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時間：2024-06-10 11:38:51 審計報告我要投稿

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內(nèi)部審計報告15篇【合集】

　　隨著個人素質(zhì)的提升，報告有著舉足輕重的地位，不同種類的報告具有不同的用途。那么一般報告是怎么寫的呢？下面是小編整理的內(nèi)部審計報告，歡迎閱讀與收藏。

內(nèi)部審計報告15篇【合集】

內(nèi)部審計報告1

　　審計時間：

　　xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：

　　賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性

　　審計結(jié)果：

　　通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。

　　審計意見：

　　1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的經(jīng)濟風險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負責人審批，容易導(dǎo)致資金管控風險;

　　3.財務(wù)在進行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的`賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴厲禁止;

　　6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;

　　本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

　　20xx年xx月xx日

內(nèi)部審計報告2

　　內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議。

　�。�1）審計概況

　　審計概況是對內(nèi)部審計項目的總體情況的介紹和說明，一般包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等。

　�。�2）審計依據(jù)

　　審計依據(jù)是內(nèi)部審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則等規(guī)定，內(nèi)部審計報告應(yīng)當聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則規(guī)定的情形，應(yīng)當做出解釋或說明。

　　由集團公司董事會或者審計委員會委托、指派的審計活動，會直接說明審計委托單位，審計的范圍與目標，形成內(nèi)部專項審計報告。

　　（3）審計發(fā)現(xiàn)

　　審計發(fā)現(xiàn)是在對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實。

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明，比如造成的直接經(jīng)濟損失在100萬元以上，對公司商譽、品牌造成嚴重負面影響，導(dǎo)致客戶流失等。

　�。�4）審計結(jié)論

　　審計結(jié)論是根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理所做的評價。

　　內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。

　　如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)當包括對出色業(yè)績的肯定。

　　引進實施全面風險管理的企業(yè)集團，通常會有較好的風險控制體系，如通過企業(yè)OA系統(tǒng)流轉(zhuǎn)內(nèi)部審批信息，傳遞內(nèi)部文件與文本等，采用完整的ERP系統(tǒng)優(yōu)化、再造會計流程與會計控制系統(tǒng)，實行預(yù)算控制，通過信息化手段加強合同管理等，企業(yè)的績效考核或關(guān)鍵指標考核能讓被審計對象向內(nèi)部審計人員書面述職，健全的風險管理會讓獨立審計人員獲取充分的審計證據(jù)，并根據(jù)實際運行的結(jié)果肯定被審計單位的內(nèi)部控制，最終形成內(nèi)部審計報告嘉獎或表揚。

　　（5）審計意見

　　審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。

　　審計意見的權(quán)威性取決于組織適當管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)。

　　集團審計委托單位通常會根據(jù)被審計單位的資產(chǎn)規(guī)模、收入總額、人員狀況等指標在集團中所占的比重給予適當?shù)?授權(quán)，常規(guī)審計往往是充分授權(quán)即100%授權(quán)，遇到審計問題現(xiàn)場就能有效處理。

　�。�6）審計建議

　　審計建議是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。

　　例如，如果現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進的方案設(shè)計、方案實施的要求、方案實施效果的預(yù)計以及未實施改進方案的后果分析等。

　　遇到企業(yè)管理的真空帶，審計人員從促進企業(yè)規(guī)范、價值增值的目標出發(fā)，會代表集團提出一些管理專業(yè)建議，如同社會審計的管理建議書，這些建議事后不少成為企業(yè)的規(guī)章制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)管理的資源整合。

內(nèi)部審計報告3

特種電磁線股份有限公司全體股東：

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關(guān)要求，我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱"精達股份")20xx年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。

　　一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的.重大缺陷進行披露。

　　三、內(nèi)部控制的固有局限性

　　內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档�，根�?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。

　　四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見

　　我們認為，精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。

　　會計師事務(wù)所中國注冊會計師：xxx

　　(特殊普通合伙)

　　中國注冊會計師：xxx

　　中國·北京

　　xxx年xxx月xxx日

內(nèi)部審計報告4

　　內(nèi)部審計報告沒有固定的項目要求�；镜捻椖繎�(yīng)該包括以下幾方面內(nèi)容：

　　一、審計報告的標題

　　審計報告的標題因?qū)徲嬳椖亢蛯徲媰?nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對xx公司財務(wù)收支的審計報告；關(guān)于對xx公司（xx期間）經(jīng)營（目標）結(jié)果的審計報告；關(guān)于對xxx任期經(jīng)濟責任的審計報告；關(guān)于對xx公司經(jīng)理xx離任的審計報告；關(guān)于對xx公司xxx問題的中期審計報告；關(guān)于對項目的專項審計調(diào)查報告；關(guān)于對擬并購xx公司資產(chǎn)情況的審計報告；盡職調(diào)查報告；關(guān)于對xx公司內(nèi)部控制制度的審計報告??。

　　二、審計報告的主送人

　　根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別：財務(wù)總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計師（審計總監(jiān)）；董事長；審計委員會等。

