常用審計(jì)報(bào)告范文（精選13篇）
20xx年已經(jīng)到來，作為企業(yè)審計(jì)部門的員工應(yīng)該做好企業(yè)審計(jì)工作!以下是小編為大家?guī)淼某Ｓ脤徲?jì)報(bào)告范文，請閱讀參考!
常用審計(jì)報(bào)告 篇1
陽縣審計(jì)局關(guān)于《縣水利局原局長陳先夏離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》悉(平審責(zé)報(bào)[2013]3號)，我局高度重視審計(jì)問題整改工作，專門成立審計(jì)問題整改小組，落實(shí)人員加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)管理并認(rèn)真組織往來款項(xiàng)等各項(xiàng)遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：
一、切實(shí)加強(qiáng)四公經(jīng)費(fèi)管理
20xx年我局切實(shí)加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，減少“四公”消費(fèi)支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費(fèi)61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來款項(xiàng)清理工作
(一)往來款項(xiàng)未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時(shí)間基本上是在2007年以前發(fā)生的，2007年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過一次清理。根據(jù)平德會專審(2007)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容反映，當(dāng)時(shí)縣里委托德誠聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所，對縣水利局截至2006年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。我局為資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作及時(shí)提供會計(jì)資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。2007年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報(bào)縣國資辦。
(二)當(dāng)前進(jìn)行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項(xiàng)有5筆，具體項(xiàng)目如下
其他應(yīng)收款
1、個(gè)人應(yīng)收款中殷為東2000元(差旅費(fèi)借款)，掛帳時(shí)間2005年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東2000元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補(bǔ)貼2000元支出中)，會計(jì)分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補(bǔ)助支出-其他2000元;貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人應(yīng)收款-殷為東2000元。另外，在審計(jì)意見征求期間，我局已收回個(gè)人應(yīng)收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。
2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間是2003年2月30000元、2005年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在2011年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級補(bǔ)助收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會計(jì)分錄情況(省)
3、單位應(yīng)收款中德誠聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計(jì)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間2005年12月，德誠聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所已開據(jù)發(fā)票審計(jì)費(fèi)5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會計(jì)分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費(fèi)5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所5000元。
其他應(yīng)付款
1、縣水政大隊(duì)2004年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在2006年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于2006年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F(xiàn)縣水利局和縣水政大隊(duì)在2011年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會計(jì)分錄情況(省)
2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財(cái)政等單位對接中，已做好項(xiàng)目計(jì)劃，預(yù)備起草財(cái)政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目。
三、加強(qiáng)人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強(qiáng)人事管理，積極爭取編制，截至2012年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財(cái)政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進(jìn)行考錄。
通過審計(jì)部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，我們認(rèn)識到了財(cái)務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。針對存在的問題，今后我們在財(cái)務(wù)方面要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真采納審計(jì)部門提出的審計(jì)建議，并逐項(xiàng)予以整改。
常用審計(jì)報(bào)告 篇2
XXX有限責(zé)任公司清算組：
我們接受委托，審計(jì)了XXX有限責(zé)任公司20XX年6月25日的清算資產(chǎn)負(fù)債表，20XX年8月31日至20XX年6月25日的清算損益表和債權(quán)清償表。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；
（3）做出合理的會計(jì)估計(jì)。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，貴公司清算會計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了xxx有限責(zé)任公司20xx年6月25日的清算財(cái)產(chǎn)狀況，20xx年8月31日至20xx年6月25日的清算損益和債權(quán)清償情況。
xxx會計(jì)師事務(wù)所有限公司中國注冊會計(jì)師：
中國·四川·成都中國注冊會計(jì)師：
20XX年XX月XX日
常用審計(jì)報(bào)告 篇3
內(nèi)部控制環(huán)境，即評價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。下面的是小編分享的與企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告模板有關(guān)的文章，歡迎繼續(xù)訪問應(yīng)屆畢業(yè)生公文網(wǎng)!
集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的XX年年度審計(jì)計(jì)劃，于XX年XX月XX日-dd日對MM有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評價(jià)采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件�，F(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：
一、財(cái)務(wù)收支管理
公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)�，F(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。
貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)
本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。
審計(jì)建議：
公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：
任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。
二、采購及付款
公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購物資入庫時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。
采購環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
1、供應(yīng)商相對集中，主要原料采購供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。
審計(jì)建議：
(1)我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。
(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商。
(3)有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的。
2、采購價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。
審計(jì)時(shí)，我們通過對主要原料兩年的采購價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購價(jià)格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對照表單位:元
品名單位本年進(jìn)價(jià)上年進(jìn)價(jià)同比增長%
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價(jià)、比價(jià)資料，經(jīng)了解公司采購價(jià)格以采購員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動較大的口頭上報(bào)主管廠長和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購價(jià)格合理性是否能夠得到保障。
(1)對于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場成交價(jià)格等方式來控制價(jià)格。
(2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價(jià)格變動情況，進(jìn)行趨勢預(yù)測，提出最有利的采購時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購決策提供支持。
(3)詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。
我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。
審計(jì)建議：
采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求，和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。
審計(jì)建議：
按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質(zhì)量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。
(I經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料萬元，成品中呆滯品萬元，二者占存貨總成本的%，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。
審計(jì)建議：
(1)加強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。
(2)對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響:
審計(jì)建議：
(1)檢查所有表單，對沒有編號進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，同時(shí)完善表單間的引用設(shè)計(jì)。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好，個(gè)別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號;
(2)規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認(rèn)。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制
公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財(cái)務(wù)部開票，開票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素.
審計(jì)建議：
充分考慮各種因素，對相關(guān)客戶進(jìn)行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現(xiàn)金收款
審計(jì)建議：
嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。
5、應(yīng)收賬款的管理
審計(jì)建議：
五、資產(chǎn)管理
六、成本核算管理
本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助，使審計(jì)工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點(diǎn)，審計(jì)工作無法觸及所有方面;審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題。
根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)部門手冊的規(guī)定：被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計(jì)而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。
附件：MM公司主要內(nèi)控流程圖(略)
1、采購付款業(yè)務(wù)
2、存貨管理業(yè)務(wù)
3、生產(chǎn)成本核算
4、銷售收款業(yè)務(wù)、貨幣資金
5、工薪循環(huán)
常用審計(jì)報(bào)告 篇4
根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計(jì)組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、基本情況
為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料(主料)需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證;輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收報(bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比xx年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18，897.65萬元，共耗用19，023.10萬元
分析說明：
(1)中藥材xx年耗用額比xx年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從xx年的采購單價(jià)41.83元/KG下降到xx年的15.13元/KG，雖然xx年耗用量比xx年增長18844.53KG，增長18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而xx年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比xx年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。
分析說明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/KG下降到317.71元/KG。
(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。
分析說明：
根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比xx年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。
二、審計(jì)內(nèi)容
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
(1)隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書，檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù)，是否按預(yù)先編號、保管訂貨計(jì)劃。
(2)分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃，檢查其是否進(jìn)行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。
(5)檢查是否按需料計(jì)劃申請訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
(6)審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)
(5)數(shù)量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
(8)查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
(9)查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
(10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
常用審計(jì)報(bào)告 篇5
一、研究對象簡述
飯店、45000平方米、VRV空調(diào)、光伏。本次設(shè)計(jì)地點(diǎn)選為濟(jì)南市。
1.根據(jù)給定建筑面積進(jìn)行負(fù)荷計(jì)算，主要包括用電、制冷、供暖及熱水四部分;
2.根據(jù)建筑負(fù)荷計(jì)算一般用能方案，即燃?xì)鉄崴屯獠抗╇?
