(經(jīng)典)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15篇
在日常生活和工作中，報(bào)告使用的次數(shù)愈發(fā)增長(zhǎng)，不同的報(bào)告內(nèi)容同樣也是不同的。那么，報(bào)告到底怎么寫才合適呢？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（1）實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)，包括經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)管理、賬務(wù)處理、制度執(zhí)行有效性等；
�。�2）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題；
�。�3）邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達(dá)；
�。�4）充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)于重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明；
�。�5）針對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平中存在的`主要問(wèn)題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
1、整理分析工作底稿
審計(jì)工作底稿是分散的，不系統(tǒng)的，審計(jì)人員要在審閱底稿的基礎(chǔ)上，去粗取精，選擇符合審計(jì)目的的，有價(jià)值的證據(jù)資料作為撰寫審計(jì)報(bào)告的'基礎(chǔ)。
2、擬定審計(jì)報(bào)告提綱
對(duì)審計(jì)工作底稿分析整理歸類的基礎(chǔ)上，按審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容，逐項(xiàng)列出編寫提綱。
3、撰寫審計(jì)報(bào)告初稿
審計(jì)報(bào)告可以由一個(gè)人執(zhí)筆，也可以多人分工撰寫，如果是分工撰寫，最后必須由一個(gè)人統(tǒng)稿。
4、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)
為確保審計(jì)的客觀性和公正性，審計(jì)報(bào)告完稿后，要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，如果所提出的意見(jiàn)有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見(jiàn)，則要堅(jiān)持原則，耐心解釋并予以拒絕。
5、審查并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告
審計(jì)組負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)全責(zé)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真審查，確認(rèn)無(wú)誤后，簽署審計(jì)意見(jiàn)，報(bào)送有關(guān)方面。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
審計(jì)時(shí)間：
xx年4月14日-xx年4月16日
審計(jì)重點(diǎn)：
賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)結(jié)果：
通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的.認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計(jì)意見(jiàn)：
1、規(guī)范往來(lái)科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);
2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);
3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;
5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見(jiàn)，針對(duì)此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;
6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購(gòu)應(yīng)該采取有效的詢價(jià)手段，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對(duì)此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免，但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
20xx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度．對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)．并向院領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人提出書面審計(jì)報(bào)告，以達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制和管理，提高社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。我院內(nèi)部審計(jì)工作始終堅(jiān)持“依法審計(jì)，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，積極、主動(dòng)開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。
一、設(shè)置機(jī)構(gòu)，配備專職人員
我院黨委非常重視內(nèi)部審計(jì)工作．早在1998年3月就設(shè)置了審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員2人．現(xiàn)有兩名專職人員均為中級(jí)職稱；另外還有五名兼職內(nèi)部審計(jì)人員，其中高級(jí)職稱1人、中級(jí)職稱2人、初級(jí)職稱1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內(nèi)部審計(jì)資格證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置．為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供了組織保證。
二、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任分工
為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，我院還以紅頭文件形式成立專門了審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確由黨委書記負(fù)責(zé)、紀(jì)委書記主管內(nèi)部審計(jì)工作，形成了黨委重視支持，紀(jì)委加強(qiáng)監(jiān)督，審計(jì)科具體落實(shí)措施的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了有利條件。
三、健全制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
我院審計(jì)科注重建立健全規(guī)章制度，審計(jì)科負(fù)責(zé)人依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、中華人民共和國(guó)衛(wèi)生部第51號(hào)令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、鄭衛(wèi)物審[20xx]1號(hào)《鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制訂了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度、審計(jì)人員職責(zé)、內(nèi)部控制制度、審計(jì)制度具體落實(shí)措施、醫(yī)院審計(jì)工作實(shí)施要點(diǎn)等，為具體落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督提供可操作性依據(jù)。每年院紀(jì)委與審計(jì)科簽訂內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)責(zé)任書，審計(jì)科根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)制訂具體內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施計(jì)劃．每半年和年終向院黨委和紀(jì)委報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行情況，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供了制度保障。
四、因地制宜，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)
我院由于受人員編制、職數(shù)的限制，審計(jì)科兩名專職人員，還兼管物價(jià)工作。為了更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，我們克服困難、結(jié)合實(shí)際、因地制宜、采取以審計(jì)科為主，專職與兼職人員相結(jié)合，充分發(fā)揮專、兼職審計(jì)人員作用的審計(jì)工作方法。我院兼職審計(jì)人員是紀(jì)委、財(cái)務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強(qiáng)，并具有會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱．非常熟悉各個(gè)部門的每個(gè)工作環(huán)節(jié)和實(shí)際情況的優(yōu)勢(shì)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，能夠提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。需要審計(jì)調(diào)查時(shí)，采取回避制度，即調(diào)查被審計(jì)部門時(shí)，其所在部門的兼職審計(jì)人員回避。
這種專、兼職審計(jì)人員相結(jié)合開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的方法．既加大了內(nèi)部審計(jì)力度，又使內(nèi)部審計(jì)效果有了明顯的提高．形成了監(jiān)督合力。在經(jīng)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)階段后，由專職審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，由科長(zhǎng)撰寫審計(jì)報(bào)告，同時(shí)征求兼職審計(jì)人員和被審計(jì)科室對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，相互交流，有效溝通，由審計(jì)科長(zhǎng)負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面審計(jì)報(bào)告．整理審計(jì)檔案，并在年終后歸醫(yī)院檔案室。整個(gè)審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)格按照審計(jì)程序規(guī)范操作。使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向規(guī)范化、制度化。
五、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)
我院審計(jì)科始終把內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度健全、嚴(yán)密、有效性的監(jiān)督檢查上，力求監(jiān)督與服務(wù)并重。
�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)
督財(cái)務(wù)審計(jì)是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類別。是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。放棄財(cái)務(wù)審計(jì)，就意味著內(nèi)部審計(jì)舍本求末，會(huì)進(jìn)一步加速內(nèi)部審計(jì)的“邊緣化”。因此，持續(xù)的、適度的財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)醫(yī)院管理是很有必要的。審計(jì)科每年都把財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)作為重點(diǎn)。