　　三、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計人員、審計時間

　　開宗明義：根據(jù)什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

　　四、審計出的主要問題及問題形成的原因

　　審計出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規(guī)問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的.財務(wù)報告、資產(chǎn)不實風險等。對所有問題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增xx利潤300萬元；職務(wù)侵占公款300萬元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設(shè)小金庫300萬元等等。然后逐項描述�；疽笫牵鹤屗惺盏綀蟾娴娜硕寄茏x懂問題的來龍去脈。

　　問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯�？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制點制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應(yīng)引申其對公司發(fā)展的影響。

　　五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問題的整改行動及糾正措施

　　在審計期間（審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經(jīng)或正在進行整改，有實際糾正行動和結(jié)果的，應(yīng)該在審計報告中進行描述�？隙ū粚徲媽ο髮χ贫鹊木S護和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應(yīng)該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領(lǐng)導(dǎo)。

　　六、審計結(jié)論與審計評價

　　每份審計報告都要給出審計結(jié)論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務(wù)，也是體現(xiàn)審計獨立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的主要目標之一。內(nèi)部審計不參與經(jīng)營，與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關(guān)系，審計結(jié)論和審計評價必須確保獨立性和權(quán)威性。

　　七、審計建議

　　國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結(jié)論和處理意見”的，內(nèi)部審計無執(zhí)法權(quán)，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”�！皩徲嫿ㄗh”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計的價值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復(fù)發(fā)生。

　　八、審計報告出具人

　　審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機關(guān)的審計報告有明顯的區(qū)別。

　　九、審計報告出具日期

　　打印審計報告形成日期。

　　十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

　　內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

內(nèi)部審計報告5

XXX公司：

　　我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責任

　　按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的`并非對內(nèi)部控制的有

　　效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認為，XXX公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　中國注冊會計師：

　　20xx年xx月xx日

內(nèi)部審計報告6

　　審計組或?qū)徲嬋藛T應(yīng)當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。

　　被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應(yīng)當核實，必要時應(yīng)當修改審計報告。

　　審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復(fù)核。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。

　　已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。

　　留存的`內(nèi)部審計報告有時會成為社會審計人員的參考，大多數(shù)時候是企業(yè)集團關(guān)鍵決策、決定的重要依據(jù)。

內(nèi)部審計報告7

　　*******（被審計單位）

　　根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實施期間），xx內(nèi)部審計對xx（被審計單位全稱，以下簡稱xx）xxxx年度計時間范圍）的xxx（審計通知書列明的審計事項）進行了審計（采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應(yīng)當寫明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡稱）所屬的****等**戶單位。審計工作按照內(nèi)部審計準則實施，包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查相關(guān)會計資料和其他證明材料，評價會計報表的真實性，編制會計報表所執(zhí)行的會計政策和作出的重大會計估計的合規(guī)合法性，以及經(jīng)濟效益（或績效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎(chǔ)。

　　一、被審計單位的基本情況

　　……

　�。ū静糠值目傮w要求：反映的內(nèi)容應(yīng)當與審計項目的審計目標密切相關(guān)，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；使用的會計制度或績效評價標準；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分引用的數(shù)據(jù)如果未經(jīng)審計核實的，應(yīng)當注明來源。）

　　xx（被審計單位簡稱）應(yīng)對所提供本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單

　　位簡稱）xxx（被審計單位負責人職務(wù)）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務(wù)負責人職務(wù)）xxx（被審計單位財務(wù)負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務(wù)主管簽署的對所提供材料的真實性、完整性的承諾。

　　二、審計評價

　　……

　�。ū静糠值目傮w要求：應(yīng)圍繞審計目標，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。審計評價應(yīng)以寫實為主，評價用語要準確、適度；對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不作審計評價。本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。審計評價不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾，要避免同一事項在不同評價段重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。）

　　……（被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況）

　　經(jīng)審計，…… （對被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況的審計審定數(shù)）

　　審計結(jié)果表明，……

　　三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計意見

　　……

　�。ū静糠值目傮w要求：反映的問題主要包括審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題或者其他重要問題，以及依法需要移送處理的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當提出相應(yīng)的`審計意

　　見。本部分一般按審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)歸類，各大類中的問題按重要性原則確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前，所屬單位的問題在后。本部分內(nèi)容一般由標題、問題闡述段和審計意見段所組成。）

　�。ㄒ唬� 標題：盡可能與審計評價部分的歸類保持一致。

　�。ǘ﹩栴}闡述段：一般應(yīng)包括定性小標題、違法違規(guī)等事實描述和定性等要素。其中定性小標題一般應(yīng)包括對問題的定性和金額；事實描述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時間、主要情節(jié)、金額、截止審計時的狀況等，文字要簡潔，避免過多的過程或細節(jié)描述。對于歸于同一類的若干問題應(yīng)盡可能合并表述。

