稅務籌劃與企業(yè)財務管理

　　稅務籌劃與企業(yè)財務管理【1】

　　摘要：隨著我國市場經濟快速的發(fā)展，我國企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭當中取勝，必須全面加強并規(guī)范企業(yè)稅務統(tǒng)籌工作，提升企業(yè)財務管理水平，促進企業(yè)核心競爭能力全面提升。

　　筆者在本文中，探討了稅務籌劃對于企業(yè)財務管理的意義，并研究了企業(yè)財務管理當中稅務籌劃的實際應用。

　　關鍵詞：企業(yè);稅務籌劃;財務管理;核心競爭力

　　稅務籌劃，也被稱之為節(jié)稅，是企業(yè)納稅之前，在國家法律法規(guī)允許的范圍之內，在不違反法律及政策規(guī)定的基礎上，通過對納稅人的生產經營活動與投資行為等各項涉稅事宜事先做出安排，從而使企業(yè)可以少繳稅或者遞延納稅目標等一系列的謀劃活動，通過對經營、投資、理財活動的安排與籌劃，盡可能減輕企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

　　稅務籌劃是企業(yè)重要的一項理財活動，也是企業(yè)財務管理活動非常重要的組成部分，稅務籌劃必須將企業(yè)財務管理作為前提，也必須服從于企業(yè)財務管理活動。

　　所以，企業(yè)的稅務統(tǒng)籌活動中，必定會受到財務管理的制約，而財務管理也會受到稅務籌劃的影響，其二者之間應該是相互制約、相互促進的作用。

　　一、稅務籌劃對于企業(yè)財務管理的意義

　　對于企業(yè)來說，良好的稅務籌劃能夠使企業(yè)的財務管理效率有效提升，從而推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

　　對于企業(yè)財務管理來說，稅務籌劃是層次較高的一種理財活動，其對于企業(yè)的意義主要有：第一，企業(yè)財務管理活動當中實施稅務統(tǒng)籌規(guī)劃，能夠使企業(yè)財務籌資、投資、財務分配等過程當中的稅收問題最大程度的得以解決，實現(xiàn)企業(yè)財務資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)形成有效的財務決策;第二，稅務籌劃能夠讓企業(yè)對稅收負擔進行綜合、全面的考慮，并實施有效的財政管理措施調節(jié)企業(yè)稅收，促進企業(yè)財務目標能夠順利實現(xiàn);第三，通過稅務籌劃還能夠使社會資源得到充分的利率，提升其利用率。

　　對于社會的發(fā)展來說，稅務籌劃通過稅務制度當中的稅負彈性對企業(yè)進行有效的稅務籌劃，使我國企業(yè)在合理、合法的基礎上減輕稅負并提高企業(yè)的稅后收益，使社會資源得到有效利用。

　　二、企業(yè)籌資中稅務籌劃的應用

　　企業(yè)的生產經營要想順利實施，籌措資金是其起點也是關鍵環(huán)節(jié)。

　　科學有效的籌決策是企業(yè)可以攻取經濟效益最大化的前提。

　　籌資的過程當中，稅負是企業(yè)必須面對一重要影響因素，而稅務籌劃能夠使稅負始終保持最佳水平。

　　1.恰當選擇籌資方式。

　　企業(yè)籌資時，應繳的各種稅款構成了籌資費用，例如：企業(yè)租賃財物時必須根據合同標明財物金額繳納相應比例的印花稅，借款時，必須根據合同注明借款金額繳納相應比例的印花稅。

　　而稅金越多，則籌資金同的實際可用量則越小，對企業(yè)籌資規(guī)模造成一定的影響。

　　通過稅務籌劃分析各種籌資方式之間的稅負差異，合理選擇籌資規(guī)模以及籌資方式。

　　籌資的方式不同資金成本列支方法也存在著差異性，例如發(fā)行股票籌資這一渠道，所支付的股利需在企業(yè)繳納所得稅之后剩余的利潤當中列支，所得稅應納稅額不得減少，其資金成本也相對較高。

　　通過債券發(fā)行籌資，根據固定利率所支付的利息能夠在繳納所得稅前的利潤當中列支，所得稅應納稅額也可相應減少，實現(xiàn)了抵稅的作用，資金成本也相應降低。

　　因此，企業(yè)進行籌資決策時，必須按照自身實際情況，綜合、合面的考慮資金規(guī)模以及使用期、取得難易程度等多方面因素，企業(yè)籌資必須堅持選擇資金成本低、綜合稅負低、籌資效益大的方案。

