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稅務(wù)管理論文范文
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的發(fā)展速度不斷提高，在這一社會(huì)背景下，稅務(wù)管理問(wèn)題也逐漸突顯出來(lái)。
并購(gòu)市場(chǎng)背景下房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理初探
摘要：近年來(lái)，國(guó)內(nèi)并購(gòu)市場(chǎng)的發(fā)展速度不斷提高，在這一社會(huì)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題也逐漸突顯出來(lái)。
為此，文章將以并購(gòu)市場(chǎng)作為研究背景，研究了與房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的問(wèn)題，以期有所幫助。
關(guān)鍵詞：并購(gòu)市場(chǎng);房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理
一、并購(gòu)市場(chǎng)概述
(一)特征分析
并購(gòu)市場(chǎng)最明顯的特征就是多種并購(gòu)形式同時(shí)存在。
其中，橫向并購(gòu)與縱向并購(gòu)，甚至是多元并購(gòu)和融資并購(gòu)都是并存狀態(tài)。
而并購(gòu)主體性質(zhì)以及行業(yè)也具有明顯的多元化特征。
與此同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)等多種類型企業(yè)，甚至是能源行業(yè)與高新技術(shù)等多種行業(yè)，都已經(jīng)逐漸進(jìn)入到并購(gòu)發(fā)展階段。
其中，常見(jiàn)的并購(gòu)方式就是現(xiàn)金收購(gòu)股權(quán)、吸收合并以及資產(chǎn)置換等等，同時(shí)也可以將多種并購(gòu)的方式結(jié)合來(lái)應(yīng)用[1]。
(二)未來(lái)發(fā)展方向
第一，中國(guó)并購(gòu)市場(chǎng)的規(guī)模將逐漸擴(kuò)大，不管是在交易金額亦或是并購(gòu)方面，實(shí)際發(fā)生的數(shù)量都有所增加。
第二，以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的全球并購(gòu)發(fā)展趨勢(shì)明顯。
在全球一體化進(jìn)程不斷深入的背景下，價(jià)值鏈在企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中始終貫穿，其中，全球資金流與信息流等相互融合，實(shí)現(xiàn)了高度的整合以及重構(gòu)。
在這種情況下，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)與制造行業(yè)都實(shí)現(xiàn)了有機(jī)整合，一定程度上增加了人員與物質(zhì)的往來(lái)。
第三，并購(gòu)的方式更加復(fù)雜。
現(xiàn)階段，中國(guó)并購(gòu)市場(chǎng)中的并購(gòu)方式已經(jīng)由單一方式向著多種并購(gòu)方式方向發(fā)展，一定程度上轉(zhuǎn)變了原有的并購(gòu)模式。
(三)并購(gòu)市場(chǎng)發(fā)展的根本原因
第一，中國(guó)市場(chǎng)的開(kāi)放性特征明顯。
自加入世界貿(mào)易組織以后，中國(guó)市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻也隨之下降，更多跨國(guó)公司進(jìn)入到中國(guó)的市場(chǎng)。
與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)重組的速度加快。
在這種情況下，并購(gòu)市場(chǎng)發(fā)展的速度也隨之提高，使得并購(gòu)的數(shù)量和規(guī)模逐漸擴(kuò)大[2]。
第二，國(guó)企實(shí)現(xiàn)全面改革。
國(guó)內(nèi)大部分國(guó)有企業(yè)引入了私有資本，一定程度上提高了企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，所以更多民營(yíng)企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)以及機(jī)制來(lái)獲得控制權(quán)利以及經(jīng)濟(jì)利益，使得國(guó)內(nèi)企業(yè)并購(gòu)的主動(dòng)性隨之增強(qiáng)，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)資并購(gòu)的全面發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求
首先，空間全方位性的要求。
房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理空間范圍涉及到了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面，而且所有的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
對(duì)于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)以及財(cái)務(wù)管理的安排，一定要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理給予綜合考慮。
與此同時(shí)，在對(duì)資源進(jìn)行配置的過(guò)程中，同樣需要考慮到人力、物力以及財(cái)力等多種資源，優(yōu)先考慮企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其次，時(shí)間全過(guò)程性的要求。
在企業(yè)生命周期中，必須要融入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
