- 相關(guān)推薦
2016企業(yè)年末內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文
導(dǎo)語:內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。下面是小編為大家整理的，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。希望對(duì)大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識(shí)，請關(guān)注文書幫!
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告【篇一】
一、內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象
1.服務(wù)于高管層。高管層負(fù)責(zé)處理企業(yè)經(jīng)營過程中的具體事務(wù)，將董事會(huì)的決議落實(shí)。經(jīng)營過程的不確定性決定了高管層必然擁有剩余處置權(quán)，且環(huán)境越復(fù)雜，不確定性因素越多，就越需要高管層發(fā)揮判斷作用。內(nèi)部審計(jì)師具有信息優(yōu)勢和適應(yīng)復(fù)雜環(huán)境的能力，在財(cái)富創(chuàng)造過程中發(fā)揮著重要作用。高管層直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，有利于創(chuàng)造財(cái)富，這在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)幾十年的實(shí)踐中得到了證明。
內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于高管層，將高管層作為唯一報(bào)告對(duì)象，這在實(shí)務(wù)界較為普遍。由于公司管理層級(jí)的增多，為了方便監(jiān)督和評(píng)價(jià)下屬，高管層設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門。JC Penney公司審計(jì)主任霍華德·約翰遜認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與管理部門盤根錯(cuò)節(jié)，互不分離。內(nèi)部審計(jì)部門主要是向高管層報(bào)告，然后才是向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
2.服務(wù)于審計(jì)委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，則是出于公司治理的需要。根據(jù)美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)第65號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告及國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的相關(guān)公告，內(nèi)部審計(jì)部門的客觀性主要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(CAE)在組織中的報(bào)告地位決定。如果CAE直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，那么CAE更有可能鞭策管理層;同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更自治，無需CEO或CFO的批準(zhǔn)就可以實(shí)施必要的適當(dāng)程序;另外，如果CAE向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，可以使審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)適當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)部門的意見。
Prawitt等(2006)從IIA的GAIN數(shù)據(jù)庫中選取了169家公共貿(mào)易公司1998～2002年的數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特征與公司盈余管理之間的關(guān)系加以檢驗(yàn)。得出的結(jié)論之一就是：當(dāng)CAE向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告而不是向管理層報(bào)告時(shí)，非正常應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的絕對(duì)值更小。也就是說，內(nèi)部審計(jì)部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，能加強(qiáng)公司治理。Crowe Chizek咨詢公司(2005)指出了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中可以發(fā)揮作用的地方：協(xié)助董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)完成其職責(zé);在法律法規(guī)的遵循性方面尋找平衡機(jī)會(huì);評(píng)價(jià)組織的行為準(zhǔn)則及道德標(biāo)準(zhǔn)，確保其正常履行并傳達(dá)至員工;審查公司報(bào)告，并確保其披露的透明性;確保公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到適當(dāng)?shù)目刂?確保公司治理各方得到適當(dāng)監(jiān)督;持續(xù)與CEO、CFO及審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通。這份報(bào)告認(rèn)為，在內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象中，高管層和審計(jì)委員會(huì)是最基本的兩個(gè)利益團(tuán)體。我們將受托責(zé)任分為外部受托責(zé)任和內(nèi)部受托責(zé)任兩種，高管層既是外部受托責(zé)任中的受托人，同時(shí)又是內(nèi)部受托責(zé)任的委托人。作為董事會(huì)下設(shè)的專門機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)則承擔(dān)著監(jiān)督高管層履行受托責(zé)任的職責(zé)。而內(nèi)部審計(jì)既為審計(jì)委員會(huì)提供信息，同時(shí)也向高管層提供下級(jí)部門的受托責(zé)任信息。因此，不少治理機(jī)構(gòu)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)是面向兩者的雙軌報(bào)告。
二、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的分析
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的核心問題是要明確內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象。只有明確其首要服務(wù)對(duì)象之后，才能確定內(nèi)部審計(jì)的職能。下面首先來看一下全球內(nèi)部審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)HA的建議。