1、加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、和結(jié)余情況的審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)通過(guò)有效的監(jiān)管和對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性的評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供信息服務(wù)。審計(jì)科根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，每年對(duì)醫(yī)院預(yù)算、決算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)對(duì)醫(yī)院全年和上半年資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)余情況的審計(jì)，審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內(nèi)，對(duì)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。
對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)，主要通過(guò)分析期內(nèi)存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、藥品、應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)、天數(shù)等指標(biāo)的真實(shí)性核查，來(lái)評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的'營(yíng)運(yùn)能力；對(duì)每百元流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療收入等指標(biāo)的有效性核查，評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率和衛(wèi)生材料消耗所帶來(lái)的醫(yī)療收入和衛(wèi)生材料管理狀況。
對(duì)固定資產(chǎn)，主要通過(guò)參與院內(nèi)招標(biāo)工作，參與醫(yī)院管理，對(duì)增加、特別是新增萬(wàn)元以上固定資產(chǎn)、政府采購(gòu)設(shè)備的申請(qǐng)、報(bào)批、采購(gòu)、程序和減少、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的審批進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。對(duì)新增固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、設(shè)備更新率指標(biāo)的合理性核查，評(píng)價(jià)醫(yī)護(hù)技術(shù)人員人均占有同定的數(shù)量及醫(yī)療技術(shù)手段所處的水平；對(duì)百元固定資產(chǎn)、百元醫(yī)療設(shè)備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)利用效果和社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。
對(duì)負(fù)債，主要通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率、流動(dòng)比率、速度比率指標(biāo)的真實(shí)性審計(jì)，評(píng)價(jià)醫(yī)院長(zhǎng)期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小、短期償債能力和流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。對(duì)結(jié)余，主要通過(guò)報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)收支結(jié)余真實(shí)性的審計(jì)，判斷醫(yī)院是否良性經(jīng)營(yíng)．是否實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)增值。
2、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)控
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段．健全落實(shí)內(nèi)部控制制度，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督．每年對(duì)門診收費(fèi)、住院結(jié)算崗位、財(cái)務(wù)科出納進(jìn)行現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)1—2次。重點(diǎn)對(duì)當(dāng)日收入是否及時(shí)繳納銀行，庫(kù)存周轉(zhuǎn)金是否帳實(shí)相符進(jìn)行核對(duì)，每季度重點(diǎn)對(duì)銀行存款賬戶及銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。
確保崗位合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開(kāi)展財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)．通過(guò)對(duì)外來(lái)、自制原始單據(jù)，現(xiàn)金收付憑證。各級(jí)責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批手續(xù)是否齊全的審計(jì)，監(jiān)測(cè)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。對(duì)藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫(kù)存情況材每年至少抽查盤點(diǎn)一次，審查物資倉(cāng)儲(chǔ)保管是否安全可靠。對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表、對(duì)賬、結(jié)帳情況的審查，看其是否嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)核算信息是否真實(shí)、可靠。規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)避醫(yī)療財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮“審、幫、促”的作用
在開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，擺正位置，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系．審在要害處，幫在點(diǎn)子上，促在管理中。
1、每月對(duì)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、藥品、特殊一次性材料價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行專題內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋、及時(shí)糾正，指導(dǎo)、幫助相關(guān)科室規(guī)范收費(fèi)行為，確�；颊�、醫(yī)院雙方權(quán)益，凈化行業(yè)風(fēng)氣。
2、對(duì)政府采購(gòu)、設(shè)備入庫(kù)、使用情況及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)規(guī)范化管理。
3、每年兩次對(duì)全院各科室是否私設(shè)“小金庫(kù)”進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，起到提醒、警示作用。
4、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同及付款情況進(jìn)行審計(jì)．防范風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┢刚�(qǐng)社會(huì)審計(jì)
由于醫(yī)院缺乏工程、基建審計(jì)方面的專業(yè)人才，我院近年來(lái)對(duì)零星維修、大型修繕、基建項(xiàng)目聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)。沒(méi)經(jīng)審計(jì)．一律不予付款，實(shí)行有效監(jiān)督。
�。ㄋ模┻M(jìn)行后續(xù)審計(jì)，督促整改
對(duì)內(nèi)部審計(jì)小組提出的問(wèn)題和建議，督促整改、落實(shí)。并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，跟蹤評(píng)估。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5
審計(jì)時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計(jì)重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)結(jié)果：通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的.一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計(jì)意見(jiàn)：
1、規(guī)范往來(lái)科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);
2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);
3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;
5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見(jiàn)，針對(duì)此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;
6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購(gòu)應(yīng)該采取有效的詢價(jià)手段，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對(duì)此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免， 但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告6
1. 審計(jì)概況
1.1審計(jì)單位：滄州XX有限公司財(cái)務(wù)部
1.2審計(jì)對(duì)象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計(jì)
1.3審計(jì)時(shí)間：20xx年3月1日到20xx年3月20日
1.4審計(jì)依據(jù)：財(cái)政《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財(cái)務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。
1.5審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。
審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
1.6審計(jì)程序和方法：
對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。
2. 審計(jì)評(píng)論
經(jīng)過(guò)審計(jì)評(píng)論，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：
2.1制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)
比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。
2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。
2.3 會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。
