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國外對農(nóng)業(yè)發(fā)展支持和對中國財稅政策影響論文
農(nóng)業(yè)的基礎性地位決定了其產(chǎn)品的可替代性很小,因而它的健康快速發(fā)展對一國的政治、經(jīng)濟和社會至關重要。同時其受資源約束程度較深,比較利益較低,吸納資金的能力較工業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)差。因而各國政府將對農(nóng)業(yè)的扶持作為財政稅收政策的一項重要內(nèi)容。我國隨著市場經(jīng)濟體制的逐步建立與完善,“三農(nóng)”問題日益突出,現(xiàn)階段我們的農(nóng)業(yè)補貼方式逐步改進,符合我國國情、綜合補貼與專項補貼相結合、管理比較規(guī)范的農(nóng)業(yè)補貼政策體系初步建立,農(nóng)業(yè)補貼的水平逐步提高。但我國農(nóng)業(yè)財稅制度仍然存在諸多問題,而國外公共財政支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的方式,對我們當下改革財稅制度當有一定的借鑒意義。
一、國外對農(nóng)業(yè)發(fā)展的支持
1.對農(nóng)業(yè)的一般服務支持。在發(fā)達國家,“一般服務支持”是公共財政支持農(nóng)業(yè)的主要措施之一。它是指為了給農(nóng)業(yè)發(fā)展以及為農(nóng)民增收創(chuàng)造良好環(huán)境,政府在農(nóng)業(yè)基礎設施建設、信息服務、農(nóng)業(yè)科研等方面進行的投資服務。
1.1農(nóng)村基礎設施建設。農(nóng)村基礎設施建設是一種投資大、周期長、外部性強而直接短期經(jīng)濟效益低的社會公益事業(yè),是一種準公共物品,完全由私人提供易導致供給的不足。因此,發(fā)達國家都通過政府直接投資的方式支持農(nóng)業(yè),基礎設施建設。歐盟規(guī)定,凡是購置大型農(nóng)業(yè)機械、土地改良、興建水利等,歐盟提供25%的資金,其余75%由各國政府自行決定予以再次補貼。美國、日本、英國法國等的大規(guī)�；ㄖ饕加蓢邑斦С�,稅收優(yōu)惠,有政府、個人和金融機構共同建設。
1.2農(nóng)業(yè)科研、教育和推廣體系建設。科學技術在農(nóng)業(yè)發(fā)展中起著舉足輕重的作用,大部分市場經(jīng)濟發(fā)達的歐美國家都建立了穩(wěn)定而完善的農(nóng)業(yè)教育、科研、推廣體系,促進農(nóng)業(yè)科技不斷向深度和廣度推進,從而保證最新的科技發(fā)展成果能應用于農(nóng)業(yè)。
1.3提供市場信息服務。美國政府為農(nóng)民提供的農(nóng)產(chǎn)品供求狀況、價格行情及預測等信息是免費的。歐盟通過合作社組織為農(nóng)民提供市場信息、銷售及技術服務大部分也是免費的。
1.4農(nóng)業(yè)合作組織的發(fā)展。法國政府對服務于農(nóng)民的合作社,給予25%的投資補貼,并免交利潤稅、營業(yè)稅和地產(chǎn)稅。
2.對農(nóng)業(yè)信貸及農(nóng)業(yè)保險的支持。隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)代化,農(nóng)民越來越不可能完全依靠自身的資本來發(fā)展生產(chǎn),而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)風險大、利潤低,私人金融機構一般又不愿意向農(nóng)民提供貸款。為此,各國政府通常都對農(nóng)場主提供廣泛的農(nóng)業(yè)信貸支持。美國政府成立了規(guī)模龐大的農(nóng)業(yè)信貸體系,向農(nóng)場主和農(nóng)業(yè)合作社提供各種貸款,提供貸款額最高達95%的擔保。歐盟運用銀行信貸手段,向農(nóng)民提供大量優(yōu)惠貸款,農(nóng)業(yè)貸款利率比較低,銀行的利息差額由財政負責補貼。
由于農(nóng)業(yè)自然風險大,私營保險公司往往不愿負擔,為降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的經(jīng)營風險,各國政府往往通過政府支持的方式辦理農(nóng)業(yè)保險。美國保險對象是美國作物主產(chǎn)區(qū)的主要作物,為產(chǎn)量保險。法國的農(nóng)業(yè)保險政策的主要特點是允許并鼓勵農(nóng)民以互助合作的形式來舉辦農(nóng)業(yè)和農(nóng)村財產(chǎn)保險。日本農(nóng)業(yè)保險制度的重要特點是政府直接參與保險計劃并且具有強制性質(zhì),凡生產(chǎn)數(shù)量超過規(guī)定數(shù)額的農(nóng)民和農(nóng)場都必須參加保險。
3.對農(nóng)村社會保障的支持。法國和西班牙為了保證農(nóng)民的收入與其他勞動者基本平衡,兩國財政都為農(nóng)民的社會保障投入了大量的資金。1995年,法國的財政支農(nóng)支出為1700億法郎,其中750億法郎用于農(nóng)民的社會保障支出。西班牙政府支付給農(nóng)民的退休保險金每年達80億美元。雖然兩國農(nóng)民與所有勞動者一樣都要繳納保險費,但由于農(nóng)村退休人員多,加之農(nóng)民繳納社會保險費享有一定的優(yōu)惠,因此,農(nóng)民的保險支出主要依靠國家財政支持。
二、對我國財政稅收政策的借鑒和啟示