　�。ㄈ⿲徲嬕庖姸危簩︖`反法律法規(guī)的問題，應(yīng)在此段列明處理處罰意見及相應(yīng)的法規(guī)依據(jù)，或者移送處理意見。引用法規(guī)應(yīng)準確、規(guī)范，注重針對性。在引用法律、法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文字號、具體條款及條款內(nèi)容。處理處罰決定應(yīng)列明金額，特殊情況無法列明的，應(yīng)作出說明。對審計發(fā)現(xiàn)的其他問題，應(yīng)提出具體的審計意見（如改進財政財務(wù)收支管理，完善內(nèi)部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當表述有關(guān)整改情況。

　　四、其他需要解釋的情況

　　……

　�。ǹ蛇x項。主要是揭示審計發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問題或體制、機制、制度不完善等原因?qū)е碌膯栴}或現(xiàn)象，需要提請上級部門、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。）

　　五、審計建議

　　……

　�。ǹ蛇x項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時，在綜合分析審計發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規(guī)、完善體制機制等建議。審計建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。）

　　對本次審計中發(fā)現(xiàn)的xxxx問題，內(nèi)部審計將作出審計決定。對其他問題，請xx（被審計單位簡稱）自收到本報告之日起xx日內(nèi)（各審計單位根據(jù)項目實際情況規(guī)定具體執(zhí)行期，一般不超過90日），將整改情況書面報告內(nèi)部審計。

　　****內(nèi)部審計工作小組

　　年月日

內(nèi)部審計報告8

　　為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計報告的作用，一份好的內(nèi)審報告應(yīng)具備一些基本的質(zhì)量特征。

　　即應(yīng)當正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

　　1、正確性。

　　是指審計報告的形式和內(nèi)容都必須是正確的。

　　2、客觀性。

　　是指內(nèi)部審計報告應(yīng)該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。

　　審計報告所述內(nèi)容，都應(yīng)該經(jīng)過取證，以充分的事實為依據(jù)，特別是審查中的.重大問題，都已根據(jù)具體的審計環(huán)境，進行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現(xiàn)象；審計報告應(yīng)對審計中所發(fā)現(xiàn)的認可滿意的業(yè)績，如實地加以揭示，對審查中發(fā)現(xiàn)的問題，要揭示其真相，分析其原因。

　　3、完整性。

　　是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的結(jié)論、建議和行動計劃。

　　應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全，格式規(guī)范，不遺漏審計中的重大事項。

　　4、清晰性。

　　是指審計報告易于理解和富有邏輯性。

　　內(nèi)部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應(yīng)力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術(shù)術(shù)語；報告中的各段內(nèi)容，要層次分明，有邏輯聯(lián)系。

　　報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達審計者的觀點；防止空泛的議論和對瑣事進行闡述，力避行文冗長費解。

　　5、及時性。

　　是指審計報告要按審計計劃及時編制發(fā)出，以及適時采取有效糾正措施。

　　6、建設(shè)性。

　　是指報告能以其內(nèi)容和論點幫助被審計單位，并能夠引導(dǎo)其進行需要的改進。

　　報告要針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，以發(fā)揮其對促進改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的作用，促進組織目標的實現(xiàn)。

　　建議是建立在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題（通常稱"審計發(fā)現(xiàn)"）和所作審計意見的基礎(chǔ)之上，要求提出現(xiàn)有條件或改善現(xiàn)存的經(jīng)營狀況的措施和辦法。

　　建議可以是一般性的，也可以是具體的。

　　例如，對于審計中所發(fā)現(xiàn)的有關(guān)資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應(yīng)提出具體的改進建議，而對一般性的問題，可只作進一步調(diào)查或研究的建議。

　　7、重要性。

　　審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。

內(nèi)部審計報告9

　　根據(jù)審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對xxxx有限公司20xx年度的財務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進行了審計。

　　審計工作是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對xxxx公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是xxxx公司的`責任，我們的責任是對審計結(jié)果發(fā)表意見。

　　審計報告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：

　　第一部分、經(jīng)濟效益情況。報告經(jīng)濟指標完成情況；

　　第二部分、審計問題及建議。報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風險及內(nèi)部控制薄弱點并提出審計建議；

　　第三部分、會計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。

　　現(xiàn)將審計情況報告如下。

　　第一部分經(jīng)濟效益情況

　　一、經(jīng)濟指標完成情況

　　（一）銷售收入指標

　　截至20xx年底，實現(xiàn)銷售收入億元，比上年增長94％。

　　按照銷售結(jié)構(gòu)分析，xxx

　　按照銷售品種分析xxxx

　　20xx年度平均毛利率％，比上年降低個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，xxxx

　　（二）利潤指標

　　20xx年度xxxx公司報表顯示實現(xiàn)利潤總額x萬元，但存在潛虧因素。

　　xxxx

　　綜合潛虧因素后，實現(xiàn)利潤總額xxx—8x77＝4xxx元。

　　第二部分審計發(fā)現(xiàn)問題及建議

　　20xx年度審計后，xxxx公司在內(nèi)部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務(wù)管理上有了很大的改進，逐步將財務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內(nèi)部管理的同時為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。

