財務分析報告實用（15篇）
隨著社會不斷地進步，越來越多人會去使用報告，報告成為了一種新興產業(yè)。我敢肯定，大部分人都對寫報告很是頭疼的，以下是小編精心整理的財務分析報告 ，僅供參考，大家一起來看看吧。
財務分析報告 1
為加強對資產的管理，提高國有資產使用效益，確保國有資產不流失。由各部門資產管理員牽頭于X月XX日-XX日對本部門新區(qū)、老區(qū)的'固定資產進行自查盤點，現(xiàn)將自查情況匯報如下：
一、各部門自查情況
1、計財部于X月XX日將X月底臺賬發(fā)至各部門信箱中，為實地核查提前做了準備工作。
2、為明確責任，各部門對此次自查盤點非常重視，積極組織本部門相關人員積極開展工作，由于資產種類及數(shù)量較多，使用情況變動多。自查盤點比規(guī)定時間推遲10天，除餐飲部未按時報送自查盤點表，其它部門于X月XX日前完成了此次自查工作。
二、存在問題
1、資產管理不到位，管理意識不強、未能及時按月做報廢、調撥等手續(xù)，在此次自查后出現(xiàn)大量資產變動和報廢的情況。計財部及時進行賬務處理，按調整后的資產由各部門資產管理員、部門經理簽字后存檔，做為年底全面清查的依據(jù)。
此次自查固定資產各部門報廢數(shù)量16項，其中：KL部4項、工程部2項、中航大學服務部2項、客房部1項、人力資源部7項)，部門間資產調撥及存放地點發(fā)生變動情況更多。所以各部門平時要加強對資產的管理，如有調撥、報廢、變更、資產名稱不符等原因必須按月及時做手續(xù)，要增強工作主動性和積極性，確保賬實相符。
2、閑置及待報廢資產57項，其中KL部閑置資產25項、前廳部待報廢資產11項、閑置資產19項、中航大學服務部閑置資產2項。計財部將在9月同使用部門對以上資產進行實地查看，合理進行調配，對于確實不能使用資產可進行處理，做到盤活資產。
三、盤虧項目
1、綜合辦公室盤虧E5700聯(lián)想筆記本電腦1臺(卡片編號00192#)，20xx年X月出庫。(X月XX日找到，在前廳部,已做調撥)
2、KL部和華樓烘手器賬面14臺(卡片編號00349#)，20xx年4月出庫，實際盤點12臺，盤虧2臺。(12臺已在庫房)
3、餐飲部也存在賬實不符現(xiàn)象，自查盤點表目前還沒有報送計財部，另老區(qū)餐飲固定資產存放地點發(fā)生改變的必須按財務發(fā)送的表格卡片編號依次修改，不應打亂順序。(X月XX日報送盤點表)餐飲部老區(qū)盤虧項目：
A、沙發(fā)(卡片編號00182#)賬面2個，實物盤點1個，盤虧1個(轉綜辦1個正在核實中)。
B、屏風(卡片編號00215#)賬面1個，實物盤點沒有。盤虧1個(已作報廢處理正在核實中)
C、椅子(卡片編號01528#)賬面1把，實物盤點沒有。盤虧1把(轉工程部電工班正在核實中)。
D、椅子(卡片編號01700#)賬面3把，實物盤點2把。盤虧1把(轉工程部正在核實中)。
餐飲部新區(qū)盤虧項目：
A、不銹鋼貴重物品柜(卡片編號00408#)賬面2個，實物盤點不知哪，正在與供貨商聯(lián)系核實。
四、下一步資產方面工作：
因新區(qū)低值物品價值較高，同時為明年預算做好基礎工作，計財部將于9月建立新區(qū)低值臺賬，按20xx年1-8月實際出庫發(fā)送各部門郵箱，屆時各部門要按現(xiàn)有低值資產進行核對，并按規(guī)定時間完成此項工作。
財務分析報告 2
一、項目基本情況
項目名稱/編號：xx
項目負責人：xx
甲方/總包：xx
合同額：2973744.00元
回款額：2819844
項目規(guī)模：672戶集分系統(tǒng)
預算總價：2581889.25
毛利：391854.75
開工時間：20xx年8月1日
完工時間：20xx年1月1日
主要設備供貨單位：
二、項目支出概況
截止到20xx年4月28日，工程累計支出為2398569.77元
按支出內容分類明細構成如下：
1、設備材料款：集熱器385500元、戶內水箱705600元、水泵66800，控制柜13750元。
2、設備安裝分包款：773106.67元
3、其他費用：452513.10元
其中，無票支出：
工程實際投資比預算總價節(jié)約/超支17820元，節(jié)約/超支原因：預算外圖紙打印費15000元、水泵超2820元。
三、項目債權債務清理狀況
略
四、項目提成情況
本項目為合作類型，提成比例為：1%，總提成金額為：28198.44元
附件
1、項目預算表
2、項目收支明細
3、驗收報告/驗收單
4、提成表
項目確認
企業(yè)負責人：xx
項目負責人：xx
財務負責人：xx
財務分析報告 3
1. 公司背景
該公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產和銷售電子產品。成立于20xx年，市場份額逐年擴大，產品質量得到消費者的廣泛認可。
2. 財務指標分析
�。�1）利潤能力分析：通過計算凈利潤率、毛利潤率和營業(yè)利潤率等指標，評估公司的盈利能力。根據(jù)財務報表數(shù)據(jù)，過去三年的凈利潤率分別為10%、12%和15%，毛利潤率分別為25%、28%和30%，營業(yè)利潤率分別為20%、22%和25%�？梢钥闯�，公司的利潤能力逐年提升，顯示出良好的發(fā)展趨勢。
�。�2）償債能力分析：通過計算資產負債率、流動比率和速動比率等指標，評估公司的償債能力。根據(jù)財務報表數(shù)據(jù)，過去三年的資產負債率分別為40%、35%和30%，流動比率分別為2、2.5和3，速動比率分別為1.5、1.7和2�？梢钥闯�，公司的償債能力逐年改善，顯示出較低的風險水平。
�。�3）運營能力分析：通過計算存貨周轉率、應收賬款周轉率和總資產周轉率等指標，評估公司的運營能力。根據(jù)財務報表數(shù)據(jù)，過去三年的'存貨周轉率分別為5、6和7，應收賬款周轉率分別為8、9和10，總資產周轉率分別為0.9、1.1和1.3�？梢钥闯�，公司的運營能力逐年提高，顯示出高效的運作效率。
3. SWOT分析
�。�1）優(yōu)勢：公司具有良好的盈利能力和償債能力，市場份額穩(wěn)步增長。
�。�2）劣勢：行業(yè)競爭激烈，產品創(chuàng)新能力相對較弱。
�。�3）機會：市場需求持續(xù)增長，新技術的應用帶來新的發(fā)展機遇。
（4）威脅：原材料價格波動大，行業(yè)監(jiān)管政策不確定性高。
4. 建議和展望
通過對公司的財務狀況進行分析，我們可以得出以下建議和展望：
�。�1）加強產品創(chuàng)新能力，提高市場競爭力。
�。�2）繼續(xù)改善運營效率，降低成本，保持盈利能力的增長。
�。�3）密切關注原材料價格波動和行業(yè)監(jiān)管政策變化，制定相應的風險管理策略。
�。�4）積極拓展新的市場機會，尋找新的增長點。
總之，本報告通過對該公司財務狀況的分析。財務分析是企業(yè)決策的重要工具，幫助企業(yè)了解自身情況，制定合理的戰(zhàn)略和決策。
財務分析報告 4
一、財務分析報告的內涵及特點
財務分析報告是企業(yè)財務主管以實際的財務資料為依據(jù)，系統(tǒng)地研究分析企業(yè)財務運作的應用文書，財務數(shù)據(jù)分析報告。隨著商品流轉的不斷進行，企業(yè)的資金不斷循環(huán)周轉，構成了資金的籌集、運用、耗費和分配等方面的運動，這就是企業(yè)的財務活動。企業(yè)財務活動的結果，反映在資金來源、資金占用、流通費用、稅金、利潤等財務指標上，企業(yè)的財務分析報告就是對這些指標在一定時期內的完成情況用一定的方法進行綜合性地計算和分析，并用書面文字加以闡述。
財務分析報告的作用主要有：通過檢查企業(yè)在一定時期內的財務計劃執(zhí)行情況和對企業(yè)各項財務指標實績的分析，總結企業(yè)經營管理中的經驗及教訓，并提出具體的工作建議，提出對資金運用、費用開支、利潤完成狀況的總評價，作為檢查、考核企業(yè)財務管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領導決策、指導企業(yè)業(yè)務的重要手段。
財務分析報告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財務預測五種。
綜合財務分析報告分為年度和上半年度兩種，它全面反映企業(yè)的財務活動狀況及其成果，并對資金、費用、利潤等數(shù)據(jù)，對主要經濟指標的完成狀況進行綜合分析，從而總結經驗教訓，對今后工作提出建議。
簡易財務分析報告是在一個較短的時期內，通常是季度或月度，對企業(yè)財務活動及經營成果作簡要的分析，以發(fā)現(xiàn)經營活動和財務資金方面可能存在的問題。
專題財務分析報告是企業(yè)在經營管理實踐中發(fā)現(xiàn)某一財務狀況對業(yè)務經營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結構分析；資金分析；財經紀律狀況分析等。
典型財務分析報告是分析與財務活動有關的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報告，多數(shù)是上級單位或同級財稅，金融，工商管理部門編寫，常用第三人稱。
財務分析報告具有真實性、同比性、議論性等特點。
（一）真實性
財務分析報告的主要作用是供領導正確決策之用，作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用，因而材料的真實性至關重要。任何虛假的材料都會導致判斷的失真，進而導致決策的失誤，導致工作的失敗。
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財務狀況的優(yōu)劣，一定與某特定時期的背景分不開，一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開，所以，比較法是最為常見的分析方法，尤其是歷史上的同比很有必要，這有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展的坐標。
