財務審計報告
隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升，報告的適用范圍越來越廣泛，要注意報告在寫作時具有一定的格式。那么報告應該怎么寫才合適呢？下面是小編為大家整理的財務審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
財務審計報告1
我代表市人民政府，向市四屆xxx會第XX次會議報告20xx年審計工作報告中指出問題的整改情況。
一、高度重視審計整改工作
市四屆xxx會第九次會議審議了《關于20xx年度市級預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》，并作出了《關于加強對審計工作報告中指出問題整改監(jiān)督的決定》。市政府高度重視市xxx會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責任，采取有效措施，切實糾正審計查出的問題。同時，要求突出長效機制建設，完善制度、強化措施、硬化手段、規(guī)范管理，防止類似問題再度發(fā)生。各相關責任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。
截至10月底，《審計報告》中反映應整改的問題27個，已整改到位21個，涉及單位26個，正在整改的問題6個，涉及單位5個。家電摩托車補貼資金違規(guī)共立案調(diào)查23家，刑事拘留16人，取保候?qū)?2人，批捕1人。追回家電摩托車補貼資金733、27萬元，取得了較好的整改效果。
二、審計整改落實情況
(一)關于年初預算編制不夠完整和細化問題。20xx年市本級已編制國有資本經(jīng)營預算，實行全口徑預算管理，預算編制不夠完整問題已整改到位。
年初預算不夠細化問題，主要是預算編制時間與部分專項工作任務確定時間存在差異造成的。我市部門預算編制時間較早，一般于每年9月份開始編制下年預算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護費等支出，具體安排項目在預算編制時無法確定，需要經(jīng)過一定時間的調(diào)研論證，在次年5、6月份才能落實到項目，項目安排情況已單獨向人大匯報。今年將督促有關部門提前做好專項資金項目準備工作，爭取20xx年相關支出與部門預算同步向人大匯報。
(二)關于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593、94萬元問題。今年以來，市政府對國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進行清繳。一是召開清欠動員大會和每月的工作調(diào)度會，研究部署清欠工作任務，調(diào)度清欠工作進展情況，督促清欠工作落實到位;二是加強職能部門協(xié)調(diào)配合，下達催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強化清欠工作措施，對欠繳單位采取停辦一切手續(xù)、不準參加新的土地招拍掛等措施。對無任何理由長期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請仲裁，再通過司法程序進行強制收繳。在今年5月份以前收回4、11億元的基礎上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451、57萬元。
目前仍欠繳國土出讓收入39142、37萬元，其中：20xx年以前欠繳20294、37萬元，欠繳單位12個，20xx年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個。14個欠繳單位中有兩個欠繳大戶：即小埠投資開發(fā)集團公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業(yè)有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調(diào)度會，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發(fā)集團公司和湖南中寧置業(yè)有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。
(三)關于國土出讓收入XX3749、96萬元未及時清算繳入國庫作政府性基金收入，資金存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局和市非稅收入管理局問題。20xx年前，市級國土出讓收入由市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局負責設立專戶統(tǒng)一征收，實行至20xx年12月，存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理局至20xx年12月，存放在市非稅收入征收管理局
(四)關于國庫集中支付指標結余掛賬23856、9萬元問題。主要是特設專戶項目進度及上級指標下達過緩造成指標結余較大。這部分結余主要包括以下幾個方面：一是工程在建、項目未完工或已完工但未辦理結算形成的結余;二是特設專戶項目進度過慢形成的結余;三是零星指標未及時清理使用形成的結余;四是待付的往來資金或代管資金結余;五是非稅收入結余;六是項目完工結算后形成的專項凈結余;七是正常經(jīng)費結余。 今年7至8月，按照市人大及市財經(jīng)工作領導小組要求，市財政局多次召集會議、制訂方案，對市直集中支付單位指標結余情況進行了全面摸底清查，認真查找原因，提出了處理意見和建議。一是加強專項資金管理;二是及時清理零星指標;三是加強往來資金清算;四是加強財政監(jiān)督檢查;五是統(tǒng)籌安排結余資金。同時，擬在編制20xx年部門預算時，將20xx年結余指標納入部門預算，部分結余資金由市財政收回統(tǒng)籌安排。對已完工結算項目產(chǎn)生的凈結余，由市財政收回，統(tǒng)籌安排用于下年度新增項目;對納入預算管理，實行以收定支方式撥付的行政事業(yè)性收費、罰沒收入、政府性基金收入，確定撥付比例時綜合考慮上年度指標結余情況，對撥付后至下一年度7月1日仍有結余的指標，由市財政收回;有正常經(jīng)費結余的單位，原則上不考慮追加工作經(jīng)費，對撥付后至下一年度7月1日仍有結余的.指標，由市財政收回。
(五)關于財政專戶歸口管理不徹底問題。近年來，我市認真貫徹落實《財政部關于清理整頓地方財政專戶的整改意見》、《xxx辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關于進一步加強財政專戶管理意見的通知》和《財政部關于印發(fā)<財政專戶管理辦法的通知》等文件精神，高度重視財政專戶管理工作。一是狠抓財政專戶清理整改;二是狠抓財政專戶歸并、撤銷;三是狠抓財政專戶歸口國庫管理。印發(fā)了相關文件，明確了工作職責，分工協(xié)作，逐步推進。同時，按照上級文件精神，建立健全財政專戶管理長效機制，結合上級審計和同級審計提出的整改意見，出臺相關管理制度，明確管理部門工作職責，強化內(nèi)控機制建設，建立不相容崗位嚴格分離制度，完善財政專戶信息管理系統(tǒng)，確保財政專戶資金安全高效運行。至10月底止，除根據(jù)《湖南省非稅收入管理條例》第二章第十一條規(guī)定保留戶已實現(xiàn)非稅與國庫共管，8個土地出讓收入支出賬戶撤并工作正在進行中，預計本月可完成，市本級財政專戶歸口管理已整改到位。
三、下一步的工作措施
(一)進一步完善預算管理機制。一是推行預算績效管理。堅持績效優(yōu)先理念，強化部門預算支出主體責任。從20xx年起凡是向市本級財政申報50萬元以上的項目，必須同步申報績效目標。預算批復時同步批復績效目標，預算執(zhí)行時同步跟蹤績效目標。對沒有按時完成績效目標，工作不規(guī)范，評價結果差的，下年度不予安排或調(diào)減預算。二是建立資產(chǎn)配置預算審核制度，加強政府采購方式審批，實行基本建設計劃申報，促進預算編制與行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機結合。三是完善政府采購預算編制。加強政府采購方式審批，在批復政府采購預算時一并批復政府采購方式。四是加強專項資金預算管理。合理設定專項資金，逐步淡化專項資金
(二)進一步強化財政精細化管理。一是加強對宏觀經(jīng)濟形勢的科學研判，密切關注財稅政策的調(diào)整，切實將研判結果及財稅政策變更對我市財政的影響納入到財政收入管理中。同時，積極跟蹤
(三)進一步加強政府投資監(jiān)管。一是嚴格預算評審。嚴格執(zhí)行財政、審計和建設三家聯(lián)合印發(fā)《關于加強市本級政府投資項目建設工程預算控制管理有關問題的通知》(郴財辦〔20xx〕12號)，明確預算控制價的約束作用，對不執(zhí)行預算控制價管理的政府投資項目建設工程，財政部門不撥付建設資金、招標主管部門不予招標備案，審計機關依據(jù)有關規(guī)定予以核減。二是加強重點環(huán)節(jié)監(jiān)管。嚴把招投標關、變更關和監(jiān)理關，明確投資概算調(diào)整的審批程序，嚴格控制項目設計變更和現(xiàn)場簽證，對重點項目實行審計全程跟蹤審計，控制建設成本。三是建立投資項目資金績效和風險評價制度。由市財政局牽頭，組織專家和中介機構成立資金績效和風險評價小組，對項目資金概算、預算執(zhí)行、財務管理、債務風險等進行評審，為項目建設決策提供依據(jù)。四是建立投資項目資金監(jiān)督檢查制度。由市審計局牽頭，抽調(diào)專家組成監(jiān)督檢查小組，定期對項目建設進行跟蹤監(jiān)督檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、及時處理違法違規(guī)事項。
(四)進一步健全審計整改長效機制。一是建立審計整改問責和責任追究制度。各單位主要負責人是審計整改的第一責任人，也是問責和責任追究的重點對象，問責的主要內(nèi)容要在整改措施和整改效果等方面追究相關人員責任。二是建立審計整改結果報告制度。被審計單位要在一定時間內(nèi)，向政府、人大報告整改落實情況，并逐步公告被審單位審計整改結果，對拒不整改或整改不力的予以曝光。三是建立審計整改跟蹤檢查機制。在一定時間范圍內(nèi)，跟蹤檢查被審計單位執(zhí)行審計決定、采用審計報告意見與建議以及處理審計移送事項的結果情況;進一步建立健全審計結論落實反饋制度和審計回訪制度，確保審計提出的意見和建議得以落實，發(fā)現(xiàn)的問題得以整改。
財務審計報告2
我們審計了后附的____股份有限公司財務報表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負債表，20____年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《________會計制度》的規(guī)定編制財務報表是____公司管理層的責任。這種責任包括：設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。選擇和運用恰當?shù)臅嬚�。做出合理的會計估計�?/p>