審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。
3 審計(jì)結(jié)果及審計(jì)結(jié)果
3.1審計(jì)結(jié)果
3.1.1盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符
11月10日公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為XX元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為XX元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬，共計(jì)XX元，這是由于會(huì)計(jì)人員出差，其中，交辦公電話費(fèi)借款200元、兩筆職工報(bào)銷費(fèi)用XX元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說(shuō)明原因。
3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。
通過(guò)對(duì)公司20xx年6月到11月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒(méi)有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。
3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑
證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤。
3.1.4票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。
銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬(wàn)元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬(wàn)元，有三張合計(jì)金額為XX萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號(hào)登記。
3.1.5 其它問(wèn)題
收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。
3.2審計(jì)建議
3.2.1關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金
加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。
會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷毀。
對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的`現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表
按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。
3.2.3關(guān)于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
3.2.4關(guān)于票據(jù)管理
有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。
3.2.5關(guān)于收款憑證
嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。
3.2.6關(guān)于設(shè)備購(gòu)置處理
按照公司的《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)2萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)1萬(wàn)元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門審批。經(jīng)詢問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。
4 結(jié)論
通過(guò)本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計(jì)工作越來(lái)越重要。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告7
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也在發(fā)生著巨大的變化，然而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要陰雨，同時(shí)也使內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，因此本文重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的含義及意義進(jìn)行論述，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上提出解決問(wèn)題的對(duì)策，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展效果。
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，其中內(nèi)部控制審計(jì)作為重點(diǎn)內(nèi)容，促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)是在委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基礎(chǔ)上，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)和建議，其目的是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，所以，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系深入的進(jìn)行了解，并且要進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)設(shè)計(jì)及測(cè)試，最終達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題有效解決的目的。
一、內(nèi)部控制審計(jì)研究
所謂內(nèi)部控制審計(jì)，指的是企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)有效期內(nèi)及基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并且提出審計(jì)意見(jiàn)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科單獨(dú)進(jìn)行，也可結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)進(jìn)行 ，在二者結(jié)合的思想中，可以充分的獲取證據(jù)，在內(nèi)部審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制提出先關(guān)意見(jiàn)和建議，此外，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量。
然而在加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)中，其意義表現(xiàn)在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強(qiáng)管理。由于我國(guó)上市公司基本上都是由國(guó)有企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結(jié)構(gòu)中就出現(xiàn)了股權(quán)不合理的狀況，往往出現(xiàn)了在公司中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮好監(jiān)督機(jī)制的作用，然而公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及具體的運(yùn)行情況進(jìn)行全面的掌控以及評(píng)價(jià)，這就需要通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)加強(qiáng)公司的管理。(2)內(nèi)部控制審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需求。公司在正常的運(yùn)行中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比較強(qiáng)。因此這就需要客觀的評(píng)價(jià)，最終將評(píng)價(jià)的結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部管理層次進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要依據(jù)(3)能夠進(jìn)一步滿足信息使用者的需要，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)定企業(yè)的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，因此在實(shí)施的過(guò)程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進(jìn)行時(shí)，才需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，其自身具有獨(dú)立性，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況制定相關(guān)對(duì)策，為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是順應(yīng)國(guó)際資本市場(chǎng)監(jiān)管變革的方向。國(guó)際市場(chǎng)中，美國(guó)、英國(guó)等國(guó)家明確額規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用，要求其必須對(duì)公司管理層提供審計(jì)報(bào)告，除此以外還需要提供證實(shí)報(bào)告有效性的依據(jù)。要對(duì)上市公司管理層提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效的證實(shí) 。這就表明在國(guó)際環(huán)境中，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是一種必要的趨勢(shì)。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中的問(wèn)題
機(jī)構(gòu)建立模式不夠合理、規(guī)范�，F(xiàn)階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內(nèi)部控制審計(jì)主要以兩種模式存在：第一，接受監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)管理。在第一種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以獨(dú)立的身份進(jìn)行委托的，這種模式下經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)?cè)诒O(jiān)督的過(guò)程中造成了一定的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不了解內(nèi)部控制審計(jì);但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)中，會(huì)遇 到本單位利益問(wèn)題，在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)在違紀(jì)時(shí)，自身的內(nèi)部控制制度卻不能實(shí)施相應(yīng)的治理措施，長(zhǎng)期以來(lái)就容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了弊端。
不能正確的定位審計(jì)工作。由于審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行一定的審計(jì)，因此在企業(yè)運(yùn)行中起到的是監(jiān)督的作用，但是在目前企業(yè)運(yùn)行中，由于過(guò)于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)有誤解或者是偏差，為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)效益，在運(yùn)行中存在監(jiān)督力度薄弱，內(nèi)部控制審計(jì)工作的積極作用難以發(fā)揮出來(lái)，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大。