（三）議論性
財務分析報告的表現(xiàn)手法，側重在議論，其他的記敘、說明都是為議論服務的，最后的結論也是建立在議論分析基礎上的。所以應該不斷地夾敘夾議。
二、財務狀況分析報告的主要分析指標
�。ㄒ唬┙洜I指標分析
主要說明企業(yè)基本情況、本期企業(yè)生產經營業(yè)務的主要經濟指標完成情況等，如產量、營業(yè)量、銷售量等實際完成額及同比增減值，工作報告《財務數(shù)據(jù)分析報告》。
計算反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的財力評價指標有：銷售增長率，資本積累率，總資產增長率，三年資本平均增長率；三年銷售平均增長率。
將這些指標與標準指標及上年同期值相比計算增減值，并從以下幾方面分析生產經營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因：一是經營環(huán)境變化的影響，主要分析企業(yè)生產經營內、外部條件變化的影響；二是營業(yè)范圍調整及影響；三是需披露的其他業(yè)務情況和事項的影響等。從中找出主要影響因素，并說明企業(yè)取得成績的.主要原因是什么，說明企業(yè)經營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么，使企業(yè)明確今后的發(fā)展方向。
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1、對利潤表所反映的本期實際利潤數(shù)與計劃數(shù)及上年同期實際數(shù)進行對比，分析利潤實現(xiàn)情況及增減值。本期實現(xiàn)利潤（虧損）總額是多少，比計劃及上年同期數(shù)增減額及增減率；分析本期實際利潤總額構成情況，其中：主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支等情況與計劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。
2、計算凈資產收益率、總資產報酬率、主營業(yè)利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標，并用標準值與上年同期值相比計算增減值。
3、根據(jù)分析與計算結果，分析評價企業(yè)盈利能力的強弱，并從主營業(yè)務收入同比增減額的影響、成本費用同比增減額影響、其他業(yè)務利潤、營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度，查找導致盈利能力增強（減弱）的原因。
�。ㄈ┵Y金指標分析
1、通過資金結構比例分析，分析本期資產負債表、利潤表等報表中各項目的構成比例，以行業(yè)比例和上年同期項目比例相比較，將增長分析與結構分析結合起來，判斷各項目構成比例的合理性、科學性。
2、對企業(yè)資產的營運能力進行分析，評價企業(yè)資產管理效率情況。其評價的指標主要包括：總資產周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率。如通過對應收賬款周轉率的分析，可以得出企業(yè)應收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產流動性強，短期償債能力強，可以減少收賬費用及壞賬損失。同時借助應收賬款周轉期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評價委托加工單位的信用程度，調整原訂的信用條件，制定出相應的收賬政策。對固定資產周轉情況的分析，可以知道固定資產的利用率是否合理，固定資產結構是否恰當。
3、計算企業(yè)的償債能力情況，其主要指標有：速動比率、流動比率、資產負債率、產權比率等。
4、指標變動差異分析，將本期各項指標計算結果與標準值及上年同期值比較，找出變動較大或不正常的指標作為重點分析對象，揭示運行中存在的問題及原因。
�。ㄋ模﹪匈Y產保值增值指標分析
1、衡量國有資體保值增值情況指標是國有資本增值率，通過對該指標進行分析，能充分體現(xiàn)對國有資產的保護，能及時、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國有資產的現(xiàn)象，反映國家投入資本的保全性和增長性。
2、一般認為資本的保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全越好。當保值增值率達到100%時為保值，超過100%時為增值，若小于100%則表明國有資本減值，說明國有資產受到了侵蝕、流失、損失等，沒有實現(xiàn)資本保全。
3、根據(jù)國有資本保值增值實現(xiàn)的程度，分析其原因，特別是對沒有實現(xiàn)資本保值的要高度重視，查找漏洞，研究對策。
財務分析報告 5
一、 ×××××公司概況
我公司是以生產電子產品為主,以加工半成品為輔的電子產品公司。公司注冊資金3000萬元,設備先進。主要的市場包括本地市場和國內市場,另外,正積極開發(fā)國際市場。公司的主打產品是P1產品,外加開發(fā)行業(yè)領先的P2、P3產品,實現(xiàn)以高科技產品為主,大眾產品為輔的生產模式。公司開源節(jié)流，注重員工技能培訓，調動員工積極性、能動性。
二、 管理概況
(一)、管理層討論與分析
1、報告期內公司經營情況的回顧： 公司總體經營情況：
面對激勵的競爭環(huán)境，公司始終堅持走以質量取勝的道路，堅持誠信經營的理念，堅持市場份額與經濟效益并重的原則，堅持攜帶經銷商、供應商共謀發(fā)展，共建雙贏的發(fā)展模式，依靠自主創(chuàng)新。以主打攻勢生產銷售P2、P3產品，第九年初推出市場，爭取先機。公司開源節(jié)流，爭創(chuàng)更高利潤。公司實現(xiàn)銷售收入8609.5萬元，比上年增長454.6%，實現(xiàn)利潤4786.61萬元，比上年增長5408.17萬元，凈資產收益率達670%，取得了良好的經濟效率，進一步鞏固在行業(yè)的地位。
2、公司主營業(yè)務及其經營狀況
公司主營業(yè)務范圍：生產電子產品，主要生產P2、P3產品。生產所需的原材料比預算中昂貴，庫存等費用也上升了，成本上升會給公司經營帶來很大的.壓力，但也有利于加快行業(yè)的整合速度。
面對激烈的市場競爭，面對行業(yè)進行快速整合的市場格局，公司緊緊依“技術、管理、營銷”創(chuàng)新來提升公司的管理水平和綜合競爭能力，不斷提高品牌的影響力和含金量。
(二)公司未來發(fā)展的展望
1、公司市場份額將進一步提高。第十年，公司將繼續(xù)堅持以技術質量取勝的發(fā)展思路，堅持自主創(chuàng)新，堅持精品戰(zhàn)略，不斷提升產品的技術創(chuàng)新能力和質量水平，不斷提升格力品牌的知名度和含金量，不斷完善獨具特色的營銷模式，抓住空調行業(yè)快速整合的機會，進一步提高市場份額，鞏固行業(yè)領先地位。
2、加速開發(fā)國際市場。出口方面，隨著與海外客戶交流的不斷增加，公司的技術質量優(yōu)勢越來越得到海外客戶的認同。因此，公司P3產品價格比國內同行高一些，客戶也愿意接受。第九年訂單大幅增長，預計至少增長30%。
3、未來兩年資本性開支增大。隨著公司銷量的不斷增大，公司也將相應投資增加產能，同時為了進一步提高技術質量水平，降低成本，確保穩(wěn)定可控的關鍵原材料的供應，公司希望投資提高生產設備的先進性。
綜上所述，第十年年公司經營具體目標是：銷售收入增長25%以上，利潤增長15%以上。
三、 財務報告
1) 審計意見：
審計意見：標準無保留審計意見
2) 財務報表： 比較資產負債表(第九年)
比較利潤表
會工02表
第九年12月31
編報單位：E孚電子股份有限公司 日 計量單位：萬元
附注說明：第九年應納稅所得額=第九年利潤總額-第八年凈虧損
財務分析報告 6
一、醫(yī)院基本狀況
我院成立于1984年，是一所集醫(yī)療、科研、急救、預防保健為一體的綜合型二級醫(yī)院、自治區(qū)愛嬰醫(yī)院，全市急救中心網(wǎng)絡醫(yī)院，醫(yī)療保險、新農合、社會保險、傷殘鑒定、濟困定點醫(yī)院，血液透析制定醫(yī)院。
醫(yī)院現(xiàn)占地面積2.2萬平方米，總建筑面積2.6萬平方米。設22個臨床科室，13個醫(yī)技科室，15個職能科室，2個社區(qū)門診部，已開放床位300張，全院職工達到378名，衛(wèi)技人員274人，其中高級職稱27人，中級職稱61人。
二、20xx年收入業(yè)績摘要
本年度實現(xiàn)總收入7000萬元，比上年度的5453萬元增長了28.3%。其中醫(yī)療收入6028萬元，其他收入36萬元，分別比去年增長了21%和減少了18%。在醫(yī)療收入中，門診收入2275萬元，比去年增加了20%；住院收入3753萬元，比去年增長了22%。
三、醫(yī)院綜合財務狀況
20xx年期末總資產12268萬元：其中固定資產5824萬元，流動資產1645萬元，負債5704萬元，凈資產6564萬元；
20xx年總支出6996萬元，其中人員經費2736萬元，材料費936萬元，藥品費1353萬元，固定資產折舊費1007萬元，無形資產攤銷費1.2萬元，提取醫(yī)療風險基金17.8萬元，其他費用909萬元；其他支出7.6萬元；
期末虧損931萬元；
四、財務分析
�。ㄒ唬┛傎Y產12268萬元，比去年10410萬元增長了17.8%；其中流動資產1645萬元，占總資產的13.4%，非流動資產10623萬元，占總資產的85.6%。
1、流動資產情況分析