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的'有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
根據(jù)____公司存貨會計政策，我們認為，____公司在20____年度少結轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本____萬元，少計提存貨跌價準備____萬元。相應地，____公司20____年12月31日的存貨應當減少____萬元，20____年度凈利潤減少____萬元。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述存貨計價不當產(chǎn)生的影響外，____公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《________會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財務狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
____會計師事務所 中國注冊會計師：________
中國____市 中國注冊會計師：________
二○____年____月____日
財務審計報告3
關于對××××單位年度工會經(jīng)費預算執(zhí)行情況
的審計報告按照×××××××號文件安排,××××工會經(jīng)審委成立了審計工作組,于9月9日-11月4日對×××××等單位工會20××-20××年工會經(jīng)費預算執(zhí)行情況及財務收支情況進行了審計,受審單位工會對所提供資料的真實性、合法性、完整性負責。我們通過聽取匯報,查閱會計憑證,財務帳簿、會議記錄等方式對各二級單位工會的財務收支、資產(chǎn)管理等會計信息準確及時地進行了分析并給出了客觀評價,現(xiàn)將審計情況報告如下:
一、經(jīng)費收入情況
1、××××工會實行經(jīng)費直撥以來,各單位都能做到按工資總額的2%及時足額上繳××××工會,沒有漏繳、欠繳、截留和挪用工會經(jīng)費現(xiàn)象。各單位經(jīng)費到位率在逐年提高,為工會開展各項活動提供了保障,滿足了各項重點活動的開支,并略有結余。經(jīng)統(tǒng)計,受審的二級工會85%局撥經(jīng)費20××年(其中15%用于考核)平均到位率為89.2%,20xx年平均到位率為94.2%,各單位自留經(jīng)費到位率參差不齊,不同程度存在欠撥工會經(jīng)費現(xiàn)象。
二、經(jīng)費支出情況
在經(jīng)費的使用上,各單位都能認真落實中央“八項規(guī)定”嚴格控制“三公”經(jīng)費支出,嚴格按照工會經(jīng)費開支范圍及標準使用經(jīng)費,沒有發(fā)現(xiàn)違反相關規(guī)定的現(xiàn)象。各單位工會經(jīng)費支出結構也比較合理,主要用在了勞動競賽、職工小家建設、困難職工幫扶、職工權益維護等方面。
三、審計中存在的問題:
1、重大開支集體研究制度還需進一步規(guī)范。在審計過程中,我們發(fā)現(xiàn)各二級單位工會都能很好地執(zhí)行重大開支集體研究制度,叁萬元以上的經(jīng)費開支都能及時地召開主席辦公會集體研究,但在操作過程中還不太規(guī)范,出現(xiàn)了只召開會議不作記錄或有會議記錄無相關會議紀要等現(xiàn)象。
2、財務管理要做到全覆蓋。在審計過程中發(fā)現(xiàn),部分單位由于工作業(yè)務量小一直沒有被納入相關業(yè)務培訓和財務互檢范圍,且不參加定期召開的財務例會等會議,財務人員對近年來工會財務工作陸續(xù)出臺的新政策,新目標和新要求等財務管理方面的制度認識不足、了解不夠,處理起日常業(yè)務時也會出現(xiàn)偏差。同時,各子公司工會由于自身業(yè)務能力的不足,缺乏對所屬三級單位工會財務的監(jiān)管和指導,導致財務監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞和真空。
3、財務內(nèi)部管理控制制度有待進一步規(guī)范。在審計過程中發(fā)現(xiàn),部分單位在舉辦的各類活動中,發(fā)生的.活動補助、誤餐補助、教師授課費等業(yè)務,內(nèi)部沒有制定統(tǒng)一的發(fā)放標準,導致同類型的各種活動補助發(fā)放標準不一致,隨意性較大,各類活動補助、誤餐補助發(fā)放標準等內(nèi)控制度還有待進一步規(guī)范。
4、票據(jù)的審核管理工作還需進一步加強。在審計中發(fā)現(xiàn),一些單位財務人員對票據(jù)的審核工作不夠嚴謹,沒有按照《會計法》、《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定嚴格審核發(fā)票,發(fā)現(xiàn)有付款單位名稱不齊全,單價、規(guī)格、數(shù)量內(nèi)容不清、未加蓋發(fā)票專用章、以收據(jù)代替發(fā)票下賬等現(xiàn)象,在票據(jù)的審核管理上還需進一步加強。
5、部分財務人員素質(zhì)還需進一步提高。在審計中發(fā)現(xiàn)部分單位財務人員存在無證上崗情況,在賬務處理過程中,一些兼職財會人員對工會財務科目使用不太熟練,部分單位財會人員沒有按規(guī)定及時和銀行對賬,不能發(fā)現(xiàn)本單位工會帳目與銀行帳目的差異,不能及時發(fā)現(xiàn)錯誤并糾正,還需進一步加大培訓力度,提升財務人員的業(yè)務水平。
6、固定資產(chǎn)管理制度還需進一步完善。主要表現(xiàn)在:第一,資產(chǎn)管理制度流于形式。固定資產(chǎn)不能做到日常精細管理、過程管理,不能落實工會固定資產(chǎn)管理制度。部分單位固定資產(chǎn)登記、入庫、領用、處置、清查盤點等日常管理制度還不夠完善,有的單位固定資產(chǎn)臺帳未填寫資產(chǎn)的實物數(shù)量及其金額、型號等相關資料;第二,對捐贈或獎勵的資產(chǎn)沒有及時記入固定資產(chǎn);第三,××××工會為幫建的100個職工小家配備了圖書及辦公設備,這些資產(chǎn)現(xiàn)由各二級單位工會管理和使用,但由于二級單位對這部分資產(chǎn)原值底數(shù)不清,目前無法登記固定資產(chǎn)。
××××公司工會
20××年12月28日
財務審計報告4
為加強財務管理，根據(jù)上級主管部門的安排，我校組織相關人員對學校財務工作進行了嚴格的自查，現(xiàn)匯報如下：
加強了財務工作的管理力度。為了使財務工作的開展做到合理、合規(guī)、合法，加強內(nèi)部監(jiān)管，幼兒園成立了財經(jīng)領導小組，財經(jīng)審查小組，完善了《財務工作制度》，制定了《會計員工作職責》，《出納員工作職責》，《保管員工作職責》，《采購員工作職責》等系列規(guī)章制度。加強了財務管理的透明度。幼兒園的大宗設施的購買，學校重大維修，都先召開班子會及教代會論證通過后才進行購買。并且嚴格按幼兒園采購相關規(guī)定辦理，定期開展內(nèi)部財務審計工作，定期向教職工公布學校財務情況。公用經(jīng)費的使用和管理：我園對公用經(jīng)費的使用和管理嚴格按上級文件會議精神執(zhí)行，對不能開支的項目做到不予開支，公用經(jīng)費的使用除保障教學所需外，主要用于設備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費，未截留專項經(jīng)費，凡上級撥付的專項資金，總是及時用于專項設備的購置中。嚴格按照財經(jīng)紀律管理財務。嚴格執(zhí)行上級標準收費，所收幼兒教材費、雜費及保教伙食費等均能及時全額上交亨德森總部。幼兒園對支出票據(jù)的收集要求做到及時，嚴格審批程序，園長長在審核簽字時做到不合理、不合規(guī)的票據(jù)一律不簽，未經(jīng)會計審核，園長及領導簽字的發(fā)票財務人員堅決不予報銷，每月支出票據(jù)經(jīng)會計辦公室審核后才拿到總部進行做賬。幼兒園各項經(jīng)費支出，都嚴格遵守各項財經(jīng)紀律和財務制度，無私設小金庫和帳外帳等違規(guī)行為，無濫用和鋪張浪費等現(xiàn)象。
1、基本情況：
我園的共招收兩個行政村的幼兒。在園幼兒是81個人，3—6周適齡人口數(shù)為157人。按照收費標準收取撫育費每生每月90元，每學期收5個月的撫育費，共計450元。我園共有教職工12人，園長1人，教師10人，門衛(wèi)1人。其中在編3人，教體局聘任（不在編）3人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)聘任6人。在職教師均有教師資格證。我園教師1人本科學歷，7人大專學歷，4人中專學歷，其中幼教專業(yè)的9人。
2、自評情況：
按照《xx省農(nóng)村一類幼兒園評定標準》我園進行了自評，結果（見附表）
3、存在的'問題和整改措施：
我園在上級領導的關心和支持下，經(jīng)過幾年的不懈努力，雖然有了很大的進步，但還是存在著一些薄弱的環(huán)節(jié)。
首先，我園各項規(guī)章制度健全但是要求管理不是很到位。還需進一步加強。
第二、師資隊伍整齊，教師學歷達標情況良好，但是在平時工作中的業(yè)務水平不能充分利用起來。我們爭取在業(yè)務培訓方面有待提高。
第三、教育教學工作雖然是按規(guī)定完成任務，但是家長參與的機會很少，不能真正做到家園共育。下學期我們會在家園共育方面下大力度，做到真正的家園用育。
第四。有些工作雖然安排到位但是做的還是很大欠缺，我們會在下學期的工作中查漏補缺，一切工作做到實處，不走形式。
財務審計報告5
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計工作意見（通教審[20xx]x號），審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx學校20xx年xx月至20xx年xx月的財政收支情況及其他經(jīng)濟活動進行了審計，并延伸審計了學校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部17號令），實施了必要的審計程序。
我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據(jù)，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。
本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。