綜合分析以上國外的經(jīng)驗和探索,我國為緩解“三農(nóng)”問題,應遵循增加數(shù)量與調(diào)整方向相結合、政府投入與各種投資融資相結合、普遍投入與重點扶持相結合、傳統(tǒng)方式與手段創(chuàng)新相結合、積極投入與資金導向相結合的總體方針。
1.增加財政對涉農(nóng)行業(yè)的無償投入,可采取以下措施:第一,應將大量的預算外資金納入規(guī)范的預算管理,以大大提高財政的財力;第二,調(diào)整財政支出的結構,如削減相當部分的企業(yè)虧損補貼、行政事業(yè)單位過度膨脹而耗費的大量財政資金等,以保證有限的財力的合理配置。
2.發(fā)揮資金導向功能,大力發(fā)展政策性投融資。在各國農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的發(fā)展中,各國還普遍重視通過公共財政政策和財力手段的運用,引導社會性投入,從而建立起農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的多元化投入渠道。將國家開發(fā)銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為政策性投融資業(yè)務的主要執(zhí)行機構,同時編制政策性投融資預算,以保證政策性投融資的規(guī)范實施。其次,拓展政策性投融資的融資渠道,除國家債券、金融債券之外,還可將郵政儲蓄、社會保障基金、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行貸款及外國政府贈款等納入政策性投融資的資金來源,以保證足夠的資金供應。
3.優(yōu)化財政支農(nóng)的范圍。在對農(nóng)業(yè)的財政支持中,財政支農(nóng)投入應退出競爭性項目,而在非競爭性領域中,應結合社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀,做到有主有輔。我國應該一方面重視農(nóng)村基礎設施建設投資和農(nóng)業(yè)科研、教育及技術推廣體系建設;另一方面重視財政對農(nóng)業(yè)信貸和農(nóng)業(yè)保險的支持,從而建立起完整的政府農(nóng)業(yè)支持和保護體系。此外,財政還應重視農(nóng)村社會事業(yè)發(fā)展的投入,包括農(nóng)村教育、衛(wèi)生、社會保障及其反貧困等。這對于改變農(nóng)村落后面貌,縮小工農(nóng)城鄉(xiāng)差距,起到了至關重要的作用。
4.建立政府間財政支農(nóng)投入分擔機制。中國正處于體制轉(zhuǎn)軌中,不僅對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的整體投入的水平不高,而且政府間財政支農(nóng)的事權劃分也不合理,既有農(nóng)業(yè)一般服務支持過度依賴中央財政的傾向,也存在中央對某些農(nóng)村事業(yè)發(fā)展(如教育)投入缺位的問題。因此,在未來新農(nóng)村建設過程中,要徹底改變政府支農(nóng)投入比重低下的問題,必須明晰各級財政的事權和責任,構建新型、合理的政府間分擔機制。
5.調(diào)整現(xiàn)行稅收支出政策。首先,稅收支出向?qū)r(nóng)業(yè)傾斜。稅收支出對農(nóng)業(yè)傾斜,其范財政圍并非僅指農(nóng)業(yè)自身的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等,還應包括對農(nóng)業(yè)影響較大的相關產(chǎn)業(yè),如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料(農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、灌溉裝置等)尤其是技術較先進且節(jié)約能源、有利環(huán)保的生產(chǎn)資料的生產(chǎn)行業(yè);農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)尤其是從事農(nóng)產(chǎn)品深加工及大量吸收農(nóng)村剩余勞動力的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、直接服務于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的社會化農(nóng)業(yè)服務業(yè)等。其次,稅收支出應向欠發(fā)達地區(qū)傾斜。我國應逐步減少對發(fā)達地區(qū)的優(yōu)惠,轉(zhuǎn)而加大對欠發(fā)達地區(qū)的優(yōu)惠力度。再次,稅收支出應對科技傾斜。我國土地、水、能源等農(nóng)業(yè)資源的嚴重短缺迫切要求摒棄農(nóng)業(yè)的粗放式生產(chǎn)方式,轉(zhuǎn)而采用集約型生產(chǎn)方式。而這種生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)化必須以相關科學技術的開發(fā)與應用為基礎。因此,加快科技發(fā)展,提高科技的貢獻率對我國農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是至關重要的。第四,應當使多種稅收支出形式有機結合。我國政府在應用稅收支出工具時,應當注意使操作簡便的稅收豁免、優(yōu)惠稅率等直接稅收支出形式與針對性較強的投資抵免、稅收扣除、再投資退稅、加速折舊等間接稅收支出形式相結合,以提高稅收支出的效率,更好地貫徹政府的政策意圖。
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