內(nèi)部審計報告10

　　醫(yī)院內(nèi)部審計是由醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)國家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度．對醫(yī)院的經(jīng)濟活動，醫(yī)療服務(wù)活動過程和結(jié)果進行監(jiān)督、審查和評價．并向院領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人提出書面審計報告，以達到加強醫(yī)院內(nèi)部控制和管理，提高社會和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院目標實現(xiàn)的目的。我院內(nèi)部審計工作始終堅持“依法審計，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點，求真務(wù)實”的審計工作方針，積極、主動開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，為加強醫(yī)院內(nèi)部管理，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

　　一、設(shè)置機構(gòu)，配備專職人員

　　我院黨委非常重視內(nèi)部審計工作．早在1998年3月就設(shè)置了審計科，配備專職審計人員2人．現(xiàn)有兩名專職人員均為中級職稱；另外還有五名兼職內(nèi)部審計人員，其中高級職稱1人、中級職稱2人、初級職稱1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內(nèi)部審計資格證。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置．為開展內(nèi)部審計工作提供了組織保證。

　　二、強化領(lǐng)導(dǎo)，明確責任分工

　　為了強化內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，我院還以紅頭文件形式成立專門了審計領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確由黨委書記負責、紀委書記主管內(nèi)部審計工作，形成了黨委重視支持，紀委加強監(jiān)督，審計科具體落實措施的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，為醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作創(chuàng)造了有利條件。

　　三、健全制度，加強內(nèi)部監(jiān)督

　　我院審計科注重建立健全規(guī)章制度，審計科負責人依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準則》和具體準則、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、中華人民共和國衛(wèi)生部第51號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、鄭衛(wèi)物審[20xx]1號《鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和內(nèi)部審計相關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合我院的實際情況，制訂了醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度、審計人員職責、內(nèi)部控制制度、審計制度具體落實措施、醫(yī)院審計工作實施要點等，為具體落實醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督提供可操作性依據(jù)。每年院紀委與審計科簽訂內(nèi)部審計工作目標責任書，審計科根據(jù)醫(yī)院總體目標制訂具體內(nèi)部審計工作實施計劃．每半年和年終向院黨委和紀委報告內(nèi)部審計工作進行情況，為加強內(nèi)部審計監(jiān)督提供了制度保障。

　　四、因地制宜，規(guī)范內(nèi)部審計

　　我院由于受人員編制、職數(shù)的限制，審計科兩名專職人員，還兼管物價工作。為了更好地開展內(nèi)部審計工作，我們克服困難、結(jié)合實際、因地制宜、采取以審計科為主，專職與兼職人員相結(jié)合，充分發(fā)揮專、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀委、財務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強，并具有會計師、經(jīng)濟師、高級會計師職稱．非常熟悉各個部門的每個工作環(huán)節(jié)和實際情況的優(yōu)勢。對內(nèi)部審計工作的順利進行，能夠提出切實可行的審計建議。需要審計調(diào)查時，采取回避制度，即調(diào)查被審計部門時，其所在部門的兼職審計人員回避。

　　這種專、兼職審計人員相結(jié)合開展內(nèi)部審計工作的方法．既加大了內(nèi)部審計力度，又使內(nèi)部審計效果有了明顯的`提高．形成了監(jiān)督合力。在經(jīng)過審計準備、實施、終結(jié)階段后，由專職審計人員對審計工作底稿進行分類整理，由科長撰寫審計報告，同時征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見，相互交流，有效溝通，由審計科長負責向主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面審計報告．整理審計檔案，并在年終后歸醫(yī)院檔案室。整個審計監(jiān)督工作，嚴格按照審計程序規(guī)范操作。使內(nèi)部審計工作逐步走向規(guī)范化、制度化。

　　五、突出重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　我院審計科始終把內(nèi)部審計工作的重點放在內(nèi)部控制制度健全、嚴密、有效性的監(jiān)督檢查上，力求監(jiān)督與服務(wù)并重。

　�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y(tǒng)的財務(wù)審計，強化內(nèi)部控制監(jiān)

　　督財務(wù)審計是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類別。是對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、進行監(jiān)督和評價的活動。放棄財務(wù)審計，就意味著內(nèi)部審計舍本求末，會進一步加速內(nèi)部審計的“邊緣化”。因此，持續(xù)的、適度的財務(wù)審計對醫(yī)院管理是很有必要的。審計科每年都把財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制制度落實情況進行監(jiān)督和評價作為重點。

　　1、加強對醫(yī)院資產(chǎn)、負債、和結(jié)余情況的審計

　　內(nèi)部審計活動通過有效的監(jiān)管和對內(nèi)部經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性的評價，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供信息服務(wù)。審計科根據(jù)年度審計計劃，每年對醫(yī)院預(yù)算、決算進行內(nèi)部審計。通過對醫(yī)院全年和上半年資產(chǎn)、負債、結(jié)余情況的審計，審查經(jīng)營活動的真實性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內(nèi)，對醫(yī)院國有資產(chǎn)管理情況進行審計評估。

　　對流動資產(chǎn)，主要通過分析期內(nèi)存貨、流動資產(chǎn)、藥品、應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)、天數(shù)等指標的真實性核查，來評價流動資產(chǎn)的營運能力；對每百元流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療收入等指標的有效性核查，評價流動資產(chǎn)的使用效率和衛(wèi)生材料消耗所帶來的醫(yī)療收入和衛(wèi)生材料管理狀況。