審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負債情況
（一）20xx年xx月至20xx年xx月財政收支情況
�。ǘ�20xx年12月末資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況
�。ㄈ┗ňS修工程和大型物資采購情況
（四）食堂及小賣部經(jīng)營情況
三、審計評價意見審計結果表明，20xx年xx月至20xx年xx月xx學校財務管理能執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)，會計核算基本符合《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，學校的財務收支基本真實，經(jīng)濟活動基本合法。
內(nèi)部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經(jīng)費使用實行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。
xx校長本人在平潮小學任職期間，能夠較好地遵守國家
的.財經(jīng)紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。
但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。
四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題
五、審計意見及建議
為了進一步規(guī)范xx學校的財務管理工作，我們提出如下
審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規(guī)定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內(nèi)報教育審計辦公室。
xx審計組
20xx年xx月xx日
財務審計報告6
根據(jù)州黨辦號文件及路辦事處號文件，關于《進一步深入開展民主日活動及做好農(nóng)村財務清理和財務審計工作》的通知精神，由農(nóng)經(jīng)站依照辦事處具體安排部署，由審計組人對路辦事處個村組的財務狀況及干部任職期間的經(jīng)濟責任進行了全面審計，其結果報告如下：
一、基本情況：
路辦事處所管轄的個村民委員會，其中中溝村于去年月并于我處。
�、比丝谧儎忧闆r：第二輪土地承包時全處農(nóng)業(yè)人口，x人，現(xiàn)在實有人數(shù)，x人，人口至現(xiàn)在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時實際分地人口是人，空掛戶、遺留問題未分配土地人，其余屬于自然增長人口。
�、哺刈儎忧闆r：第二輪土地承包時總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著城市擴容，經(jīng)濟發(fā)展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開發(fā)征用，截止現(xiàn)有耕地面積萬畝，比二輪土地承包時減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。
�、呈У厝丝谇闆r：我處由于處于城鄉(xiāng)結合部，地理位置優(yōu)越，隨著城市擴建，公益設施的建設發(fā)展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現(xiàn)了失地人口的增加。全處總失地人口達，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。
二、財務狀況：
根據(jù)辦事處具體安排，結合審計工作具體要求，主要從以下幾個方面著手進行了財務審計：
�、睂徟绦颍涸谪攧諏徟绦蚍矫�，各村組的領導都能嚴格執(zhí)行辦事處制定的《財務審批程序》制度，對于大額的開支都有書面申請報告。去年較某年和某年各村組在財務制度執(zhí)行上都有很大提高，對于農(nóng)民關心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關的會議，進行決策。在清查過程中未發(fā)現(xiàn)村組領導代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
�、裁裰骼碡敱O(jiān)督管理情況：以“民主日”活動為載體，切實加強村務、政務公開工作，民主理財小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。村組理財小組成員由人組成，于每月的號召開民主理財會，對當月的財務收支進行理財監(jiān)督，號召開“民主日”會，由財務人員對當月的收支情況進行通報，并解答群眾提出的疑問，并將結果按時上墻公布，切實加強了村務、財務公開工作，做到了政務公開“一事一公開”，財務公開“一票一公開”。使“兩公開”的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
�、掣黜検杖�、支出清查結果：就各村組去年年期間的收入、支出進行統(tǒng)計清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時按規(guī)定留用的的公用地陸續(xù)被征用，因此集體的收入減少。某年和某年的.主要收入是提留收入。稅費改革后，集體的主要資金來源于征地款。從這年的收入情況來看，支出大于收入。村組主要的支出項目是生產(chǎn)性開支和非生產(chǎn)性開支，生產(chǎn)性開支占總支出的，非生產(chǎn)性開支占總開支的。
全處某年總收入萬元，總支出萬元，
全處某年總收入萬元，總支出萬元，
全處去年總收入萬元，總支出萬元。
⒋債權、債務情況：這次清查共清理出債權，萬元，債務，萬元。從近年的債權、債務來看，債權、債務在逐年減少。一村和工村農(nóng)戶歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。
�、荡褰M領導干部欠款情況：從清查情況來看，領導干部欠款很少，嚴格執(zhí)行了辦事處關于往來借款的規(guī)定。干部欠款的村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠遺留問題未解決，干部欠款總計元。
�、稒C動地承包清理情況：通過清理，共清理出機動地畝，村組領導干部無私自承包和壓標承包現(xiàn)象。中溝一村公用地畝，本村農(nóng)戶承包，期限年，標準每畝元；中溝二村公用地畝，本村農(nóng)戶承包年，標準每畝元；工二村畝，年期限，每畝標準元、元、元不等；工一村畝，年期限戶，其余年期限，標準每畝，元。
�、饭潭ㄙY產(chǎn)、在建工程項目：共清理出固定資產(chǎn)，萬元，未完工或未結算工程項目，萬元，在建工程項目中基礎設施項目較多。
三、存在的問題：
�、彼娰M虧損嚴重：水電費累計虧損萬元，水電費虧損最少的村是六工廟村，歷年累計虧損，元。水電費虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設和基礎設施建設用電量大，造成村組水電費虧損嚴重。
�、苍诮üこ添椖课醇皶r清理，帳齡很長，長達年未結算。
�、耻囐M應嚴格控制，在實行村領導交通費補貼后，應限制車費的報銷金額。
⒋嚴格控制招待費，招待費比前幾年有所控制，但還有發(fā)生。
四、建議、評價：
通過這次清理工作看出，各村組的領導對財務管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執(zhí)行財務審批制度、合同管理制度，在財務決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用。建議：
⒈加強合同管理，減少工程項目不應有的失誤。
�、泊叽俑鞣N欠款的收回，及時回籠資金，壯大集體經(jīng)濟。
�、辰⒄饔玫嘏_帳，及時登記耕地變動情況，理順往來關系。
�、捶e極尋求失地人口的出路，做好富余勞動力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護農(nóng)村穩(wěn)定。
xx辦事處財務清理辦公室
xx年xx月xx日
財務審計報告7
一、基本情況
XXX鎮(zhèn)所轄19個行政村，19個核算單位，總?cè)丝?6,561人，農(nóng)戶：6809戶，勞動力12,269個，耕地面積239,123畝，其中：機動地32,279畝，截止到二0xx年末資產(chǎn)總額：xx萬元，其中：流動資產(chǎn)：7萬元，固定資產(chǎn)558.1萬元。債權總額：1445.9萬元，債務總額：2,375.3萬元，其中銀行貸款109.5萬元，信用社貸款675萬元，應付款：435.7萬元，抬款：114.4萬元，其中：中新增抬款6.3萬元。
二、財務審計出的問題及處理意見
1、XXX政府二0xx年違規(guī)批準發(fā)放各種獎金316,200元。
處理意見：按照《XXX省農(nóng)民負擔管理條例》第八條規(guī)定：“定額補貼報酬的數(shù)額有承包田的最高限額為本村當年人均收入的一倍半”。XX鎮(zhèn)村級老三位除工資外，人均領取各種獎金6,200元，屬于違規(guī)放發(fā)各種獎金，責令XX鎮(zhèn)政府將批準發(fā)放的各種獎金，超過報酬標準以外的`金額請退回村集體。
2、機動地發(fā)包以據(jù)代合同29.8萬元。
處理意見：按照相關的法律法規(guī)，補簽承包合同，完善承包程序，并由鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督指導。
3、村級支出考察費82,700元。
處理意見：村干部確實需要外出考察的項目，必須履行相關手續(xù)，如不能履行相關手續(xù)，由村會計負責將此款分攤到考察人，村不予報銷。
4、白條子支出23,000元。
處理意見：限期在七月三十日前補辦合法有效票據(jù)。
5、派出所收費：2,500元。
處理意見：按照國務院91年頒發(fā)的《農(nóng)民承擔費用和勞務管理條例》規(guī)定，責令鄉(xiāng)派出所應全額請退回村集體。
6、涉農(nóng)部門亂收費現(xiàn)象依然存在。
(1)、黨校培訓費10,960元。
(2)、宣傳部資料費：5,750元。
(3)、縣紀委資料費：570元。
(4)、縣團委資料費：1,200元。
(3)、縣婦聯(lián)資料費：2,615元。
(6)、征兵費：9,100元。
處理意見：對涉農(nóng)部門在村級進行的收費辦班，必須經(jīng)市以上人民政府、財政、物價主管部門會同農(nóng)民負擔監(jiān)督管理部門批準，否則一律不得在村級收費，同時要求鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴把審計關，對沒有經(jīng)過市以上人民政府審批的收費項目，審計人員不得審計。