其中，企業(yè)發(fā)展階段不同，管理的重點(diǎn)也存在差異，所以，在開(kāi)展稅務(wù)管理工作的過(guò)程中一定要高度重視企業(yè)發(fā)展階段的實(shí)際情況，進(jìn)而合理地制定出工作的重點(diǎn)，與稅收政策相互結(jié)合，對(duì)各種稅務(wù)管理方案予以深入地研究，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)[3]。
最后，管理全員性的要求。
在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要包含企業(yè)內(nèi)部所有工作人員。
其中，一定要保證企業(yè)內(nèi)部全部工作人員都能夠參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，而且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同樣關(guān)乎工作人員自身經(jīng)濟(jì)利益。
三、并購(gòu)市場(chǎng)背景下應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑
(一)提升稅務(wù)管理流程的科學(xué)合理性
房地產(chǎn)企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容合理地融入到發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，并且給予高度的重視。
與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理的力度，對(duì)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)進(jìn)行嚴(yán)格地規(guī)范，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)處理方法選擇的合理性。
基于此，應(yīng)建立并健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，重視相同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的開(kāi)展，以保證這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)以及會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)地發(fā)展。
(二)注重稅務(wù)工作的文檔管理作用
首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)票管理工作的作用，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)，以保證及時(shí)核對(duì)采購(gòu)的發(fā)票，同時(shí)及時(shí)核銷銷售的發(fā)票。
其次，要加大稅務(wù)文檔管理力度，積極構(gòu)建系統(tǒng)化的事務(wù)文檔機(jī)制，實(shí)現(xiàn)書(shū)面資料向電子文檔的有效轉(zhuǎn)換，并且同其他稅務(wù)電子文檔進(jìn)行統(tǒng)一地管理，科學(xué)合理地制定出書(shū)面資料借閱登記的機(jī)制[4]。
(三)全面培養(yǎng)涉稅工作人員自身素養(yǎng)
在并購(gòu)市場(chǎng)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)一定要積極培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的涉稅工作人員，將涉稅事務(wù)作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)人才的引進(jìn)與選拔等給予高度重視。
除此之外，稅務(wù)主管部門還應(yīng)當(dāng)為房地產(chǎn)企業(yè)提供具有針對(duì)性的稅務(wù)指導(dǎo)，以保證房地產(chǎn)企業(yè)征稅工作的順利開(kāi)展。
四、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，基于并購(gòu)市場(chǎng)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展也同樣面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
為此，文章針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了相關(guān)性的研究與探討，通過(guò)采用合理的措施不斷有效增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效果，以保證房地產(chǎn)企業(yè)更好地在并購(gòu)浪潮中取得理想的發(fā)展成績(jī)。
參考文獻(xiàn)：
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人力資源一體化服務(wù)的營(yíng)改增稅務(wù)管理
摘要:營(yíng)改增自xx年5月1日全面擴(kuò)圍至今，已實(shí)施半年有余。
按照國(guó)家對(duì)營(yíng)改增全面降低企業(yè)稅負(fù)的總體要求，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)多項(xiàng)文件，調(diào)節(jié)相關(guān)行為增值稅稅收政策。
人力資源服務(wù)是我國(guó)近年來(lái)快速發(fā)展的服務(wù)行業(yè)，是營(yíng)改增的主要受益行業(yè)。
在人力資源行業(yè)涉及服務(wù)一體化發(fā)展的當(dāng)前，營(yíng)改增對(duì)行業(yè)及企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增稅務(wù)管理勢(shì)在必行。
本文從人力資源一體化服務(wù)及其涉及的營(yíng)改增政策概述入手，論述了營(yíng)改增對(duì)人力資源一體化服務(wù)的主要影響，進(jìn)而分析了加強(qiáng)營(yíng)改增稅務(wù)管理的必要性，并提出了加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理的主要措施。
關(guān)鍵詞:人力資源;一體化服務(wù);營(yíng)改增;稅務(wù)管理