內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善 。在內(nèi)部控制審計(jì)體系中，主要的法律依據(jù)為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》與《審計(jì)法》，然而在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，因?yàn)橄嚓P(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導(dǎo)致審計(jì)控制的效果也難以體現(xiàn)出來(lái)。
經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不充分。對(duì)于企業(yè)管理層而言，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，將審計(jì)看做是內(nèi)部檢查，這種看法是對(duì)自身經(jīng)營(yíng)權(quán)的一種限制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實(shí)際意義，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的`權(quán)威性與獨(dú)立性。
三、加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的措施
首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于在內(nèi)部控制審計(jì)中，其評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的重要依據(jù)，同樣也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷的借鑒國(guó)外先進(jìn)理念，并且根據(jù)自身企業(yè)運(yùn)行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
系統(tǒng)、明確的定位審計(jì)工作。逐漸的提高內(nèi)部控制審計(jì)工作，這就需要將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立專門的小組，并且對(duì)審計(jì)人員提供獨(dú)立的審計(jì)工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)控制效果。
制定內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，完善內(nèi)部控制制度？加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中需要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，保證其在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量中有著重要的作用，另外需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)提出借鑒性的意見(jiàn)和建議 。
控制好審計(jì)的成本。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，為了防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)方法要合理的進(jìn)行選擇與整合，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果要合理應(yīng)用。這些基礎(chǔ)是建立在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部證據(jù)充分了解當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計(jì)提供科學(xué)合理的依據(jù)，來(lái)保證審計(jì)成本最優(yōu)化控制。
逐漸完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)要重點(diǎn)進(jìn)行把握，合理安排整個(gè)企業(yè)的制度，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供依據(jù)。在加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)的同時(shí)，做好了會(huì)計(jì)體系建設(shè)，促進(jìn)了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的提高。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，因此這就需要做好內(nèi)部控制審計(jì)工作，不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，在改進(jìn)審計(jì)工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在法律法規(guī)、被審計(jì)單位以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所中詳細(xì)分析其問(wèn)題的存在，逐漸的加強(qiáng)控制措施，為保證我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)擁有完善的體系保障做出充分的準(zhǔn)備，避免因其內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)了限制。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告8
雖然內(nèi)部審計(jì)不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)不同于社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告有很大區(qū)別。
社會(huì)審計(jì)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。因此，它們?cè)趯徲?jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的和審計(jì)職責(zé)等方面是不同的，使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠?qū)?nèi)部控制的健全性和有效性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和完整性、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、糾正和獎(jiǎng)懲建議。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為完善內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，僅對(duì)集團(tuán)公司的單位、部門和股東負(fù)責(zé)，并予以保密。而社會(huì)審計(jì)主要以會(huì)計(jì)報(bào)表為主，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外發(fā)布審計(jì)報(bào)告，具有驗(yàn)證功能，需要對(duì)股東、債權(quán)人和社會(huì)公眾的使用者負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)發(fā)布的《管理建議書》僅指出內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。
但內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在工作上是一致的，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法上有相似之處。因此，《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》中的一些要求，如審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)實(shí)施過(guò)程等，值得我們?cè)谥貙憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考。需要指出的是，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更注重內(nèi)部控制，針對(duì)內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計(jì)意見(jiàn)和處罰建議，類似于《社會(huì)審計(jì)管理建議書》。以下是農(nóng)行集團(tuán)公司出具的分行審計(jì)報(bào)告的一部分，旨在一起討論。
第一是農(nóng)行分行資金管理不規(guī)范
1.員工隨意借款，金額大，期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，有的老賬不結(jié)新賬。截至審計(jì)日…的貸款金額…。借三個(gè)月以上就是……有……
審計(jì)意見(jiàn):超過(guò)三個(gè)月的貸款一律無(wú)條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會(huì)計(jì)按4: 6承擔(dān)責(zé)任。今后不允許超過(guò)三個(gè)月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會(huì)計(jì)應(yīng)在4: 6承擔(dān)責(zé)任，從借款之日起按1%的月利率計(jì)算利息，并處以貸款金額20%的罰款。
2.存在xx金不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農(nóng)行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個(gè)月沒(méi)有上繳。
審計(jì)意見(jiàn):嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分行經(jīng)理、會(huì)計(jì)處以違法金額25%的罰款。
第二，庫(kù)存管理、庫(kù)存年限和結(jié)構(gòu)存在缺陷
1.業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長(zhǎng)，令人費(fèi)解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。
時(shí)間超過(guò)三個(gè)月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時(shí)間超過(guò)一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們?nèi)ツ贽o職了。
現(xiàn)有借貨不超過(guò)一個(gè)月沒(méi)有損壞的要盡快回收；借貨超過(guò)一個(gè)月?lián)p壞的責(zé)任人按售價(jià)的30%追回現(xiàn)金，無(wú)責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過(guò)后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過(guò)分行經(jīng)理的批準(zhǔn)，并隨時(shí)接受分行會(huì)計(jì)的監(jiān)督。不允許借貨超過(guò)一個(gè)月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會(huì)計(jì)保管員按零售價(jià)承擔(dān)3: 3: 4的責(zé)任。
2.庫(kù)存盤點(diǎn)賬目嚴(yán)重不一致
盤點(diǎn)的目的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，指出問(wèn)題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計(jì)錯(cuò)誤定義如下:只要實(shí)盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時(shí)不做合并調(diào)整。具體財(cái)務(wù)操作一定要根據(jù)目前審計(jì)庫(kù)存情況認(rèn)真單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，本次合并的合并和調(diào)整要進(jìn)行調(diào)整。
3、根據(jù)年齡分析
按上次采購(gòu)計(jì)算，超過(guò)3個(gè)月的庫(kù)存占總庫(kù)存的XX %；庫(kù)存超過(guò)6個(gè)月，占總庫(kù)存的XX %；超過(guò)一年的庫(kù)存占總庫(kù)存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費(fèi)大量資金，而且成為困擾資金周轉(zhuǎn)的`羈絆。