三、幾點建議
1、建議XX鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴格按照財務法規(guī)的各項制度，對所轄的村屯加強管理力度，對本年度的收支、債權、債務、農(nóng)戶往來，糧食直補、轉(zhuǎn)移支付要全面進行公開。
2、機動地發(fā)包要嚴格程序化管理，在村民大會或村民代表大會討論通過的前提下，必須實行公開招投標，真正做到公開、公平、公正。
3、對各村的轉(zhuǎn)移支付、糧食補貼、土地補償費、扶貧資金，任何組織和部門都無權截留、挪用、擠占，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴肅處理。
以上處理意見由XX鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督執(zhí)行。
財務審計報告8
ABC公司：
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
1、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。
2、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
3、審計意見
我們認為，ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200
年12月31日的財務狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
中國二○○年月日
二、財務審計目標
1、真實性
指報表反映的事項真實存在，有關業(yè)務在特定會計期間確實發(fā)生，并與帳戶記錄相符合，沒有虛列資產(chǎn)、負債余額和收入、費用發(fā)生額。
2、完整性
指特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關帳簿并在會計報表中列示，沒有遺漏、隱瞞經(jīng)濟業(yè)務和會計事項，無帳外資產(chǎn)。
3、合法性
指報表的結構、項目、內(nèi)容及編制程序和方法符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，存貨計價、固定資產(chǎn)折舊、成本計算、銷售確認、投資、報表合并基礎等方法的改變經(jīng)過財稅部門批準，經(jīng)過調(diào)整后沒有違規(guī)事項。
4、準確性
指準確無誤地對報表各項目進行分析、匯總并反映在有關會計報表中。
5、公允性
指編制報表時，在會計處理方法的選用上前后期保持一致，各種會計報表之間、報表內(nèi)各項目之間、本期報表與前期報表之間具有勾稽關系的數(shù)字保持一致。
6、表達與揭示
指會計項目在資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表中被恰當?shù)胤诸�、描述和揭示，并對報表使用者關心或會計報表無法揭示的內(nèi)容在會計報表附注中予以充分揭示。
三、財務審計內(nèi)容
首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影響因素是否予以揭示，并要結合報表內(nèi)容的審計，驗證報表附注說明是否真實。審計要點如下：
資產(chǎn)負債表
審計人員應注重檢查資產(chǎn)負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內(nèi)容的一貫性。
(1)檢查資產(chǎn)負債表是否按照會計制度規(guī)定的科目及格式編制，復算報表各項之間的勾稽關系。
(2)將本期資產(chǎn)負債表各項目數(shù)字與前一期或各期相比，查明有無變動較大或異常情況；同時，檢查資產(chǎn)負債表與其他報表的勾稽關系，并進行復算核對。
(3)全面核對資產(chǎn)負債表項目與總帳科目或有關明細帳數(shù)字是否相符，以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對，檢查帳與帳之間的記錄是否相符。
(4)審計人員在上述檢查中應特別注意，經(jīng)分析比較，若出現(xiàn)某些項目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不相符的情況，就要對這些項目作重點檢查，從總帳科目追查至原始憑證，必要時應結合對往來帳的函證、對存貨和固定資產(chǎn)等項資產(chǎn)的盤點，核實報表數(shù)字的真實性。
損益表
(1)檢查損益表內(nèi)各項目填列是否完整，有無漏填、錯填，核對各項目數(shù)字之間的勾稽關系。
(2)檢查損益表與其他報表的勾稽關系，特別注意核對損益表所列產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數(shù)，是否與其附表數(shù)一致，損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數(shù)字一致。
(3)核對損益表各項目數(shù)字與相關的總帳、明細帳數(shù)字是否相符，同時通過分析核對，發(fā)現(xiàn)有關損益項目數(shù)字的變化是否異常，并對疑點作進一步檢查。
(4)結合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關明細帳的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收益和營業(yè)外收支等項數(shù)字是否準確，必要時要檢查有關原始憑證。
(5)結合對納稅調(diào)整的檢查，核實所得稅的計算是否正確，對各扣除項目進行詳查，審查有關明細帳和原始憑證，注意有無多列扣除項目或扣除金額超過標準等問題。
現(xiàn)金流量表
(1)檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關企業(yè)會計具體準則的規(guī)定編制。
(2)檢查現(xiàn)金等價物的確定是否恰當。
(3)檢查企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流入流出量的計算是否完整、準確，與有關的會計資料和報表的記錄是否相符。
(4)檢查是否正確計算匯率變動對外幣現(xiàn)金流量的影響。
(5)檢查不涉及當期現(xiàn)金收支但對企業(yè)財務狀況或未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動、籌資活動(如以長期投資、償還債務等)是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說明。
合并報表
(1)檢查合并報表編制的基礎。即審核：合并報表內(nèi)容的全面、完整性；子公司提供資料的完整性(包括子公司會計政策差異、母子公司往來業(yè)務、債權債務、投資資料，子公司利潤分配、股權變動資料)；母子公司決算日和會計期間的一致性；母子公司之間會計政策的一致性；母公司對子公司投資的會計核算處理的正確性。
(2)檢查確認合并報表范圍。根據(jù)母公司的'長期投資帳和表明母公司與子公司之間投資與被投資關系的批準文件，確實屬于合并范圍的企業(yè)。對于應合并而未合并的子公司，要查明因何種原因未將其納入合并范圍；對于不應合并而進行了合并的企業(yè)，要查明母公司是否存在未經(jīng)批準而收購(轉(zhuǎn)讓)股份等情況。
(3)檢查企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)濟往來情況。即檢查母公司提供的有關經(jīng)濟往來的資料是否完整，并通過核對合并報表的抵銷關系，驗證合并報表的真實性。
�、贆z查母公司對子公司投資收益的處理是否按會計制度規(guī)定采用權益法進行核算，少數(shù)股東權益是否予以正確反映。母公司對子公司權益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額是否相抵銷。
�、跈z查子公司與母公司之間以及子公司之間發(fā)生的債權債務的相互抵銷情況。根據(jù)有關資料，核實債權債務是否真實存在；檢查母公司是否按程序和規(guī)定將核對一致的債權債務進行抵銷，對債權債務不一致的情況逐項核對，確定應否抵銷及抵銷多少；檢查內(nèi)部應收帳款所計提的壞帳準備是否與管理費用進行了抵銷，抵銷金額是否正確。
�、蹤z查未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的相互抵銷是否正確。在檢查原始資料的基礎上抽查部分抵銷分錄，用以查證母公司將母、子公司以及子公司間的內(nèi)部銷售和未實現(xiàn)利潤抵銷的正確性和真實性。
(4)檢查集團公司是否編制完整的抵銷會計分錄，運用規(guī)定的抵銷程序編制分錄進行測試，看是否存在已進行匯總而未編制抵銷分錄以及抵銷分錄的編制不正確等問題。
審計的目的
審計的目的是指審計所要達到的目標和要求，是審計工作的指南。審計目的包括一般目的和特殊目的。
審計的一般目的是指注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并表示審計意見，注冊會計師審計意見通常包括：公允性、合法性和一貫性。公允性是注冊會計師發(fā)表審計意見的首要內(nèi)容。合法性是指注冊會計師應當評價，被審計單位會計報表的編報及其財務會計處理，是否遵循了會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定。一貫性是指注冊會計師應當評價被審計單位處理方法是否符合一貫性原則的要求。
審計的特殊目的是指注冊會計師對被審單位年度會計報表以外其他特定事項進行審計并表示審計意見。特殊審計意見一般包括公允性、合法性和一貫性幾個方面，只不過審計意見所表述的對象有所差異而已。
財務審計報告9
關于對南通市通州區(qū)xx學校20xx年x月至20xx年x月財政財務收支情況的審計報告
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經(jīng)濟活動進行了審計，并延伸審計了學校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程序。我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據(jù)，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況
(三)基建維修工程和大型物資采購情況
(四)食堂及小賣部經(jīng)營情況
三、審計評價意見