1.IIA關(guān)于報(bào)告關(guān)系的規(guī)定。在《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中，IIA認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果的最終報(bào)告對(duì)象應(yīng)該是誰呢?IIA認(rèn)為應(yīng)該把最終審計(jì)結(jié)果報(bào)告發(fā)布給那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有注意的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)布給那些能采取糾正措施的人員。最終的業(yè)務(wù)通報(bào)應(yīng)發(fā)送給管理層。被審計(jì)部門中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報(bào)告。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受審計(jì)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和企業(yè)董事。
當(dāng)最后報(bào)告中出現(xiàn)重大錯(cuò)誤與遺漏時(shí)，CAE應(yīng)將更正后的信息傳達(dá)給所有接到報(bào)告的人。
內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系如何定位，IIA也給出了建議。IIA在屬性標(biāo)準(zhǔn)中要求CAE在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的層級(jí)報(bào)告，并建議賦予首席審計(jì)執(zhí)行官充分的權(quán)力，保證其獨(dú)立性。IIA認(rèn)為，理想的情況是，首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上應(yīng)該對(duì)董事會(huì)報(bào)告工作，在行政上向首席執(zhí)行官報(bào)告工作。在實(shí)務(wù)公告1110-2中，IIA進(jìn)一步解釋了CAE的報(bào)告關(guān)系，并給出了建議。
IIA認(rèn)為，恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、客觀性及在組織中的地位是至關(guān)重要的，是內(nèi)部審計(jì)部門有效履行其責(zé)任的必要因素。適當(dāng)?shù)腵報(bào)告關(guān)系對(duì)于保證內(nèi)部審計(jì)部門與重要的管理人員進(jìn)行適當(dāng)溝通也是有益的，這是開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。相反，對(duì)于任何不利于內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的報(bào)告關(guān)系，CAE都應(yīng)提請審計(jì)委員會(huì)或同類部門重視�！秶H內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)要求CAE在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)部門履行其職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。為了保證必要的獨(dú)立性，CAE在職能上應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或同類機(jī)構(gòu)報(bào)告。為了行政管理的需要，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)直接向CEO報(bào)告。這就是IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的簡要說明，即CAE職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告、行政上向CEO報(bào)告。
從IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》及《實(shí)務(wù)公告》中，我們可以看出，IIA推崇的報(bào)告關(guān)系，實(shí)質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)部門要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告有最終的權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)部門向CEO報(bào)告，不過是內(nèi)部審計(jì)為了更好地開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，從組織中獲取相應(yīng)的資源和支持而采用的溝通方式，IIA稱之為行政報(bào)告關(guān)系。
2.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的調(diào)查數(shù)據(jù)。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系，IIA給出了建議，不過，在公司實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系有著不同的處境。我們來看一下有關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)。
2001年到2002年，受歐盟內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(ECIIA)的委托，荷蘭的Erasmus大學(xué)對(duì)歐盟的上市公司作了一個(gè)調(diào)查，發(fā)出332份問卷，收回105份，回收率約32%。調(diào)查結(jié)果表明：①不是所有頂級(jí)上市公司都有內(nèi)部審計(jì)部門。②不是所有的公司都有審計(jì)委員會(huì)，在有些國家，特別是奧地利公司和葡萄牙公司的結(jié)構(gòu)與其他國家公司完全不同。③只有不到一半的反饋者向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。④審計(jì)委員會(huì)會(huì)議一般一年四次。⑤即便是審計(jì)委員會(huì)存在，也不一定由其來決定首席內(nèi)部審計(jì)師的任免。⑥28%的CAE認(rèn)為他們沒必要遵守HA頒布的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。⑦并不是所有的CAE都會(huì)了解公司治理的情況及其所在國家可適用的法規(guī)，更不要說那些來自其他方面(或國家)的領(lǐng)域的問題了。調(diào)查中進(jìn)一步揭示了內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系，即約半數(shù)的回答者是向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。在比利時(shí)、希臘、愛爾蘭、英國和西班牙，這個(gè)比例是80%到100%不等。但其他國家這個(gè)比例非常低，約在25%及67%之間。希臘和盧森堡公國的CAE都是向CEO報(bào)告。奧地利和丹麥的CAE的報(bào)告對(duì)象是管理委員會(huì)。傳統(tǒng)觀念中，內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是財(cái)務(wù)手段，所以也有近30%的CAE是向CFO報(bào)告的。不過，荷蘭卻是一個(gè)特例，90%的CAE的報(bào)告對(duì)象都是CFO。
