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借款合同印花稅稅率
借款合同印花稅怎么算
通過公式應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率，計(jì)算出單一應(yīng)納稅憑證的應(yīng)納數(shù)額。以此類推根據(jù)該企業(yè)在一定經(jīng)營周期的費(fèi)用、收入信息，對(duì)符合借款合同印花稅的憑證分別計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納數(shù)額。然后將這些應(yīng)納數(shù)額匯總相加，從而得出該企業(yè)應(yīng)繳納的借款合同印花稅稅額。
【借款合同印花稅】
印花稅同其他稅種相比，具有以下特點(diǎn)
�、耪魇彰鎻V，稅源廣泛。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，人們之間的經(jīng)濟(jì)交往頻繁，書立、領(lǐng)受和使用憑證的現(xiàn)象越來越普遍，因而對(duì)書立、領(lǐng)受的憑證征稅，其稅源廣泛。
⑵征收簡(jiǎn)便，費(fèi)用低廉。印花稅實(shí)行由納稅人自行計(jì)稅、自行納花、貼花、銷花的辦法，稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)檢查等工作。因此，征收比較簡(jiǎn)便而且征收費(fèi)用少。
⑶不退稅、不抵用。對(duì)企業(yè)溢貼或多繳的稅款，不予退稅，而且也不許抵用。
⑷輕稅重罰。印花稅稅負(fù)輕，最高稅率為1‰，最低稅率為0.5‰，但對(duì)于未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，可處以重罰。
印花稅的納稅義務(wù)人，根據(jù)不同納稅對(duì)象，分別稱為立合同人，立帳簿人，立據(jù)人，領(lǐng)受人。
(一)各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人。
立合同人是指合同的當(dāng)事人。所謂當(dāng)事人是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)。如果一份合同由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的，簽訂的合同的各方都是納稅義務(wù)人。
(二)營業(yè)帳簿的納稅義務(wù)人是立帳簿人。立帳簿人是指開立并使用營業(yè)帳簿的單位和個(gè)人。
(三)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅義務(wù)人是立據(jù)人。所謂立據(jù)人，是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人。如果該項(xiàng)憑證是由兩方或 兩方以上單位或個(gè)人共同書立的，各方都是納稅義務(wù)人。
(四)權(quán)利許可證照的納稅義務(wù)人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人
【借款合同印花稅稅率】
咨詢相關(guān)稅務(wù)部門。可以參照：稅 目 稅率(稅額)
一、購銷合同 0.3‰
二、加工承攬合同 0.5‰
三、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)合同 0.5‰
四、建筑、安裝工程承包合同 0.3‰
五、財(cái)產(chǎn)租賃合同 1‰
六、貨物運(yùn)輸合同 0.5‰
七、倉儲(chǔ)、保管合同 1‰
八、借款合同 0.05‰
九、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 1‰
十、技術(shù)合同 0.3‰
十一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 0.5‰
十二、營業(yè)帳簿
1.記載資金的帳簿0.5‰
2.其他帳簿 每件5元
十三、權(quán)利、許可證照 每件5元
十四、股票交易3‰
【借款合同印花稅征稅范圍】
現(xiàn)行印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。正式列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照和經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的其他憑證。具體征稅范圍如下：
1.經(jīng)濟(jì)合同
稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：
(1)購銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證。
對(duì)于工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門經(jīng)銷和調(diào)撥商品、物資供應(yīng)的調(diào)撥單(或其他名稱的單、卡、書、表等)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分其性質(zhì)和用途，即看其是作為部門內(nèi)執(zhí)行計(jì)劃使用的，還是代替合同使用的，以確定是否貼花。凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。
(2)加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。
(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
(4)建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同。包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同;還包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等所簽訂的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。
(6)貨物運(yùn)輸合同。包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。
(7)倉儲(chǔ)保管合同。包括倉儲(chǔ)、保管合同或作為合同使用的倉單、棧單(或稱入庫單)。對(duì)某些使用不規(guī)范的憑證不便計(jì)稅的，可就其結(jié)算單據(jù)作為計(jì)稅貼花的憑證。
(8)借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。
(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。
(10)技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。其中：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。后者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。
技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為，表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。其中，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù)，包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈(zèng)與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其他4項(xiàng)則屬于無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
另外，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
3.營業(yè)賬簿
印花稅稅目中的營業(yè)賬簿歸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置的，反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的賬冊(cè)。按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計(jì)稅和按件計(jì)稅兩種計(jì)稅方法。
(1)資金賬簿。是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位實(shí)收資本”和資本公積”金額增減變化的賬簿。
(2)其他營業(yè)賬簿。是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容的賬簿，即除資金賬簿以外的，歸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊(cè)。
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