財(cái)務(wù)報(bào)表

　　財(cái)務(wù)報(bào)表【1】

　　摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

　　它們通常被認(rèn)為能提供給報(bào)表使用人一個(gè)企業(yè)的核心信息。

　　本文就三大報(bào)表所反映的信息及應(yīng)用分析和三者之間存在的勾稽關(guān)系進(jìn)行了闡述，旨在幫助讀者更好的領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告給報(bào)表使用者提供的信息。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表

　　一、 各個(gè)報(bào)表所反映的信息及分析

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表包括企業(yè)所掌握的資產(chǎn)總額及資產(chǎn)的分布狀況;企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。

　　首先，可以核對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額。

　　由于資產(chǎn)負(fù)債表是以“?資產(chǎn)=?負(fù)債+?所有者權(quán)益”?的公式編制而成，因此根據(jù)資產(chǎn)總計(jì)數(shù)即可推知負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)數(shù)，企業(yè)的資產(chǎn)合計(jì)數(shù)大致可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小。

　　另外，如果知道企業(yè)所在行業(yè)的平均資產(chǎn)的情況，還可以推知該企業(yè)在同行業(yè)中所處的地位。

　　其次，可以核查流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等大項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。

　　再次，可以進(jìn)一步觀察各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分別在資產(chǎn)總額、負(fù)債與所有者權(quán)益總額中所占的比重。

　　如果需要進(jìn)一步了解企業(yè)償還短期債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)彈性，了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期償債能力等詳細(xì)情況，則需要使用趨勢(shì)分析法、比率分析法等作具體分析。

　　(二)利潤(rùn)表全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入與成本費(fèi)用等情況，確定企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。

　　利潤(rùn)表可以告訴報(bào)表使用者企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生了多少營(yíng)業(yè)收入，為實(shí)現(xiàn)這些營(yíng)業(yè)收入，投入了多少成本和費(fèi)用，以及最終賺了多少錢(qián)，即利潤(rùn)情況。

　　利潤(rùn)表是企業(yè)年度或季度及月份財(cái)務(wù)報(bào)告最先看到的內(nèi)容，里面包含的信息，如營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等是報(bào)表使用者最為關(guān)注的企業(yè)基本面數(shù)據(jù)。

　　表上體現(xiàn)的利潤(rùn)，分別是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

　　營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本，又稱(chēng)毛利潤(rùn)。

　　毛利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入，其結(jié)果是毛利率。

　　毛利率越高，說(shuō)明企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力越強(qiáng);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失和考慮投資收益后得來(lái)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷?營(yíng)業(yè)收入)是反映企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵指標(biāo)。

　　企業(yè)不僅要盡可能壓低營(yíng)業(yè)成本，還需要在提高管理效率、做好效能監(jiān)察、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少資產(chǎn)損失、降低三項(xiàng)費(fèi)用上挖潛增效。

　　(三)現(xiàn)金流量表可提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　(1)將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)進(jìn)商品。

　　接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常、購(gòu)銷(xiāo)平衡的情況下，二者比較是有意義的。

　　比率大，說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)大，銷(xiāo)售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)。

　　(2)將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額比較，可大致說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重有多大。

　　比重大，說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，營(yíng)銷(xiāo)狀況良好。

　　(3)將本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期比較，增長(zhǎng)率越高，說(shuō)明企業(yè)成長(zhǎng)性越好。

　　2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)�；蜷_(kāi)發(fā)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)時(shí)，需要大量的現(xiàn)金投入，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量補(bǔ)償不了流出量，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，但如果企業(yè)投資有效，將會(huì)在未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入用于償還債務(wù)，創(chuàng)造收益，企業(yè)不會(huì)有償債困難。

　　因此，分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行，不能簡(jiǎn)單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來(lái)論優(yōu)劣。

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

　　一般來(lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力也越大，但如果現(xiàn)金凈流入量主要來(lái)自于企業(yè)吸收的權(quán)益性資本，則不僅不會(huì)面臨償債壓力，資金實(shí)力反而增強(qiáng)。

　　二、各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系

　　資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在會(huì)計(jì)期初的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況;利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)管理當(dāng)局在本期內(nèi)使用、保持、增加資本等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果。

　　這些活動(dòng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帶來(lái)了不同程度的影響。

　　而期末資產(chǎn)負(fù)債表則表明了這些變動(dòng)帶來(lái)的結(jié)果，反映了企業(yè)在經(jīng)過(guò)一個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)后的財(cái)務(wù)狀況。

　　由此可以看出，企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表之間具有嚴(yán)密的內(nèi)部勾稽關(guān)系。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表間勾稽關(guān)系。

　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“投資收益”的合理性。

　　如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有投資項(xiàng)目而利潤(rùn)表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過(guò)投資項(xiàng)目的本金等異常情況。

　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊金額，復(fù)核、匡算利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用—折舊費(fèi)”的合理性。

　　結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開(kāi)工率、能耗消耗，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。

　　利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。

　　注意利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中，“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期初數(shù)。

　　(二)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。

　　(1)現(xiàn)金流量表與年末資產(chǎn)負(fù)債表之間的勾稽關(guān)系

　　1.現(xiàn)金流量表附注中的“遞延稅款貸項(xiàng)(減借項(xiàng))”必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延稅款貸項(xiàng)年末年初之差減遞延稅款借項(xiàng)年末年初之差的差相等;

　　2.在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現(xiàn)金流量表正表的最末一行和補(bǔ)充資料中的最末一行相等;

　　3.在沒(méi)有發(fā)生壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)和已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又收回的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中壞賬準(zhǔn)備的.年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬”項(xiàng)目相等;

　　4.在沒(méi)有發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以固定資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目必須與資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

　　5.在沒(méi)有購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)處置和以無(wú)形資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