3.通過冷熱電源設(shè)備(分體式空調(diào)+燃?xì)鉄崴?VRV空調(diào);分冷熱泵;熱電聯(lián)產(chǎn))來滿足建筑用能，并根據(jù)負(fù)荷進(jìn)行設(shè)備選型;
4.基于選定設(shè)備的性能特性及給定的設(shè)備價(jià)格，計(jì)算系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性(動態(tài)回收期)。
5.根據(jù)屋頂?shù)脑O(shè)計(jì)，制定屋頂光伏的導(dǎo)入方案。
二、各負(fù)荷計(jì)算與分析
1.飯店各負(fù)荷需求分析
根據(jù)此計(jì)算表格繪得下圖：
上圖為飯店各項(xiàng)負(fù)荷需求在月份中的分布圖，從上往下依次為供冷負(fù)荷、供暖負(fù)荷、熱水負(fù)荷和電力負(fù)荷。從圖中可以看出熱水負(fù)荷在全年各月基本保持不變，電力負(fù)荷同樣比較穩(wěn)定，只是夏季略有上升，這主要由于飯店全年穩(wěn)定運(yùn)營的特性決定;夏季的供冷量較大，其中8月份為最大，達(dá)到1296104.65KWh;該飯店從11月開始供暖，5月結(jié)束供暖，其中12月、1月、2月供暖負(fù)荷較大，最大供暖量出現(xiàn)在1月，為859813.95KWh。
2.飯店夏季各負(fù)荷單日分時(shí)變化分析
由于8月份為夏季各負(fù)荷均較高的一個(gè)月份，具有一定代表性，因此取飯店8月15日負(fù)荷隨時(shí)刻的變化繪圖。從圖中可以看到夏季沒有供暖。其次，熱水負(fù)荷在一天中比較平穩(wěn)，無較大變化，電力負(fù)荷雖有一定程度上的變化，但變化
幅度并不是很大。與之對應(yīng)的是供負(fù)荷，從早上7時(shí)開始上升，在11時(shí)急劇上升，13時(shí)又有小幅度劇增，14時(shí)達(dá)到峰值，之后趨于穩(wěn)定，20時(shí)開始急劇下降，至第二日5時(shí)一直穩(wěn)定在低負(fù)荷狀態(tài)。出現(xiàn)此種變化是由于作為酒店而言，很多設(shè)備都需要24小時(shí)全天運(yùn)行，因此電力負(fù)荷較為穩(wěn)定;而白天，特別是11時(shí)至20時(shí)是客人最多的時(shí)段，此時(shí)應(yīng)滿足舒適性的要求進(jìn)行大量制冷。
3.飯店冬季各負(fù)荷單日分時(shí)變化分析
此處取飯店1月15日負(fù)荷隨時(shí)刻的變化繪圖。從圖中可以看出冬季各負(fù)荷在0時(shí)至5時(shí)均較低，5時(shí)開始，各負(fù)荷開始上升，熱水負(fù)荷劇增。分項(xiàng)來看，從8時(shí)開始到23時(shí)仍然沒有停止供冷，這主要是用于飯店食品保鮮等工作的需求;電力負(fù)荷的變化比較平緩，白天高，夜里低;熱水負(fù)荷從5點(diǎn)開始增加，白天基本保持在較高水平不變，18點(diǎn)開始增加，21點(diǎn)達(dá)到峰值，之后逐步下降;供暖負(fù)荷是冬季的主要負(fù)荷，早上6點(diǎn)開始上升，9點(diǎn)到14點(diǎn)基本穩(wěn)定，16時(shí)達(dá)到峰值，19時(shí)開始劇降，之后逐漸減小，到22時(shí)變?yōu)榱恪?/p>
4.飯店過度季各負(fù)荷單日分時(shí)變化分析
上為某飯店4月15日負(fù)荷隨時(shí)刻的趨勢變化圖。由圖可以看出與前兩季不同的是，此季的變化在夜晚幅度較大，尤其是供熱負(fù)荷與供冷負(fù)荷。電力負(fù)荷各時(shí)刻變化比較平緩，沒有劇變，趨勢是早上5時(shí)開始上升，之11時(shí)達(dá)到最大且至19時(shí)為止基本保持穩(wěn)定不變，19時(shí)開始下降;熱水負(fù)荷從4時(shí)開始上升，6時(shí)達(dá)到小高峰并趨于穩(wěn)定，至17時(shí)有大幅度上升，到21時(shí)達(dá)到峰值，之后急劇減小，到3時(shí)減小為零;供暖負(fù)荷波動較大，早上4點(diǎn)開始逐步上升，在8點(diǎn)到9點(diǎn)有一個(gè)小幅度下降過程，之后又逐漸上升，到17時(shí)達(dá)到峰值，之后開始劇降，21時(shí)減小到零，之后又開始急劇上升，0時(shí)達(dá)到小高峰并立即下降;供冷負(fù)荷在23時(shí)至7時(shí)為零，從7點(diǎn)開始逐步上升，13點(diǎn)達(dá)到峰值，之后稍有下降，15至20時(shí)基本保持穩(wěn)定不變，20時(shí)又有小幅度上升，22時(shí)出現(xiàn)并在23時(shí)減小為零。
三、方案設(shè)計(jì)、設(shè)備選型及系統(tǒng)運(yùn)行能耗計(jì)算
方案一
分體式空調(diào)+燃?xì)鉄崴?電網(wǎng)供電
1.基本負(fù)荷情況
2.分體式空調(diào)選型與投資計(jì)算
3.燃?xì)鉄崴魍顿Y計(jì)算
4.設(shè)備總投資費(fèi)用
5.年運(yùn)行費(fèi)用計(jì)算
方案二
VRV中央空調(diào)+燃?xì)鉄崴?電網(wǎng)供電
1.基本負(fù)荷情況
2.VRV中央空調(diào)投資
3.燃?xì)鉄崴魍顿Y計(jì)算同方案一燃?xì)鉄崴魍顿Y計(jì)算;
4.設(shè)備總投資費(fèi)用
5.年運(yùn)行費(fèi)用計(jì)算
方案三
燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組+煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組+電網(wǎng)補(bǔ)電(冷熱電三聯(lián)供)本系統(tǒng)根據(jù)以下原則設(shè)計(jì)：
以熱定電，燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組所產(chǎn)生的余熱供給煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組，煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組可實(shí)現(xiàn)供冷、供暖、供熱水。在燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組提供的余熱不足以滿足冷、暖負(fù)荷的需求時(shí)，向煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組中通入天然氣進(jìn)行補(bǔ)燃。當(dāng)滿足熱負(fù)荷的電能不足以滿足電力負(fù)荷，此時(shí)實(shí)行并網(wǎng)不上網(wǎng)，不足電能向電網(wǎng)購買。
根據(jù)此原則，可以得出下面系統(tǒng)設(shè)計(jì)示意圖:
1.基本負(fù)荷情況
2.燃?xì)獍l(fā)電機(jī)組選型與投資計(jì)算
3.煙氣直燃復(fù)合型機(jī)組選型與投資計(jì)算
4.其他投資
5.補(bǔ)燃及選型與投資計(jì)算
6.設(shè)備總投資費(fèi)用
7.年電費(fèi)、天然氣費(fèi)用計(jì)算
8.其他費(fèi)用
9.年總運(yùn)行費(fèi)用計(jì)算
四、各方案經(jīng)濟(jì)性、能耗分析對比
1.三種方案投資、運(yùn)行費(fèi)用匯總比較
通過圖表的分析比較，可以直觀的看出在初投資上，方案一的投資費(fèi)最少，方案二較方案一稍有增加，但方案三的投資費(fèi)用最高，高出近四倍。但是在運(yùn)行成本方面，方案三的卻是最少的，較方案一、二少了近一倍。
2.節(jié)能環(huán)保計(jì)算分析
從圖表分析可以看出方案三在各排放物方面都是量最少的，特別是二氧化碳和粉塵的排放，與前兩種方案相比而言有大幅度減少，在霧霾如此嚴(yán)重的當(dāng)前，采用此種方案可以有效減少霧霾程度，值得推廣。
3.動態(tài)回收期計(jì)算
五、光伏發(fā)電導(dǎo)入方案
1.設(shè)計(jì)原則
光伏發(fā)電方案主要包括確定最佳傾角、光伏板的選擇與分布布置、匯流箱、逆變器、交流配電箱、蓄電池的選擇。
2.設(shè)計(jì)背景
此處以濟(jì)南市為例，濟(jì)南市位于北緯36°39′45〃,東經(jīng)117°1′37〃，地處中緯度，屬于暖溫帶大陸性季風(fēng)氣候區(qū)，四季分明，日照充分，年平均氣溫13.6℃，1月最冷，平均氣溫-1.9℃，7月氣溫最高，平均氣溫27℃。年平均降雨量614毫米。
3.基本參數(shù)
4.光伏板的選型
5.光伏板分布布置、數(shù)量確定及投資間距布置如圖所示：
分布布置如圖所示：(留白部分為管線通道，考慮到碉堡頂上裝配光伏板的施工困難，因此碉堡頂不設(shè)光伏板)
6.匯流箱的選型及投資
7.逆變器的選型及投資
8.交流配電箱的選型及投資
9.蓄電池的選型及投資
10.支架組件的選型及投資
11.光伏發(fā)電設(shè)備總投資
12.光伏年發(fā)電量
13.動態(tài)回收期計(jì)算
常用審計(jì)報(bào)告 篇6
根據(jù)公司審計(jì)工作計(jì)劃和安排，審計(jì)組于20xx年9月17日—9月20日對XX煤礦物資內(nèi)控管理及效能情況進(jìn)行了審計(jì)；本次審計(jì)工作采取了全面檢查物資管理資料（包括物資計(jì)劃、詢價(jià)單、合同、出入庫單以及物資臺賬等）、詢問取證、分析比較等審計(jì)程序，XX煤礦給予了積極配合，現(xiàn)將具體情況報(bào)告如下：
一、審計(jì)事項(xiàng)
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)期間：20xx年1月～20xx年8月。
�。ǘ┲饕獌�(nèi)容：物資管理制度是否完善，制度執(zhí)行的有效性；對物資計(jì)劃、采購、付款、庫存、出入庫等物資管理的各環(huán)節(jié)規(guī)范性物資管理制度執(zhí)行情況以及物資采購質(zhì)量和采購價(jià)格的合理性等物資管理效能情況進(jìn)行審計(jì)。
（三）目的：通過對物資內(nèi)控執(zhí)行情況，了解被審單位物資管理狀況，發(fā)現(xiàn)和改善物資當(dāng)前物資管理存在的不足，進(jìn)一步規(guī)范被審單位物資管理，提高被審單位的物資使用效益。
二、基本情況
XX煤礦是2011年7月通過資產(chǎn)收購方式擁有的礦井，收購至今一直處于基建期，屬XX有限公司的子公司，按照
投資公司“四統(tǒng)一”的要求，執(zhí)行投資公司的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、采購和物資管理制度，目前物資管理除投資公司物資管理制度外，該礦還增設(shè)XX煤礦物資管理制度、庫管員崗位責(zé)任制、物資領(lǐng)用制度。物資除零星采購?fù)猓?萬元以下），其他均由投資公司統(tǒng)一采購。
崗位設(shè)臵情況：該礦設(shè)臵物資計(jì)劃一名，庫管員1名（實(shí)際到位），
物資庫存情況：至8月末庫存庫存物資267.49萬元。
三、內(nèi)部控制制度情況
�。ㄒ唬�、相關(guān)制度規(guī)定
XX煤礦執(zhí)行的物資管理制度有：
�、佟禭X有限公司物資管理制度》
�、凇禭X煤礦物資管理制度》
③《庫管員崗位責(zé)任制》
�、堋段镔Y領(lǐng)用制度》
（二）、一般物資采購流程