4.根據(jù)庫(kù)存結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)分析，去年同期所有xx庫(kù)存均售出，今年上半年銷量為xx，而農(nóng)行分行庫(kù)存為xx，需要在xx個(gè)月內(nèi)售罄。
審計(jì)意見(jiàn):在上述庫(kù)存的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫(kù)存，在檢查庫(kù)存年限的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)庫(kù)存的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司的庫(kù)存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時(shí)，為了盤活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流通，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)和盈利管理制度，并作為長(zhǎng)期戰(zhàn)略實(shí)施。
第三，費(fèi)用的合理性難以界定
報(bào)銷費(fèi)用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費(fèi)沒(méi)有注明為什么，招待誰(shuí)；有的經(jīng)理和分公司審計(jì)師只有一個(gè)經(jīng)理，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。
第四，低值易耗品管理存在缺口
在農(nóng)行分行，低值易耗品賬戶記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)買日期、無(wú)轉(zhuǎn)賬日期等。，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時(shí)修復(fù)。如果有兩個(gè)書桌抽屜和門損壞而沒(méi)有修理，一把轉(zhuǎn)椅被損壞并放在四樓的入口處。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告9
寧夏股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了寧夏股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XX公司)20xx年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是XX公司董事會(huì)的.責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档�，根�?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，XX公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx
中國(guó)北京市
xxx年xxx月xxx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10
進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，但是相關(guān)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》卻一直沒(méi)有出臺(tái)，其中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的內(nèi)容，使得內(nèi)控審計(jì)不能順利進(jìn)行，審計(jì)水平也開(kāi)始下降。《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中根據(jù)美國(guó)相關(guān)公司中的會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)所提供的有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容，筆者根據(jù)相關(guān)的意見(jiàn)，以對(duì)我國(guó)實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的基本思路為基礎(chǔ)，對(duì)此進(jìn)行深入的分析，希望能對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作提供幫助。
一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基本概念
在《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》中提出：“該內(nèi)容主要包括企業(yè)的內(nèi)部控制鑒證，主要是指會(huì)計(jì)事務(wù)所通過(guò)委托，對(duì)于企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制的實(shí)際效用進(jìn)行判別，并且提出合理化的建議�！痹谄髽I(yè)和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制上，沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確的區(qū)分。所以，可以根據(jù)美國(guó)證券交易會(huì)（SEC）的判定，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響人員主要有：公司的首席執(zhí)行官、公司實(shí)施相關(guān)職權(quán)的人員構(gòu)建或是監(jiān)管的人員、首席財(cái)務(wù)官、公司的管理高層、董事會(huì)和相關(guān)人員的影響等等，為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，建立起符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關(guān)控制策略和過(guò)程主要有以下幾個(gè)方面：
1.在會(huì)計(jì)記錄中保持詳盡合理，準(zhǔn)確無(wú)誤的反映資產(chǎn)的交易狀況和處理狀況。
2.為后續(xù)工作的順利進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，公司出現(xiàn)的交易都要記錄在案，使得財(cái)務(wù)報(bào)表的編制能夠更好地為會(huì)計(jì)原則進(jìn)行服務(wù)，公司中的資金支出和收入都要通過(guò)公司管理階層和董事階層的批準(zhǔn)。
3.為了預(yù)防和減少?zèng)]有通過(guò)公司管理階層批準(zhǔn)而出現(xiàn)公司資金流入和轉(zhuǎn)出情況的出現(xiàn)，為公司資產(chǎn)的合理使用提供保障。這種沒(méi)有通過(guò)授權(quán)的資金，很有可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要的影響。
二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系之間的關(guān)聯(lián)和差別
現(xiàn)在，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的方式主要是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)的時(shí)候，對(duì)其中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容主要有掌握被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和實(shí)施控制狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)范圍和審計(jì)方式都與之相同，但是因?yàn)橛嘘P(guān)的法律措施還不全面，這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的實(shí)際效果進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，并且給出相關(guān)的意見(jiàn)，進(jìn)一步強(qiáng)化控制測(cè)試力度。
三、實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的主要方式
�。ㄒ唬┱莆毡粚徲�(jì)單位的控制狀況
1.對(duì)企業(yè)運(yùn)行造成重要影響的事務(wù)主要有：財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際狀況，經(jīng)濟(jì)情況，法律法規(guī)和技術(shù)改革；
2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營(yíng)狀況和資金構(gòu)造；
3.企業(yè)的范圍和業(yè)務(wù)的難易程度；
4.企業(yè)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制出現(xiàn)的變化狀況。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要內(nèi)容應(yīng)該停留在被審計(jì)單位的管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，例如公司的文化素養(yǎng)、管理人員的工作作風(fēng)、角色和責(zé)任的區(qū)分程度，還有是否建立了一個(gè)堅(jiān)實(shí)審計(jì)委員會(huì)等等。
�。ǘ�(gòu)建審計(jì)計(jì)劃
依據(jù)實(shí)際的控制環(huán)境和相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告狀況來(lái)看，構(gòu)建審計(jì)計(jì)劃，規(guī)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員數(shù)量，劃分責(zé)任、任務(wù)和資料；構(gòu)建項(xiàng)目計(jì)劃、方式和報(bào)告要求。在整個(gè)計(jì)劃中都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮。傳統(tǒng)的控制測(cè)試很多都是“表面文章”，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)在的價(jià)值。其中的主要原因就是因?yàn)閷徲?jì)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，無(wú)法準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)控是否行之有效。企業(yè)的內(nèi)部控制，通常都是企業(yè)的管理階層經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的探索所構(gòu)建的，身為審計(jì)師，只是用幾天的實(shí)踐或是幾周的時(shí)間，就要掌握清楚企業(yè)的內(nèi)控狀況和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是十分困難的，沒(méi)有充足的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)企業(yè)管理的熟練掌握，是不能準(zhǔn)確理解企業(yè)的內(nèi)部控制的。所以，在制定審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，要合理安排相關(guān)的項(xiàng)目人員，對(duì)于相關(guān)的項(xiàng)目人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和監(jiān)督，并且根據(jù)實(shí)際情況聘請(qǐng)專家進(jìn)行幫助。
�。ㄈ┡袆e公司中的內(nèi)部控制狀況并對(duì)公司中的內(nèi)部控制進(jìn)行合理評(píng)價(jià)