流動資產1645萬元，比年初1777萬元增長了—7.4%；其中貨幣資金396萬元，占流動資產的24.1%，比年初586萬元增長了—32.4%；應收在院病人醫(yī)療款99.8萬元，占流動資產的6%，比年初62萬元增加了60.96%；應收醫(yī)療款106萬元，占流動資產的6.4%；其他應收款460萬元，占流動資產的27.96%，增長率為—1.37%；壞賬準備14萬元，占其他應收款的0.6%；預付賬款248萬元，占流動資產的15.1%，增長率為—22%；存貨348萬元，比年初326元增長了6.7%。
2、非流動資產情況分析
固定資產原值7830萬元，比年初5719萬元增長了36.9%，累計折舊20xx萬元，比年初1051萬元增長了90.9%，在建工程4754萬元比年初4313萬元增長了10.2%。
3、負債情況分析
流動負債2396萬元，其中：應付賬款1597萬元，比年初1004萬元，增長了59.1%；預收醫(yī)療款144萬元，比年初63萬元增長128.6%；應付職工薪酬220萬元比年初143萬元增長了53.8%；應付福利費23萬元，與去年持平；應付社會保障費121萬元，比年初116萬元增長4.3%；其他應付款125萬元，比年初70萬元增長了78.6%，預提費用166萬元，比年初204萬元增長了—18.6%。
4、凈資產情況分析
凈資產共計6564萬元，比年初6409萬元增長了2.4%；其中：事業(yè)基金3293萬元；專用基金757萬元；財政補助結轉（余）3.75萬元。
五、收入情況分析
財政補助收入939萬元，醫(yī)療收入6028萬元；其中藥品收入1585萬元，占醫(yī)療收入的26.3%，比上年1481萬元增長了7%。
門診收入2275萬元，比上年1893萬元增長了20.2%；其中：藥品收入620萬元，占門診收入的27.2%，比上年586萬元增長了5.8%。隨著近幾年我國經濟的快速發(fā)展，人均可支配收入的增多，人們對健康意識的不斷提高，使得做一些常規(guī)體檢的人數(shù)越來越多，每門診人均費用的提高，所以門診收入也就相對的有所提高。
住院收入3753萬元，相比上年3085萬元增長了21.7%；其中：藥品收入895萬元，占住院收入的23.8%，比上年966萬元增長了—7.3%。今年我院新引進專用高端醫(yī)療設備數(shù)臺，儀器設備的更新，醫(yī)療新項目的開展，使住院人數(shù)不斷增加，所有這一切都促使住院收入的不斷增長。
六、支出情況分析
20xx年末總支出為7010萬元，其中醫(yī)療業(yè)務成本5346萬元，管理費用1642萬元；
1、從醫(yī)療業(yè)務成本明細表中可以看出，人員經費為2736萬元，占業(yè)務成本的51.2%，同比去年有所增長，主要原因是職工人數(shù)的增加以及業(yè)務收入總額的增加；
2、衛(wèi)生材料費936萬元，占業(yè)務成本的17.5%，同比去年501萬元增長了86.8%；今年主要原因是高值耗材的化驗及手術患者人數(shù)的增加。
3、藥品費1289萬元，占醫(yī)療業(yè)務成本支出的24.1%；因為業(yè)務收入總額的大幅增長，所以藥品的增長也會同步增長。
4、固定資產折舊費1007萬元，占醫(yī)療業(yè)務成本支出的18.8%，固定資產折舊同比去年846萬元增長了19 %，專業(yè)設備和一般設備的增加使用，使得固定資產的大幅增加是必然的。
5、提取醫(yī)療風險基金17.7萬元，上年是0.9萬元，由于科室的收入增加，醫(yī)療風險基金的計提也會相應的增加。
6、本年度醫(yī)療收支虧損931萬元。
七、依據(jù)年終財務報表數(shù)據(jù)從靜態(tài)角度分析財務狀況
�。ㄒ唬┦杖霕嫵杀壤贺斦a助收入占總收入13.4%，醫(yī)療收入占總收入的86.1%，其中藥品收入占業(yè)務收入的26.3%；由于我院20xx年核磁室、高壓氧的'投入使用，醫(yī)療服務質量的全面提高，使就診環(huán)境有了很大的改善，因此門診人次、住院人數(shù)、住院天數(shù)與去年同期相比有較大的提高，所以醫(yī)療收入、藥品收入都呈增長趨勢。
�。ǘ┲С鰳嫵杀壤喝藛T經費占總支出的31.6%；衛(wèi)生材料占總支出的13.4%；藥品費占總支出的19.8%；固定資產折舊占總支出的14.4%；其他費用支出占總支出的13%；
�。ㄈ﹥斶�能力：流動比率68.7%，速凍比率44.3%。
綜合以上數(shù)據(jù)顯示，本年度我院的整體業(yè)務收入相對去年同期比虧損了；但我院的償還能力還是比較好的，流動比率不太理想，但鑒于醫(yī)院屬于特殊的服務性行業(yè)，不像只靠商品的銷售量獲得利潤，所以庫存物資量沒有企業(yè)高，流動比率也能相對低點。20xx年財務管理有待進一步加強和控制，如：加強醫(yī)療專用設備的安全使用和維護管理；加強財務監(jiān)督及控制職能；加強往來賬目的管理，及時清欠回收資金，以加速資金周轉，提高資金的利用率。繼續(xù)發(fā)揚我院勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，在保證優(yōu)質醫(yī)療服務的基礎上節(jié)能降耗，努力降低成本，調動員工積極性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出努力！
財務分析報告 7
餐飲企業(yè)面對的是一個競爭日趨激烈的市場,企業(yè)資金的籌集和投放、資金的分布與耗費,以及由此帶來的收益及其分配都與餐飲企業(yè)的生存發(fā)展密切相關。作為對企業(yè)理財活動進行觀察、控制的手段,財務指標分析能夠以其令人信服的數(shù)據(jù)來診斷企業(yè)的財務狀況和經營成果。對餐飲企業(yè)進行財務指標分析,就是以餐飲企業(yè)的財務核算資料為主要依據(jù),運用特定的分析方法,對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行的一種定性和定量分析。以下筆者以某公司招待所餐飲部20xx年10月的財務報表數(shù)據(jù)為例,就其主要財務指標進行比較分析。
一、經營狀況
招待所地處公司院內,招待所餐飲部營業(yè)面積300平米,擁有4個普通包廂、2個套間包廂、1個豪華大包廂和1個大餐廳,共計160個餐位。近幾年來,由于公司周圍開了多家餐館,再加上公司招待所的菜肴品種較少、口味欠佳,價格偏高,服務不太好,結果公司招待所餐飲生意越做越差。20xx年1至10月份除5月盈利2 793.12元、9月盈利7 719.22元外,其它各月均為虧損。其中,20xx年10月虧損919.93元,20xx年1至10月累計虧損40 455.25元,
二、主要財務指標比較分析
財務指標是財務分析的依據(jù)和關鍵,不論是投資人、債權人還是企業(yè)經營者都日益重視。反映餐飲企業(yè)財務狀況和經營成果的財務指標很多,筆者挑選了營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用、毛利率、營業(yè)利潤等主要指標加以分析。
(一)營業(yè)收入分析
營業(yè)收入即餐飲企業(yè)經營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而取得的收入,是進行財務分析的一項基本指標。它的大小決定了餐飲企業(yè)盈利的大小,也反映出餐飲企業(yè)的經營規(guī)模和水平。
通過調查了解,當?shù)馗邫n賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在15 000元以上;中檔賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在6 000元到15 000元之間;一般小飯店和排檔,每天營業(yè)收入平均在6 000元以下1 500元以上。餐飲部規(guī)模較大,但20xx年10月份營業(yè)收入只有51 144元(見表1),平均每天營業(yè)收入不足1 700元,實在太低。通過表2可以看出,餐飲部20xx年10月營業(yè)收入比上年同期降低了31.90%。其中,煙、酒收入下降速度最快,菜肴收入的下降速度雖然最慢,但其絕對值大(占總收入的比重73.95%),這是影響營業(yè)收入的最重要因素,經營者應充分重視菜肴的經營。
(二)營業(yè)成本分析
營業(yè)成本即餐飲企業(yè)經營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而發(fā)生的成本。其中,菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和調料)成本。根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定,餐飲產品所耗用的原材料計入營業(yè)成本,將燃料、水電、工資、維修等費用列入“營業(yè)費用”,這就從制度
上對餐飲企業(yè)的成本與費用作了明確的界定。營業(yè)成本是企業(yè)的一項重要經濟指標,企業(yè)經濟效益的好壞既取決于該企業(yè)收入的多少,也取決于營業(yè)成本的高低。
據(jù)統(tǒng)計,在我國,餐飲行業(yè)營業(yè)成本占營業(yè)收入的45%左右。實際上餐飲部20xx年10月營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例為66.38%,遠遠超過45%,與上年相比提高了3.31%。餐飲部20xx年10月份的營業(yè)收入為51 144元,若按45%比例計算,10月份的營業(yè)成本=51 144×45%=23 014.80(元),然而20xx年10月份的實際營業(yè)成本為33 948.98元,超支10 934.18元(+47.51%)。通過表4可以看出每一類的變化情況,其中,菜肴成本占營業(yè)收入的51.53%,與上年相比提高了3.98%,菜肴成本增長太快是營業(yè)成本提高的主要原因。
(三)營業(yè)費用分析