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題
（一）物資申請與采購環(huán)節(jié)
1、物資計(jì)劃申請單規(guī)格型號不完整、計(jì)量單位不規(guī)范。
2.檢查6月份臨時(shí)物資計(jì)劃較多，不符合應(yīng)急計(jì)劃不得超過當(dāng)月正常計(jì)劃數(shù)量的3%的規(guī)定。
3、詢價(jià)報(bào)價(jià)方式采用不密封的傳真方式，不符合規(guī)定。
4、物資計(jì)劃單、詢價(jià)單、確認(rèn)單缺乏統(tǒng)一歸檔。
（二）物資入庫、出庫、倉儲管理
1、未嚴(yán)格執(zhí)行物資入庫驗(yàn)收制度。檢查“4月—8月”入庫記錄，發(fā)現(xiàn)有未經(jīng)相關(guān)技術(shù)人員驗(yàn)收即入庫的現(xiàn)象，入庫驗(yàn)收單不齊全；采購確認(rèn)單有不簽字的情況。
2、入庫單存在未填寫供應(yīng)商、未連續(xù)編號、未填寫倉庫名、入庫商品規(guī)格型號、計(jì)量單位不規(guī)范等現(xiàn)象。
3、未嚴(yán)格執(zhí)行物資領(lǐng)用審批制度。抽查部分物資領(lǐng)用未經(jīng)審批或?qū)徟炞植蝗?/p>
4、部分入庫單未填寫倉庫名稱、物資用途不清晰、不同倉庫物資共用一張出庫單等。
5、人庫單、出庫單各聯(lián)次未按用途分別各部門保管。
6、物資庫房分類擺放還未達(dá)到投資公司物資統(tǒng)一分類的要求。
7、物資卡片標(biāo)示還不夠清晰，沒有“四號定位”。
8、檢查4-5月份物資臺賬記錄和出入庫單數(shù)據(jù)存在差異。由于盤點(diǎn)不及時(shí)，造成庫存物資長期帳實(shí)不符。
9、從4月初才開始有規(guī)范的物資臺帳可查，并且4月份物資臺帳的期初數(shù)遺漏了部分物資沒有入賬，所以物資期初數(shù)完整性和可靠性較低。
10、檢查8月的物資臺賬，鋼材類物資工字鋼、軌道、圓鋼的計(jì)量單位為“根”或“米”，計(jì)量不規(guī)范。
11、檢查4-8月的物資臺賬，部分物資沒有規(guī)格型號，記錄信息不完整。
12、露天庫房物資管理控制不嚴(yán)，存在借用物資未及時(shí)辦理手續(xù)的情況。
13、庫房外物資堆放零散不集中，不便于集中統(tǒng)一管理，易發(fā)生物資丟失風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┪镔Y付款環(huán)節(jié)
1、抽查6月銀付11#憑證，物資付款審批簽字不完整
2、抽查6月轉(zhuǎn)賬5#憑證，內(nèi)容為購入發(fā)動機(jī)柴油，沒有入庫單，附件審批簽字不完整。
3、檢查財(cái)務(wù)物資明細(xì)帳，與物資部門記載臺帳差異較大。
�。ㄋ模┪镔Y基礎(chǔ)管理及效能方面
1、在制度方面，缺少廢舊物資管理辦法。
2、廢舊物資還沒有規(guī)范管理，現(xiàn)場廢舊沒有入賬。
3、物資庫房管理員實(shí)際只有一人，庫管人員嚴(yán)重不足。
4、物資管理人員培訓(xùn)較少，制度掌握不夠，缺少物資管理專業(yè)知識。
5、缺少物資管理軟件。
6、法蘭盤、pvc管、無縫鋼管、軌道、軌枕等物資庫存量較大，與生產(chǎn)匹配較差，對資金占用較大。
五、審計(jì)建議
�。ㄒ唬┪镔Y計(jì)劃、采購與財(cái)務(wù)付款方面
1、物資采購計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)計(jì)劃相適應(yīng)，以防止因計(jì)劃提前和計(jì)劃過量造成資金積壓和浪費(fèi)；對于目前庫存量較大的物資因積極想辦法（如：處臵或借用給施工單位，與供應(yīng)商協(xié)商材料臵換）
2、材料采購選擇應(yīng)采用通用標(biāo)準(zhǔn)，以防非標(biāo)準(zhǔn)件而增加后續(xù)費(fèi)用。
3、物資計(jì)劃應(yīng)盡量做到準(zhǔn)確，減少臨時(shí)計(jì)劃，否則因采購程序的時(shí)間給工作造成影響。
4、物資采購詢價(jià)密封報(bào)價(jià)。
5、計(jì)劃單、詢價(jià)單、確認(rèn)單分礦、分月進(jìn)行分類歸檔保管。
6、物資付款核對材料入庫及確認(rèn)單是否完整，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序進(jìn)行付款。
7、財(cái)務(wù)和物資兩個(gè)部門盡快進(jìn)行核對，找出雙方差異。
常用審計(jì)報(bào)告 篇7
績效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的標(biāo)志之一。近年來，績效審計(jì)日益為各級審計(jì)機(jī)關(guān)所重視。寫好績效審計(jì)報(bào)告，促成審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化、利用，是擺在我們面前的重要課題。
一、績效審計(jì)報(bào)告撰寫的總體要求
由于評價(jià)對象的多樣性和綜合性，績效報(bào)告不可能是問題的簡單列舉，而是一個(gè)詳式報(bào)告，是一個(gè)說理的過程。
相對普通審計(jì)報(bào)告而言，績效審計(jì)報(bào)告更具有邏輯性，整個(gè)報(bào)告各部分從綜合評價(jià)、發(fā)現(xiàn)情況、依據(jù)、結(jié)論到最后提出的審計(jì)建議，都必須具有邏輯的關(guān)聯(lián)，一氣呵成、缺一不可。為達(dá)到此目的，審計(jì)報(bào)告撰寫人在撰寫審計(jì)報(bào)告初稿前、成稿后都應(yīng)與整個(gè)審計(jì)組就有關(guān)報(bào)告所述問題進(jìn)行深層次的溝通，確保報(bào)告能真實(shí)、完整地表述審計(jì)人員的想法，并能正確地傳達(dá)到被審計(jì)單位以及有關(guān)部門。報(bào)告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運(yùn)用直率的語言，避免使用復(fù)雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業(yè)術(shù)語，避免使審計(jì)報(bào)告含糊晦澀。報(bào)告表述的要求是：完整、準(zhǔn)確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。
二、績效審計(jì)報(bào)告的要件
績效審計(jì)報(bào)告目前雖無固定的格式，但通常首先應(yīng)說明審計(jì)的目標(biāo)、范圍和方法，然后主要報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并闡明審計(jì)的依據(jù)和結(jié)論，最后提出審計(jì)建議，必要時(shí)還須反映被審計(jì)及有關(guān)單位的意見。
�。ㄒ唬┫嚓P(guān)的背景資料
相關(guān)的背景資料在報(bào)告中起的是一個(gè)初步說明的作用，說明該審計(jì)事項(xiàng)為什么值得審計(jì)注意，介紹審計(jì)實(shí)施的基本情況和被審計(jì)項(xiàng)目或單位的基本情況，并說明在評價(jià)績效時(shí)有哪些特別的考慮。
績效審計(jì)結(jié)論的根據(jù)主要是“趨勢證據(jù)”，定性多、定量少，不能量化或十分準(zhǔn)確地反映客體發(fā)生的實(shí)際情況，所以審計(jì)結(jié)論存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在相關(guān)背景資料等內(nèi)容中，有關(guān)審計(jì)性質(zhì)和范圍以及目標(biāo)的描述就十分必要，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加這些解釋性內(nèi)容。如：審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的；審計(jì)是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。必須明確績效審計(jì)不是全面的績效評價(jià)。同時(shí)，如果報(bào)告中相關(guān)證據(jù)具有局限性，審計(jì)人員應(yīng)該清楚地說明這些證據(jù)的局限性，同時(shí)應(yīng)盡量避免得出沒有把握的結(jié)論。
�。ǘ⿲徲�(jì)總體評價(jià)
總體評價(jià)是審計(jì)人員在審計(jì)后，在全面掌握審計(jì)證據(jù)的前提下，經(jīng)過歸納、總結(jié)后，所提出的'概括性的評價(jià)意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業(yè)、公眾的需求。因此，該部分應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目的，根據(jù)審計(jì)證據(jù)，有所側(cè)重地對被審事項(xiàng)做出客觀公正的評價(jià)，與審計(jì)對象的績效有關(guān)的所有重大方面，都是政府績效審計(jì)要評價(jià)的范圍，經(jīng)濟(jì)方面的績效固不可少，社會方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。
審計(jì)評價(jià)應(yīng)做到以下兩個(gè)方面：首先，評價(jià)語言必須直觀、客觀，是一系列科學(xué)、規(guī)范、簡明的定性、定量評價(jià)；其次，審計(jì)評價(jià)必須強(qiáng)調(diào)可證性。評價(jià)時(shí)還應(yīng)注意以下原則：
一是要全面反映經(jīng)濟(jì)、社會和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核政府。二是既要重視反映經(jīng)濟(jì)增長的短期績效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期績效指標(biāo)，使短期績效指標(biāo)服從長期績效指標(biāo)，注重經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的可持續(xù)性。三是要注重績效與公平結(jié)合。政府利用資源的效率、效果方面的問題是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計(jì)指標(biāo)設(shè)置上，應(yīng)保持獨(dú)立性。四是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合。定性標(biāo)準(zhǔn)包括國家的法律法規(guī)，黨和政府的各項(xiàng)方針、政策，政府主管部門有關(guān)規(guī)定等；定量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括政府預(yù)算、計(jì)劃的具體指標(biāo)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，以及工作效率和效果的有關(guān)相對量指標(biāo)等。
�。ㄈ⿲徲�(jì)發(fā)現(xiàn)的具體事項(xiàng)