2003年IIA的《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系：服務(wù)于二主》報(bào)告中的問卷調(diào)查是在《薩班斯—奧克斯利法案》產(chǎn)生全面影響之前實(shí)施的。調(diào)查顯示，各公司職能報(bào)告關(guān)系和行政報(bào)告關(guān)系各不相同。就經(jīng)營評(píng)價(jià)的報(bào)告而言，72%的CAE表示他們要向高管層報(bào)告，44%的CAE表示要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，該數(shù)字說明不少公司存在雙重報(bào)告現(xiàn)象，即既向高管層報(bào)告，又向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系受下列因素的影響：組織性質(zhì)(公有、私有及相關(guān)規(guī)模)，組織的復(fù)雜化程度(合資企業(yè)、含子公司的跨國集團(tuán))。隨著內(nèi)部審計(jì)部門與管理層合作程度的提高，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供增值服務(wù)成為趨勢。通過上述的分析，我們可以看到，各種不同的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系各有千秋，很難就具體一種形式下定論。HA調(diào)查報(bào)告中提到：在職能報(bào)告關(guān)系和行政報(bào)告關(guān)系下，內(nèi)部審計(jì)部門分別向?qū)徲?jì)委員會(huì)和高管層報(bào)告。在調(diào)查報(bào)告中還發(fā)現(xiàn)，很多公司存在這種雙重報(bào)告關(guān)系。筆者認(rèn)為，這種職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，行政上向高管層報(bào)告的雙重報(bào)告關(guān)系較為理想。
自美國一系列嚴(yán)重的財(cái)務(wù)舞弊案發(fā)生之后，世界各國趨向于制定更加嚴(yán)格的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的法律和規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的確立應(yīng)該能夠使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足審計(jì)委員會(huì)或其他重要股東的更多需求。越來越多的組織要求內(nèi)部審計(jì)在組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系應(yīng)該促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足這些期望。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)于被審計(jì)部門而言的相對(duì)獨(dú)立，其獨(dú)立來源于授權(quán)機(jī)構(gòu)，因此無法獨(dú)立于授權(quán)機(jī)構(gòu)，對(duì)授權(quán)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督更是無從談起。而審計(jì)委員會(huì)是專門從事監(jiān)督的專業(yè)委員會(huì)，是一種有效的控制工具，可提高公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)若要在組織治理方面發(fā)揮更大的作用，其報(bào)告關(guān)系就要面向代表股東利益的審計(jì)委員會(huì)。另外，從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系的發(fā)展歷史上看，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系層次正在提高。越來越多的公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，而不是只對(duì)經(jīng)理人負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，可以使之獨(dú)立于高管層，從而以一個(gè)平等的伙伴關(guān)系服務(wù)于高管層，更有利于內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮其增值作用。
其次，根據(jù)美國第65號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告及IIA的相關(guān)公告，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的客觀性包括CAE在組織中的報(bào)告地位。如果CAE直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，那么CAE更有可能鞭策管理層;同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更自治，無需CEO或CFO的批準(zhǔn)就可以實(shí)施必要的適當(dāng)程序。
在現(xiàn)代社會(huì)，公司治理和公司管理正日趨融合，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中最重要的組成部分之一，其作用貫穿于整個(gè)公司管理之中。公司治理發(fā)揮作用之處，恰是公司治理與公司管理相交之處。這說明內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系不能唯審計(jì)委員會(huì)馬首是瞻，還得兼顧高管層的需求。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)為高管層服務(wù)，為高管層提供公司各部門內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面情況的信息。
從組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)部審計(jì)也是組織中的一個(gè)有機(jī)構(gòu)成部分。由于審計(jì)委員會(huì)并非一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門的日常運(yùn)行少不了高管層的支持。這種支持既體現(xiàn)在高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所需資源的提供上，也體現(xiàn)在日常審計(jì)工作中。特別是對(duì)公司內(nèi)部其他部門的審計(jì)中，高管層的授權(quán)比審計(jì)委員會(huì)的授權(quán)更為直接與具體。
根據(jù)以上分析，內(nèi)部審計(jì)部門職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，行政上向高管層報(bào)告這種雙層報(bào)告關(guān)系是比較理想的。
三、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對(duì)象的內(nèi)在沖突