營業(yè)費用是指生產經營過程中的各項開支,包括水電費、燃料費、工資、福利費、工作餐費、服裝費、洗滌費、廣告宣傳費、折舊費、租賃費、辦公費和維修費及其他營業(yè)費用。餐飲企業(yè)營業(yè)費用占營業(yè)收入的`比例較大,及時、有效地監(jiān)督企業(yè)經營過程中的各項費用支出,是提高經濟效益的重要途徑。餐飲部20xx年10月營業(yè)費用分析如表4所示。
通過表4可以看出, 營業(yè)費用占營業(yè)收入比重呈上升趨勢,200
8年10月營業(yè)費用占營業(yè)收入的比例30.42% 提高了14.99%,各項費用都不同程度地有所增加,其中,工資支出占營業(yè)收入的比例17.40%,提高了9.32%。據(jù)調查了解,餐飲企業(yè)的工資支出一般占營業(yè)收入的10%(工資率)。20xx年10月份營業(yè)收入51 144元,若按10%計算,工資支出應為51 144.00×10%=5 114.40元,實際工資支出8 900元,超支3 785.60元(+74.02%)。由于工資支出太多,導致營業(yè)費用增長太快。
(四)毛利率分析
毛利等于營業(yè)收入減營業(yè)成本。毛利率是毛利與營業(yè)收入之間的比率。在餐飲業(yè),毛利率的高低影響很大,是餐飲企業(yè)很重要的經濟指標。餐飲部20xx年10月毛利及毛利率分析如表5所示。
據(jù)了解,當?shù)馗邫n賓館、飯店和招待所經營費用大,其毛利率在55%～60%之間;中檔賓館、飯店和招待所服務設施和服務功能不及高檔賓館、招待所和飯店,經營費用相對小些,毛利率在45%～55%之間;一般飯店或大排檔經營費用較小,毛利率在40%～45%之間;餐飲業(yè)平均毛利率一般為50%。通過表5可以看出,餐飲部20xx年10月因為營業(yè)收入偏低,營業(yè)成本偏高,導致各類產品毛利率偏低,平均毛利率只有33.62%,與餐飲業(yè)平均毛利率50%相比,有較大的差距。
(五)營業(yè)利潤分析
利潤是反映企業(yè)經營管理水平和經營業(yè)績好壞的綜合指標。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金=(餐位數(shù)×計算期天數(shù)×餐位周轉率×人均消費水平)×(毛利率-營業(yè)稅率)-營業(yè)費用。餐飲部20xx年10月利潤分析如表6所示。
1.餐位周轉率因素的影響:160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9 286.19(元),說明由于餐位利用率降低,使利潤減少9 286.19元。
2.人均消費水平因素的影響:160×31×20.62%×(50-45) ×(36.93%-5%)=+1 632.82(元),說明由于人均消費水平因素的提高,使利潤增加1 632.82元。
3.毛利率因素的影響:160×31×20.62%×50×(33.62%-36.93%)=-1692.65(元),說明由于毛利率因素的降低,使利潤減少1692.65元。
4.營業(yè)費用因素的影響:15 555.51-11 587.28=+3 968.23(元),說明由于營業(yè)費用因素的增加,使利潤減少3 968.23元。
綜合以上各影響因素,使餐飲部利潤減少13 314.25元(9 286.19+1 692.65+3 968.23-1 632.82)。造成利潤減少的主要因素是餐位周轉率的降低,這說明餐廳吸引顧客的能力減弱了,就餐人數(shù)大量減少,營業(yè)額降低是餐飲部發(fā)生虧損的主要原因。
通過以上分析,可以看出公司招待所餐飲部虧損的原因:一是營業(yè)收入太低,二是成本費用太高。餐飲部要扭虧為盈,就必須加強經營管理,增加花色品種,推出特色菜肴,提供優(yōu)質服務,有效促進銷售,以提高營業(yè)額。此外,餐飲部要采取切實可行的措施,加強采購、庫存、粗加工和烹飪等各環(huán)節(jié)的成本控制,堵塞漏洞,降低產品成本。餐飲部還要建立和健全規(guī)章制度,節(jié)約用水、用電及燃料,嚴格控制各種物料的消耗,加強各種設施、設備的維修保養(yǎng),提高利用率,減少修理費用,增加企業(yè)利潤。
三、結束語
財務指標分析也是有一定的局限性的,它建立在財務報表的基礎上,而財務報表有特定的假設前提,并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范,報表上的數(shù)據(jù)也是在基本假設的情況下列示的。也就是說,我們只能在規(guī)定意義上使用報表,并進行指標分析,不能片面地認為對報表的指標分析可以揭示企業(yè)全部的實際情況。但只要掌握好它的局限性,綜合考慮企業(yè)的實際情況,就可以更好地把握企業(yè)的財務狀況和經營成果。財務報表的局限性主要有:
1.以歷史成本報告資產,不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。
2.假設貨幣值不變,不按通貨膨脹率或物價水平調整。
3.穩(wěn)健原則要求預計損失而不預計收益,有可能夸大費用,少計收益和資產。
4.按年度分期報告,只報告了短期信息,不能提供反映長期潛力的信息。
從餐飲企業(yè)財務分析的理論和實踐來看,財務分析指標體系除定量指標和定性說明餐飲企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外,還應增加非財務分析指標(產品市場占有率、勞動生產率、產品質量指標、新產品開發(fā)能力等),從而使餐飲企業(yè)的財務分析指標體系更趨完善,在參與企業(yè)發(fā)展決策過程中更好地發(fā)揮支撐和保障作用。
財務分析報告 8
寫作格式
第一部分提要段
即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分說明段
是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。
第三部分分析段
是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。
第四部分評價段
作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段
即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。
注意事項
積累素材
1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的.數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。 2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。
4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。報告指引
財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。
財務分析報告 9
一、房地產財務分析報告財務分析的組織管理體系
1、財務分析實行統(tǒng)一領導、分級實施、歸口分析的管理體系。
財務分析工作由集團財務管理部統(tǒng)一領導，由各二級子公司總經理主持按季召開財務分析會。日常辦事機構設在財務部門，由財務負責人負責分析。各指標歸口管理部門按月向財務部門提供本部門所管轄指標的完成情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，尋找原因，提出措施以及需要平衡解決的意見。
2、有關部門的職責分工。
生產部門根據(jù)對材料進、出、存、退，輔助生產費用，工時，產品、副產品數(shù)量，安全庫存、實際庫存，集團內部調劑等的統(tǒng)計指標完成情況進行分析；對大修、技改等工程（按項目細分）實施情況進行分析；
銷售部門根據(jù)對銷售產品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計完成情況進行分析；
采購物流部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應付賬款的統(tǒng)計完成情況進行分析；
工程管理部門對投資完成情況進行分析，對工程進度和質量監(jiān)督提供分析依據(jù)；
行政勞資部門對日常辦公費用、勞動工資、各種社會保險等執(zhí)行情況分析；
財務部門負責根據(jù)有關部門報送的報表進行匯總，負責本公司綜合指標分析，并對收入、成本（主要是可控費用）、利潤、資金、債權債務等具體分析。為了及時反映各項經濟指標的完成情況，積累分析數(shù)據(jù)，各公司財務按月編制會計報表（包括：資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、管理費用及生產成本明細表）。
二、房地產財務分析報告財務分析的內容及主要指標
(一)、財務會計指標
1、獲利能力分析指標
�、配N售利潤分析指標
�、黉N售毛利率＝銷售毛利÷銷售收入凈額
銷售毛利=銷售收入凈額－銷售成本=銷售收入－銷售折扣與折讓－銷售成本
此項指標反映企業(yè)產品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎，沒有足夠的毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價格策略時的參照標準之一。
�、跔I業(yè)利潤率＝息稅前營業(yè)利潤÷銷售收入凈額
息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出
此項指標反映企業(yè)通過銷售產品創(chuàng)造利潤的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎薄弱。
③核心業(yè)務利潤率＝核心業(yè)務息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務銷售收入凈額