審計果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)，會計核算基本符合《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，學校的財務收支基本真實，經(jīng)濟活動基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經(jīng)費使用實行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學任職期間，能夠較好地遵守國家的'財經(jīng)紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。
四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題
五、審計意見及建議
為了進一步規(guī)范xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規(guī)定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內(nèi)報教育審計辦公室。
xx審計組
二Oxx年xx月xx日
財務審計報告10
20xx年第三季度財務管理情況審計報告（征求意見）院領導：
我處于11月5日至11月26日對20xx年三季度財務收支管理、財務規(guī)章制度執(zhí)行情況及財務處崗位責任制落實情況進行了審計檢查。現(xiàn)將檢查情況匯報如下：
一、基本評價：
1、財務崗位責任制及內(nèi)部控制制度完善并得到有效執(zhí)行，各個稽核崗位需要加大對已發(fā)現(xiàn)問題的督促改正力度。
2、會計基礎工作較前有所提高，但在科目運用、憑證摘要清晰明確等細節(jié)上需注意；
3、前幾期提出的藥庫藥房出庫數(shù)據(jù)核對、制劑室核算不規(guī)范、藥庫藥房盤點報表改動、院領導簽字等問題依然存在。
4、門診、住院收入安全完整，報表核對正確。
二、存在問題：
1、住院處繳款表無審核人員及負責人簽字；收款處繳款匯總表無交款審核人員簽字；醫(yī)保報表無經(jīng)辦人員簽字。
2、部分憑證摘要不清晰，不能反映業(yè)務內(nèi)容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預交金23668.90元，分錄為借庫存現(xiàn)金，貸壞賬準備。實際業(yè)務為住院處結算已出院未結賬病人費用，將病人余款交財務。
3、部分賬務處理錯誤：
�。�1）7月份960#付水費，支票二張，憑證做一筆銀行存款；
�。�2）7月份500#鄉(xiāng)村醫(yī)師餐卡費不應做人員經(jīng)費列支；
�。�3）7月份735#付濱州慈善基金30萬元、7月份774#東營人民醫(yī)院奠基贊助費20xx元及9月份1113#交市物價局罰款2216144.09元，不應列管理費用-其他，應做其他支出；
�。�4）8月份1037#預付購超聲診斷儀款應為其他應收款，誤記為其他應付款-其他；
�。�5）9月份1140#等各科室領制劑藥品記為貸庫存物資-西藥庫，并未附藥庫出庫單；
�。�6）9月份1089#彩超報廢15763333元+700000元，不應直接減少固定資產(chǎn)；
�。�7）9月份1134#國資處出庫匯總表包括報廢庫存物資224030.07元，未附有報廢物資清單。庫存物資報廢應有有關部門鑒定，列出物資清單，評估殘值，報院領導批準后單獨記賬。報廢物資應由其他支出科目列支。
4、待商榷賬務處理：
（1）7月份776#醫(yī)療事故鑒定費10000元，列管理費用，是否應由醫(yī)療風險基金支出。
�。�2）8月份91#電視監(jiān)控系統(tǒng)工程入固定資產(chǎn)，未按工程包含設備單價入庫，并且沒有使用管理部門簽字。
�。�3）8月份795#政府采購項目支出，借財政專項補助支出，貸財政專項補助。是否再做一筆借固定資產(chǎn)貸待沖基金？
�。�4）9月份1110#繳7-9月營業(yè)稅17941.59元，列醫(yī)療業(yè)
務支出？8月份75#購新醫(yī)療服務價格標準列管理費用-印刷費？
三、審計建議：
（一）繼續(xù)加強會計基礎工作，每一筆業(yè)務都應嚴格按照《會計基礎工作規(guī)范》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》的要求處理。
�。ǘ⿲Ω魑镔Y部門盤點報表應制做匯總表，院領導在匯總表上簽字后據(jù)此記賬。
（三）住院處、收款處每日繳款表須有審核人員和負責人的簽字。財務應對住院處、收款處票據(jù)存根及退費憑單進行復核。
（四）經(jīng)常性的做好各崗位責任制及內(nèi)部控制制度的`監(jiān)督檢查。
�。ㄎ澹┲匾曍攧疹A算管理，維護財務預算的嚴肅性。
監(jiān)察審計處
20xx年11月30日
財務審計報告11
根據(jù)水利部《關于召開臨淮崗洪水控制工程竣工技術預驗收會議的通知》(辦建管[]號)文件的要求，臨淮崗洪水控制工程(以下簡稱臨淮崗工程)竣工技術預驗收財務審計組于6月16日至19日在安徽省霍邱縣對臨淮崗工程竣工財務決算進行了預驗收。財審組由名專家組成(名單附后);水利部淮河水利委員會，水利部淮委臨淮崗工程建設管理局，安徽省水利廳，河南省水利廳等單位的代表參加了會議。
財審組專家觀看了臨淮崗工程建設錄像，聽取了竣工財務決算編制及審計等方面的工作回報，查閱了財務管理、會計核算、審計、專項檢查等有關資料，依據(jù)基本建設財務管理、竣工財務決算編制規(guī)程等有關規(guī)定，對《臨淮崗工程竣工財務決算》進行了審查。經(jīng)充分討論，形成了臨淮崗工程竣工技術預驗收財務審計組報告。
一、概算批復情況
水利部水總[]187號文批復臨淮崗工程概算投資226686萬元，中央投資70%，為158680萬元，安徽省投資30%，為68006萬元;國家發(fā)展改革委員會以《關于下達第三批治淮骨干工程中央預算內(nèi)專項資金投資計劃的通知》(發(fā)改投資[]1781號)將中央投資調(diào)整為181337萬元，占投資80%，安徽省投資調(diào)整為45349萬元，占投資20%。其中：主體工程投資為133902萬元，安徽省淹
沒影響處理工程投資為18694萬元，河南省淹沒影響處理工程投資為26353萬元，壩區(qū)占地及移民安置工程投資為41929萬元，耕地占用稅為5808萬元。投資來源為：非經(jīng)營性基金、財政預算內(nèi)專項資金、中央水利建設基金、安徽省預算內(nèi)投資和安徽省水利建設基金。工程建設內(nèi)容包括：主體工程、占地拆遷及移民安置、淹沒影響處理工程等,其中主體工程包括：填筑主壩、副壩，拆除已有10孔深孔閘、加固改建49孔淺孔閘和加固原船閘下閘首，新建12孔深孔閘、14孔姜唐湖進洪閘和臨淮崗船閘，擴挖上、下游引河。規(guī)劃安置人口25635人，永久占地萬畝，臨時占地萬畝。主體工程施工總工期5年。
二、計劃下達及資金到位情況(一)計劃下達
1、水利部淮委于-分9次累計向淮委建管局下達臨淮崗工程的中央投資計劃181337萬元，詳見下表：
2、安徽省水利廳于-20分13次累計下達臨淮崗工程的安徽省配套投資計劃45349萬元，詳見下表：
中央投資計劃與安徽省地方投資計劃已全部下達完畢。 (二)資金到位
累計到位資金226686萬元，其中：中央投資到位為181337萬元(非經(jīng)營性資金為89187萬元，財政預算內(nèi)專項資金為73250萬元，水利建設基金為18900萬元)，安徽省投資到位為45349萬元(預算撥款為萬元，水利建設基金為萬元)。見下表：
中央基建基金撥款到位情況表
單位：萬元
安徽省地方配套投資到位情況表
單位：萬元
中央投資與安徽省地方配套投資已全部到位。
三、投資完成及交付資產(chǎn)情況
截止到月31日，臨淮崗工程共完成投資226686萬元。其中：建筑安裝工程投資萬元，設備投資萬元，待攤投資萬元，其他投資萬元。淹沒影響處理工程、占地拆遷及移民安置工程共批復概算86976萬元，由項目法人分別與
豫、皖兩省水利廳簽訂包干合同，由兩省水利廳負責組織實施，投資全部完成(其中萬元列入未完工程)。
截止2月日，已形成交付使用資產(chǎn)226686萬元，其中淮委建管局實施部分(主體工程)111734萬元，安徽省建管局實施與引河有關的主體工程27976萬元，安徽省淹沒影響處理工程18694萬元，河南省淹沒影響處理工程26353萬元，占地拆遷及移民安置41929萬元。
四、投資包干節(jié)余
臨淮崗工程共形成節(jié)余資金萬元，占概算總投資的`。其中：淮委建管局實施部分(主體工程)實現(xiàn)投資包干節(jié)余為萬元，占對應概算;安徽省建管局實施與引河有關的主體工程為萬元，占對應概算;安徽省淹沒影響處理工程為萬元,占對應概算。
五、預計未完工程投資及預留費用
截止到年12月31日，未完工程及預留費用合計為9,萬元，其中：未完工程為5,萬元，預留費用為4,萬元，未完工程及預留費用占概算總投資的%。經(jīng)審計確認，截止203月17日，臨淮崗工程未完工程及預留費用總額為6,
萬元，其中：未完工程3,萬元，預留費用3,萬元，未完工程及預留費用占概算總投資的，符合驗收規(guī)程要求。未完工程投資及預留費用完成情況詳見下表。
臨淮崗工程未完工程投資及預留費用表
單位：元
六、財務管理情況
為做好臨淮崗工程的財務管理工作，水利部淮委、安徽省水利廳
高度重視，加強監(jiān)督指導�；次ü芫肿鳛轫椖糠ㄈ耍趪栏癜凑諊谊P于水利建設資金使用的管理規(guī)定使用建設資金的基礎上，結合臨淮崗工程建設實際情況制定了一系列內(nèi)部控制制度，會計核算及財務管理取得了良好的效果，保證了資金安全，對工程安全和干部安全也起到了積極作用。
七、審計檢查情況
臨淮崗工程作為“十五”期間治淮骨干工程，自正式開工建設以來，經(jīng)歷了國家xxx南京特派辦審計，國家發(fā)改委重大項目稽察辦、水利部稽察辦的稽察，水利部委托南京興光會計師事務所的財務檢查等共8次審計稽查。對審計、稽察和財務檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，淮委建管局均按有關要求進行了整改。
水利部委托北京萬隆松德會計師事務所于20xx年3月12日至4月16日對總體竣工決算進行了審計。出具了(審計報告)、審計認為：臨淮崗洪水控制工程按照國家批準的建設內(nèi)容和標準完成建設任務，投資控制在批準概算范圍內(nèi)，并形成一定節(jié)余，項目建設過程中認真執(zhí)行項目法人責任制、招投標制、建設監(jiān)理制和合同管理制。認真按照建設單位會計制度和財務管理辦法進行財務管理，內(nèi)部控制制度健全有效。積極順應國庫集中支付改革，該項目是中央財政第一家財政直接支付改革試點成功項目，國庫集中支付改革成功實踐，保證了資金安全，對工程安全和干部安全起到了積極作用。工程竣工財
務決算報告符合《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》的要求，反映了該工程項目投資完成情況，能夠作為該項目竣工驗收的依據(jù)。
八、竣工財務決算報告編制情況