　　2.恰當選擇籌資組合。

　　按照籌資時間對企業(yè)納稅金額的影響，確定最優(yōu)籌資組合，有效規(guī)避企業(yè)財務風險。

　　企業(yè)在需要同時籌措長期資金與短期資金時，籌資組合的不同也會使企業(yè)的財務結構與財務風險各不相同，因此，必須統(tǒng)籌兼顧，恰當選擇籌資組合。

　　例如：籌資總額一定的前提下，雖然長期或短期借款生成的利息均可以在企業(yè)繳納所得稅之前進行抵扣，但短期借款資金成本相對較低，企業(yè)稅后利潤相對較高，則可首先考慮短期籌資，但短期借款易導致企業(yè)增加流動負債，流動比率下降卻會加大企業(yè)的財務風險。

　　所以，企業(yè)的籌資決策必須全面比較財務風險與籌資收益，在有效權衡利弊之后再做出正確的選擇。

　　三、企業(yè)投資時稅務籌劃的應用

　　科學合理的投資，是企業(yè)生產的前提，是取得利潤、擴大再生產而積累大量資金的有效途徑，同時也是分散企業(yè)市場風險的主要手段。

　　因所得稅對于企業(yè)投資的影響與投資項目折舊存有的抵稅作用，選擇不同投資項目、投資方式以及投資結構，將會對企業(yè)應繳納稅額形成直接的影響，同時也對企業(yè)經營狀況、經營利潤以及長遠的發(fā)展造成間接的影響。

　　因此，在企業(yè)投資決策時應用稅務籌劃意義重大。

　　通過稅務籌劃，能夠減輕企業(yè)稅負，從而使企業(yè)獲取最大的稅后利益，還可使企業(yè)投資風險降低，促使企業(yè)健康的發(fā)展。

　　例如我國相關法規(guī)中規(guī)定企業(yè)對外投資成本不可折舊或攤銷，也不可作為費用來直接扣除，如總收益相仿，對外投資則不具備固定資產投資的折舊抵稅作用，從長期來看，企業(yè)投資固定資產收益高且稅務少。

　　四、企業(yè)生產經營中稅務籌劃的應用

　　稅務籌劃可從合理安排企業(yè)生產經營著手。

　　可根據企業(yè)增大廣告費或控制投產初期產量來享受限期減免所得稅的優(yōu)惠政策，在充分發(fā)掘潛在市場的基礎上，盡量推遲取得利潤的年度，使初期利潤水平有效得升，獲取更大的節(jié)稅效益。

　　如企業(yè)屬于綜合性經營，則可將各項混合的業(yè)務分離進行核算，如獨資企業(yè)或合伙企業(yè)生產經營所得計繳個人所得稅款時，可在高利潤年分延期納稅，降低應繳納稅額，使邊際稅率有效降低，從而降低企業(yè)稅負。

　　對于企業(yè)職工工資也要進行稅務籌劃。

　　計算應納稅所得金額時，可通過下述兩種方式來扣除企業(yè)職工工的工資，第一，當企來生產率增長的幅度較職工平均工資的增長幅度高時，應納所得額計算應準予將職工工資扣除;第二，處于計稅標準內的工資總額可據實扣除，超過計稅標準部分不得扣除。

　　企業(yè)可根據自身實際效益，應用適合的方法，將職工的工資控制在應納稅所得額允許扣除的范圍以內。

　　五、結語

　　稅務籌劃與企業(yè)財務管理的目標是一致的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

　　財務管理目標是使企業(yè)價值最大化，有效利用企業(yè)資源使企業(yè)價值全面增值;稅務籌劃目標是降低企業(yè)稅務負擔，直接影響企業(yè)稅后利潤，主要提高企業(yè)的價值。

　　由于稅務籌劃與企業(yè)財務管理一致性的目標，通過稅務籌劃可有效促進企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標。

　　稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，必須堅持以國家政策為基礎，在相關政策法規(guī)允許的范圍內降低企業(yè)稅負，全面提升企業(yè)稅后利潤。

　　參考文獻：

　　[1]張明星.對企業(yè)稅務籌劃問題的認識與思考[J].中國集體經濟，2014(19).

　　[2]徐亞玲.對我國稅務籌劃發(fā)展制約因素的研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2014(36).