其中的內(nèi)部控制范圍主要是指公司管理階層的內(nèi)部控制，也就是控制環(huán)境。它能有效地減少業(yè)務(wù)流程層次的檢測(cè)，特別是對(duì)公司的整體把握比較強(qiáng)大，而且和業(yè)務(wù)流程的層次控制關(guān)系緊密；對(duì)公司的全局進(jìn)行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關(guān)的重大錯(cuò)誤。當(dāng)然這些都還需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)確判斷公司的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并且進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。公司中的內(nèi)部控制，主要有公司部門、人員職責(zé)的.劃分、相關(guān)的政策決定以及風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題、管理層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程、反作弊制度、還有公司內(nèi)控自我評(píng)價(jià)體系等等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要判定各個(gè)過(guò)程中的相關(guān)責(zé)任人，并且進(jìn)行交流，劃分明確的責(zé)任。而且，還需要對(duì)審計(jì)委員會(huì)的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實(shí)際作用、實(shí)際職責(zé)時(shí)候受到限制等因素進(jìn)行全面分析。
�。ㄋ模z測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告任務(wù)中的主要控制
針對(duì)其中的主要財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的流程控制，對(duì)這些控制進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。要著重判別那些會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告造成重要影響的流程，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，實(shí)務(wù)中的審計(jì)方式主要是站在公司財(cái)務(wù)報(bào)表的角度，判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響的業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程任務(wù)，找出其中的重要會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表任務(wù)。在對(duì)公司進(jìn)行整體評(píng)價(jià)的過(guò)程中，要注重其中的重要性，還有財(cái)務(wù)報(bào)表狀況、其他支持性會(huì)計(jì)科目資金以及相關(guān)支持性信息出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況，研究財(cái)務(wù)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)防范項(xiàng)目，從數(shù)目和特征兩個(gè)方面入手，研究會(huì)計(jì)科目和信息揭露的重要作用。其中和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的原因主要有：有關(guān)會(huì)計(jì)科目資金、交易的類型和大��；因?yàn)槭д`或舞弊的狀況而出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況、相關(guān)會(huì)計(jì)科目所體現(xiàn)出的交易數(shù)目、會(huì)計(jì)科目的繁瑣程度；揭露事務(wù)或有關(guān)會(huì)計(jì)科目的特點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目所展現(xiàn)的交易種類使得公司可能出現(xiàn)負(fù)債的狀況，是否進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等等。
�。ㄎ澹┰u(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)際效用和內(nèi)部控制實(shí)行的實(shí)際價(jià)值
在進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候，第一要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)方面的內(nèi)容：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制失敗風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)某項(xiàng)控制風(fēng)險(xiǎn)造成重要影響的因素主要有：首先是該項(xiàng)控制預(yù)防和出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的特點(diǎn)和主要作用；第二、有關(guān)賬戶和判定的固定風(fēng)險(xiǎn)；第三、交易的數(shù)目和特征的變化，從而對(duì)這項(xiàng)控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的實(shí)際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來(lái)是否出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)誤；第五、企業(yè)的控制對(duì)相關(guān)控制的監(jiān)管力度；第六、這項(xiàng)任務(wù)的特點(diǎn)和運(yùn)行次數(shù)；第七、這項(xiàng)控制對(duì)其他控制作用的依附程度；第八，實(shí)行或監(jiān)管這項(xiàng)控制的人員的專業(yè)能力，是否出現(xiàn)變化；第九、該項(xiàng)控制是自動(dòng)進(jìn)行還是人工實(shí)施；最后是任務(wù)控制的繁瑣性，和運(yùn)行過(guò)程中準(zhǔn)確判斷的重要作用。
內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確判斷，是發(fā)揮內(nèi)部控制實(shí)際效用和預(yù)防財(cái)務(wù)不正當(dāng)信息揭露的重要途徑。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)際作用主要依賴于：被審計(jì)單位是否根據(jù)相關(guān)控制任務(wù)建立了相關(guān)的解決方案；是否能夠預(yù)防和檢查出財(cái)務(wù)報(bào)告中可能出現(xiàn)的重大錯(cuò)誤和舞弊情況。
�。┰u(píng)價(jià)控制中的不足
針對(duì)內(nèi)部控制中的不足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際狀況，評(píng)價(jià)是否處于問(wèn)題范圍，還要判別是重大問(wèn)題還是普通問(wèn)題。如果控制的設(shè)計(jì)或是運(yùn)行不能及時(shí)處理其中的錯(cuò)誤，則內(nèi)部控制存在問(wèn)題。需要注意的問(wèn)題是指內(nèi)部控制中有的，不是特別嚴(yán)重但是需要進(jìn)行監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告人員，加大關(guān)注力度的某項(xiàng)或是幾項(xiàng)問(wèn)題的融合。重大問(wèn)題存在與內(nèi)部控制，具有一定的科學(xué)性，并且能夠促使企業(yè)或中期財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大失誤，但不能及時(shí)被制止或發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)問(wèn)題或幾個(gè)問(wèn)題的融合�？刂剖д`的嚴(yán)重后果和以下因素有著密切的關(guān)系：首先企業(yè)控制是否不能預(yù)防或是出現(xiàn)賬戶資金錯(cuò)誤的合理可能性；第二因?yàn)橐粋�(gè)或者多個(gè)問(wèn)題使得一些潛在錯(cuò)誤的出現(xiàn)。在評(píng)判一項(xiàng)或是幾項(xiàng)控制問(wèn)題可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤的重要程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要思考控制問(wèn)題所造成的財(cái)務(wù)報(bào)表資金或是交易資金的問(wèn)題，還有本期已經(jīng)出現(xiàn)或是將來(lái)可能出現(xiàn)的控制問(wèn)題造成的賬戶資金，或是相關(guān)交易數(shù)量多少的問(wèn)題。
�。ㄆ撸�(gòu)建審計(jì)報(bào)告
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的鑒證證據(jù)給出判斷，并且作為內(nèi)部控制鑒證意見(jiàn)的重要依據(jù)。假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)了問(wèn)題，審計(jì)師就要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制狀況，提出反對(duì)意見(jiàn)或是保留相關(guān)建議。
上面的這些因素都會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，并且發(fā)揮著至關(guān)重要的效用，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門在該單位的生存狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的作用是有目共睹的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用一定會(huì)越來(lái)越顯著，其中的實(shí)際價(jià)值也會(huì)逐漸體現(xiàn)出來(lái)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11
陽(yáng)縣審計(jì)局關(guān)于《縣水利局原局長(zhǎng)陳先夏離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》悉(平審責(zé)報(bào)[20xx]3號(hào))，我局高度重視審計(jì)問(wèn)題整改工作，專門成立審計(jì)問(wèn)題整改小組，落實(shí)人員加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)管理并認(rèn)真組織往來(lái)款項(xiàng)等各項(xiàng)遺留問(wèn)題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：
一、切實(shí)加強(qiáng)四公經(jīng)費(fèi)管理
20xx年我局切實(shí)加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，減少“四公”消費(fèi)支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費(fèi)61.10萬(wàn)元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬(wàn)元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來(lái)款項(xiàng)清理工作
(一)往來(lái)款項(xiàng)未清理問(wèn)題。主要是歷史遺留問(wèn)題，我局往來(lái)款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過(guò)一次清理。根據(jù)平德會(huì)專審(20xx)第038號(hào)縣水利局資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容反映，當(dāng)時(shí)縣里委托德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。我局為資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作及時(shí)提供會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報(bào)縣國(guó)資辦。
(二)當(dāng)前進(jìn)行清理、調(diào)整結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)有5筆，具體項(xiàng)目如下
其他應(yīng)收款
1、個(gè)人應(yīng)收款中殷為東20xx元(差旅費(fèi)借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節(jié)慰問(wèn)補(bǔ)貼20xx元支出中)，會(huì)計(jì)分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補(bǔ)助支出-其他20xx元;貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人應(yīng)收款-殷為東20xx元。另外，在審計(jì)意見(jiàn)征求期間，我局已收回個(gè)人應(yīng)收款中肖兵的.個(gè)人借款5000元。