　　對固定資產(chǎn)，主要通過參與院內(nèi)招標工作，參與醫(yī)院管理，對增加、特別是新增萬元以上固定資產(chǎn)、政府采購設(shè)備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產(chǎn)的審批進行內(nèi)部審計。對新增固定資產(chǎn)增長率、設(shè)備更新率指標的合理性核查，評價醫(yī)護技術(shù)人員人均占有同定的數(shù)量及醫(yī)療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫(yī)療設(shè)備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評價固定資產(chǎn)利用效果和社會、經(jīng)濟效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。

　　對負債，主要通過對資產(chǎn)負債率、長期資產(chǎn)適合率、流動比率、速度比率指標的真實性審計，評價醫(yī)院長期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財務(wù)風險的大小、短期償債能力和流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱。對結(jié)余，主要通過報告期內(nèi)財務(wù)收支結(jié)余真實性的審計，判斷醫(yī)院是否良性經(jīng)營．是否實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值。

　　2、加強對內(nèi)部控制制度落實情況的監(jiān)控

　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段．健全落實內(nèi)部控制制度，必須強化內(nèi)部審計。加強對貨幣資金管理的監(jiān)督．每年對門診收費、住院結(jié)算崗位、財務(wù)科出納進行現(xiàn)庫存現(xiàn)金清點1—2次。重點對當日收入是否及時繳納銀行，庫存周轉(zhuǎn)金是否帳實相符進行核對，每季度重點對銀行存款賬戶及銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)情況進行內(nèi)部監(jiān)督。

　　確保崗位合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開展財務(wù)收支情況審計．通過對外來、自制原始單據(jù)，現(xiàn)金收付憑證。各級責任人和領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批手續(xù)是否齊全的審計，監(jiān)測醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實情況。對藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤點一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。對醫(yī)院會計憑證、帳冊、報表、對賬、結(jié)帳情況的審查，看其是否嚴格執(zhí)行醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度，會計核算信息是否真實、可靠。規(guī)范會計行為，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)避醫(yī)療財務(wù)風險。

　　（二）開展專項審計，發(fā)揮“審、幫、促”的作用

　　在開展專項審計時，擺正位置，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系．審在要害處，幫在點子上，促在管理中。

　　1、每月對醫(yī)療服務(wù)價格、藥品、特殊一次性材料價格執(zhí)行情況進行專題內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋、及時糾正，指導(dǎo)、幫助相關(guān)科室規(guī)范收費行為，確�；颊�、醫(yī)院雙方權(quán)益，凈化行業(yè)風氣。

　　2、對政府采購、設(shè)備入庫、使用情況及專項經(jīng)費進行內(nèi)部審計，防止國有資產(chǎn)流失，促進國有資產(chǎn)規(guī)范化管理。

　　3、每年兩次對全院各科室是否私設(shè)“小金庫”進行問卷調(diào)查和進行內(nèi)部審計，起到提醒、警示作用。

　　4、對經(jīng)濟合同及付款情況進行審計．防范風險。

　�。ㄈ┢刚埳鐣䦟徲�

　　由于醫(yī)院缺乏工程、基建審計方面的專業(yè)人才，我院近年來對零星維修、大型修繕、基建項目聘請社會審計。沒經(jīng)審計．一律不予付款，實行有效監(jiān)督。

　�。ㄋ模┻M行后續(xù)審計，督促整改

　　對內(nèi)部審計小組提出的問題和建議，督促整改、落實。并進行后續(xù)審計，跟蹤評估。

內(nèi)部審計報告11

　　內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位進行必要的審計程序后所形成的書面文件，用以反映被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的體現(xiàn)。完成審計外勤工作后，內(nèi)部審計師應(yīng)當撰寫審計報告，并與相關(guān)方溝通審計結(jié)果，以推動審計目標的實現(xiàn)。在整個內(nèi)部審計工作中，撰寫審計報告和報告審計結(jié)果是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。

　　審計報告是審計工作質(zhì)量的重要體現(xiàn)之一。它準確地反映了審計工作的成果大小和質(zhì)量高低。內(nèi)部審計報告的基調(diào)決定了報告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接影響報告的成功與否�；{(diào)是指語言形式，而語言形式對于語言內(nèi)容的重要性已被語言學(xué)家廣泛探討。因此，合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào)，注重審計報告的風格，對于審計雙方的溝通至關(guān)重要。

　　一、關(guān)于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述

　　有關(guān)內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導(dǎo)向說。內(nèi)部審計報告本身是問題導(dǎo)向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績，是披露問題，第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負面問題，得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶（被審計單位）不利；如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。iia發(fā)布的《實務(wù)公告》中指出，在報告中肯定出色業(yè)績是恰當?shù)摹皟?nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正”第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹鳌猿诌@種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。

　　二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和評價被審計對象的履職情況

　　委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，無法親自實施監(jiān)督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對審計的.需求。內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。受托責任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認者。內(nèi)部審計工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標、審計依據(jù)、審計程序。