　　企業(yè)財務管理中的稅務籌劃【2】

　　稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，是企業(yè)維護自己權益的一種復雜決策過程，是依據國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。

　　它不僅涉及企業(yè)內部的投資、經營、理財等各項活動，還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。

　　稅收對企業(yè)來說是一種強制性純成本。

　　如果企業(yè)能夠合理、合法、合規(guī)、及時、有效的進行稅務籌劃，企業(yè)的成本費用就會降低，利潤就會相應的增加，最終會提高經濟效益和社會效益、實現(xiàn)企業(yè)日標。

　　因此，稅務籌劃的作用越來越重要，且被越來越被企業(yè)青睞。

　　稅務籌劃的概述

　　一、定義。

　　稅務籌劃是由Tax Planning意譯而來的，也稱稅收籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，根據政府的政策導向，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，通過對投資、經營、理財等活動的事先安排，盡可能地降低納稅成本，取得最大經濟利益的一種行為。

　　二、特征。

　　第一，合法性。

　　稅務籌劃必須在國家稅收法律法規(guī)許可的范圍內進行，這是稅務籌劃與偷稅、漏稅的本質區(qū)別。

　　第二，超前性。

　　納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對自身應稅經濟行為進行預見性安排，比較不同經濟行為下的稅負輕重，做出相應選擇。

　　納稅人可事先結合自身的實際情況做出投資經營和財務決策。

　　第三，綜合性。

　　要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負最低。

　　要綜合考慮企業(yè)稅務籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。

　　第四，時效性。

　　隨著我國政治經濟形勢的發(fā)展變化，與納稅相關的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務籌劃方案必須立足現(xiàn)實，適時調整和更新。

　　三、意義。

　　稅務籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，依據國家稅收法律、法規(guī)，通過對經營管理行為的事前籌劃，使企業(yè)稅負得以延緩或減輕，以達到稅后利潤最大化的一種經濟活動。

　　從企業(yè)角度來說，稅務籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，企業(yè)如果能通過稅務籌劃減輕稅負，創(chuàng)造的價值和利潤就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。

　　而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這必將促使企業(yè)財務管理水平和經營管理水平的不斷提高。

　　從國家角度來說，盡管企業(yè)進行稅務籌劃主觀上是為了減輕稅務負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產業(yè)結構和合理配置資源的道路，如果國家制訂的稅收政策導向正確，稅務籌劃無疑將會對社會經濟產生積極的正面作用。

　　同時國家還可以根據已經出現(xiàn)的稅務籌劃方法，了解稅收法規(guī)和稅收征管過程中的不盡合理和不完善之處，適時地對稅法進行補充、修訂、調整，推動稅法的不斷完善。

　　歸納起來，企業(yè)稅務籌劃的意義包括以下幾點：節(jié)約稅收成本、實現(xiàn)涉稅零風險或低風險、獲取資金的時間價值、維護企業(yè)及其利益相關者各方合法權益。

　　稅務籌劃與企業(yè)財務管理的關系

　　一、稅收籌劃服務于財務決策。

　　企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經營的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產經營、利潤分配的決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)的財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。

　　如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了財務決策，必然影響到財務決策的科學性，甚至誘導企業(yè)做出錯誤的決策。

　　二、財務管理是稅收籌劃實現(xiàn)的保證。

　　任何一項稅收籌劃的實現(xiàn)，都離不開企業(yè)財務管理手段的運用。

　　只有通過財務管理進行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項稅收籌劃是否合法以及是否與企業(yè)的經營活動相符;只有通過財務管理的稅收預測才能了解所設立的籌劃方案能否實現(xiàn)稅負最小化;也只有通過財務管理的成本認定才能比較稅收籌劃所帶來的收益是否高于其成本。

　　所以，稅收籌劃離不開財務管理，稅收籌劃必須運用財務管理中的時間價值和風險報酬觀念，以及財務分析方法，對其可行性、成本、收益進行綜合分析，才能保證籌劃的有效實施。

　　三、稅收籌劃貫穿于財務管理的全過程。

　　所謂財務管理活動是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來講主要由籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動構成。

　　如何確定合理的籌資結構、投資結構、經營規(guī)模和分配方式，來提高效益，降低風險就成為財務管理要解決的主要問題。

　　而不同的財務決策，稅負往往不同，這就使得企業(yè)在實現(xiàn)其財務決策活動時不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業(yè)資金運動的全過程。

