國庫內(nèi)部管理分析論文范文

　　論文關(guān)鍵詞:國庫內(nèi)部管理資金安全國庫資金風(fēng)險防線國庫管理工作業(yè)務(wù)核算運轉(zhuǎn)模式資金流轉(zhuǎn)

　　一、當(dāng)前基層國庫風(fēng)險點分析

　　(一)人員因素形成的風(fēng)險。

　　由于機構(gòu)設(shè)置和人員配備的原因，基層國庫不但人員配備不足，而且素質(zhì)普遍不高。一是國庫管理人員因內(nèi)部管理的手段不到位、管理力度不夠而使國庫業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險的可能性依然存在，主要表現(xiàn)在管理人員對業(yè)務(wù)不熟悉而難于管理，以及管理人員自身風(fēng)險意識不足而疏于管理。二是部分經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，經(jīng)辦人員對業(yè)務(wù)處理只知己不知彼，業(yè)務(wù)掌握不全面，難以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中的非正常操作，造成風(fēng)險隱患。三是業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠，在財政體制改革頻繁，新政策、新規(guī)定不斷出臺的情況下，基層國庫對經(jīng)辦人員相應(yīng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，可能對政策、規(guī)定理解失誤而造成風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　(二)執(zhí)行制度中形成的風(fēng)險。

　　個別員工風(fēng)險意識淡薄，憑經(jīng)驗辦事，執(zhí)行制度不嚴，違規(guī)越權(quán)，兼崗代崗，業(yè)務(wù)互相代替，導(dǎo)致業(yè)務(wù)運行中相互監(jiān)督、相互制約不嚴，違背崗位牽制原則。業(yè)務(wù)操作有章不循，違規(guī)操作。如：人離柜，印章未鎖；重要空白憑證保管不善；操作密碼和口令授權(quán)缺乏嚴格管理，串用、互用口令密碼；憑證審核不認真，使有問題的憑證流出國庫，造成國庫資金的風(fēng)險。

　　(三)資金清算中的風(fēng)險。

　　國庫資金核算實現(xiàn)了內(nèi)部資金實時清算，市分庫與縣支庫通過內(nèi)部往來實現(xiàn)清算，國庫與征收機關(guān)、商業(yè)銀行間橫向聯(lián)網(wǎng)，資金信息處理逐步開始實現(xiàn)無紙化，提高了國庫資金使用效率，但同時也加大了國庫資金遭受損失的隱患。如核算系統(tǒng)對參數(shù)設(shè)置、科目屬性、級次、比例等要素不能實現(xiàn)系統(tǒng)自動審核功能，仍需要人工操作，隨意性很大。國庫部門處于資金清算的前臺，大量的撥款、退庫等業(yè)務(wù)都通過票據(jù)交換系統(tǒng)進行，一旦發(fā)生錯發(fā)、誤發(fā)等事件，就會導(dǎo)致國庫資金風(fēng)險。

　　(四)預(yù)算資金監(jiān)管中的風(fēng)險。

　　預(yù)算資金監(jiān)管風(fēng)險涵蓋于預(yù)算資金收納、撥付、退庫、更正等諸多環(huán)節(jié)。如財政資金的撥付，必須控制在人大批準的年度預(yù)算之內(nèi)，而在實際工作中，財政常常倒逼國庫撥付超預(yù)算的撥款，國庫難以嚴格按預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算收人退庫審批機關(guān)多，退庫種類多，退庫政策政出多門，對退庫的真實性，政策的適用性國庫難以把握。作為財政部門撥付資金唯一憑證的預(yù)算撥款憑證既沒有作為重要空白憑證進行管理，也沒有規(guī)定使用期限，形成潛在的風(fēng)險。

　　二、防范國庫資金風(fēng)險的措施建議

　　(一)構(gòu)筑人員防線，堵住風(fēng)險源頭。

　　1、加強思想教育。提高國庫人員的政治素質(zhì)，有針對性地開展防范案件專題教育，加強法制和職業(yè)道德教育，逐步構(gòu)筑崗位風(fēng)險防范的思想防線。

　　2、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。強化國庫人員對新的支付工具電子計算機和金融、財政、稅收等多方面新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的學(xué)習(xí)，加強崗位輪換，組織崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)充實、穩(wěn)定國庫隊伍，提高國庫人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　3、建立競爭管理機制。合理安排崗位分工，優(yōu)化人力資源配置，引入崗位競爭機制。根據(jù)國庫會計業(yè)務(wù)變化多、業(yè)務(wù)新和要求高的特點，適時引入崗位競爭機制，在充分考慮讓員工自主選崗的同時，對重要或綜合性強的崗位實行競爭上崗，使國庫會計人員在參與崗位競聘過程中，親身感受到巨大壓力和推動力，進一步增強國庫工作人員對國庫工作的認同感和責(zé)任感。

