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2016最新關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模板
導(dǎo)語(yǔ):千頭萬(wàn)緒求序，千辛萬(wàn)苦維實(shí);千方百計(jì)獻(xiàn)策，下面是小編為大家整理的，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告.希望對(duì)大家有所幫,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注文書幫!
財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告【篇一】
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀
1.內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)
關(guān)于“內(nèi)部控制”，我國(guó)在該領(lǐng)域的研究和發(fā)展，興起比較晚。在2008年，我國(guó)財(cái)政部門聯(lián)合其他四大部門聯(lián)合制定、頒布、施行了《企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范》這一章程標(biāo)準(zhǔn)，其中首次明確規(guī)范了內(nèi)部控制的含義。即“為了保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真正可靠，由企業(yè)的股東會(huì)、董事、監(jiān)事、經(jīng)理層及全體員工共同實(shí)施的過(guò)程”。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
新時(shí)期新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)各行業(yè)發(fā)展領(lǐng)域及其所處環(huán)境也在不斷變化、演進(jìn)之中。在這種復(fù)雜而又激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體所遭受到的最大影響因素還是來(lái)自于內(nèi)部會(huì)計(jì)運(yùn)作模式，換言之就是指在新形勢(shì)下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所處環(huán)境在不斷變革之中，并且受到社會(huì)環(huán)境中經(jīng)濟(jì)、政治、法制等眾多因素的影響，進(jìn)而呈現(xiàn)為當(dāng)下人們所看到的多元化、信息化、人力資源化等特點(diǎn)�？傮w來(lái)評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其環(huán)境已經(jīng)成為會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要組成部分，無(wú)論是對(duì)于企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，還是對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的.發(fā)展，都起到著重要的促進(jìn)功用。
二、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量相關(guān)性
1.新時(shí)期資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)環(huán)境分析
�、� 人力的資本化。當(dāng)今世界是以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為核心的互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代，隨著技術(shù)經(jīng)濟(jì)在社會(huì)和企業(yè)發(fā)展中的作用日益突出、顯著，企業(yè)更加注重人在生產(chǎn)要素中所發(fā)揮出的巨大作用。簡(jiǎn)單一點(diǎn)講，現(xiàn)代企業(yè)無(wú)論是在經(jīng)營(yíng)管理理念上，還是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施策略上，對(duì)于人力資本的投入，就具有一定的科學(xué)合理體系，也初步形成了現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀，任何資本投入都是有價(jià)值的。② 主體的多元化。社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體的多元化，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上，比如，在經(jīng)濟(jì)主體層面上，我國(guó)包括國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、中外投資經(jīng)濟(jì)等。主體多元化，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致與催生利益多元化，繼而引發(fā)出一系列利益沖突，簡(jiǎn)單一點(diǎn)講就是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度加強(qiáng)，各企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力也得到加強(qiáng)。現(xiàn)代企業(yè)會(huì)有針對(duì)性的給出相對(duì)精確的目標(biāo)，長(zhǎng)此以往，創(chuàng)新型的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息技術(shù)也就逐漸得以形成，并在此基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新，產(chǎn)生了一個(gè)全新的會(huì)計(jì)信息運(yùn)行體制。③ 計(jì)量屬性的轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)代社會(huì)，人們一般都會(huì)重點(diǎn)研究與議論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的價(jià)值，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的價(jià)值是多方面的，包括企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值、企業(yè)會(huì)計(jì)的公允價(jià)值、內(nèi)在價(jià)值等，無(wú)論如何，有一點(diǎn)不容置疑，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的價(jià)值是面向過(guò)去時(shí)間的，這也就是我們常提到的歷史成本。如果我們從企業(yè)現(xiàn)行低成本或者是企業(yè)市面價(jià)格來(lái)計(jì)算，那么所估算出來(lái)的企業(yè)價(jià)值中所涉及到各指標(biāo)要素，以歷史價(jià)值作為可靠，并且它與企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量之間具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。
2.提出假設(shè)
根據(jù)前面相關(guān)理論和實(shí)踐內(nèi)容的概述，基于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的相關(guān)性，在這里提出假設(shè)(包含兩個(gè))。問(wèn)題假設(shè)一，上市公司被強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之后，可以預(yù)想到，公司內(nèi)部控制審計(jì)的引入以及在公司規(guī)章規(guī)范中的確立，在一定程度上有助于公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的提升;問(wèn)題假設(shè)二，依據(jù)前面提到的整合審計(jì)大發(fā)展趨勢(shì)，可以猜想到，上市公司內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合程度越高，就更加有助于公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的提升。根據(jù)上述兩個(gè)問(wèn)題假設(shè)的提出，也印證了本文研究的核心論點(diǎn)，即上市公司在公司內(nèi)部治理中運(yùn)用并強(qiáng)化現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)，可有效地提高公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。
三、結(jié)語(yǔ)
樣本公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)在強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施前后的變化可以觀察出，在強(qiáng)制性披露政策實(shí)施之后，總資產(chǎn)自然對(duì)數(shù)有所下降，但是幅度不大，換言之就是公司總資產(chǎn)規(guī)模沒(méi)有發(fā)生較大改變。此外，均值有所下降，這一點(diǎn)主要表明了公司對(duì)重大客戶、投資者在財(cái)務(wù)上依賴程度與最終的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生一些影響。除此之外，包括公司損益、凈資產(chǎn)收益率以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，均呈現(xiàn)小幅度下降，這些變化足以表明公司財(cái)務(wù)狀況比強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施之前改善很大，特別是在盈余管理動(dòng)機(jī)層面，審計(jì)質(zhì)量顯著提升。
財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告【篇二】
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷提高，我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)的業(yè)績(jī)?cè)旒偾闆r屢屢出現(xiàn)，這就使得我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作被推到了風(fēng)口浪尖，為了較好的進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行具體研究，就顯得很有必要。
一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵
所謂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問(wèn)題，為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的延伸，更能夠有效的解決我國(guó)當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，所以說(shuō)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程。
二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)
上文中提到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵，在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)以下幾點(diǎn)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(一)證據(jù)獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)詢問(wèn)、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，因此需要對(duì)其予以格外重視。
(三)審計(jì)思路
在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，為了保證相關(guān)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擁有清晰地審計(jì)思路，并切實(shí)的按照“財(cái)務(wù)報(bào)表初步了解-識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶、列表認(rèn)定-了解錯(cuò)報(bào)來(lái)源-執(zhí)行擬測(cè)試控制”這一思路進(jìn)行具體的`設(shè)計(jì)工作，以此保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略
上文中我們了解了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與目標(biāo)，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
(一)優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境
想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯(cuò)的方法。在我國(guó)當(dāng)下的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對(duì)的問(wèn)題，而通過(guò)優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對(duì)其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過(guò)公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利展開(kāi)[3]。
(二)明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范
想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范，是一種較為有效的方式。在2008年我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的展開(kāi)提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評(píng)價(jià)規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國(guó)財(cái)政部還頒布過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對(duì)于我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)
在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行具體工作的展開(kāi);另一方面，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，只有這樣才能切實(shí)提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)效率。
四、結(jié)論
本文就上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行具體研究，希望能夠以此推動(dòng)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的工作效率與工作質(zhì)量。
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