當(dāng)然，服務(wù)于二主也會(huì)帶來沖突：一是內(nèi)部審計(jì)的職能會(huì)有沖突，二是內(nèi)部審計(jì)人員角色沖突加劇。
1.內(nèi)部審計(jì)職能上的沖突。管理層和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息的需求是不一樣的(見圖1)。
圖1 管理層和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的競爭性需求
圖1說明，管理層和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求存在差異。管理層要求內(nèi)部審計(jì)人員以業(yè)務(wù)技術(shù)為基礎(chǔ)，提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)經(jīng)營效率并激勵(lì)組織行為，而審計(jì)委員會(huì)對(duì)控制的確認(rèn)更感興趣。
內(nèi)部審計(jì)通常服務(wù)于參與治理過程的各相關(guān)方，如董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、外部審計(jì)人員和高級(jí)管理層，但是，內(nèi)部審計(jì)也為治理對(duì)象提供服務(wù)與增加價(jià)值，如一般管理層以及財(cái)務(wù)部門、信息技術(shù)管理部門和業(yè)務(wù)部門等。
圖2 內(nèi)部審計(jì)和組織治理之間的潛在結(jié)構(gòu)性沖突
提供確認(rèn)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)向咨詢服務(wù)的擴(kuò)張被認(rèn)為可能損害它作為治理程序有效性的確認(rèn)者和獨(dú)立分析師的價(jià)值。這種常見的憂慮與對(duì)外部審計(jì)人員的擔(dān)憂是一樣的(即提供咨詢服務(wù)是否都會(huì)損害確認(rèn)過程的價(jià)值)。
2.內(nèi)部審計(jì)人員角色沖突的加劇。角色沖突指的是一個(gè)人所扮演的角色，與其價(jià)值系統(tǒng)不一致，或同時(shí)扮演兩種以上相互沖突的角色。隨著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，內(nèi)部審計(jì)所扮演的兩個(gè)角色發(fā)生沖突的可能性增大。內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)主要的報(bào)告對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望各不相同。在審計(jì)委員會(huì)與高級(jí)管理層的目標(biāo)一致時(shí)，這種角色沖突還不會(huì)很明顯：一旦兩者對(duì)內(nèi)部審計(jì)有競爭性的需求，內(nèi)部審計(jì)部門將陷入兩難的境地。
角色沖突的表現(xiàn)有很多方面，廖玲珠(2004)的研究表明，內(nèi)部審計(jì)人員的角色壓力與工作滿足呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的角色壓力較高時(shí)，則其工作滿足感就較低;反之，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員角色壓力較低時(shí)，則其工作滿足感就較高。而內(nèi)部審計(jì)人員的工作滿足感與內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作滿足感較高時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量就較高;反之，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作滿足感較低時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量就較不好。
在角色壓力中，角色過荷可能是由于內(nèi)部審計(jì)人員自身的能力不足產(chǎn)生的。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過自身努力減輕壓力。內(nèi)部審計(jì)人員除了要掌握必要的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)之外，還要不斷參加后續(xù)教育，吸收新知識(shí)，提高職業(yè)技能，了解企業(yè)文化，加強(qiáng)溝通能力，使自己保持工作熱情。
但是，角色沖突所帶來的壓力，上司的不重視，內(nèi)部管理層的不參與，被審計(jì)部門的不配合，會(huì)給內(nèi)部審計(jì)人員帶來自我認(rèn)同的困惑。公司高層的支持，能在很大程度上緩解這種沖突。
矛盾無處不在，無時(shí)不在。內(nèi)部審計(jì)人員在面臨沖突時(shí)，需要的是處理策略，而不是去設(shè)想消除這種沖突。有時(shí)，矛盾和緊張因素對(duì)組織的肌體健康是有利的。內(nèi)部審計(jì)人員只有充分發(fā)揮其協(xié)調(diào)作用，幫助董事會(huì)與高管層進(jìn)行溝通，才能取得公司高層的支持與被審計(jì)部門的配合。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告【篇二】
**公司
2009年第三季度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告
董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)：
根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排，內(nèi)審部于2009年7月1號(hào)至8月31日對(duì)公司采購供應(yīng)管理進(jìn)行了審計(jì);2009年9月1日至9月30日進(jìn)行了固定資產(chǎn)管理的審計(jì)。
一、審計(jì)概況
審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。
審計(jì)項(xiàng)目：采購供應(yīng)管理審計(jì);固定資產(chǎn)管理審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容：審查公司采購管理制度的完備情況和執(zhí)行情況;審查公司采購詢價(jià)的有效性;審查公司采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性;審查公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的制定和執(zhí)行情況;審查公司固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況;審查公司固定資產(chǎn)日常保管制度的制定和執(zhí)行情況;審查公司固定資產(chǎn)處臵制度的制定和執(zhí)行情況。 審查程序和方法：(1)檢查采購管理的制度文檔。(2)抽查供應(yīng)商管理檔案、采購詢價(jià)表等資料。(3)對(duì)采購部員工進(jìn)行訪談。(4)固定資產(chǎn)分析性復(fù)核。(5)檢查固定資產(chǎn)增加和減少情況。(6)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。(7)對(duì)購入的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。(8)檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況，檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
