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淺談企業(yè)盈虧狀況分析報(bào)告的寫(xiě)作
財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用分析工具和經(jīng)驗(yàn)從公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)資料中得出相關(guān)信息，并進(jìn)行判斷、分析和解釋?zhuān)员銓?duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，從而有助于經(jīng)濟(jì)決策。其文字報(bào)告即為財(cái)務(wù)分析報(bào)告
許多從事會(huì)計(jì)工作的同事，有一個(gè)同感：運(yùn)用分析工具和經(jīng)驗(yàn)，借助表格來(lái)比較、分析各個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況比較容易;然而如何將這些素材整理出來(lái)，形成書(shū)面文字報(bào)告，則有一定的難度。特別是一些新入行的會(huì)計(jì)人，對(duì)于如何撰寫(xiě)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告更是感到無(wú)從下手。原因在于前者有一定格式，而后者則沒(méi)有一定的定律，再加上實(shí)際工作中鍛煉機(jī)會(huì)缺乏(一般企業(yè)分析報(bào)告都是由主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)撰寫(xiě))。
筆者以為：撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告如同撰寫(xiě)其他文章一樣，關(guān)鍵在于熟練掌握會(huì)計(jì)理論，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)及工藝流程，多學(xué)多思、多寫(xiě)多總結(jié)。
那么怎樣才能撰寫(xiě)出一篇內(nèi)容較為詳實(shí)、具有較高水平的財(cái)務(wù)分析報(bào)告?我想從以下兩個(gè)方面具體闡述：
(一) 作好撰寫(xiě)報(bào)告的前期準(zhǔn)備工作，是成就高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提。
1、積累素材，做到心中有數(shù)。常言到：“巧婦難為無(wú)米之炊”。由此可見(jiàn)素材積累的重要。財(cái)務(wù)分析的基本素材來(lái)源企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。包括企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等相關(guān)部門(mén)定期提交可利用的各項(xiàng)報(bào)表以及會(huì)計(jì)實(shí)踐(通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表)反映的數(shù)據(jù)。這些材料，有的是粗線條的，有的還比較凌亂，因此要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真予以審閱、分析研究、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)問(wèn)題;通過(guò)“去粗取精”、“去偽存真”歸納整理和加工提煉。做到心中有數(shù)。
2、 關(guān)注重要事項(xiàng)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)注重自身職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，特別是提高職業(yè)敏感性。對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中的重大變動(dòng)事項(xiàng)特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)要勤于做筆錄，“磨刀不誤砍柴工”。記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。
3、 財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。“透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)”，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，“由表及里”切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。切忌數(shù)字的堆砌羅列。
(二)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式
財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表述手法上，可采用條文式敘述，也可穿插表格說(shuō)明;可三段式(概況、分析、建議)，也可邊分析、邊建議、邊整改;筆者以企業(yè)日常使用較多的《企業(yè)盈虧狀況分析報(bào)告》為例進(jìn)行說(shuō)明
首先：開(kāi)篇名義(說(shuō)明段)，用簡(jiǎn)潔的文字依據(jù)《損益表》順序描述銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、三項(xiàng)費(fèi)用;概括表述企業(yè)報(bào)告期經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況(引用銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售產(chǎn)值等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際完成情況數(shù)據(jù));為清晰起見(jiàn)，一般可采用表格和圖表表示。
第二：分析段，對(duì)公司報(bào)告期經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。依據(jù)：“量、本、利”之間的關(guān)系，從業(yè)務(wù)量變動(dòng)情況著手，采用與本企業(yè)歷史同期(同行業(yè)先進(jìn)水平)等對(duì)比方法，按銷(xiāo)售價(jià)格、業(yè)務(wù)量、生產(chǎn)成本逐項(xiàng)分析絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)。用以說(shuō)明問(wèn)題。
問(wèn)題擺出來(lái)了，如何尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，分析問(wèn)題，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的?
財(cái)務(wù)分析重在揭露問(wèn)題，查找原因，提出建議。不能就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，所以分析內(nèi)容應(yīng)當(dāng)突出當(dāng)期財(cái)務(wù)情況的重點(diǎn)，抓住問(wèn)題的本質(zhì)，找出影響當(dāng)期指標(biāo)變動(dòng)的主要因素，重點(diǎn)剖析變化較大指標(biāo)的主、客觀原因。這樣才能客觀、正確，評(píng)價(jià)、分析企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展走勢(shì)，針對(duì)性的提出整改建議和措施。
我們首先從影響企業(yè)盈虧最敏感的因素～銷(xiāo)售價(jià)格起步，比較分析銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)企業(yè)報(bào)告期盈虧的影響;其次分析業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)對(duì)單位固定費(fèi)用的影響，進(jìn)而對(duì)整個(gè)單位成本的影響。再次分析生產(chǎn)成本各組成項(xiàng)目對(duì)當(dāng)期盈虧的影響。為清晰起見(jiàn)，生產(chǎn)成本項(xiàng)下我們又要對(duì)成本組成項(xiàng)目細(xì)化分解逐項(xiàng)分析：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用)、最后對(duì)三項(xiàng)期間費(fèi)用進(jìn)行分析。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要“言之有物，言之確切”。比如：對(duì)于單位產(chǎn)品成本中直接材料成本上升，分析時(shí)考慮的因素有：市場(chǎng)行為帶動(dòng)的采購(gòu)單價(jià)連動(dòng)、采購(gòu)失誤、原材料材質(zhì)問(wèn)題、加工損耗率。其中對(duì)于加工損耗率變動(dòng)原因又可從工人勞動(dòng)熟練程度、規(guī)范操作、機(jī)器運(yùn)行完好狀況、原材料材質(zhì)、以至現(xiàn)場(chǎng)管理多方面分析。
第三評(píng)價(jià)段和建議段：財(cái)務(wù)分析不能僅僅停留在對(duì)過(guò)去的事項(xiàng)進(jìn)行揭示、分析和解釋。更重要在于對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，從而有助于經(jīng)濟(jì)決策。
對(duì)于分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)提出改進(jìn)的建議。比如：面對(duì)公司主要原材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)極大、采購(gòu)價(jià)格持續(xù)走高的前提下，提出考慮在不改變品質(zhì)可否采用替代物品，也可考慮在低于資金成本的情況下囤積一定量的原材料。又如：對(duì)于造成生產(chǎn)損耗率過(guò)大的問(wèn)題：采取“缺那補(bǔ)那”的方針，在強(qiáng)化員工職業(yè)技能培訓(xùn)提高工人勞動(dòng)熟練程度基礎(chǔ)上;加強(qiáng)管理，嚴(yán)格生產(chǎn)操作規(guī)范;輔以績(jī)效考核，將產(chǎn)量、加工損耗等指標(biāo)并與工人切身利益掛鉤等等。再如：對(duì)于老舊設(shè)備，提出搞好設(shè)備日常維護(hù)和大修檢驗(yàn)，保證設(shè)備完好，在條件許可下，讓高耗能、不經(jīng)濟(jì)的舊設(shè)備提前退役。
如此，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。
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