20xx年1月，項目法人就開始著手臨淮崗工程竣工財務決算的編制工作。根據(jù)水利部《關于臨淮崗洪水控制工程驗收有關問題的批復》(辦建管[20xx]123號)精神，依照水利部《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)(水國科[20xx]39號)，結合臨淮崗工程建設管理的特點和實際情況，淮委建管局制定了《臨淮崗洪水控制工程竣工財務決算編制方案》(臨建管[20xx]2號)，該方案包括編制依據(jù)，結構體系，編制主體、對象及分工，組織實施及編制進度，編制程序及方法，編制口徑及要求等，妥善解決了竣工財務決算編制工作中遇到的技術難題，該方案有效地保證了臨淮崗工程竣工財務決算的編制質(zhì)量和編制進度。
臨淮崗洪水控制工程是國家重點治淮工程，建設周期長、單項工程多、管理要求高。主管部門及項目法人高度重視竣工財務決算編制工作，水利部、淮委對竣工財務決算編制工作進行了業(yè)務指導。
20xx年10月至20xx年12月，先后編制完成主體工程(分淮委實施部分和安徽省實施部分)竣工財務決算、河南省淹沒影響處理工程竣工財務決算、安徽省淹沒影響處理工程竣工財務決算和壩區(qū)占地及移民安置工程竣工財務決算等5個單項竣工財務決算，并通過了竣工決算審計。20xx年2月，在統(tǒng)一調(diào)整竣工決算基準日為20xx年12月31日后，淮委建管局編制完成了總體工程竣工財務決算。20xx年4月，根據(jù)北京萬隆松德會計師事務所對總體工程竣工決算審計意見，
對總體竣工財務決算進行了調(diào)整。20xx年6月，淮委組織相關專家對總體竣工決算進行了審核，認為總體決算編制內(nèi)容全面、數(shù)據(jù)準確、資料完整、重點突出，符合竣工財務決算編制規(guī)程規(guī)定，總體竣工財務決算如期編制完成并通過審計，為總體工程竣工驗收創(chuàng)造了條件。
九、意見和建議
(一)嚴格按照基建程序加快未完工程的施工進度，對預留費用本著節(jié)儉原則使用。
(二)該項目共實現(xiàn)包干節(jié)余元，其中：淮委建管局實施部分為元，安徽省建管局實施與引河有關的主體工程為元，安徽省淹沒影響處理工程為元。包干節(jié)余資金的處理應嚴格按照《基本建設財務管理若干規(guī)定》(財建[]4號)執(zhí)行。
(三)抓緊清理、結清往來款項。
十、驗收結論
臨淮崗工程是國家重點水利項目。水利部、安徽省政府、淮委等對臨淮崗工程建設高度重視。項目法人、各建設主體嚴格管理，工程已按批準的內(nèi)容完成，工程竣工財務決算已通過審計。
財審組認為臨淮崗工程財務管理、會計核算規(guī)范，投資控制有效。竣工財務決算編制符合《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》(SL19-20xx)。同意提請竣工驗收委員會驗收。
財務審計報告12
關于對xxxx單位年度工會經(jīng)費預算執(zhí)行情況的審計報告按照xxxxxxx號文件安排，xxxx工會經(jīng)審委成立了審計工作組，于9月9日—11月4日對xxxxx等單位工會20xx—20xx年工會經(jīng)費預算執(zhí)行情況及財務收支情況進行了審計，受審單位工會對所提供資料的真實性、合法性、完整性負責。我們通過聽取匯報，查閱會計憑證，財務帳簿、會議記錄等方式對各二級單位工會的財務收支、資產(chǎn)管理等會計信息準確及時地進行了分析并給出了客觀評價，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、經(jīng)費收入情況
1、xxxx工會實行經(jīng)費直撥以來，各單位都能做到按工資總額的2%及時足額上繳xxxx工會，沒有漏繳、欠繳、截留和挪用工會經(jīng)費現(xiàn)象。各單位經(jīng)費到位率在逐年提高，為工會開展各項活動提供了保障，滿足了各項重點活動的開支，并略有結余。經(jīng)統(tǒng)計，受審的二級工會85%局撥經(jīng)費20xx年（其中15%用于考核）平均到位率為，20xx年平均到位率為，各單位自留經(jīng)費到位率參差不齊，不同程度存在欠撥工會經(jīng)費現(xiàn)象。
二、經(jīng)費支出情況
在經(jīng)費的使用上，各單位都能認真落實中央“八項規(guī)定”嚴格控制“三公”經(jīng)費支出，嚴格按照工會經(jīng)費開支范圍及標準使用經(jīng)費，沒有發(fā)現(xiàn)違反相關規(guī)定的現(xiàn)象。各單位工會經(jīng)費支出結構也比較合理，主要用在了勞動競賽、職工小家建設、困難職工幫扶、職工權益維護等方面。
三、審計中存在的問題：
1、重大開支集體研究制度還需進一步規(guī)范。
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)各二級單位工會都能很好地執(zhí)行重大開支集體研究制度，叁萬元以上的經(jīng)費開支都能及時地召開主席辦公會集體研究，但在操作過程中還不太規(guī)范，出現(xiàn)了只召開會議不作記錄或有會議記錄無相關會議紀要等現(xiàn)象。
2、財務管理要做到全覆蓋。
在審計過程中發(fā)現(xiàn)，部分單位由于工作業(yè)務量小一直沒有被納入相關業(yè)務培訓和財務互檢范圍，且不參加定期召開的財務例會等會議，財務人員對近年來工會財務工作陸續(xù)出臺的`新政策，新目標和新要求等財務管理方面的制度認識不足、了解不夠，處理起日常業(yè)務時也會出現(xiàn)偏差。同時，各子公司工會由于自身業(yè)務能力的不足，缺乏對所屬三級單位工會財務的監(jiān)管和指導，導致財務監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞和真空。
3、財務內(nèi)部管理控制制度有待進一步規(guī)范。
在審計過程中發(fā)現(xiàn)，部分單位在舉辦的各類活動中，發(fā)生的活動補助、誤餐補助、教師授課費等業(yè)務，內(nèi)部沒有制定統(tǒng)一的發(fā)放標準，導致同類型的各種活動補助發(fā)放標準不一致，隨意性較大，各類活動補助、誤餐補助發(fā)放標準等內(nèi)控制度還有待進一步規(guī)范。
4、票據(jù)的審核管理工作還需進一步加強。
在審計中發(fā)現(xiàn)，一些單位財務人員對票據(jù)的審核工作不夠嚴謹，沒有按照《會計法》、《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定嚴格審核發(fā)票，發(fā)現(xiàn)有付款單位名稱不齊全，單價、規(guī)格、數(shù)量內(nèi)容不清、未加蓋發(fā)票專用章、以收據(jù)代替發(fā)票下賬等現(xiàn)象，在票據(jù)的審核管理上還需進一步加強。
5、部分財務人員素質(zhì)還需進一步提高。
在審計中發(fā)現(xiàn)部分單位財務人員存在無證上崗情況，在賬務處理過程中，一些兼職財會人員對工會財務科目使用不太熟練，部分單位財會人員沒有按規(guī)定及時和銀行對賬，不能發(fā)現(xiàn)本單位工會帳目與銀行帳目的差異，不能及時發(fā)現(xiàn)錯誤并糾正，還需進一步加大培訓力度，提升財務人員的業(yè)務水平。
6、固定資產(chǎn)管理制度還需進一步完善。
主要表現(xiàn)在：
第一，資產(chǎn)管理制度流于形式。固定資產(chǎn)不能做到日常精細管理、過程管理，不能落實工會固定資產(chǎn)管理制度。部分單位固定資產(chǎn)登記、入庫、領用、處置、清查盤點等日常管理制度還不夠完善，有的單位固定資產(chǎn)臺帳未填寫資產(chǎn)的實物數(shù)量及其金額、型號等相關資料；
第二，對捐贈或獎勵的資產(chǎn)沒有及時記入固定資產(chǎn)；
第三，xxxx工會為幫建的100個職工小家配備了圖書及辦公設備，這些資產(chǎn)現(xiàn)由各二級單位工會管理和使用，但由于二級單位對這部分資產(chǎn)原值底數(shù)不清，目前無法登記固定資產(chǎn)。
財務審計報告13
一、內(nèi)部控制審計制度的變遷
�。ㄒ唬┟绹鴥�(nèi)部控制審計
美國是較早開始關注內(nèi)部控制審計領域并完善內(nèi)部控制審計規(guī)范的國家。1939年，美國注冊會計師協(xié)會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內(nèi)部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業(yè)在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內(nèi)部控制的有效性進行自我評估，同時要求內(nèi)部控制的自我評估需經(jīng)過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內(nèi)部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內(nèi)部控制審計》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內(nèi)部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內(nèi)部控制審計已達到了較為完善的地步。
�。ǘ┪覈鴥�(nèi)部控制審計
我國在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協(xié)會在20xx年了《內(nèi)部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。其后，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，進一步使得國內(nèi)的內(nèi)部控制審計規(guī)范與國家接軌，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于20xx年印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行�！痘疽�(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應當披露本公司年度內(nèi)部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內(nèi)外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告以及內(nèi)部控制審計報告。另外，根據(jù)《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務報表時，應披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內(nèi)部控制審計報告。由此可見，我國在內(nèi)部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內(nèi)部控制審計制度的完善建議