此項指標反映企業(yè)通過核心產品的銷售創(chuàng)造利潤的能力。該項指標可以作為對產品項目或業(yè)務項目進行價值評價的標準之一。
⑵成本利潤分析指標
成本費用利潤率＝營業(yè)利潤÷成本費用總額
成本費用總額=銷售成本＋銷售費用＋管理費用＋財務費用
此項指標反映企業(yè)通過成本和費用的消耗產生利潤的水平，該項指標越大說明企業(yè)的成本和費用的耗費越有價值。使用此項指標時，應注意財務費用性質對利潤指標選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應使用利潤總額
�、琴Y產收益分析指標
總資產報酬率＝凈利潤÷平均總資產
平均總資產=（期初資產總額+期末資產總額）÷2
此項指標反映企業(yè)資產的運用能力，此項指標越高說明企業(yè)利用資產盈利的能力越高。
�、荣Y本收益分析指標
①凈資產收益率＝凈利潤/平均凈資產
平均凈資產=（期初所有者權益總額＋期末所有者權益總額）÷2
此項指標反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。
�、谫Y本保值增值率＝期末所有者權益總額/期初所有者權益總額
此項指標反映企業(yè)自有資本的增值速度。
⑸收益質量分析指標
�、俸诵臉I(yè)務利潤占利潤的比重＝核心業(yè)務利潤/利潤總額
此項指標反映企業(yè)利潤的結構，若某種核心業(yè)務利潤比例過重時，企業(yè)應注意利潤來源的依賴風險，此時可以適時調整業(yè)務結構，進行多角化投資，以降低經營風險。
�、跔I運指數(shù)=經營現(xiàn)金凈流量÷經營所得現(xiàn)金
=經營現(xiàn)金凈流量÷（凈收益－非經營收益+非付現(xiàn)費用）
此項指標反映企業(yè)收益的質量，用于評價企業(yè)會計利益和現(xiàn)金流入的'關系，此項指標應大于1，若小于1則說明企業(yè)的收益質量不夠好。
�、时Ｕ闲苑治鲋笜�
�、黉N售營業(yè)現(xiàn)金流入比率＝銷售商品產生現(xiàn)金流入量÷銷售收入凈額
此項指標反映企業(yè)銷售商品所產生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉也越有保障。
�、谫Y金安全率＝資產變現(xiàn)率－資產負債率
資產變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價物＋良性債權＋適銷存貨＋可變無形資產）÷資產總額
此項指標反映企業(yè)資金的安全程度，同時說明企業(yè)資產能在償還負債之后，可繼續(xù)擴充發(fā)展的能力。
2、營運能力分析指標
�、倭鲃淤Y產周轉率＝銷售收入凈額÷平均流動資產
此項指標反映企業(yè)流動資產的管理水平，周轉率越高說明企業(yè)流動資產的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強。此項指標可以分解使用，按應收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產成品等。
�、跔I業(yè)周期=存貨周轉天數(shù)+應收賬款周轉天數(shù)
存貨周轉天數(shù)=360÷存貨周轉率=360÷（銷售成本÷平均存貨）
應收賬款周轉天數(shù)=360÷應收賬款周轉率=360÷（銷售收入÷平均應收賬款）
此項指標反映企業(yè)存貨轉化為資金的周轉速度，營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉速度越快。
3、償付能力分析指標
�、佻F(xiàn)金流動負債比率＝經營現(xiàn)金凈流入÷流動負債
此項指標反映企業(yè)償還即期債務的能力。
�、谫Y產負債率＝負債總額÷資產總額
此項指標反映企業(yè)的資產結構。通常情況下，若企業(yè)處于資產周轉速度快、規(guī)模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產負債率，否則，則應保持較低的資產負債率，以降低財務風險。
4、成長性分析指標
①銷售增長率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）÷上期銷售收入×100%
此項指標反映銷售收入的增長速度。
②凈利潤增長率＝（本期凈利潤額－上期凈利潤額）÷上期凈利潤額×100%
此項指標反映凈利潤的增長速度。
�、圪Y本積累率=本年所有者權益增長額÷年初所有者權益×100%
財務分析報告 10
財務分析是企業(yè)經營狀況和資金運行情況的直觀反映。財務分析為企業(yè)的決策者、投資者、經營者提供企業(yè)的經濟財務信息報告，為其對企業(yè)的經營狀況、利潤盈虧以及管理決策提供一個了解、分析、決策的依據(jù)。新會計準則對原有會計準則進行了更新和完善，其為企業(yè)財務分析帶來更大發(fā)展的同時也給企業(yè)帶來了新的任務和挑戰(zhàn)。但是，新會計準則的實施也帶來了一系列新的問題，需要在實際的運行中不斷的發(fā)展和完善。
一、新會計準則在財務會計報告規(guī)范方面的優(yōu)勢性
財務報表是企業(yè)管理層對企業(yè)所有經濟活動了解和評價的窗口，是企業(yè)運行情況的綜合反映，為企業(yè)的各項決策提供可參考的信息依據(jù)。目前世界各國廣泛使用的財務報告體系的信息來源基本都是以過去的歷史交易和經營狀況為基礎的，而且執(zhí)行起來非常保守，對企業(yè)的財務狀況不能做到公正公開的反映。這種體系勢必會導致企業(yè)財務分析的準確性受到影響。隨著企業(yè)財務管理能力的提高，企業(yè)財務會計報告中表外信息逐漸被重視起來，新會計準則體系對此在原有會計準則的基礎上進行了改革和完善，增添了對財務會計報告的原則性規(guī)定，對報告中的內容表現(xiàn)給予規(guī)范性要求。
同舊會計準則相比較而言，新會計準則對財務報告中的內容、目標和使用者方面都有明顯差別，顯示出其優(yōu)勢性：
1、財務報告的內容要求更加具體
新會計準則對財務報告內容上在舊會計準則的基礎上，對反映的日期和區(qū)間有所限制，使財務報告的反映的時間區(qū)間更加明確，可以更好的某個時期的經營狀況進行分析。對相關信息和資料以及會計報表更加系統(tǒng)全面，使企業(yè)管理層更全面詳細的了解企業(yè)資金動態(tài)。
2、財務報告的目標更突出
舊會計準則在財務報告的目標方面沒有提及，新會計準則對財務報告的工作任務和目標進行規(guī)定，要求在財務報告中包含對企業(yè)財務、經營情況以及資金動態(tài)等各項相關會計信息，以便于管理層對企業(yè)經濟管理做出有針對性的決策。
3、使用者更加明確
舊會計準則對財務報告的使用者表述比較籠統(tǒng)模糊，新會計準則對此進行了明確的表述，權責清楚。
二、新會計準則中財務報表在企業(yè)財務分析中的影響
財務報表作為財務報告中的重要核心部分，新會計準則中對財務報告中部分內容的改革變化使財務報表的影響具有了兩面性。對于財務報表的編制者和使用者而言，財務報表規(guī)范的變化有利也有弊，使二者之間存在著利與弊的矛盾沖突。具體表現(xiàn)如下：
1、對報表編制者有利的表現(xiàn)
在企業(yè)經濟交易中，對于使用公允價值進行貨幣形式以外的資產交換，即使需要對交易的商業(yè)實質進行判斷，但是以為信息的不相符，主觀判斷性較強，這就使報表編制者可以鉆公允價值的漏洞，進行虛假利潤的制造，使報表的'使用者被混淆，不能真實客觀的了解企業(yè)的利潤情況。對于利潤表而言，新會計準則將債務重組收益也納入其中，使利潤表在表面上表現(xiàn)可觀，但是卻未必與實際相符。公允價值計價模式在房地產的計量中也被引用，是公允價值被放大，給報表編制者利潤調節(jié)提供了空間，但是同時也給報表使用者呈現(xiàn)了虛假繁榮的假象，不利于市場決策的運用。
2、對報表使用者有利的表現(xiàn)
對于母子公司而言，子公司盈利，母公司的財務報表中負債表少確認，利潤收益少確認，這樣就使利潤表得到了凈化，更加明了。如果企業(yè)在今后能夠以良好的發(fā)展來彌補此項的欠缺，這又屬于不利的一面。如果子公司虧損，母公司負債表多確認，利潤表少確認，這就需要對利潤表進行重新表述。如果按舊的會計準則，由于利潤表到年末進行結轉，對前期多確認的利潤只在負債表中留存，不反映在利潤表中。如果前期的差錯因虧損的多確認兒事盈利掩蓋時，對報表進行重新的更正表述的前期利潤表只反映前期盈利的情況。
三、新會計準則中存在的問題及對策建議
1、關于利潤表的問題
新會計準則對利潤表的規(guī)定是將經營收入和成本進行分成主體兩方面直接進行列報，而不再將成本收入進行主次的細化區(qū)分。對于這一準則，筆者認為對利潤表的內容規(guī)定過于簡化。企業(yè)經營多元化的特點雖然使成本和收入細化分開列報有些繁雜，但是新會計準則規(guī)定的這種列報方式過于簡化，使利潤的操縱存在較大的漏洞，對于經營業(yè)績容易掩蓋，不客觀的業(yè)績表述直接影響管理層的經營決策。
對此，建議將業(yè)務進行細化，可在附表中進行列報。如經營業(yè)務及其他業(yè)務的種類、資金流動等。這樣給企業(yè)管理層一個更加細致的了解空間，有針對性的進行經營調整，從而進行合理的、正確的經營決策。
2、關于改進企業(yè)財務報告的前提問題
新會計準則對財務報告的改進工作，需要對財務報告的核心部分，即財務報表的信息就行主次區(qū)分，而不是全盤進行否定。企業(yè)對信息的披露可有選擇的進行，對涉及企業(yè)商業(yè)秘密的部分信息予以保留。畢竟財務報告不單純是會計人員的工作成果，而是和其它相關人員共同協(xié)作完成的。所以，對其它相關部門的工作結果進行適當?shù)呐�，這樣不僅提高信息的披露性，也不會給財務報告成本增添太大的負擔。
3、關于我國財務分析準則框架的問題
