、項目版塊。審計工作人員需要加強對隱蔽工程的監(jiān)督，避免隱蔽工程發(fā)生偷工減料隋況，提高隱蔽工程質(zhì)量安全。第二，工程項目施工階段的跟蹤審計需要施工單位的全力配合，所以審計部門加強與施工單位、工程質(zhì)量監(jiān)理單位的溝通交流，保證建筑工程審計工作的正常開展，提高工程項目質(zhì)量。第三，加強工程項目施工原料價格控制。合理簽訂工程原料供給合同，若依據(jù)原料供給合同進(jìn)行審計工作，需要嚴(yán)格審查供應(yīng)商提供施工材料的質(zhì)量與規(guī)格，規(guī)避工程施工風(fēng)險。第四，為提高建筑工程審計質(zhì)量，需要進(jìn)行建筑原料市場價格調(diào)查，節(jié)省工程成本，避免不必要的損失，如果施工單位進(jìn)行材料采購工作，審計單位需要嚴(yán)格控制采購施工材料的各環(huán)節(jié)，控制材料質(zhì)量，節(jié)省工程材料成本。
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建筑工程竣工后，施工單位需要審計部門結(jié)算工程款。審計工作人員需要現(xiàn)場核查建筑工程竣工情況、檢查施工材料使用，合理進(jìn)行工程項目審核與驗收工作。在工程竣工階段進(jìn)行審計時，要注意隱蔽工程的核查工作，保證隱蔽工程的質(zhì)量且需要進(jìn)行二次審核。同時，跟蹤審計組還可與一些內(nèi)部審計機構(gòu)達(dá)成協(xié)議，為施工方準(zhǔn)備一些資料進(jìn)行初審。關(guān)于竣工后的跟蹤審計，需從以下幾個方面人手：首先，嚴(yán)把工程量計算關(guān)。例如，審計工程量計算與定額的計算是否一致、圖紙與施工簽證是否符合。其次，應(yīng)該對定額套用進(jìn)行審核，在對結(jié)算單價與報價進(jìn)行詳細(xì)的審核后，并且根據(jù)相關(guān)規(guī)定去對結(jié)算定額進(jìn)行分析與對比。對定額套用是否合理進(jìn)行嚴(yán)格的判斷，監(jiān)測有沒有出現(xiàn)利用該項目套取資金的現(xiàn)象發(fā)生等。再次，對工程的相關(guān)費用進(jìn)行審核，具體針對工程施工過程中所產(chǎn)生的費用進(jìn)行檢查。最后，嚴(yán)把材料的價格差異關(guān)。例如，材料質(zhì)量存在著差異、材料價格差有沒有按照市場價和相關(guān)預(yù)算來處理、施工單位所領(lǐng)用的各種材料有沒有收取回扣的現(xiàn)象、施工企業(yè)的相關(guān)手續(xù)以及采購材料的證件是否齊全等。
綜上所述，建筑工程全過程跟蹤審計工作涵蓋了工程立項、工程設(shè)計、招投標(biāo)、工程施工及工程竣工的全過程，涉及的單位較多所以提高了審計工作的難度。因此，要求工程審計人員提高專業(yè)技能，加強實踐，克服建筑工程跟蹤審計工作中的困難，提高我國建筑工程跟蹤審計水平。
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