該部分是用來證明上述審計(jì)評價(jià)的根據(jù)，說明審計(jì)是如何得出這些結(jié)論的，是所取得證據(jù)的匯總，逐項(xiàng)說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的支持審計(jì)結(jié)論的事實(shí)，依據(jù)已提出的事實(shí)和論點(diǎn)合理推斷得出審計(jì)結(jié)論和提出的審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報(bào)告的使用者認(rèn)可審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的有效性、審計(jì)結(jié)論的合理性，以及實(shí)施審計(jì)建議的可行性。一般來說，應(yīng)該包括這樣幾個(gè)方面的要素：一是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)；二是導(dǎo)致上述結(jié)果的原因及產(chǎn)生的影響；三是審計(jì)提出的針對性建議；四是被審計(jì)單位就此問題做出的適當(dāng)?shù)慕忉專搬槍徲?jì)建議采取的相應(yīng)的措施。
常用審計(jì)報(bào)告 篇8
一．基本情況：
洛格燈飾是有湖北省恩施市工商行政管理局批準(zhǔn)并于2011年6月11日在該局登記注冊為私營個(gè)體戶企業(yè)注冊地址為：湖北恩市鳳凰城限高線金家壩子1棟201室，經(jīng)營范圍為：以自有資金對燈具進(jìn)行投資及策劃（法律法規(guī)允許的項(xiàng)目）注冊資金為人民幣22萬元，法定代表人：黃麗。
企業(yè)現(xiàn)有員工7人，平均年齡22以上歲，其中具有�？埔陨蠈W(xué)歷或中級以上技術(shù)職稱的人員3人，不包括兼職電工及裝飾公司設(shè)計(jì)師（數(shù)名）。
二．經(jīng)營情況：
1、主營業(yè)務(wù)：
主營業(yè)務(wù)為燈具項(xiàng)目投資與生產(chǎn)，包括以自有資金投資生產(chǎn)、收購二手燈具、銷售主營家具燈，工程燈，商業(yè)燈等產(chǎn)品，企業(yè)現(xiàn)主要項(xiàng)目投資與經(jīng)營，產(chǎn)品主要銷售給恩施州8各縣及101個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以批發(fā)形式為主，目前有宣恩，利川，來風(fēng)，及恩施市內(nèi)業(yè)務(wù)員采用了二擇一法在這其中找出最優(yōu)秀的經(jīng)銷商合作、大小已供貨42家，，裝飾公司在恩施大小均為170多家，現(xiàn)有20家裝飾公司與我們合作，預(yù)計(jì)20xx年發(fā)展到40家以上，另外我們還和建材有合作關(guān)系如：木材，地板，油漆。墻紙，等等。并由加工企業(yè)制造成終端產(chǎn)品包括：led水晶燈，羊皮燈，歐式燈，現(xiàn)代蠟燭燈，中國
風(fēng)系列家具照明及l(fā)ed燈飾系列，可定做特殊燈具，大型工程燈。
2、行業(yè)展望：
目前從國際市場看，燈具可供量相對穩(wěn)定，貿(mào)易變化不大，但是隨著世界范圍內(nèi)環(huán)保意識增強(qiáng)和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，限制和禁止燈具出口過的國家日益增多，從長遠(yuǎn)看，國際燈飾市場供應(yīng)會趨緊。
從國內(nèi)產(chǎn)銷現(xiàn)狀看，燈具消費(fèi)增長速度加快，供需矛盾日益尖銳。進(jìn)入80---90年代后，燈具供應(yīng)量呈下降趨勢，但消費(fèi)卻增長很快，彌補(bǔ)市場缺口主要靠進(jìn)口，且進(jìn)口量逐年增大；從消費(fèi)結(jié)構(gòu)看，主要集中在建筑、裝飾、家具制造、，約占需求總量的75%左右；從國內(nèi)產(chǎn)銷發(fā)展趨勢看，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活水平提高，以及加工產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，燈具需求將不斷增長，市場缺口會進(jìn)一步擴(kuò)大；從恩施市場隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來看燈具市場目前至少還有十年可造性。
三．經(jīng)營業(yè)績介紹：
我司燈具產(chǎn)品主要銷售給恩施8個(gè)縣級101個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，交割均采用兩種交收方式：一貨到付款,二，店面交易，截止20xx年10月28日，我企業(yè)銷售成熟燈具產(chǎn)品每個(gè)月約900盞，每個(gè)月銷售收入約140000萬元人民幣，實(shí)現(xiàn)利潤35300余萬元。
未來三年內(nèi)，我司燈具可銷售的成熟燈具約近10800盞，預(yù)計(jì)銷售可達(dá)1370400人民幣，預(yù)計(jì)利潤約28萬元。企業(yè)成立至今，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一直穩(wěn)健正常，均在合理的時(shí)間范圍內(nèi)，因此相對穩(wěn)定。針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬加強(qiáng)內(nèi)部管理，增加外部溝通，激勵員工等具體措施來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍。
總之在20xx年至20xx年企業(yè)以著王者風(fēng)范，鉆石品質(zhì)的口碑，認(rèn)真總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)歩理清工作思路，調(diào)整工作重點(diǎn)，加強(qiáng)品牌的戰(zhàn)略，技術(shù)創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)延伸，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，快速把企業(yè)做大做強(qiáng)。
常用審計(jì)報(bào)告 篇9
一、導(dǎo)言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理***
引言：
經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)
管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)
等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9
月30日。
審計(jì)范圍和目標(biāo)：
本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9
月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。
簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：
1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
2、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：
該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們
希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。
公司審計(jì)部
審計(jì)組長：***
審計(jì)小組成員：***
(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)
二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明
(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。
建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求;
(2)規(guī)范計(jì)劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;
主要問題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補(bǔ)簽字;
建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);
主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;
建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。
(二)、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。
主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。
建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。
主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。
建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。
建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊。
審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。
審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕
主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
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建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。
主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。
建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。
主要問題4：季度盤點(diǎn)無會計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。
建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。
審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。
建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。
審計(jì)結(jié)論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會大于物料成本。