　　6.在沒(méi)有用存貨償還非經(jīng)營(yíng)性負(fù)債、沒(méi)有用存貨對(duì)外投資和用存貨交換固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“存貨的減少(減增加)”必須與資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的年末與年初之差相等。

　　(2)現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系

　　1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17%)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額;購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金=(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。

　　2.現(xiàn)金流量表中關(guān)于“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”是這樣說(shuō)明的：該項(xiàng)目“反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅額)，包括本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷(xiāo)售的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金”。

　　所以，本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金不應(yīng)少于本期利潤(rùn)表提供的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去本期新增應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，加上前期已確認(rèn)但記錄在應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，再減去退回已銷(xiāo)售商品支付的現(xiàn)金。

　　也就是說(shuō)，該項(xiàng)目與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等項(xiàng)目之間存在相應(yīng)的勾稽關(guān)系。

　　3.?現(xiàn)金流量表附注中的“凈利潤(rùn)”和“投資損失(減收益)”項(xiàng)目必須與年度利潤(rùn)表中的同名項(xiàng)目相等。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]曾玉平.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的分析與研究.企業(yè)家天地，2008.6

　　[3]魏先鋒.會(huì)計(jì)報(bào)表的整體性分析.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2010.10

　　財(cái)務(wù)報(bào)表【2】

　　摘 要：財(cái)務(wù)報(bào)表是指為報(bào)表使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等方面的資料報(bào)表，但是不能全面透徹地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

　　只有通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，才能使信息使用者得到精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)的現(xiàn)狀，才能進(jìn)行合理的決策。

　　運(yùn)用比率分析和趨勢(shì)分析等方法對(duì)公司的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力財(cái)務(wù)狀況做出判斷，根據(jù)分析出的主要問(wèn)題，提出改善的措施和辦法。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;財(cái)務(wù)報(bào)表;財(cái)務(wù)工作

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要，分析財(cái)務(wù)報(bào)表，我們可以評(píng)估出企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，能夠了解企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況方面存在的某些不足，進(jìn)而可以找出提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的方法。

　　國(guó)內(nèi)學(xué)者田野(2011)在《財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用》一文中認(rèn)為，我們的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在不斷進(jìn)展和完善，人們也慢慢地知道了報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中扮演著一個(gè)很主要的角色，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到報(bào)表分析在公司管理中的地位。

　　齊艷華在《當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的具有限制性及改善措施》(2010)中道出，三大報(bào)表分析很重要，然而受其自身不是很全面的因素的影響，報(bào)表分析也沒(méi)那么準(zhǔn)確。

　　張愛(ài)民(2011)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》中指出，現(xiàn)在我們經(jīng)常用的財(cái)務(wù)情況分析的方式包括比率分析、比較分析、趨勢(shì)分析。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指依據(jù)企業(yè)三大財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，運(yùn)用些財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)其有關(guān)項(xiàng)目及其質(zhì)量進(jìn)行有針對(duì)性的比較、考察，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，得出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的好與壞、得與失、財(cái)務(wù)情況及發(fā)展趨勢(shì)，為經(jīng)營(yíng)者或其他報(bào)表使用者的經(jīng)營(yíng)決策和預(yù)測(cè)提供有力的信息支持的一種分析活動(dòng)。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析把報(bào)表這一整體解剖為各個(gè)部分來(lái)研究，揭示出各個(gè)部分在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的內(nèi)部聯(lián)系，使得報(bào)表使用者能夠更加深刻地去認(rèn)識(shí)企業(yè)的與財(cái)務(wù)有關(guān)的情況，能夠抓準(zhǔn)企業(yè)將來(lái)的走勢(shì)。

　　通過(guò)分析，包括對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)做更深入的加工，求出一些嶄新的數(shù)據(jù)，來(lái)表明企業(yè)償還債務(wù)能力、盈取利潤(rùn)能力和經(jīng)營(yíng)運(yùn)作能力的具體問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否健全、經(jīng)營(yíng)管理是否妥善、資產(chǎn)管理是否合理等問(wèn)題作出判斷。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法：

　　(一)比較分析法

　　比較分析法是對(duì)三大報(bào)表中的一些有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行相互比對(duì)，搞清楚其在數(shù)量上不同，從不同之處的分析來(lái)體現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的成績(jī)的方法。

　　這種分析方法的作用是能夠直接指出財(cái)務(wù)活動(dòng)中的數(shù)量關(guān)系和其存在的變化，作出評(píng)價(jià)，找出產(chǎn)生變化的原由及其影響程度，為改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理指明方向。

　　(二)比率分析法

　　比率分析法是先對(duì)比某些相互存在聯(lián)系的項(xiàng)目，然后再計(jì)算出數(shù)據(jù)，最后通過(guò)各種數(shù)據(jù)指標(biāo)去考量和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況的一種方法。

　　它是能單獨(dú)地去表現(xiàn)出和說(shuō)明企業(yè)個(gè)別方面的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的成績(jī)的。

　　(三)趨勢(shì)分析法

　　趨勢(shì)分析法是比較不同期或相鄰的幾期報(bào)表中的數(shù)據(jù)和屬于同一類(lèi)的數(shù)據(jù)，計(jì)算該指標(biāo)連續(xù)兩期的增減變化，掌握其發(fā)展的規(guī)律和方向，表明揭示企業(yè)公司財(cái)務(wù)情況和發(fā)展方向的一種分析方法。

　　利用該方法有助于對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景做出合理的推斷，倘若將報(bào)表中的每一項(xiàng)目與鄰年的相比，有利于數(shù)據(jù)項(xiàng)目的可比較性和可理解性。

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是揭示公司在某一特定日期所持有的經(jīng)濟(jì)資源及其來(lái)源的報(bào)表。