　　國外，內(nèi)部審計的目標是“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”即嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的，國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認為是國內(nèi)最先進的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到。內(nèi)部審計目標是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效，這相當于嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的。雙軌報告”反應(yīng)式“雙軌報告階段”治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責任履行情況，無論是治理層。還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況。

　　三、內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性

　　獨立性是審計的核心原則。然而，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計對象在同一組織中工作，很難完全獨立于被審計對象。對于內(nèi)部審計來說，獨立性主要體現(xiàn)在其客觀性上。只有保持客觀和公正，才能真正實現(xiàn)獨立性。每個理性的管理者都會公平對待下屬，希望能客觀評估他們的業(yè)績，并采取有效的激勵和約束措施�；趦�(nèi)部審計工作的價值導(dǎo)向，內(nèi)部審計報告必須堅持客觀性。

　　報告是內(nèi)部審計師獲得管理層充分關(guān)注的絕佳機會；內(nèi)部審計師應(yīng)將內(nèi)部審計報告視為向企業(yè)總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的機會；一次充分準備、測試和構(gòu)思的公開展示，只有客觀的報告才能經(jīng)受住時間和事實的考驗。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計報告只能暫時愚弄人，最終還是會被事實所揭示。

內(nèi)部審計報告12

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應(yīng)該獨立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權(quán)力。其中，尤其應(yīng)該著重指出的是，審計委員會應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權(quán)力。

　　為了實施他們的新權(quán)力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強了公司內(nèi)部審計人員的地位，因為直到最近，公司內(nèi)部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計人員將要承擔很多附加責任。

　　同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計人員的影響，實際上，現(xiàn)在很多財務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計人員作為對付公司內(nèi)部設(shè)計精密的會計陰謀的預(yù)警系統(tǒng)，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務(wù)分家

　　但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。

　　管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個問題：內(nèi)部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務(wù)。但是，審計部門又是財務(wù)部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計員的日常工作。

　　一般的做法應(yīng)該是兩個審計執(zhí)行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的高級執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執(zhí)行官，負責日常事務(wù)。

　　根據(jù)最近國際審計協(xié)會（IIA）的一項調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執(zhí)行官是直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權(quán)，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)。

　　基于這種現(xiàn)狀，改革倡導(dǎo)者們認為，內(nèi)部審計員應(yīng)該經(jīng)常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內(nèi)部審計員施加壓力，進而美化財務(wù)報表�！癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應(yīng)該與財務(wù)分開。這場改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。

　　但是，一些內(nèi)部審計負責人卻習(xí)慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向?qū)徲嬑瘑T會的費用縮減計劃。

　　許多公司的首席審計執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會是一日之功。

　　與外審區(qū)隔

　　對于很多內(nèi)部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的'是要對公司內(nèi)部的財務(wù)進行更加嚴格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內(nèi)審人員還要負責很多細節(jié)上的工作，甚至要撰寫財務(wù)報告，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤。

　　IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統(tǒng)的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實”。畢竟，內(nèi)部審計人員不是CPA。

　　但內(nèi)部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內(nèi)部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源�！�

　　實際上，很多公司的內(nèi)部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計人員來幫助他們確認財務(wù)數(shù)據(jù)是否準確。

內(nèi)部審計報告13

尊敬的總經(jīng)理/各部門負責人：

　　自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來，并于20xx年9月27日實施了第一次內(nèi)部審核，在整個審核過程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：

　　一．內(nèi)審目的：

　　依據(jù)ISO9001:20xx標準要求，對本公司質(zhì)量管理體系進行內(nèi)部審核，認清優(yōu)勢，找出不足，必要時提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進，順利通過認證本公司的現(xiàn)場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。

　　二．內(nèi)審范圍：

　　本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)

　　三．內(nèi)審依據(jù)：

　　ISO9001:20xx標準；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單

　　四．內(nèi)審方式：

　　以抽樣的方式，現(xiàn)場交談、詢問、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。

　　五．內(nèi)審日期：

　　20xx年10月7日。

　　六．審核結(jié)果：

　　1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進行審核，基本上沒發(fā)現(xiàn)大的問題（嚴重不符合），說明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規(guī)的要求。

　　2、現(xiàn)場審核結(jié)果：（見下表）

　　七．審核綜合評價：

　　1、對體系文件的評價：

　　1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規(guī)的要求；

　　2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門進行研究，以有較強的可操作性。

　　2、對體系運作的評價：

　　1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負責人普遍對本公司實施ISO9001：20xx標準有正確的認識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。

　　2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項質(zhì)量目標基本達成。

　　3）體系自20xx年6月28日正式實施以來，各部門均進行了文件培訓(xùn)，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎(chǔ)。

　　4）體系符合性評價：從各部門的`查核情況來看,還有這些存在著這些問題：

　　a)產(chǎn)品標識及檢驗標識方面應(yīng)加強；

　　b)對相關(guān)記錄填寫的及時性應(yīng)加強。

　　5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精

　　神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實施較為有效，但尚存在以下問題和需進一步改進的內(nèi)容：

　　a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時填寫，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗、監(jiān)控的表單；

　　b)對供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進的有效性需加強；

　　c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強落實（各部門要加強文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。