一、人力資源一體化服務(wù)及其涉及營(yíng)改增政策概述
(一)人力資源一體化服務(wù)概述
人力資源一體化服務(wù)主要包括招聘外包、獵頭咨詢、教育培訓(xùn)、家庭服務(wù)等四大服務(wù)體系，涉及企業(yè)、人才、家庭等經(jīng)濟(jì)主要元素。
人力資源一體化服務(wù)旨在通過(guò)人力資源相關(guān)服務(wù)，將雇主、人才、家庭有機(jī)聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置，達(dá)到服務(wù)供需雙方共贏的積極效果。
具體而言，網(wǎng)絡(luò)、現(xiàn)場(chǎng)、平面媒體招聘、勞務(wù)派遣、人事代理、委托招聘、人才測(cè)評(píng)、高級(jí)人才尋訪、人力資源管理咨詢、職場(chǎng)學(xué)習(xí)、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、家庭服務(wù)、人力資源增值服務(wù)等都屬于人力資源一體化服務(wù)的范疇。
(二)人力資源一體化服務(wù)涉及營(yíng)改增概述
人力資源一體化服務(wù)涉及人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、教育培訓(xùn)服務(wù)、家政服務(wù)等，主要為營(yíng)改增中經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)的行業(yè)范疇，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%或3%征收率計(jì)算繳納稅款。
同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的差額征稅問(wèn)題專門下發(fā)文件，予以明確。
可見(jiàn)，國(guó)家對(duì)于人力資源一體化服務(wù)的營(yíng)改增十分重視。
二、營(yíng)改增對(duì)人力資源一體化服務(wù)供需雙方及行業(yè)產(chǎn)生的影響
(一)有利于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)降低稅負(fù)成本
營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革的重要舉措，目的在于通過(guò)實(shí)施增值稅，避免企業(yè)重復(fù)納稅，平衡企業(yè)稅負(fù)，釋放市場(chǎng)活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和市場(chǎng)效率提升。
對(duì)于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)而言，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，主要依照服務(wù)業(yè)5%稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
實(shí)施增值稅時(shí)，一般納稅人實(shí)施6%的稅率，并可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
同時(shí)，為平衡企業(yè)稅負(fù)，國(guó)家對(duì)提供人力資源服務(wù)的一般納稅人實(shí)施5%稅率簡(jiǎn)易征收稅款，對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)施3%稅率簡(jiǎn)易征收。
總體來(lái)看，提供人力資源一體化服務(wù)企業(yè)在營(yíng)改增后，綜合稅負(fù)將有明顯下降。
(二)有利于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)提高管理效率
人力資源一體化服務(wù)是滿足雇主需求，將專業(yè)化人才配置到適合崗位的服務(wù)，通過(guò)一體化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)雇主、人才雙向共贏，不斷優(yōu)化社會(huì)資源配置。
營(yíng)改增對(duì)于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)，一是通過(guò)人力資源業(yè)務(wù)外包服務(wù)，企業(yè)可以快速找到適合企業(yè)人力資源需求的業(yè)務(wù)人才，快速投入企業(yè)實(shí)際工作中去，提高企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)效率;
二是通過(guò)人力資源管理服務(wù)，可以幫助企業(yè)進(jìn)行復(fù)合實(shí)際的人力資源管理，提高企業(yè)人力資源效率;三是人力資源一體化服務(wù)在營(yíng)改增后，可以為接受企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，使得接收企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)降低，提高企業(yè)稅務(wù)管理效率。
三、加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理的必要性
(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇
營(yíng)改增對(duì)于大部分企業(yè)而言，由于增值稅的復(fù)雜性與政策的逐步多樣，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)營(yíng)改增面臨的重要課題。
加強(qiáng)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一是防范稅務(wù)稽查與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅檢查一般通過(guò)稅務(wù)評(píng)估和稅務(wù)稽查進(jìn)行，加強(qiáng)稅務(wù)管理，學(xué)習(xí)稅務(wù)政策，按照稅務(wù)政策進(jìn)行營(yíng)改增稅務(wù)核算、申報(bào)，將有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