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計范圍
在20xx年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應聘請會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。隨后的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內(nèi)部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，確保財務報告的可靠性以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。而根據(jù)SEC20xx年正式的最終定義中，財務報告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內(nèi)部控制僅是內(nèi)部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內(nèi)部控制審計不應只包括財務報告內(nèi)部控制審計。理由如下：
（1）目前規(guī)定注冊會計師只針對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的.法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業(yè)整個內(nèi)部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
（2）注冊會計師之所以需要對內(nèi)部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內(nèi)部控制以外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境等的內(nèi)部控制也能對財務報告信息真實性產(chǎn)生影響，故更不應僅局限于財務報告內(nèi)部控制；
（3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內(nèi)部控制的整體審計提出內(nèi)部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規(guī)定審計人員應就非財務報告內(nèi)部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務并非審計人員必須完成的責任，就會出現(xiàn)審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內(nèi)部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內(nèi)部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內(nèi)部控制審計。
（二）內(nèi)部控制審計是否應進行整合審計
內(nèi)部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內(nèi)部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執(zhí)行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現(xiàn)狀而言，從20xx年開始執(zhí)行內(nèi)部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內(nèi)部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會計師事務所聯(lián)合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內(nèi)部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內(nèi)部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業(yè)務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規(guī)定強制執(zhí)行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業(yè)務的同時獲得另一項審計業(yè)務從而減少內(nèi)部控制審計業(yè)務的程序降低業(yè)務的質(zhì)量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內(nèi)部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內(nèi)部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內(nèi)部控制審計不應進行整合審計。
財務審計報告14
離任財務審計報告 某某集團監(jiān)事會：
本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規(guī)定的責任要求，對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿(mào)易有限公司三家某某集團子公司財務副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個月期間的財務活動進行離任審計。
本次審計主要采取先由財務內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據(jù)自查報告的重點、難點、疑點內(nèi)容在審計項目負責人的協(xié)助和指導下予以復查，以形成此報告。根據(jù)綜合的自查報告和復查報告內(nèi)容，特做出如下審計報告：
一 財務會計現(xiàn)行基本情況
1、財務組織結構及職責分工的狀況 、財務組織結構及職責分工的狀況 在此期間，財務部對內(nèi)部組織結構及職責分工多次進行了反復調(diào)整，在業(yè)務相同的情況下，財務人員由原來的 9 人增加到現(xiàn)階段的 12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩(wěn)定，但沒有優(yōu)化人力資源。
2、會計核算的基本情況 、會計核算的基本情況 因內(nèi)部核算方法或程序反復變化，造成會計核算和對帳滯后，經(jīng)常出現(xiàn)總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與采購兩部門職責分
工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務副總根據(jù)支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經(jīng)簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現(xiàn)階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。
4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。
二 資產(chǎn)及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個公司庫存現(xiàn)金余額為 1187 萬元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬元，期間現(xiàn)金凈流出總額 954 萬元。下表為與直接經(jīng)營責任不相關的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經(jīng)營現(xiàn)金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬元。
以經(jīng)營現(xiàn)金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少 164 萬元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的（破除了財務副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉(zhuǎn)，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。
2、應收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿(mào)易公司合計應收款余額為 46 萬元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬元，應收帳款凈增加 453 萬元，其中，我公司發(fā)入信用額度在 10 萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）
在清查中發(fā)現(xiàn)，公司大額信用額度發(fā)放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：
個人往來借款增加 2 萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。
20xx 年 7 月末借支余額異常或可回收風險較大的`個人往來清單：
4、預付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬元，17 年 7 月末余額為186 萬元，增加 124 萬元。增加的付款主要是預付手機款 23 萬元、泰利來 97 萬元及未開發(fā)票已付款 4 萬元。
1）在采購業(yè)務中發(fā)生的多付款但尚未了結的債務人清單：
此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數(shù)量不足或因品質(zhì)問題退貨所致。
2）在采購業(yè)務中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬元，存貨凈增加 607 萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在某個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據(jù)此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質(zhì)有問題的成品總數(shù)為6085 臺，其成本金額為 130 萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬元，20xx 年 7 月末余額1328 萬元，應付帳款凈增加 794 萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。