　　稅務籌劃在企業(yè)中的具體應用

　　一、利用會計處理籌劃。

　　在企業(yè)一些經濟事項的核算中，稅收法律認同對企業(yè)納稅情況產生不同影響的多種會計處理方法。

　　利用會計處理籌劃法，則是指納稅人利用會計處理方法的可選擇性進行稅務籌劃的方法。

　　利用會計處理進行稅務籌劃的主要方法包括：存貨計價法、選擇籌劃法、固定資產折舊法選擇籌劃法、無形資產攤銷法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。

　　在利用會計處理選擇進行稅務籌劃時應注意：一是選擇的會計處理方法應為稅收法律所認同;二是選擇的會計處理方法要考慮企業(yè)自身盈利、虧損、虧損彌補、享受稅收優(yōu)惠政策等影響稅收因素。

　　二、規(guī)避納稅義務。

　　征稅首先要考慮的是納稅義務，如果企業(yè)不符合既定稅種納稅人的定義或者企業(yè)的經營范圍不在征稅對象之內，企業(yè)就無須納這種稅。

　　所以企業(yè)稅務籌劃的首要策略就是規(guī)避納稅義務，如果企業(yè)能規(guī)避納稅義務，那么無論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負。

　　三、利用稅法漏洞籌劃。

　　稅法漏洞，是指稅法對某些內容的文字規(guī)定，因語法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周嚴。

　　利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實務中征管方的漏洞稅務籌劃的方法。

　　其本質屬于避稅類稅務籌劃。

　　利用稅法漏洞籌劃法進行稅務籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權缺陷籌劃法、利用稅務機關設置不合理籌劃法等。

　　在利用稅法漏洞進行稅務籌劃時應注意：一是需要精通財務與稅務的專業(yè)化人員;二是操作人員要有相當的納稅經驗;三是要有嚴格的財務保密措施;四是要保證籌劃的隱蔽性。

　　四、利用轉讓定價籌劃。

　　轉讓定價，是指關聯(lián)企業(yè)之間不根據市場買賣規(guī)則和價格進行交易。

　　利用轉讓定價籌劃法，則是指納稅人通過關聯(lián)企業(yè)之間不完全符合營業(yè)常規(guī)的交易活動進行的稅務籌劃方法。

　　利用轉讓定價進行稅務籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購銷籌劃法、利用提供勞務籌劃法、利用無形資產轉讓籌劃法、利用機器設備租賃籌劃法、利用管理費用分配籌劃法等。

　　在利用稅轉讓定價進行稅務籌劃時應注意：一是將價格控制在稅務機關認同、認可的范圍內，防止出現(xiàn)納稅調整情況;二是充分運用預約定價安排管理機制，簽訂《預約劇介安排執(zhí)行協(xié)議書》。

　　五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。

　　稅收優(yōu)惠是稅法對某些納稅人和征稅對象給鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結合，具有很強的政策導向作用。

　　因此利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃具有操作性強、成本最小、收益最大的特點。

　　增值稅作為我國的主體稅種，稅收優(yōu)惠政策較多，其中的一項是有關固定資產抵債的。

　　對于抵債的固定資產，因為這部分資產往往不僅容易出現(xiàn)價值被高估的情況，而且對接受抵債物的企業(yè)用處不大，企業(yè)只能早日將其變現(xiàn)。

　　企業(yè)如果直接轉手銷售不但需要繳納l7%的增值稅而且不能抵扣進項稅額，從而使得稅負較高。

　　此時，債權企業(yè)可以通過委托代理銷售幫助債務企業(yè)銷售抵債物，收取中介費，只需繳納營業(yè)稅，不用負擔增值稅。

　　另外，企業(yè)獲得抵債固定資產后，可以短期使用一段時間，再作為自己使用過的固定資產銷售。

　　根據增值稅制度規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產，售價不超過原值的免征增值稅，否則按4%的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負。

　　六、稅負轉嫁籌劃策略。

　　稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅收負擔轉移給他人承擔的過程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務。

　　稅負轉嫁基本上與稅法無關，只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負轉嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，亦不構成違法行為。

　　在稅收轉嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產要素的價格，向后轉嫁給商品或生產要素的購買者;另一方面稅收則通過壓低商品或生產要素進價，向前轉嫁給商品或生產要素的提供者。

　　至于轉嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。

　　總之，稅務籌劃不是簡單的考慮稅收，而是一項關系企業(yè)整體、全局利益的復雜思考，財務人員應結合本行業(yè)特色，運用多種方式，在企業(yè)的組織形式、財務管理等方面積極籌劃，最大限度地做到節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的增長及資金的良性循環(huán)。

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