　　八．審核結(jié)論：

　　質(zhì)量管理體系基本有效。

　　九．糾正措施：

　　對于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項，由管理者代表要求責任部門限期整改，其它各部門應(yīng)“舉一反三”地實施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進行跟蹤驗證，對于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。

　　十.記錄整理及報告：

　　由文控負責協(xié)助管理者代表對內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。

　　附件：審核計劃、首末次會議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報告、糾正措施單等。

內(nèi)部審計報告14

　　我們受投資集團委托，集團財務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內(nèi)審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營成果、20xx年4月31日財務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

　　一、經(jīng)營績效審計結(jié)果

　　根據(jù)審計調(diào)整及核實，經(jīng)過審計的結(jié)果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。

　　二、財務(wù)狀況審計結(jié)果

　　我們因為財務(wù)原因無法按年度或月度編制資產(chǎn)負債表。所以我們通過進行資產(chǎn)盤點和往來梳理的方式，將庫存盤點日定為20xx年4月31日，并通過審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應(yīng)付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見資產(chǎn)負債清單（資產(chǎn)和負債的真實性和準確性需要財務(wù)部門進一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進一步確認。

　　三、內(nèi)部控制審計結(jié)果

　　根據(jù)20xx年度審批管理權(quán)限設(shè)定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進行內(nèi)部控制，集團領(lǐng)導(dǎo)均未審批簽字。

　　四、預(yù)算執(zhí)行情況審計結(jié)果

　　通過對20xx年預(yù)算進行分析，預(yù)算數(shù)額偏高，全年預(yù)算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預(yù)算分析表。

　　另外，在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)：

　　1、線上銷售存在刷單行為，一旦發(fā)現(xiàn)，將對運營考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會導(dǎo)致平臺面臨法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營考核產(chǎn)生負面影響，平臺應(yīng)當建立完善的監(jiān)測機制和規(guī)則。通過使用高效的數(shù)據(jù)分析工具，實時監(jiān)控訂單數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常交易行為，并及時進行處理和追蹤。同時，平臺還應(yīng)加強對賣家端的審核和管理，對違規(guī)行為進行處罰，并公開宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣家的誠信意識。其次，控制法律風險需要平臺加強與相關(guān)部門的合作與溝通。與警方、工商局等部門建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過聯(lián)合執(zhí)法行動，對違規(guī)者進行制裁。此外，平臺應(yīng)加強自身的法律意識，遵守相關(guān)法律法規(guī)，盡量減少違規(guī)行為的發(fā)生。最后，平臺需要加強資金風險的控制。一方面，建立資金監(jiān)管制度，加強對資金流向的監(jiān)控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應(yīng)積極與銀行等金融機構(gòu)合作，建立起穩(wěn)定的支付渠道，提高資金結(jié)算的透明度和效率�？傊�，線上銷售中的刷單行為對運營考核有負面影響，同時也可能帶來法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要建立有效的監(jiān)測機制和規(guī)則，并加強與相關(guān)部門的合作，同時加強資金風險的控制，以確保線上銷售的健康發(fā)展。

　　2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應(yīng)商有限公司，年供貨金額50萬以上；

　　3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結(jié)算價格是否高于應(yīng)付訂單物流運費？需要進一步核對；

　　4、D端發(fā)貨開單金額與實際送貨金額不一致，導(dǎo)致平臺系統(tǒng)統(tǒng)計的收入與實際銷售額存在較大差異，需要進一步核實。

　　5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；

　　6、財務(wù)核算未嚴格按照企業(yè)會計準則確認收入、成本、費用，財務(wù)人員在核算過程中應(yīng)遵守謹慎性原則而未遵循；。經(jīng)過仔細審查，發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算未嚴格依據(jù)企業(yè)會計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過程中，財務(wù)人員沒有遵守謹慎性原則，對相關(guān)數(shù)據(jù)處理不夠謹慎。

　　7、20xx年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)未能準確銜接且未按財務(wù)制度要求錄入庫存期初數(shù)據(jù)，導(dǎo)致庫存數(shù)據(jù)無法核實。

　　鑒于以上審計問題，我們建議：

　　1、加強企業(yè)集團對旗下子公司的.財務(wù)監(jiān)督，基本原則是由集團駐統(tǒng)一的財務(wù)負責人對各子公司的財務(wù)進行管理，以確保財務(wù)獨立性和公正性。

　　2、加強內(nèi)部控制管理，尤其是對貨幣資金內(nèi)部會計控制的加強，嚴格按照審批權(quán)限進行資金支付，堅決禁止未經(jīng)授權(quán)和審批的支付行為。同時，嚴禁個人私自收取營業(yè)款項、支付采購款項等行為。

　　3、加強內(nèi)部審計力度，形成按年審計慣例；

　　4、建立統(tǒng)一的集團財務(wù)管理制度，進一步規(guī)范財務(wù)核算，確保財務(wù)狀況真實性；

　　5、進一步提高信息化水平，減輕財務(wù)人員繁雜的工作量，提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平；