二是通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈管理上下游企業(yè)，提高發(fā)票管理自覺(jué)性，促進(jìn)增值稅鏈條的形成與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅制改革倒逼企業(yè)提升管理的初衷。
(二)有效提高管理效率的必然選擇
由于增值稅的核算、報(bào)表、政策都相對(duì)復(fù)雜，營(yíng)改增初期，許多企業(yè)稅務(wù)事物明顯增加，對(duì)企業(yè)的管理效率提出了較大的挑戰(zhàn)。
加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理，可以有效提高管理效率。
一是通過(guò)增值稅政策普及與學(xué)習(xí)，不斷提升企業(yè)全體員工的稅務(wù)意識(shí)，減少企業(yè)部門間的協(xié)調(diào)時(shí)間，提高協(xié)調(diào)效率;二是基于全體員工對(duì)增值稅的不斷認(rèn)知，
部門之間的溝通是企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要手段，部門間人員將增強(qiáng)溝通的碰撞，提出利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)模式與建設(shè)性意見(jiàn)，以此提升企業(yè)的管理效率與水平。
(三)有效促進(jìn)發(fā)展提升的必然選擇
伴隨人力資源一體化服務(wù)的逐步推進(jìn)，一些行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)逐漸擴(kuò)大規(guī)模，將企業(yè)辦到全國(guó)各地，實(shí)施連鎖發(fā)展。
在這一背景下，企業(yè)的納稅地點(diǎn)、稅款繳納等事項(xiàng)都將與稅務(wù)政策緊密相關(guān)，同時(shí)，不同業(yè)務(wù)間設(shè)立獨(dú)立法人還是分支機(jī)構(gòu)，也對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃提出新的要求。
加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提升，在不斷擴(kuò)張發(fā)展中，注重營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響，將兩者結(jié)合在一起，制定較為復(fù)合企業(yè)實(shí)際的擴(kuò)張方案，支撐企業(yè)快速擴(kuò)張和穩(wěn)定發(fā)展。
四、加強(qiáng)人力資源一體化服務(wù)營(yíng)改增稅務(wù)管理的主要措施
(一)加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)
一是對(duì)于長(zhǎng)期適用營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)人員而言，營(yíng)改增的關(guān)鍵在于提高稅務(wù)人員對(duì)政策的熟識(shí)度，加強(qiáng)政策普及培訓(xùn)與外部培訓(xùn)，是快速提升稅務(wù)人員水平的重要方式。
二是對(duì)于人力資源一體化服務(wù)而言，應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策分別不同業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行細(xì)分，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，分析不同稅種、稅率對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響，以此為依據(jù)，作出積極調(diào)整，促進(jìn)稅務(wù)利益的優(yōu)化。
三是對(duì)于一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法，對(duì)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，要結(jié)合業(yè)務(wù)板塊規(guī)模與未來(lái)預(yù)期，經(jīng)過(guò)仔細(xì)考察和研究，作出對(duì)企業(yè)有利的規(guī)劃與選擇。
四是對(duì)于非法人分支機(jī)構(gòu)和法人分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合納稅地點(diǎn)和不同地區(qū)的稅務(wù)管理模式，作出最有選擇。
(二)加強(qiáng)外部溝通交流，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)
一是人力資源一體化服務(wù)由于大部分為人工增值，相對(duì)而言抵扣金額較少，在業(yè)務(wù)模式搭建方面，應(yīng)加強(qiáng)與產(chǎn)業(yè)鏈客戶交流，盡可能選擇可以提供進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的供應(yīng)商。
二是加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行尺度與口徑，避免由于理解差異，造成的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的稅務(wù)檢查成本。
三是加強(qiáng)最新政策學(xué)習(xí)，人力資源一體化服務(wù)是我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的組成部分，在發(fā)展中往往有較多的空間，國(guó)家政策暫時(shí)持放寬的態(tài)度，伴隨行業(yè)的發(fā)展，國(guó)家在政策導(dǎo)向方面將會(huì)新的導(dǎo)向部署，需要企業(yè)關(guān)注稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，不斷創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。
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