二、審計(jì)評(píng)論
經(jīng)過審計(jì)，我們有如下結(jié)論：
(一)采購供應(yīng)管理
我單位采購供應(yīng)管理制度基本健全，人員崗位職責(zé)明確，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，經(jīng)過現(xiàn)場溝通，提出建議，采購部也根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)相關(guān)問題也采取了有效的改進(jìn)措施。
(二)固定資產(chǎn)管理
公司建立了《固定資產(chǎn)管理制度》。公司對(duì)固定資產(chǎn)購臵實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格履行審批程序。同時(shí)成立了專門的招投標(biāo)管理辦公室，組織對(duì)重大的或關(guān)鍵的設(shè)備、工程等前期論證、招標(biāo)，保證采購質(zhì)量和金額。針對(duì)在建工程，配備了專人對(duì)工程基建項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)管理。
公司財(cái)務(wù)部及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入帳并按固定資產(chǎn)可使用年限計(jì)提折
舊。公司還建立了固定資產(chǎn)目錄、編號(hào)、卡片制度，完善了固定資產(chǎn)申購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、維修和報(bào)廢審批手續(xù)，每年定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證了賬、卡、物相符。上述制度的建立實(shí)施確保了固定資產(chǎn)的安全和完整、在建工程項(xiàng)目的如期投產(chǎn)。
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問題，在現(xiàn)場審計(jì)過程中已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
三、審計(jì)結(jié)果及建議
(一)采購供應(yīng)管理：
1、需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序
設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求。
2、時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的'時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
3、由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。
建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
(二)固定資產(chǎn)管理
1、固定資產(chǎn)的修理
在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有制度或程序規(guī)定了固定資產(chǎn)一般修理或大修理的相關(guān)規(guī)定，在固定資產(chǎn)需要修理前也沒有辦理固定資產(chǎn)修理的申請和批準(zhǔn)手續(xù)，財(cái)務(wù)部入賬只是根據(jù)修理發(fā)票和修理項(xiàng)目清單入賬，并且沒有記錄固定資產(chǎn)修理的狀態(tài)，這樣不利于固定資產(chǎn)使用情況的管理。
建議：在相關(guān)制度中規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)的維修和使用情況進(jìn)行記錄和監(jiān)
督，并報(bào)財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員登記固定資產(chǎn)卡片中的維修記錄;對(duì)于價(jià)值在30萬元以上的固定資產(chǎn)，應(yīng)建立該項(xiàng)固定資產(chǎn)的專項(xiàng)操作規(guī)程和檢查制度，以盡量減少由于不當(dāng)操作而影響固定資產(chǎn)的使用壽命。
2、固定資產(chǎn)信息管理
目前對(duì)于固定資產(chǎn)的信息管理有行政部的臺(tái)賬和財(cái)務(wù)部的固定資產(chǎn)卡片明細(xì)賬，兩部門定期核對(duì)互相登記的信息。但是行政部的臺(tái)賬除了固定資產(chǎn)外還有低值易耗品等非固定資產(chǎn)，與財(cái)務(wù)部登記的明細(xì)賬的范圍不同，兩部門雖然經(jīng)常核對(duì)，但還是有差異。
建議：統(tǒng)一使用用友的固定資產(chǎn)模塊對(duì)固定資產(chǎn)的信息進(jìn)行管理，這樣可以在整個(gè)公司內(nèi)統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理信息，并且可以減少人力、提高效率。建議由行政部固定資產(chǎn)管理人員在用友中登記卡片賬，財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)算折舊并登記總賬。
3、固定資產(chǎn)的處臵
在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有具體的程序規(guī)定固定資產(chǎn)清理，也沒有對(duì)處臵后的固定資產(chǎn)的實(shí)物如何處理作出規(guī)定。
建議：公司應(yīng)對(duì)閑臵的固定資產(chǎn)作出相關(guān)的處理規(guī)定，以盡量減少閑臵的資產(chǎn);建議公司對(duì)報(bào)廢后的固定資產(chǎn)實(shí)物的處理也作出相關(guān)明確的規(guī)定。
四、其他說明
因限于此次人力資源管理和貨幣資金管理審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作無法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題。
以上報(bào)告送呈董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審閱。
**公司
內(nèi)審部
【企業(yè)年末內(nèi)部審計(jì)報(bào)告】相關(guān)文章：
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告-審計(jì)報(bào)告02-04
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告03-22
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11-09
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模板04-01
精選企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文03-23
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告模板02-11
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范本03-23
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的范文03-28