　　(二)構(gòu)筑內(nèi)控防線，確保規(guī)范操作。

　　1、強化制度建設(shè)，完善內(nèi)控機制。針對國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展，以“風(fēng)險首位”和“內(nèi)控先行”為導(dǎo)向，合理設(shè)置國庫崗位，不斷完善內(nèi)控制度、操作規(guī)程和管理辦法，全力構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險防范機制。根據(jù)業(yè)務(wù)特點，合理設(shè)置工作流程，明確操作規(guī)則，強化運作程序和具體要求，建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部自律控制機制，明確責(zé)權(quán)劃分，做到崗位固定、責(zé)任固定，使國庫業(yè)務(wù)的全過程和所有風(fēng)險節(jié)點都置于管理制度之中。

　　2、規(guī)范操作，嚴格執(zhí)行制度。嚴格控制會計資料交接、外來憑證審核、資料傳遞、記賬復(fù)核、退匯轉(zhuǎn)匯、查詢查復(fù)、手工填制憑證等業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中的風(fēng)險，確保規(guī)范操作；嚴格執(zhí)行印章、密押(鑰)及重要空白憑證“三分管”制度，并建立相應(yīng)的登記簿；嚴格執(zhí)行與財稅部門對賬制度，落實重大事項分級審批管理制度和報告制度。

　　3、加強國庫會計核算系統(tǒng)及其網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險控制。會計核算系統(tǒng)的操作管理，重點是加強崗位制約，防止“一手清”。保障會計核算人員專人專機，操作密碼嚴格保密，并及時更換，做到離機簽退，以防他人盜用密碼進行非法操作。加強對系統(tǒng)服務(wù)器和其他國庫業(yè)務(wù)用機的防病毒管理，定期對計算機進行病毒檢測，落實網(wǎng)絡(luò)防火墻、安全預(yù)警、災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案等措施，確保國庫核算系統(tǒng)安全、高效運轉(zhuǎn)。

　　4、實現(xiàn)自查工作制度化。除了自覺接受各級部門的檢查指導(dǎo)外，國庫部門還應(yīng)以制度和職責(zé)的方式，明確國庫會計部門負責(zé)人和崗位主要責(zé)任人，加強對國庫會計業(yè)務(wù)的日常檢查輔導(dǎo)，對日常業(yè)務(wù)進行現(xiàn)場監(jiān)督，通過定期或不定期對國庫會計業(yè)務(wù)進行全面或有重點的監(jiān)督檢查，使風(fēng)險化解在萌芽狀態(tài)。

　　(三)構(gòu)筑監(jiān)督防線，規(guī)范資金支撥。

　　國庫部門處于資金清算的前臺，大量的撥款、退庫等業(yè)務(wù)都通過票據(jù)交換系統(tǒng)進行，對退撥資金、同城退票、掛賬等資金性質(zhì)、權(quán)限要嚴格進行管理；要配合財政稅務(wù)機關(guān)加強對印鑒、憑證和國庫資金入庫管理，將“撥款書”、“收人退還書”納入重要憑證管理范圍，防止支撥或稅款入庫環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險；對于違反財經(jīng)制度、不符合規(guī)定的各種撥款，國庫部門要堅持原則予以拒辦。

　　(四)構(gòu)筑預(yù)警防線，消除安全隱患。

　　建立起國庫內(nèi)部崗位監(jiān)督機制，加強風(fēng)險排查，從業(yè)務(wù)操作和管理，以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況等方面，摸排風(fēng)險點，尋找切入點，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中的薄弱環(huán)節(jié)，防范資金清算，印、押、證管理，計算機安全管理，崗位相互制約等環(huán)節(jié)的風(fēng)險。通過由點到面、由低到高全方位的排查監(jiān)督，消除各類風(fēng)險隱患，確保國庫資金安全。

　　(五)構(gòu)筑集中防線，加速電子化進程。

　　在稅收收入入庫實現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上，進一步加大財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)進程，將撥款、退庫納入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)與國庫核算系統(tǒng)間接連接，實現(xiàn)撥(退)款憑證的電子傳輸、網(wǎng)上驗押、審核、自動人賬整個過程的無紙化、實時化、安全化，實現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)雙向高速通車，減少國庫資金劃轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高工作效率，大大降低人為因素失誤和技術(shù)性的差錯。在堅持一級財政、一級國庫”原則不變前提下，將基層國庫會計核算業(yè)務(wù)中的資金和綜合業(yè)務(wù)集中到市分庫，實行國庫會計集中核算，從而加強國庫會計核算的規(guī)范性，有效防范國庫資金風(fēng)險。

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