合同能源管理服務(wù)稅點(diǎn)

　　合同能源管理服務(wù)稅點(diǎn)

　　合同能源管理財(cái)稅優(yōu)惠政策常見(jiàn)問(wèn)題及解答

　　1. 合同能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)和節(jié)能服務(wù)公司備案暫停后，稅收優(yōu)惠政策還能繼續(xù)申請(qǐng)和享受嗎?

　　可以。

　　2. 不是備案節(jié)能服務(wù)公司可以申請(qǐng)合同能源管理稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　只要符合財(cái)稅[2010]110號(hào)對(duì)于節(jié)能服務(wù)公司的要求即可申請(qǐng)，能否申請(qǐng)合同能源管理稅收優(yōu)惠政策與是不是備案公司沒(méi)有關(guān)系。

　　3. 申請(qǐng)合同能源管理稅收優(yōu)惠的相關(guān)依據(jù)政策有哪些?

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2010]110號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委公告 2013年第77號(hào))》。

　　4. 具體優(yōu)惠政策是什么?

　　對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(營(yíng)改增后，暫免征收增值稅)

　　節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

　　符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　5. 節(jié)能量保證型和能源費(fèi)用托管型的合同能源管理項(xiàng)目能申請(qǐng)稅收優(yōu)惠嗎?

　　不能。

　　只有符合條件的節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目可以申請(qǐng)。

　　6. 節(jié)能服務(wù)公司提供合同能源管理服務(wù)取得的效益分享收入，應(yīng)開(kāi)具何種發(fā)票?

　　如果希望根據(jù)財(cái)稅[2010]110號(hào)文件享受增值稅(原營(yíng)業(yè)稅)減免，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　節(jié)能服務(wù)公司也可選擇放棄免稅，依照《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]37號(hào))規(guī)定繳納增值稅。

　　放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　放棄免稅后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　7. 財(cái)稅[2010]110號(hào)文第一條第二款規(guī)定，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅，該如何理解?

　　合同期滿，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)時(shí)免征增值稅。

　　8. 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，從何時(shí)開(kāi)始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起。

　　9. 如節(jié)能服務(wù)公司節(jié)能效益分享型合同約定的分享期短于6年，按什么時(shí)長(zhǎng)享受優(yōu)惠?中間可以間斷嗎?

　　按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。

　　享受優(yōu)惠期不可間斷，應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

　　10. 何時(shí)申請(qǐng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

　　合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠實(shí)行事前備案管理。

　　節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　涉及多個(gè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。

　　節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。

　　11. 節(jié)能服務(wù)服務(wù)公司應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠?

　　應(yīng)向節(jié)能服務(wù)公司注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

　　12. 哪些機(jī)構(gòu)可以出具《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》?

　　國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確認(rèn)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》。

　　也可由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見(jiàn)。

　　13. 辦理備案手續(xù)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料?

　　1) 減免稅備案申請(qǐng);

　　2) 能源管理合同復(fù)印件;

　　3) 國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》(見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委公告 2013年第77號(hào)》附件1)，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見(jiàn);

　　4) 《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》(見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委公告 2013年第77號(hào)》附件2);

　　5) 項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件;

　　6) 合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。

　　合同能源管理業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

　　大部分用能企業(yè)都希望節(jié)能環(huán)保，但購(gòu)置節(jié)能設(shè)備和改進(jìn)生產(chǎn)工藝就意味著要投入一大筆資金。

　　為了解決這一矛盾，合同能源管理模式應(yīng)運(yùn)而生。

　　這種節(jié)能投資方式允許用能企業(yè)使用未來(lái)的節(jié)能收益為工廠和設(shè)備升級(jí)，以降低目前的運(yùn)營(yíng)成本。

　　在合同期內(nèi)節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)分享節(jié)能效益，并由此得到應(yīng)回收的投資和合理的利潤(rùn)。

　　合同結(jié)束后，節(jié)能設(shè)備和節(jié)能效益全部歸用能企業(yè)所有。

　　對(duì)于用能企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，在進(jìn)行合同能源管理時(shí)要進(jìn)行哪些賬務(wù)處理呢?

　　合同期內(nèi)支付節(jié)能服務(wù)費(fèi)

　　合同期內(nèi)，用能企業(yè)跟節(jié)能公司分項(xiàng)效益，對(duì)其支付節(jié)能服務(wù)費(fèi)，計(jì)入制造費(fèi)用，而且即便不區(qū)分費(fèi)用里面哪些是服務(wù)費(fèi)哪些是節(jié)能設(shè)備的價(jià)款，節(jié)能服務(wù)費(fèi)都能全額稅前列支。

　　(依據(jù)：國(guó)辦發(fā)[2010]25號(hào)、財(cái)稅[2010]110號(hào))

　　會(huì)計(jì)處理參考：

　　合同期滿獲得設(shè)備所有權(quán)

　　合同期滿了，用能企業(yè)便獲得了節(jié)能設(shè)備的所有權(quán)，在會(huì)計(jì)上當(dāng)作受贈(zèng)了一批折舊或攤銷期滿了的設(shè)備，以設(shè)備的賬面價(jià)值和可回收金額孰低計(jì)入固定資產(chǎn)，并建議與其他資產(chǎn)分開(kāi)核算、建立輔助賬或明細(xì)賬。

　　(依據(jù)：國(guó)辦發(fā)[2010]25號(hào)、財(cái)稅[2010]110號(hào))

　　會(huì)計(jì)處理參考：

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