2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級(jí)補(bǔ)助收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)
3、單位應(yīng)收款中德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計(jì)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所已開(kāi)據(jù)發(fā)票審計(jì)費(fèi)5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會(huì)計(jì)分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費(fèi)5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元。
其他應(yīng)付款
1、縣水政大隊(duì)20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購(gòu)車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購(gòu)車于20xx年8月11日又向上級(jí)單位縣水利局匯出購(gòu)車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F(xiàn)縣水利局和縣水政大隊(duì)在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)
2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉(cāng)段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財(cái)政等單位對(duì)接中，已做好項(xiàng)目計(jì)劃，預(yù)備起草財(cái)政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目。
三、加強(qiáng)人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問(wèn)題，20xx年以來(lái)我局加強(qiáng)人事管理，積極爭(zhēng)取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財(cái)政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進(jìn)行考錄。
通過(guò)審計(jì)部門這次對(duì)我們水利局原局長(zhǎng)陳先夏同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，我們認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。針對(duì)存在的問(wèn)題，今后我們?cè)谪?cái)務(wù)方面要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真采納審計(jì)部門提出的審計(jì)建議，并逐項(xiàng)予以整改。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告12
受審計(jì)委員會(huì)委托，我們對(duì)XX公司(以下簡(jiǎn)稱)20xx年工程項(xiàng)目的'管理情況進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢問(wèn)每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項(xiàng)目資料、審查會(huì)計(jì)憑證與合同、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察等程序�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計(jì)結(jié)論
經(jīng)過(guò)審計(jì)，對(duì)XX公司的工程項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論:
�、夙�(xiàng)目未按規(guī)定審批。
�、诠こ添�(xiàng)目資料檔案管理不到位。
③工程項(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收。
④材料、設(shè)備采購(gòu)管理不規(guī)范。
�、葙~務(wù)處理不規(guī)范。
�、藓贤芾聿灰�(guī)范。
三、審計(jì)建議
(1)問(wèn)題①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;
(2)問(wèn)題②③④項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行;
(3)問(wèn)題⑤工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。
(4)問(wèn)題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行;同時(shí)，我們建議XX公司對(duì)以上問(wèn)題盡快進(jìn)行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告13
從20世紀(jì)初起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)項(xiàng)目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過(guò)程。1對(duì)其進(jìn)行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所走過(guò)的曲折歷程。在這個(gè)過(guò)程里，認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告將會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)可靠性的觀點(diǎn)，成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過(guò)對(duì)歷史爭(zhēng)論的考察，試對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。
（一）歷史爭(zhēng)論--作用相斥
隨著人們對(duì)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的深入，是否對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個(gè)長(zhǎng)期爭(zhēng)論的話題。而爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的出具是否會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。
20世紀(jì)60年代末70年代初，財(cái)務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財(cái)務(wù)報(bào)告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對(duì)季度會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部控制、預(yù)測(cè)等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是，一些學(xué)者開(kāi)始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問(wèn)卷表來(lái)調(diào)查公眾對(duì)此的態(tài)度。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1953年出版的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)》中指出一個(gè)新建議：在審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)中，應(yīng)包括一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見(jiàn)。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭(zhēng)論，許多人指出：對(duì)內(nèi)部控制在審計(jì)報(bào)告中加以評(píng)價(jià)容易引起誤解。到60年代，《審計(jì)程序說(shuō)明書第49號(hào)--內(nèi)部控制的報(bào)告》把在審計(jì)報(bào)告中是否需要說(shuō)明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的.意見(jiàn)成為一個(gè)更加突出的問(wèn)題。1980年，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)--內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告》取代了《審計(jì)程序說(shuō)明書第49號(hào)》，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》指出：為了表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨(dú)立進(jìn)行，也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行�？梢�(jiàn)，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實(shí)際中人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告二者關(guān)系認(rèn)識(shí)上的轉(zhuǎn)變。
在長(zhǎng)期爭(zhēng)論的基礎(chǔ)上，人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的認(rèn)識(shí)于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號(hào)--審計(jì)師對(duì)關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》被頒布，該公告要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序中存在的重大不足與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通。1991年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司利用法（FDICIA），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局的報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證。21993年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)告外的內(nèi)部控制報(bào)告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號(hào)--符合性鑒證》，對(duì)企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導(dǎo)。至此，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論，以職業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及出具報(bào)告的認(rèn)可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證，是獨(dú)立審計(jì)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正確選擇。
（二）關(guān)系重新定位
雖然對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論已告一段落，但留給我們思考的問(wèn)題是：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否影響審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型？?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告到底是提高了還是降低了審計(jì)報(bào)告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等方面財(cái)務(wù)信息的手段。一般地，會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以第三者身份，對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性作出獨(dú)立鑒證，以增加會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)，以滿足利害關(guān)系人對(duì)此信息的需求。