建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。
主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。
建議：設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。
主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。
審計(jì)結(jié)論：1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內(nèi)部審計(jì)人員的評論
計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)
該部對本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
常用審計(jì)報(bào)告 篇10
我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對其番茄紅素加工項(xiàng)目專項(xiàng)資金、配套資金、使用情況和產(chǎn)值利稅情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。
一、審計(jì)依據(jù)
《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》，及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度。
二、管理層的責(zé)任
按照《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》編制的專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)載表、損益表、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：對提供的相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性及合法性負(fù)責(zé)。
三、注冊會計(jì)師的責(zé)任
我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》的規(guī)定和要求進(jìn)行的。我們的責(zé)任是在履行必要的
審驗(yàn)程序后，對這些財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
四、審計(jì)內(nèi)容
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目投資及資金來源情況
1、項(xiàng)目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產(chǎn)投資700萬元，流動資金300萬元。
2、項(xiàng)目資金來源
自籌資金：670萬元：其中，2007年項(xiàng)目實(shí)施前銀行存款300萬元，2009年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤370萬元用于項(xiàng)目建設(shè)。
專項(xiàng)資金：2008年1月獲得項(xiàng)目專項(xiàng)資金30萬元。
銀行貸款：2009年3月在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行肇源縣支行落實(shí)流動資金貸款300萬元。
3、資金用途
自籌資金：670萬元：其中用于土建工建設(shè)270萬元，用于設(shè)備購置358萬元，用于研發(fā)設(shè)備等費(fèi)用支出42萬元。
專項(xiàng)資金：30萬元：用于生產(chǎn)設(shè)備采購。
銀行貸款：300萬元：用于番茄、馬口鐵等原輔材料采購。（二）項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
番茄紅素加工是以番茄為原料，經(jīng)浮洗、打漿、濃縮成番茄醬后再經(jīng)萃取設(shè)備提取紅素。2009年該項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)后，由于當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害番茄基地減產(chǎn)，又由于市場番茄醬價(jià)格不斷上漲原因，該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)量，生產(chǎn)紅素上游產(chǎn)品番茄醬8,460噸，生產(chǎn)番茄紅素0.5噸。其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：
�。�1）、實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值1,875萬元，完成項(xiàng)目的100.59%；
�。�2）、實(shí)現(xiàn)銷售收入6,627萬元，完成項(xiàng)目的95.3%；
�。�3）、實(shí)現(xiàn)利潤329萬元，完成項(xiàng)目的94.27%；
（4）、實(shí)現(xiàn)稅金65萬元，完成項(xiàng)目的28.38%；
（5）、出口創(chuàng)匯560萬美元，完成項(xiàng)目的112%；
�。�6）、拉動基地種植戶實(shí)現(xiàn)收入2,860萬元，完成項(xiàng)目的71.5%；三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，黑龍江省天源食品有限公司項(xiàng)目總投資、新增投資及其投資來源和項(xiàng)目資金用途與項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書相符。
在項(xiàng)目資金管理和核算上，資金是納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并實(shí)行單獨(dú)核算，沒有挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象。
在經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成上，雖然項(xiàng)目紅素產(chǎn)量沒有達(dá)到設(shè)計(jì)要求，但總體經(jīng)濟(jì)接近項(xiàng)合同要求。
此報(bào)告僅限于本項(xiàng)目驗(yàn)收使用。附：
1、企業(yè)基本情況表2、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表3、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表4、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表5、損益表6、現(xiàn)金流量表
附表1：
項(xiàng)目承擔(dān)單位基本情況表
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項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算總表
（單位：萬元）
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注：項(xiàng)目總投資（合計(jì)）=項(xiàng)目資金來源（合計(jì)）=項(xiàng)目申報(bào)前已完成投資（合計(jì)）+項(xiàng)目新增投資（合計(jì)）
項(xiàng)目驗(yàn)收支出決算明細(xì)表
�。▎挝唬喝f元）
圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看
注：此表中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”與附表2中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”相等
常用審計(jì)報(bào)告 篇11
通過公司部門對國機(jī)重工（洛陽）產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核，審核組按照ISO9001標(biāo)準(zhǔn)、GB/T24001-2004/ISO14001:2004標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項(xiàng)目部。各審核小組接到審核實(shí)施計(jì)劃，按計(jì)劃在20xx年8月15日上午對項(xiàng)目資料經(jīng)檢查，下午對項(xiàng)目現(xiàn)場檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪。現(xiàn)場審核時(shí)審核組在項(xiàng)目的配合下，按審核實(shí)施計(jì)劃安排，分別對項(xiàng)目的概況、計(jì)劃實(shí)施、環(huán)境因素危險(xiǎn)識別與評價(jià)、項(xiàng)目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運(yùn)行控制、采購產(chǎn)品驗(yàn)證、施工過程、文件控制、運(yùn)行控制、能力及培訓(xùn)意識、施工過程控制、過程確認(rèn)、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)品防護(hù)、監(jiān)視測量設(shè)備、監(jiān)視測量、合規(guī)性評價(jià)、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了包括項(xiàng)目的各有關(guān)職能部門，對審核發(fā)現(xiàn)的問題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn)。
項(xiàng)目不足的地方有以下幾點(diǎn)：
1.資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺賬、柜子上無資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在；）
2.環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語，飲水機(jī)、打印機(jī)、電器開關(guān)、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語等；臺帳沒有及時(shí)更新）
3.勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等，無應(yīng)急藥箱等，無登記臺賬）