我國的財務分析框架分為三個層次：基本準則、具體原則和實物指南�，F(xiàn)有大型企業(yè)采用的財務分析信息是站在為投資者服務的立場角度上的，企業(yè)財務分析師的分析報告獨立性沒有體現(xiàn)，在企業(yè)的信息披露中沒有反映出來。因此，要對現(xiàn)行企業(yè)信息披露中的分析性信息進行完善，制定管理者財務分析準則和財務分析師的財務分析準則，以完善我國的財務分析制定，提高會計工作質量。
財務分析報告 11
一、我國醫(yī)院財務分析報告的現(xiàn)狀
醫(yī)院中的財務分析報告通常是通過財務報表進行。這種財務分析與評價的依據(jù)來自財務報表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財務分析報告，這僅僅是利用報表數(shù)據(jù)，來進行表面的解讀。醫(yī)院完整的財務分析應該是利用醫(yī)院的財務報表及會計、醫(yī)療器械的統(tǒng)計、藥品市場的分析等相關經濟信息資料，對醫(yī)院資金運行結果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財務預測、財務決策和財務控制提供定量的依據(jù)。顯然，醫(yī)院的財務分析是對醫(yī)療經營結果的分析。形成上述這種認識上偏差的主要原因是對財務分析的目的認識不明確。經營者對醫(yī)院財務活動進行分析，不僅是為了正確評價醫(yī)院過去的經營狀態(tài)，更重要的應該是預測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢，分析醫(yī)院未來的價值，通過財務分析為財務預測、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財務人員在大多將注意力集中在服務的醫(yī)院，不大關注宏觀經濟的發(fā)展對醫(yī)院運營的影響。事實上，醫(yī)院也是國民經濟的組成部分，最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務量、業(yè)務收入持續(xù)增長，與我國gdp保持近10%的高增長率、消費升級不無關系。因此，會計人員在平時的工作中應多了解一點國家宏觀經濟環(huán)境，這有助于進行原因分析和預測[1]。多了解一些國家對醫(yī)療保險的相關政策，這對于完善財務分析報告，為人民的醫(yī)療保健服務大有益處。
二、醫(yī)院財務分析報告的功能
我國的醫(yī)院財務分析報告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關的資料，定期編制的在某一時期內的反映醫(yī)院經營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫(yī)院財務報告進行分析，就可以掌握醫(yī)院的'資金對設備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財務報告分析不是簡單的數(shù)據(jù)資料，而是一個定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財務報告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財務戰(zhàn)略、醫(yī)院財務比率、醫(yī)院財務效益等方面闡述醫(yī)院財務報告分析的過程。這與醫(yī)院領導層重視醫(yī)院的財務分析相關，醫(yī)院的財務工作涉及到醫(yī)院的各個職能部門，醫(yī)院的財務分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關職能部門提供資料，因此，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務分析工作放在重要位置，只有有了領導的理解、重視和支持，財務人員才會無所顧忌地做好財務分析工作，這是做好財務分析的組織保證[2]。
傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫(yī)院彌補了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來，但無論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財務行為必須按照《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會計報表由資產負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報表都是財務分析的主報表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財務分析是運用這幾張報表對醫(yī)院的財務狀況和經營成果進行分析。同時要根據(jù)當?shù)卣畬ο嚓P醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會計有關的要求，針對醫(yī)院的醫(yī)療運行情況和財務的資金情況。醫(yī)院管理層的財務決策對醫(yī)院財務報告的形成有很大的影響，包括影響財務報告數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解等。對醫(yī)院的醫(yī)療能力進行分析。醫(yī)院的流動資金周轉率，比率越高，表明以相同的資產完成的周轉額較多，這些指標既是醫(yī)院的經濟指標，又是社會效益指標，不宜過高應相對合理財務分析是指以財務報表為依據(jù)和起點，采用專門的方法系統(tǒng)分析和評價醫(yī)院某一時期醫(yī)療和藥品的費用經營成果、財務狀況及其變動。醫(yī)院的財務報告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉換成對特定會計的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。
醫(yī)院財務分析的內容主要包括醫(yī)療經營任務完成情況，同時加強醫(yī)療業(yè)務的提高、醫(yī)療服務內容的加強、醫(yī)院經濟指標的情況、固定資產利用率、勞動成本率、新技術與新項目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財務活動、財務收支結余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設備投資在資本保值增值的前提下所產生的社會效益，而醫(yī)院債權債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標順利實現(xiàn)的前提[4]。
三、完善醫(yī)院財務報告分析體系的措施
醫(yī)院財務報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫(yī)院在運行過程中兩個或兩個以上相關的可比數(shù)據(jù)進行對比，分析得到利潤差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預算
財務分析報告 12
一、效益狀況：
1、公司效益：全年銷售收入 1萬元，不含稅收入萬元，不含稅銷售本錢xxx萬元，毛利率，與上年同期削減。各類費用支出計xxx萬元與上年同期xxx萬元相比略有削減。上繳各類稅費萬元，比上年削減xxx萬元。
2、局經費收支狀況：今年經費收入xxx萬元，年支出xxx萬元。與上年同期萬元相比增加xxx萬元。
二、局(公司)合并費用構造分析：
全年局(公司)費用共計支出萬元，比上年同期萬元增加xxx萬元。其中：
1、固定費用支出：工資、養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療保險、離退休費用、折舊福利費等共計支出xxx萬元，占總費用支出xxx萬元的，比上年同期增加xxx萬元。主要緣由是：工資支出比上年同期增加xxx萬元，其中福利費轉入工資總額萬元，下鄉(xiāng)交通費轉入工資總額萬元;養(yǎng)老金及各類保險金比上年同期增加xxx萬元，離退休費用及精簡人員費用比上年同期支出增加萬元。
2、可變費用支出：生產經營費用、正常辦公經費、市場治理費用、利息支出等共計支出xxx萬元，占總費用支出xxx萬元的。比上年同期萬元削減xxx萬元。主要緣由是：差旅費福利費轉入工資總額xxx萬元，款待費比上年削減xxx萬元，運費、裝卸費比上年同期削減萬元。 比上年同期增加的費用有：小車費用比上年增加萬元;利息支出比上年同期增加萬元，稅金比上年增加xxx萬元。 租賃費、市場治理費用支出根本與上年持平。
總之，上半年費用支出增加局部大都是職工工資福利性支出及利息支出的增加，消耗性支出除小車費用和利息支出同比增加外，其他支出與上年同比均有所下降。
三、年度主要工作
1、嚴格遵守財務治理制度和稅收法規(guī)，仔細履行職責，組織會計核算 財務科的主要職責是做好財務核算，進展會計監(jiān)視。財務科全體人員始終嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)、財務制度及國家其他財經法律法規(guī)，仔細履行財務科的工作職責。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金規(guī)劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，仔細執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的準時性、精確性。