從審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較中可以看到：審計(jì)報(bào)告僅僅是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時(shí)效也較短；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告則是對(duì)"……為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程"的鑒證，范圍廣，時(shí)效也較長(zhǎng)。正因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)過(guò)程的鑒證，審計(jì)報(bào)告是對(duì)結(jié)果的鑒證，所以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見(jiàn)類型的一一對(duì)應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn)，則審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該是無(wú)保留意見(jiàn)。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的、某個(gè)時(shí)期的全過(guò)程的鑒證，而審計(jì)報(bào)告是當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見(jiàn)，故財(cái)務(wù)報(bào)表所示財(cái)務(wù)信息的合法、公允及會(huì)計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表一定不可信。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過(guò)程性的影響。
審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反映出來(lái)的信息則具有長(zhǎng)期性的影響。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)審計(jì)報(bào)告所提供信息不足的補(bǔ)充，二者相輔相成，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。
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內(nèi)部審計(jì)報(bào)告14
審計(jì)時(shí)間:xx年4月14日至XX年4月16日
審計(jì)重點(diǎn):會(huì)計(jì)處理的規(guī)范化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)結(jié)果:通過(guò)近幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的會(huì)計(jì)審計(jì)，我們首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題，主要包括會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的`規(guī)范化(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計(jì)意見(jiàn):
1、規(guī)范往來(lái)賬款(其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款)的具體使用。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位的往來(lái)賬目混亂，不能清晰反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
2、集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人的審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn)；
3、在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范，一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映；
4、一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證缺乏、不規(guī)范，不能作為原始的會(huì)計(jì)依據(jù)，但在具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，財(cái)務(wù)是按此記錄的，缺乏會(huì)計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性；
5、集團(tuán)公司各下屬單位私自調(diào)賬，缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見(jiàn)，應(yīng)嚴(yán)格禁止；
6、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大規(guī)模采購(gòu)應(yīng)采用有效的查詢手段。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一些業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格。針對(duì)這種情況，應(yīng)進(jìn)行合理有效的控制，以維護(hù)公司的權(quán)益，同時(shí)避免資產(chǎn)的無(wú)效損失；
內(nèi)部審計(jì)是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)準(zhǔn)則是基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往的工作經(jīng)驗(yàn)。具體操作過(guò)程中的審計(jì)疏漏是不可避免的，但審計(jì)操作是以更加全面、認(rèn)真、細(xì)致的方式進(jìn)行的。審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的損益，也為未來(lái)內(nèi)部控制提供了操作依據(jù)。
20xx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15
總經(jīng)理：
根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、 基本情況
為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購(gòu)流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購(gòu)，一類是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu)，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同；而五金物料的采購(gòu)，則由使用部門自行填寫申購(gòu)單，倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同，某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu)，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇
的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊(cè)證；輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書，且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí)，都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元。
二、 審計(jì)內(nèi)容
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
�。�1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。原材料的`訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。
�。�2） 分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。
�。�3） 檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。
（4） 檢查采購(gòu)合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。
�。�5） 檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。
�。�6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。
�。�7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
�。�8） 查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
�。�9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫(kù)單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
三、 審計(jì)結(jié)果
（1） 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。
�。�2） 原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。
�。�3） 采購(gòu)合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購(gòu)過(guò)程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣⿷?yīng)部考慮某品種庫(kù)存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購(gòu)成本，供應(yīng)部在沒(méi)有需料計(jì)劃的前提下，自行申購(gòu)，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。
�。�5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉(cāng)庫(kù)收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購(gòu)合同存在一定的差異。
（6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來(lái)簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運(yùn)輸車輛空間問(wèn)題。
�。�7） 詢價(jià)均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù)。 （8） 供應(yīng)商檔案健全，按采購(gòu)類別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評(píng)估報(bào)告，并每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評(píng)，定期更新。
（9） 公司沒(méi)有明確的關(guān)于采購(gòu)額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計(jì)劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn)，合同的簽訂由采購(gòu)管理員負(fù)責(zé)。
�。�10）公司檢驗(yàn)室根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對(duì)所有采購(gòu)的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn)，并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)報(bào)告，若有不合格品，憑檢驗(yàn)報(bào)告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí)，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財(cái)務(wù)部。
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