4.設(shè)備儀器：（主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測記錄及檢測報(bào)告資料不齊全，總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設(shè)備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬用表、接地電阻測試儀、望遠(yuǎn)鏡、焊接檢驗(yàn)尺等）；滅火設(shè)施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設(shè)備的管理（主要表現(xiàn)為設(shè)備進(jìn)廠沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗(yàn)收單、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗(yàn)證相關(guān)部門不能提供證據(jù)；生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未記入日記，臺帳沒有及時(shí)更新等。）；
5.現(xiàn)場：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等；項(xiàng)目經(jīng)理變更無變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán)；危險(xiǎn)源變更無日期；日記不齊全，方案無審批意見等，方案不符合要求，計(jì)劃變更未修訂、審核、報(bào)批等，日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件，化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場未記錄，）
公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對項(xiàng)目工程總承包管理的運(yùn)作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進(jìn)，逐步走向完善，但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題，項(xiàng)目還要再認(rèn)真自我檢查一遍，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來，對照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上。
常用審計(jì)報(bào)告 篇12
根據(jù)審計(jì)工作安排，審計(jì)組于201*年5月01日起至201*年5月20日止對XX股份有限公司倉庫作業(yè)內(nèi)部控制制度的遵循性及合理性進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)將相關(guān)情況報(bào)告如下：
一、基本情況介紹
1、制度及組織架構(gòu)建設(shè)：根據(jù)倉庫負(fù)責(zé)人反饋，倉庫組目前隸屬管理部，在編人員10共計(jì)人，其中主管1名，倉管員9名。倉庫分5大類，分別是：標(biāo)準(zhǔn)件倉、輔料倉、試模材料倉、沖壓倉、刀具倉，主要為公司物資提供儲存、保管等職能。為規(guī)范倉庫管理，公司制定一系列作業(yè)流程、制度等受控文件共計(jì)23份。
2、趨勢分析：根據(jù)ERP數(shù)據(jù)，截止201*年12月底存貨余額11394.70萬元，較年初增長71.55%。其中原材料余額505.03萬元，較年初增長74.1；低值易耗品余額117.61萬元，與年初基本持平；庫存商品304.23萬元，較年初增長-80.61%；自制半成品10467.82萬元，占總存貨余額的92%，較年初增長123%。具體詳見附表：
3、周轉(zhuǎn)分析：201*年存貨平均余額9018.53萬元，存貨資金占用量大，周轉(zhuǎn)率為
1.87，非常低。周轉(zhuǎn)天數(shù)195天，相當(dāng)于從取得存貨開始，至消耗、銷售為止所經(jīng)歷的天數(shù)需195天。能夠轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金或者應(yīng)收賬款的能力非常弱。實(shí)際上平均存貨余額主要受累于庫存商品及自制半成品的拖累，占平均存貨比率分別為10.39%及84%。因此從側(cè)面也反映出整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程對排產(chǎn)及出貨的反應(yīng)能力是不足的。具體詳見附表：
4<VT-WAH-WI-022呆料管
理流程A0>第5.3.4條對于呆滯料定義，其中超過90天的呆滯料為429.12萬元，180天的呆滯料為357.88萬元，360天的呆滯料為61.03萬元。呆料的主要構(gòu)成部分<成品倉、標(biāo)準(zhǔn)件倉、退料標(biāo)準(zhǔn)件倉、五金標(biāo)準(zhǔn)件倉、五金刀具倉、xx標(biāo)準(zhǔn)件倉>（具體情況見附表），構(gòu)成呆料的主要原因主要有：a、歷史遺留問題，過往的呆滯物料未得到及時(shí)、有效的處理；b、采購及生產(chǎn)計(jì)劃性不強(qiáng)，造成物料沉余。附表：
二、審計(jì)依據(jù)
審計(jì)依據(jù)：本次審計(jì)依據(jù)為規(guī)定條款及相關(guān)法律法規(guī)；
三、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)范圍
1、審計(jì)方法及目標(biāo)：審計(jì)過程中采用了檢查、訪談、審查單據(jù)、抽盤、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的其他必要的審計(jì)程序，取得相關(guān)依據(jù)，形成審計(jì)意見。以促進(jìn)組織增加價(jià)值；
2、審計(jì)范圍：倉儲管理流程各環(huán)節(jié)項(xiàng)目的審查，主要包括<出入庫程序、日常管理、廢舊品管理、單據(jù)規(guī)范>等方面的審查。
四、發(fā)現(xiàn)問題及改善建議
1、物資盤點(diǎn)方面
1）管理現(xiàn)狀及存在問題：目前倉庫物料盤點(diǎn)主要由財(cái)務(wù)部主導(dǎo)進(jìn)行月度抽盤、半年度及年度全盤，倉庫日常無自盤，未能提交自盤表，實(shí)際上倉庫自盤的控制已失效。根據(jù)公司制度<文件編號：vt-wah-wi-001>第5.6條物料盤點(diǎn)的規(guī)定，倉管人員應(yīng)每月定期做好賬、物的盤點(diǎn)工作。
2）造成原因：對制度規(guī)定不熟悉，或相關(guān)規(guī)定未引起重視。
3）可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)：未按要求嚴(yán)格執(zhí)行盤點(diǎn)工作不單會導(dǎo)致資產(chǎn)的流失，財(cái)務(wù)報(bào)告的失真，未能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)倉庫管存在理問題，改善問題。
4）建議：嚴(yán)格按照公司制度<文件編號：vt-wah-wi-001>的規(guī)定執(zhí)行，倉庫加強(qiáng)自盤，結(jié)合財(cái)務(wù)盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，改善問題。加強(qiáng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度的宣導(dǎo)，確保作業(yè)人員對作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)具有足夠的了解與重視。
2、生產(chǎn)領(lǐng)料單管理
1）管理現(xiàn)狀及存在問題：通過查看公司關(guān)于倉庫管理的相關(guān)控制文件，發(fā)現(xiàn)未就單據(jù)規(guī)范化方面設(shè)定條款，無作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)控制。審計(jì)人員通過抽查領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在無發(fā)料倉管員簽字，數(shù)量有改動后無人在旁邊簽字，空白處沒劃掉、有用不同顏色筆跡在空白處添加領(lǐng)用物品和數(shù)量的現(xiàn)象，有被領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人簽字后自行增加領(lǐng)用物料品種或者改動領(lǐng)用數(shù)量的嫌疑。
2）造成原因：無相關(guān)制度規(guī)定，作業(yè)無標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)人員對單據(jù)管理意識不強(qiáng)。
3）可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)過批準(zhǔn)而多領(lǐng)物料或私自改動領(lǐng)用數(shù)量，導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失及舞弊的產(chǎn)生。
4）建議：規(guī)范流程，完善制度。單據(jù)書寫必須整潔明朗，堅(jiān)決杜絕以上情況,如有發(fā)生，倉管員有責(zé)任要求重新開單后執(zhí)行發(fā)料。財(cái)務(wù)部應(yīng)對相關(guān)作業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。
3、倉庫日常管理
1)管理現(xiàn)狀及存在問題：審計(jì)在201*年5月7日對倉庫管理現(xiàn)狀的的實(shí)地觀察，發(fā)現(xiàn)倉庫日常管理存在較多不規(guī)范的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：倉庫鑰匙隨處放置，倉管員發(fā)放試模材料之后，鑰匙曾長時(shí)間隨意放置于倉庫桌上，并未及時(shí)收好；非倉庫管理人員隨意進(jìn)出倉庫；發(fā)放物料時(shí)倉庫管理員未全程跟蹤，直接讓領(lǐng)料人員進(jìn)入倉庫搬運(yùn)、點(diǎn)數(shù)需領(lǐng)物資。
2)造成原因：倉管員責(zé)任心不強(qiáng)，未形成良好的作業(yè)習(xí)慣，未意識到行為風(fēng)險(xiǎn)。
3）可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)：可能發(fā)生物資丟失或者失竊的風(fēng)險(xiǎn)。
4）建議：加強(qiáng)庫房門禁管理，非倉管人員在未經(jīng)授權(quán)之前一律禁止進(jìn)入倉庫。庫房鑰匙的使用及保存由倉庫負(fù)責(zé)人授權(quán)，使用完之后應(yīng)及時(shí)、妥善保存。加強(qiáng)培訓(xùn)，養(yǎng)成正確的作業(yè)習(xí)慣。
4、設(shè)備配件管理
2）管理現(xiàn)狀及存在問題：通過訪談相關(guān)人員，得知配件的管理現(xiàn)狀<設(shè)備配件的管理由資產(chǎn)科主導(dǎo)，車間換下廢舊配件主要分為可二次利用配件及不可二次利用配件。對于不可二次利用的配件直接放置于廢品區(qū)域，當(dāng)成廢品出售，可二次利用配件則設(shè)回收倉，并由資產(chǎn)科支配管理>。實(shí)際上以上兩種處理方式均未做備查賬管理，導(dǎo)致無賬可查，并且處理方式不透明，未存在多方牽制與監(jiān)督的關(guān)鍵控制。