三 成本費用及利潤的審查
1 、此期間合并的主營業(yè)務收入 萬元，合并主營業(yè)務成本8997 萬元，銷售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個百分點，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量 89 萬臺，材料成本總額5245 萬元，直接工人費用 1247 萬元，制造費用合計 847 萬元，制造成本總計 7339 萬元。與 20xx 年 7 月初數(shù)據(jù)相比如下表：
在此期間的營業(yè)收入比前同期增長近 10 個百分點，制造費用比重下降 ﹪屬于正常區(qū)間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現(xiàn)得比前期要差。
3 、在此期間，合并的營業(yè)費用為 739 萬元，其中日常營業(yè)費用404 萬元，月平均開支 31 萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604 萬元，其中日常管理費用支出 832，月平均開支 64 萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出 65 萬元，與前同期的月平均支出 53 萬元，每月多支出 12 萬元。與期間增值和業(yè)績近10 個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1 、某機型的版權費 60 萬元支出；
2 、為了準備上 ERP 系統(tǒng)，預付軟件款 元（實際未上）；
3 、貿(mào)易公司免稅咨詢預付款 20 萬元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷項發(fā)票，有 26 萬多元尚未了結；
5 、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很�。�.
五 財務管理及相關經(jīng)營管理的建議
1、 首先對財務內(nèi)部組織進行人力資源整合，將現(xiàn)有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經(jīng)營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權債務處理、各子公司資產(chǎn)整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產(chǎn)負債及利潤的預算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配 5 人（設會計經(jīng)理一人），財務室崗位分配 4 人（設財務經(jīng)理一人），另公司設財務副總一名統(tǒng)一領導會計室和財務室。因此，將現(xiàn)有的 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規(guī)劃、月規(guī)劃，也要進行年度計劃和預算。在經(jīng)營活動中要盡量增加對債權人的信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當?shù)臎Q定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。
3、 會計核算體系應予以調(diào)整，新機電產(chǎn)品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核
算系統(tǒng)內(nèi)，轉(zhuǎn)向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。
4、 繼續(xù)規(guī)范和完善財務日常工作程序和各項內(nèi)控制度，如職員借款及核銷規(guī)定、對帳程序管理規(guī)定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購及銷售價格財務執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責分配與責任管理規(guī)定等。
5、 嚴格執(zhí)行財務收支的相關程序和規(guī)定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協(xié)調(diào)處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當?shù)撵`活處理，但應控制在基本原則范圍之內(nèi)。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調(diào)部和生產(chǎn)部，統(tǒng)一成立制造部，現(xiàn)有的計調(diào)部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產(chǎn)管理職能劃歸財務部的財務室，其物資調(diào)度職能的領料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內(nèi)部牽制。
7、 公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經(jīng)營活動在財務的相關數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經(jīng)出現(xiàn)，通過本次審計，老問題依然出現(xiàn)，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當預付款和多付款、品質(zhì)檢驗失控、技術開發(fā)失誤、不當信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報告內(nèi)容是根據(jù)財務部門和相關業(yè)務部門人員提供的業(yè)務數(shù)據(jù)情況，按照內(nèi)部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張某某在此期間的財務活動。本次內(nèi)審過程中財務副總張某某一直未現(xiàn)場配合（實質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內(nèi)。
內(nèi)部組負責人：
內(nèi)審組項目人：
內(nèi)審組主審人：
離職財務副總：
20xx 年 x 月 x 日
財務審計報告15
一、基本情況
所轄組共7個，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產(chǎn)總額703247.03元，其中流動資產(chǎn)189728.3元，有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000)。所有者權益54萬元，債權總額為0元，債務總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)
二、具體收支情況
1、20xx-2008年2月以來，村實現(xiàn)收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-2008年2月年890366.06元，村實現(xiàn)收入總額中，經(jīng)營收入為2971元，占總收入的0.21%，上級返還及補助性收入658748.36元，占總收入的47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級返還及補助性收入、黃山執(zhí)照招標款為主的其他收入并列為村級收入的主要來源。
2、20xx-2008年2月以來，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經(jīng)營支出111819.74元，占總支出的11.2%;管理費用223533.21元，占總支出的22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費用主要用于支付黃山執(zhí)照招標款和村莊道路修建工程。
3、村級有形資產(chǎn)情況。20xx-2008年2月?lián)Q屆以來，有形資產(chǎn)建設總投入為378319.3元，主要為小學教學樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設的.投入。
4、村級債權債務情況。村級債權沒有，村級總債務為163242.9元，無民間借貸，主要是項目征地款、各項押金等。均為應付待結算往來款。
5、上級各項補助資金撥款658748.36元，基本上按規(guī)定用途支付。
6、換屆以來村級財務公開能按正常程序公開，年公開均達4次以上。
7、非生產(chǎn)性考核指標情況。20xx-2007年換屆以來，村、組干部報酬總額95578元;辦公費、差旅費總額25743元;會議費總額13254.5元;報刊雜志征訂總額1863.4元。
三、相關說明
債務總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實際上已是結余資金，不再是債務，應轉(zhuǎn)為收入處理。
四、存在問題及工作建議
1、各項工程建設應根據(jù)工程大小，萬元以上的大項工程要做好相應預決算，并進行工程審計，實行稅票結算，盡量避免白條現(xiàn)象，嚴格支出審批程序，加強財務管理。
2、管理性費用在支出結構上所占比例較高，根據(jù)相關考核指標，綜合換屆以來的會議費村干報酬等情況來看，非生產(chǎn)開支相對偏高，建議根據(jù)村里實際狀況，以收定支，厲行節(jié)約資金，著力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。
3、收入結構單一，總體數(shù)額較少，主要是對上爭取資金和籌資為主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進一步廣開持續(xù)性收入來源渠道，加大對上爭取力度。
4、雖然目前帳面?zhèn)鶆蛰^少，但實際上隱形債務較多，測算數(shù)為20余萬元。
5、相關帳務處理不及時和規(guī)范，換屆后要及時進行資產(chǎn)登記和帳務處理。
五、審計結論
總體財務運行及財務制度執(zhí)行情況：良好。
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