2、協(xié)作審計檢查，完善內部治理制度; 為進一步標準本單位的財務工作、提高會計信息的質量，財務科比擬全面的制定了財務治理制度體系，包括：財務部組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部掌握制度、車輛治理制度、預算治理制度。通過對財務人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間準時性、數(shù)據(jù)精確性、報表格式標準化、完整性等方面做了比擬系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和治理者進展財務分析供應了牢靠、有用的信息。平常財務部通過開展定期或不定期的溝通會，解決前期工作中消失的問題，布置后期的主要工作，逐步標準各項財務行為，使財務工作的各個環(huán)節(jié)按肯定的財務規(guī)章、程序有效地運行和掌握。年中縣審計局對本單位內部財務掌握狀況進展了審計檢查，檢查中，審計同志對本單位近年來的一系列制度建立及內控治理執(zhí)行狀況做了充分確定，得到了全都好評。
3、費用支出實行預算治理，提高資金利用率： 年初，依據(jù)縣財政核撥給本單位的“大預算”擺好下屬單位的“小預算”，做到各項費用支出心中有數(shù)。在預算執(zhí)行過程中，嚴格掌握費用。財務科每月度考核預算執(zhí)行狀況，幫助各責任單位負責人加強預算治理，要求下屬各單位仔細執(zhí)行全年費用預算治理制度，明確下屬單位內勤、領導把好審核第一關。嚴格執(zhí)行財務制度，標準財務行為，堅持收支兩條線，加強財務核算和財務監(jiān)視，杜絕不合理開支，加強應收款項的回收，盡量削減不必要的損失。利用利息杠桿，合理調整內部職工借款;提高事業(yè)預算退庫資金的利用率，合理組織貸款，最大限度地削減利息支出，為企業(yè)增收節(jié)支、提高經濟效益把關。
4、加強專業(yè)理論學習，提高團隊分散力 財務科參與了省市兩批財務人員培訓與閱歷溝通會，聽取了會計師事務所對內部掌握和稅務風險的專題講座，豐富了財務人員稅務學問，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各單位的溝通、合作與團結。同時隨著財政治理制度改革的不斷深化，企業(yè)改革層層推動，軟硬件不斷更新，對基層會計人員綜合素養(yǎng)的要求也愈來愈高。本單位會計人員除仔細參與縣財政局組織的會計人員連續(xù)教育培訓外，還抽出業(yè)余時間學習相關專業(yè)學問。日常工作中，對一些有關財政改革新制度新規(guī)定新業(yè)務相關人員都能準時學習，準時適應，同時還與兄弟單位會計人員常常溝通，取人之長，補己之短。
四、存在的主要問題及今后工作目標
財務部門作為公司的`一個主要職能監(jiān)視部門，“當好家、理好財，更好地效勞企業(yè)”是我們財務部門應盡的職責。在公司加強治理、標準經濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的反省與總結，治理工作才能得到提高!一年來財務工作雖然取得了較好的成績，但還存在著一些問題，有許多應做而未做、應做好而未做好的工作，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、進一步加強財務分析： 財務分析工作雖然已綻開，但仍處在賬面、報表層面上的說明分析，分析深度不夠。為提高財務分析力量，把財務分析納入日常工作中去，我們將量化分析詳細的財務數(shù)據(jù)，并結合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和治理供應有力的財務信息支持;準時做好財務分析資料的收集，加強學習，提高財務分析力量，做到較全面地反映肯定時期的財務狀況。明年將努力做到如下分析： 對資產構造變動的分析：以資產負責表為主，對資產負債的分析、流淌性和變現(xiàn)力量的分析、長短期負債和歸還力量的分析，對資產分布和資金營運是否合理、資本構造的是否正常、盈利力量和資產治理水平、是否存在潛在的財務風險進展評價。 對損益狀況的分析：以損益表為主，對盈利目標是否完成進展分析，對收入、本錢、費用、稅金的配比進展分析，評價其經營活動的績效和經營構造，反映主營業(yè)務與其他業(yè)務對利潤的影響。 對本錢、費用支出的分析：以對本錢、費用支出預算執(zhí)行狀況進展分析為主，實際支出與預算異動的緣由分析，本錢、費用支出對資金的影響分析，費用之間的比例分析。
2、加強費用費用治理 降低費用壓力層層傳遞不夠，特殊是有的部門對掌握費用支出工作存在錯誤熟悉，不能正確處理費用與效益的關系，錯誤地認為工作的業(yè)績表達在某些費用支出的多少上，某些費用支出多，表示其工作積極等等，我們不否認某些費用支出多少與其工作努力程度是有肯定的聯(lián)系，但這不是肯定的。個別單位費用預算治理不到位，月月超支，報銷票據(jù)不符實際，不符合真實性要求。今后要進一步落實費用治理責任，層層傳遞壓力;嚴格獎懲，加大對各單位費用的治理、掌握力度，嚴格按有關治理規(guī)定執(zhí)行。
3、加強對白條子的治理。 近年來，在本單位領導的關懷支持下，本單位歷史以來任憑以白條子報銷的陋俗有了很大的改觀，我們將進一步加強對白條子的治理，爭取毀滅白條子。
財務分析報告 13
本期財務費用同比增加幅度較大的主要因素是，本期貸款規(guī)模同比增加了117%。擴大貸款規(guī)模的主要原因是：X項目和X項目為BT方式，為滿足建設資金的需要，公司靠增加貸款來進行資金儲備。
受特定因素的影響，原計劃于年初開工的X項目預計延至三季度開工，按原計劃所儲備的資金暫時尚未投入。
從公司目前的貸款結構來看，短期借款（含本年到期的長期借款）的'比重為95%，其中4月份到期借款為2.1億元，短期償債的壓力比較大。
自去年9月央行提高存款準備金率以來，各家銀行已出現(xiàn)不同程度的惜貸現(xiàn)象。今年3月，央行再度出臺了“實行差別存款準備金率”和“實行再貸款浮息”兩項政策，具有收縮銀根意圖。適度收縮貨幣供應的宏觀金融政策，使取得貸款的難度增大。目前各家銀行的貸前審查更為嚴格，公司從申請貸款到取得貸款的期間有所延長。
建議：
①公司可轉債發(fā)行成功后，調整貸款規(guī)模，減低財務費用；
�、谠黾娱L期貸款的比重，分散短期償債壓力；
�、坭b于X項目開工延遲至三季度，可利用現(xiàn)有資金進行短期的資金運作，提高資金收益來彌補資金成本。
財務分析報告 14
壹號食堂成本利潤分析報告(10年10月份)
一、營業(yè)收入。
根據(jù)黃愈提供《學生食堂10月份結算表》所示，承包方20xx年9月營業(yè)收入235028.5元；其中卡片消費230540.5元，現(xiàn)金消費4487.5元。
二、直接成本。
根據(jù)承包方提供原始憑證所示，承包方20xx年10月份直接成本為：食材+調味品+水電費+燃料費；合計211177.33元。其中：
1、肉品類64445.43元，占營業(yè)額27%；
2、蔬菜瓜果35701.3元，占營業(yè)額15.20%；
3、粉檔58829元，占營業(yè)額25%；
4、糖水檔829元；占營業(yè)額0.35%；
5、面點檔17688.7元；占營業(yè)額8%；
6、調味品類22453元；占營業(yè)額9.6%；
7、水電費5363.3元；占營業(yè)額2.3%；
8、燃料費5868元，占營業(yè)額2.5%；
三、間接成本。
根據(jù)承包方提供原始憑證所示，壹號食堂20xx年10月份間接成本為：人工費+管理費+衛(wèi)生費+低值易耗類+其他雜費；合計56746元。其中：
1、人工工資28014元；占營業(yè)額11.9%；
2、管理費23502.85元；占營業(yè)額10%；
3、低值易耗品類4953元；占營業(yè)額2.1%；
4、職工房租、水費177元；
5、衛(wèi)生費100元。
四、卡片人均消費。
本月卡片消費總額為74910人/次，人均消費為3.17元/人/次。其中：
1、中廚42049人/次，占總卡片消費人數(shù)56.13%；人均消費額3.77元/人/次。
2、糖水檔6586人/次，占總卡片消費人數(shù)8.8%；人均消費額2.37元/人/次。
3、粉檔8051人/次，占總卡片消費人數(shù)10.74%；人均消費額3.57元/人/次。
4、面點檔17504人/次，占總卡片消費人數(shù)23.4%；人均消費額1.83元/人/次。
五、凈利潤。
根據(jù)承包方提供原始憑證顯示，當月各項成本費用合計為267923.73元，即承包方20xx年10月份總成本率為114%；根據(jù)上述數(shù)據(jù)計算，承包方20xx年10月份的凈利潤為元。
六、上月同比數(shù)據(jù)（另見九十月壹號食堂各項同比數(shù)據(jù)分析表）。
本月營業(yè)收入比上月減少18468元，同比下降8%；總成本比上月增長36418.5元，同比增長15.7%；其中：
1、本月卡片消費部分比上月減少7698元，同比下降3.3%；
2、現(xiàn)金消費部分比上月減少10770.4元，同比下降240%；
3、卡片消費總人次比上月下降4286人/次，同比下降5.7%；卡片人均消費比上月減少0.16元/人/次，同比下降5%；
4、中廚收入比上月減少8876.9元，同比下降5.6%；卡片消費人次比上月減少1836人/次，同比下降4.4%；
5、粉檔收入比上月增長20xx.6元，同比增長7.8%；成本比上月增長37112.22元，同比增長170.89%；卡片消費人次比上月增長819人/次，同比增長11.32%；
6、面點檔收入比上月增長7012.1元，同比增長29.3%；成本比上月增長10758.7元，同比增長155.25%；卡片消費人次比上月增長2748人/次，同比增長18.6%；
7、糖水檔收入比上月減少7838.4元，同比下降54.23%；成本比上月減少10353.9元，同比下降1249%；
8、水電費比上月減少3681.7元，同比下降68.6%；卡片消費人次比上月減少3737人次，同比下降56.7%；
9、燃料費比上月增長2433元，同比增長70.8%；
10、人工福利比上月減少4436元，同比下降15.5%。
七、分析總結。