2)造成原因：內(nèi)控制度關(guān)鍵控制點(diǎn)控制失效。
3）可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致設(shè)備配件丟失，或者有心人利用當(dāng)前管理現(xiàn)狀謀取個(gè)人利益的風(fēng)險(xiǎn)。
4）建議：加強(qiáng)對配件的管理，梳理流程，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)及相關(guān)管理責(zé)任，防范未然。配件回收倉統(tǒng)一交由倉庫管理員管理，做好臺賬登記。報(bào)廢配件按照公司關(guān)于廢舊品管理的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。
5、單據(jù)流轉(zhuǎn)不及時(shí)
1）管理現(xiàn)狀及存在問題：為規(guī)范作業(yè)流程，公司制定了等相關(guān)制度，其中對于單據(jù)流轉(zhuǎn)的時(shí)效做了詳細(xì)規(guī)定及說明。在實(shí)際核查過程中依然發(fā)現(xiàn)存在單據(jù)提交財(cái)務(wù)不及時(shí)，跨月交單的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2）造成原因：內(nèi)控失效。作業(yè)分工不明確也是導(dǎo)致跨月交單的原因之一，一人兼多職，導(dǎo)致該完成的任務(wù)未能及時(shí)、按質(zhì)按量完成。
3）可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)：影響當(dāng)月財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性及可靠性，同時(shí)也可能發(fā)生單據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。
4）建議：按照相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行，賬務(wù)登記確保做到日清月結(jié)，當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)當(dāng)天完成記錄系統(tǒng)，及時(shí)提交財(cái)務(wù)。
6、倉庫管理職責(zé)不明確
1）管理現(xiàn)狀及存在問題：未制定倉庫管理職責(zé)明細(xì)表，職責(zé)分工不明確，倉庫目前的做法存在誰驗(yàn)收或者發(fā)料由誰登記入賬、審核及保存，一氣呵成的現(xiàn)象�，F(xiàn)有管理制度也未對作業(yè)權(quán)限加以詳細(xì)說明。實(shí)際上作業(yè)流程已經(jīng)失去控制，關(guān)鍵控制缺失，不相容職務(wù)未分離。
2）造成原因：內(nèi)控缺陷，單純考慮作業(yè)方便，無風(fēng)險(xiǎn)意識。
3）可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)：結(jié)合問題2對單據(jù)填寫規(guī)范性的描述，審計(jì)認(rèn)為可能存在發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
4)建議：梳理流程，繼續(xù)完善現(xiàn)有管理制度。建立倉庫管理職責(zé)明細(xì)表，明確作業(yè)分工，確保各作業(yè)崗位之間相互監(jiān)督與牽制。
7、廢舊品管理方面
1）管理現(xiàn)狀及存在問題：審計(jì)通過走訪有關(guān)人員與實(shí)地查看，得知部分廢舊品放置于露天處，風(fēng)吹雨淋，未對其進(jìn)行遮蓋保存，下雨天天氣潮濕濕度增加，金屬類廢舊品極易生銹、腐蝕，隨著時(shí)間的推移會導(dǎo)致價(jià)值逐漸減少，對公司整體環(huán)境的美觀也產(chǎn)生不利影響。并且除貴重廢舊品外倉庫未做備查賬進(jìn)行管理，很難對該類物品的量進(jìn)行管控。
2）造成原因：單純考慮作業(yè)方便，倉庫沒有“廢舊料必須入庫”的意識；倉管員責(zé)任意識缺乏，認(rèn)為廢舊料作為已發(fā)出物料的生產(chǎn)剩余部分，不在倉庫賬上，事不關(guān)己。
3）可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)：廢舊品未入賬管理形成賬外資產(chǎn)，未規(guī)范管理，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失與貶值的風(fēng)險(xiǎn)。
常用審計(jì)報(bào)告 篇13
（一）熟悉納稅評估案源的內(nèi)容
接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評估案源的內(nèi)容，分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo)、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間。
�。ǘ└鶕�(jù)納稅異常的時(shí)間區(qū)間調(diào)取和歸集納稅評估對象的相關(guān)資料
包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等；
稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。
�。ㄈ⿲{稅評估對象的相關(guān)資料進(jìn)行初步的案頭分析
在對納稅評估對象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后，要結(jié)合納稅評估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式。
在整個(gè)納稅評估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計(jì)的越充分，計(jì)劃的越周密，會在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程。
1、對稅務(wù)登記情況的分析
通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營的項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、專題事項(xiàng)調(diào)查和通過第三方獲取信息的內(nèi)容和方式，如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設(shè)備、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu)，
企業(yè)的總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況；通過互聯(lián)網(wǎng)等媒介可以進(jìn)一步了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2、對資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析
通過對資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅、高新技術(shù)、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。
3、對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析
通過對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類、數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常。
4、對納稅申報(bào)清冊的分析和各稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料的對比分析。通過對納稅申報(bào)清冊的分析主要了解評估期內(nèi)各稅納稅申報(bào)、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無異常變化。通過對各稅納稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析了解納稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常，如增值稅計(jì)稅收入是否與所得稅申報(bào)的主營業(yè)務(wù)收入是否一致，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是否相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失、出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)一致等，并據(jù)以確定進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)容。
5、對開出的各類發(fā)票的的分析
通過對企業(yè)開出的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的方向、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對不同銷售對象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)銷售單的路徑是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)套取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄；可以通過由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷售產(chǎn)品的作價(jià)原則、方法和實(shí)際作價(jià)情況；可以通過登錄互聯(lián)網(wǎng)了解期貨市場及其他市場的供求信息和價(jià)格信息。
對銷售收入、開票量異常增長的納稅人，一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑。這就要求要對生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)能力、倉儲能力進(jìn)行專題事項(xiàng)的調(diào)查，在不能排除疑點(diǎn)的情況下，要對企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進(jìn)行調(diào)查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購銷結(jié)算。
6、對取得的各類抵扣憑證的對比分析