　　6、加強全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平。

　　我們認為，財務(wù)報表附注符合企業(yè)會計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務(wù)狀況和過去三年的經(jīng)營成果。

內(nèi)部審計報告15

　　“六要”：

　　一是格式要規(guī)范。

　　內(nèi)部審計報告格式必須規(guī)范，符合公文寫作基本規(guī)定，主要內(nèi)容應(yīng)按照規(guī)定的格式及相關(guān)要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重大問題。

　　二是內(nèi)容要客觀。

　　實事求是、無偏見、不失真，是內(nèi)部審計報告最起碼的質(zhì)量要求。

　　審計報告所述內(nèi)容，必須以客觀事實為依據(jù)，有由于審計人員個人好惡而存在偏見、主要以負面為主的審計報告，通常難以讓被審計單位接受，不利于審計工作的開展。

　　對被審計單位的工作亮點，審計組應(yīng)歸納提煉給予肯定。

　　當然，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，更要揭示其真相，分析其原因。

　　三是表述要清晰。

　　內(nèi)部審計報告應(yīng)當符合邏輯且易于理解，力求語言簡潔明了、觀點清楚，能完整地表達審計結(jié)果即可，防止空泛的議論，避免內(nèi)容冗長。

　　要盡量避免使用不必要的專業(yè)術(shù)語，對報告閱讀對象可能不明了的術(shù)語應(yīng)作適當標記。

　　四是重點要突出。

　　不同類型的報告內(nèi)容應(yīng)有側(cè)重。

　　如任期經(jīng)濟責任審計報告要重點突出對高管人員履職情況的評價。

　　經(jīng)營成果真實性審計報告則側(cè)重于對被審計單位經(jīng)營管理的效率性、效果性和經(jīng)濟性的評價。

　　五是建議要可行。

　　幫助被審計單位有效改進不足、促進管理規(guī)范，是內(nèi)部審計工作的最根本目的。

　　因此，提出的'審計建議要有可操作性，重點突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能真正得到落實，而過于原則化、籠統(tǒng)化的建議，以及“萬處皆可用”的建議，既無助于后續(xù)整改，又加大了審計報告的篇幅，降低了審計報告質(zhì)量，更給人工作不踏實、作風漂浮的感覺。

　　六是時間要及時。

　　審計報告要按照既定的審計計劃及規(guī)定時間撰寫、編制發(fā)出，既能提高決策的及時性、有效性，更便于被審計單位及時落實整改。

　　“六忌”：

　　一忌內(nèi)容失真。

　　審計報告應(yīng)當實事求是、客觀公正地反映審計事項。

　　審計依據(jù)、標準不明確的事項，以及因各種原因?qū)е履＠鈨煽�、事實不清的問題，都不應(yīng)該在審計報告中出現(xiàn)或予以評價。

　　二忌定性不準。

　　定性過重、定性過輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。

　　定性過重難以讓人心服口服，會增加交換意見環(huán)節(jié)的難度，容易造成彼此尷尬;定性過輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認真履職，當“老好人”的嫌疑。

　　完全不沾邊的定性只能說明審計人員業(yè)務(wù)水平不足以勝任或暫時難以勝任審計工作。

　　三忌證據(jù)不足。

　　審計報告當中的任何問題，必須做到證據(jù)充分、可靠，特別要注意做到“五個不”。

　　即審計資料不全不做結(jié)論、問題有疑點不做結(jié)論、依據(jù)不充分不做結(jié)論、未經(jīng)被審計單位確認不做結(jié)論、未在審計工作底稿中反映的事實不做結(jié)論。

　　只有這樣，才能讓被審計單位心服口服，否則就會給審計處理環(huán)節(jié)帶來困難，造成審計工作被動。

　　所以，審計報告不得出現(xiàn)“好像”“應(yīng)該”“疑似”等詞語。

　　四忌重復(fù)啰唆。

　　內(nèi)部審計報告文字措辭要明確、簡練，觀點要直觀、清晰，要讓大多數(shù)人能夠看懂，所提出的審計意見或建議要具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么去規(guī)范和完善。

　　簡練則要求審計報告主次分明，思路清晰，內(nèi)容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。

　　五忌詞不達意。

　　表達不清楚、對問題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調(diào)等都是審計報告忌諱的。

　　六忌前后矛盾。

　　高管人員任期經(jīng)濟責任(離任)審計報告較容易出現(xiàn)該問題。

　　有的審計組擬寫審計報告時，將審計對象的述職報告內(nèi)容復(fù)制，直接作為審計對象“主要履職情況”內(nèi)容，沒有結(jié)合審計情況進行處理。

　　“主要履職情況”寫被審計單位執(zhí)行制度很到位、審計對象盡職盡責，都是贊美語言，但后面的內(nèi)容是一大堆問題甚至存在原則性問題。

　　最終的審計評價又表述審計對象具備較高的領(lǐng)導(dǎo)水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計報告是不合格的。

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