1、營業(yè)收入分析。
根據(jù)黃愈（制表人）提供的《學生食堂9月份結算表》所示，本月卡片消費部分的收入總金額比上月減少7698元，同比下降3.3%；主要是因為新增“快餐部”分流客源所致，另一部分來自剛開學新生和家長、工作人員使用現(xiàn)金消費，以及校方3910元招待券。這一點從卡片消費人數(shù)的相應下降得到驗證。從卡片消費金額與卡片消費人數(shù)（下降5%）的遞減比例來看，屬于正常的市場分流。按照3.17元/人/次的餐標來計算，至少有4286人/次*3.17元/人=13586.62元的營業(yè)額被分流。
現(xiàn)金消費收入部分比上月減少10770.4元，同比下降240%，再對比卡片消費額和消費人數(shù)的同比數(shù)據(jù)，就顯得極為反常。這意味著10月份大致有10770.4元/3.17元/人/次=3177人/次的消費者無故減少。學院是一個典型的閉環(huán)市場，無論是消費需求的總量還是消費總人次都相對穩(wěn)定，因此，賣方的營業(yè)額和成本也都是相對穩(wěn)定的和可以預期的。一般說來，只要有一定的餐飲經營經驗，就能夠做到低庫存甚至零庫存。而根據(jù)承包方提供的原始憑證，再參照十月份的營業(yè)額來看，承包方應該庫存量巨大。出現(xiàn)此種情況的可能性有三：
一是出現(xiàn)了新的餐飲消費熱點，且無刷卡機，因此吸引了大量的持現(xiàn)金消費人群。
二是因刷卡人數(shù)大幅增加，而使原先使用現(xiàn)金消費的人群大幅減少。
三是承租方大幅度瞞報、漏報和少報了真實的`現(xiàn)金消費金額。
根據(jù)現(xiàn)在校園內各個餐飲經營點的經營情況，并未出現(xiàn)能夠在一個月內容納3177人/次，并產生10770.4元營業(yè)額的餐飲項目，所以第一種情況不存在；二是根據(jù)黃愈處統(tǒng)計出來的九月份和十月份辦卡總人數(shù)的對比來看，十月份卡片充值總額比九月份充值總額下降12.4%，所以也不存在因刷卡人次增加而導致現(xiàn)金消費額下降的問題。所以，第三種情況可能性最大。原因有三：
第一，校方拿到的承包方現(xiàn)金消費收入總額，是承包方自己報的，并且沒有一張機打小票消費的原始憑證，所以存在虛報嫌疑。
第二，在交易現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)承包方只是收取了消費者的現(xiàn)金，但是并未過機（在交給校方財務的憑證中也沒有），所以存在漏報嫌疑；
第三，在交易現(xiàn)場，即使是承包方工作人員收取來的現(xiàn)金，也只是放在一個塑料盒子里，無專人操作，也未進行任何記錄和監(jiān)控，所以存在少報嫌疑（投資人自己恐怕也未能監(jiān)控到位）。
基于上述分析，得出兩個推論：一是卡片消費部分的營業(yè)額減少屬于正常的市場分流；二是承包方10月現(xiàn)金消費部分的實際收入金額，應大于呈報金額。
如果第二個推論屬實，那么則是兩個原因造成：一是為了逐利；二是因不能按合同約定結款，承包方只能用該部分現(xiàn)金收入進行周轉。
2、成本結構分析。
在營業(yè)收入比上月減少，同比下降8%的形勢下，采購總成本竟反而比上月增長同比增長了15.7%；而據(jù)承包方提供的原始憑證所示，各項常規(guī)原料采購的單價（如蔬菜、豬肉、牛肉、雞蛋、大米等）也并未出現(xiàn)大面積漲價現(xiàn)象，整體價格趨于平穩(wěn)。
該數(shù)據(jù)已經極度背離正常的企業(yè)經營規(guī)律，更有違餐飲行業(yè)的一般常理。另外，承包方提供的原始憑證存在下列四個問題：
A、經常漏寫或不寫經手人、驗貨人和供貨商的姓名，且無供貨商地址、電話和名稱。
B、原始憑證中的部分關鍵數(shù)字（如日期、價格和重量等）有涂改痕跡或書寫不全，且部分字跡潦草，模糊不清。
C、規(guī)格、重量單位不清。如袋、件等，或不寫。
D、大部分憑證并非正式收據(jù)和發(fā)票，而是隨意用其他紙張手寫。
如果上述數(shù)據(jù)和推論無誤，那么就有理由認為：承包方所提供的原始憑證不實。這是形成賬面上虧損，成本高企的第一個重要原因。
第二個原因，是“盤點結余”導致的賬面上成本高企。餐企為壓低進貨價，往往一次性大批量采購貨物；而上個月采購的生產資料（如低值易耗、干貨、調味品、廢舊木材、煤氣煤球等）不可能全部用完，必有一部分結余到本月用；而本月采購的生產資料也不可能全部用完，也必定結余一部分到下個月用。如承包方不肯拿出真實的盤點數(shù)據(jù)，則無法確認，承包方實際使用成本是多少。
此外，一般餐企都會有賣廢舊和潲水的收入，用來沖減部分成本；但是承包方從未提供任何相關收入證明；按照行業(yè)經驗，有理由認為，該部分收入已沖減部分成本。
八、整改建議。
1、校方拿出《原始憑證填寫規(guī)范》，在與承包方協(xié)商好后，承包方應按照要求填寫。
2、將承租方的現(xiàn)金打票機放到黃愈處由專人負責收銀，然后消費者憑票取食物�，F(xiàn)金部分的收入，校方方憑機打小票作為原始憑證按日（或按周）結算給承包方。
3、參與承包方每月盤點，參與人簽名方可認同實盤金額。
財務分析報告 15
19XX年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經濟強化管理為重點，深化企業(yè)內部改革，深入挖潛，調整經營結構，擴大經營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內部經營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)XXX萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經濟效益的同時，取得了較好的社會效益。
（一）主要經濟指標完成情況
本年度商品銷售收入為XXX萬元，比上年增加XXX萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)XXX萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產品銷售XXX萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)XXX萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤XXX萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤XXX萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤XXX萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。
�。ǘ┲饕攧涨闆r分析
1、銷售收入情況
通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的`提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。
2、費用水平情況
全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加
6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。
從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了"三資"、"一金"比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調工資，使費用相對增加80．9萬元�？鄢@三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。
3、資金運用情況
年末，全部資金占用額為XXX萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額XXX
萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結算資金占用額為XXX萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續(xù)加強"三角債"的清理工作。
4、利潤情況
企業(yè)利潤比上年增加XXX萬元，主要因素是：
�。�1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加
6．1萬元。
（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)XXX萬元。
�。ㄈ┐嬖诘膯栴}和建議
1、資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業(yè)領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。
2、經營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達XXX萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領導要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉盈工作。
3、各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達XXX萬元，待處理流動資金損失為XXX萬元。建議各企業(yè)領導要真實反映企業(yè)經營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實地反映企業(yè)經營成果。
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