通過對企業(yè)取得的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)采購項(xiàng)目的渠道、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)不同供應(yīng)對象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)采購貨物的路徑、用途是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)套
取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對進(jìn)貨發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄。也可以通過企業(yè)提供相關(guān)文件、合同和登陸互聯(lián)網(wǎng)采集信息。對銷售收入、開票量異常增長或進(jìn)貨異常增長的納稅人，一般要分析其進(jìn)貨是否真實(shí)。進(jìn)貨是否企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)能力、倉儲能力相匹配，取得的進(jìn)貨發(fā)票與貨物的運(yùn)輸、貨款的結(jié)算是否相匹配。要達(dá)到滿足分析評估的目的，就應(yīng)當(dāng)對有疑點(diǎn)的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專題的抽樣調(diào)查。
7、對資產(chǎn)負(fù)債表的分析
資產(chǎn)負(fù)債表是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動反應(yīng)較為完整的報(bào)告資料，資產(chǎn)負(fù)債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等。趨勢分析法是利用會計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。
通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，各項(xiàng)資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī)，有無重大疑點(diǎn)；可以確定對資產(chǎn)或負(fù)債需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的明細(xì)項(xiàng)目，如存貨、應(yīng)付賬款、銀行借款等的明細(xì)項(xiàng)目。
8、對現(xiàn)金流量表的分析
通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個(gè)經(jīng)營過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結(jié)合與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的納稅申報(bào)表的對比分析，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營和申報(bào)納稅常規(guī)的情況，并確定進(jìn)行信息采集的項(xiàng)目和內(nèi)容。
9、其他由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或報(bào)送有關(guān)資料，如關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易報(bào)告報(bào)表等。
獲取納稅評估對象相關(guān)第三方信息的方法
需要獲取的稅評估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報(bào)資料沒有包括的，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無法實(shí)現(xiàn)的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場行情和價(jià)格信息，企業(yè)的外部形象信息、外部審計(jì)、評估信息，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁審判信息。
納稅評估對象的第三方信息的獲取一般可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢、部門信息交換、部門配合或納稅評估對象提供等方式來實(shí)現(xiàn)。其中，對銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn)。
納稅評估對象專題事項(xiàng)的調(diào)查了解方法
稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評估分析需要的其他專題事項(xiàng)或信息，如，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)備的生產(chǎn)能力，納稅人銀行結(jié)算信息，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評估事項(xiàng)相關(guān)的供、銷合同信息，對納稅評估對象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
納稅評估對象專題事項(xiàng)的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場查看相結(jié)合方式進(jìn)行，具體應(yīng)視調(diào)查的事項(xiàng)和內(nèi)容確定。其中，對銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn)。
對納稅評估對象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，一般應(yīng)當(dāng)詳盡具體，應(yīng)該達(dá)到能夠確認(rèn)疑點(diǎn)或排除疑點(diǎn)目的。
納稅評估的分析方法
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法
財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法：一般包括趨勢分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析三種。
1、趨勢分析：趨勢分析法是利用會計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。
趨勢分析的具體做法
（1）絕對數(shù)比較，即將一般會計(jì)報(bào)表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進(jìn)行比較分析。
�。�2）相對數(shù)比較，即將會計(jì)報(bào)表上的某一關(guān)鍵項(xiàng)目的金額當(dāng)作100%，再計(jì)算出其他項(xiàng)目關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比，以顯示各項(xiàng)目的相對地位，然后把連續(xù)若干期按相對數(shù)編制的會計(jì)報(bào)表合并為一張會計(jì)報(bào)表，以反映各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化。趨勢分析不僅要對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，還要對利潤表進(jìn)行分析。
2、比率分析：是利用會計(jì)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。
3、結(jié)構(gòu)分析：以某一個(gè)項(xiàng)目為分母，其他各個(gè)項(xiàng)目為分子，得出一比率，然后再對相同項(xiàng)目的比率進(jìn)行趨勢比較。結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該與趨勢分析相結(jié)合運(yùn)用更合理。
4、關(guān)聯(lián)分析法：
通過對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析，確定指標(biāo)間的配比是否適當(dāng)，是否有奇高奇低違反經(jīng)營常規(guī)的情況。
�。ǘ┘{稅申報(bào)資料的分析方法
納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法
將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形式和企業(yè)發(fā)生的重大事項(xiàng)，分析數(shù)據(jù)的變化軌跡是否合理；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人各稅種之間的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的符合程度，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因；
（三）采購情況分析
通過納稅人采購情況按貨物結(jié)構(gòu)、按供貨對象進(jìn)行分類，分析采購是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營所需的采購疑點(diǎn)；是否有取得虛開發(fā)票、假票的疑點(diǎn)；是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購，作價(jià)不合理的疑點(diǎn)。（對各類采購發(fā)票進(jìn)行歸集分類）
�。ㄋ模┫嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析
通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測各類指標(biāo)的合理程度及納稅人實(shí)際納稅能力。
�。ㄎ澹┴浳镏С鼋Y(jié)構(gòu)分析
通過結(jié)合納稅人的重大事項(xiàng)和媒體信息對貨物支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，確定納稅人是否有視同銷售的內(nèi)容未計(jì)稅、多計(jì)成本的情況，確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移收入的情況。
納稅評估分析的方法很多，是難以窮盡的。納稅評估分析是多方面知識的綜合運(yùn)用，不可教條，不可照抄照搬。通過納稅評估分析一般是發(fā)現(xiàn)納稅人數(shù)額較大的傾向性問題。有的時(shí)候通過對一類信息和申報(bào)納稅信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析就
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