- 相關(guān)推薦
管理層視角的財務(wù)分析報告結(jié)構(gòu)安排
摘 要：高質(zhì)量的財務(wù)分析報告是企業(yè)經(jīng)營決策的重要參考，也是財務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)實中不少企業(yè)的財務(wù)分析報告總不能使領(lǐng)導滿意。因此，提高財務(wù)分析報告的質(zhì)量，對于體現(xiàn)財務(wù)崗位的價值具有重要意義。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 管理層 財務(wù)分析 報告
財務(wù)分析報告是以企業(yè)財務(wù)報告所反映的財務(wù)指標為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，以反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，為改進企業(yè)財務(wù)管理提供決策參考的書面文件。財務(wù)分析是財務(wù)人員參與管理的重要途徑，高質(zhì)量的財務(wù)分析報告也是財務(wù)崗位價值的體現(xiàn)。但是財務(wù)人員最大的困惑是財務(wù)分析報告總不能使領(lǐng)導滿意。因此，分析其中的原因，采取措施對于提高財務(wù)分析的重要性有重要意義。
一、財務(wù)分析的視角
財務(wù)分析報告的視角取決于財務(wù)分析的視角。財務(wù)分析有兩個視角，一是外部視角，以股東和銀行為代表;二是內(nèi)部視角，即企業(yè)管理者視角。
(一)外部視角。
外部視角的財務(wù)分析以財務(wù)報告為核心，財務(wù)分析的目的是提升財務(wù)報告信息的價值，借助一些比率指標，把財務(wù)數(shù)據(jù)由絕對數(shù)轉(zhuǎn)化為相對數(shù)，以便于把該企業(yè)的財務(wù)善和經(jīng)營成果與其他企業(yè)進行比較，從多個投資對象中選擇具有投資價值的企業(yè)。外部視角的財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括企業(yè)償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析四個方面，借助于是分析企業(yè)其結(jié)果主要是因大財務(wù)比率;分析工具主要有債務(wù)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率、收益比率和成長比率等四大工具;分析方法有比較分析法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法和趨勢分析法等四大分析方法。外部財務(wù)分析的主體是外部的財務(wù)信息使用者，包括股東和銀行本人，或者是其雇傭的專業(yè)分析師。
(二)內(nèi)部視角。
與外部股東對企業(yè)的關(guān)注點不一樣，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是企業(yè)管理層的最終目標。因此，管理層要既又要保證企業(yè)最大限度的創(chuàng)造利潤，又要將財務(wù)風險控制在可接受的范圍之內(nèi)，同時要改善員工福利，承擔社會責任，還要平衡當前發(fā)展與企業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)系，制定和實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，保證企業(yè)可持續(xù)增長。所以，企業(yè)管理層需要的是實用性的，而不是程式化的財務(wù)分析報告。可以說，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分析的目的是進行財務(wù)診斷，指出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，指出問題背后隱藏的原因，并提出可行的解決辦法。因此，財務(wù)是管理決策而不是投資決策，以外部為視角的財務(wù)分析框架，并不能夠滿足管理者的需要。因此內(nèi)部視角的財務(wù)分析是以財務(wù)報告為基礎(chǔ)，它要深入到企業(yè)內(nèi)部，對財務(wù)信息做進一步的挖掘，這一工作當然是由企業(yè)財務(wù)人員負責的。
所以，在進行財務(wù)分析之前，首先要弄清楚財務(wù)分析者的角色，是立足于企業(yè)內(nèi)部還是企業(yè)外部，然后分析者的角色，確定財務(wù)分析內(nèi)容、選擇財務(wù)分析工具和對應的財務(wù)分析方法�，F(xiàn)實中的企業(yè)財務(wù)分析其實是以內(nèi)部為視角的。但是財務(wù)分析人員卻以外部視角去進行財務(wù)分析，其分析報告自然不能令管理層滿意。
二、財務(wù)分析應當注意的問題
(一)明確財務(wù)分析報告的使用人。
財務(wù)分析報告的內(nèi)容應該根據(jù)報告使用者而定。對于內(nèi)部財務(wù)分析報告而言，不同層次的管理人員分管的領(lǐng)域不同，承擔的責任不同，其對財務(wù)分析報告的興奮點也是不一樣的。高層管理人員主要關(guān)注的是企業(yè)戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標能否實現(xiàn)，而基層管理人員對自己分管的業(yè)務(wù)更感興趣。或者更關(guān)注企業(yè)的收入增長情況，或者更關(guān)注于成本的降低情況。因此，財務(wù)分析報告絕不能千篇一律，而應當將財務(wù)報告的使用對象予以細化。評判一個財務(wù)分析報告好壞與否，雖然沒有統(tǒng)一的標準很難設(shè)定，然而還是有一定的規(guī)律可循的，最關(guān)鍵的還是要看分析結(jié)果對企業(yè)的戰(zhàn)略決策是不是有用。所以，財務(wù)分析人員要認真地了解閱讀者的需求，站在閱讀者的角度思考問題，提供真正有用的數(shù)據(jù)。
(二)明確財務(wù)分析報告使用者的信息需求。
財務(wù)分析報告是要給管理者讀的，如果你的讀者對報告沒有興趣，那么再好的報告也沒有實際意義。所以，財務(wù)分析人員首先要明確管理者想從財務(wù)報告者得到什么信息。大部分企業(yè)的財務(wù)分析報告主要是分析利潤表，因為利潤表與管理者的重點單位息息相關(guān)，而很少有人會去注意對資產(chǎn)負債表的分析，出現(xiàn)這種狀況與企業(yè)的績效考核體系有很大關(guān)系。有些企業(yè)的績效考核體系很復雜，例如有些使用了平衡記分卡，那么財務(wù)分析報告如果只涉及財務(wù)指標，而不進行非財務(wù)分析，就遠遠不夠了。因此，一份高質(zhì)量的財務(wù)分析報告的先決條件是財務(wù)分析人員與使用者的良好溝通。捕獲使用者“真正需要了解的信息”。回答報告閱讀者所想要知道的答案，盡可能多地與不同層面的管理人員進行溝通，準確的掌握他們真正需要了解什么的信息。
(三)考慮企業(yè)經(jīng)營活動的特點。
財務(wù)分析要透過財務(wù)數(shù)據(jù)揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題以及面臨的風險。由于不同行業(yè)的核心業(yè)務(wù)的特點不同，采用分析的內(nèi)容和采用的分析方法也應當不一樣。例如，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營成果受國際市場波動影響比較大，因而財務(wù)分析人員在進行財務(wù)分析的時候就不應當回避國際市場走勢分對企業(yè)的影響;房地產(chǎn)行業(yè)受國家宏觀調(diào)政策影響大，因而其財務(wù)分析的信息主要在表外，必須將宏觀政策政策分析作為整個財務(wù)分析的重點。
(四)注重業(yè)務(wù)過程分析。
財務(wù)分析不能僅僅滿足于結(jié)果的展示，因為管理者需要的的不僅僅是財務(wù)指標的結(jié)果，還要知道財務(wù)結(jié)果背后 的原因以及解決問題的辦法。例如，對盈利能力進行分析，不但要指出利潤水平的變化，還要找到影響盈利水平變化的原因(影響因素)，是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化還是銷量或者是單價變化導致，要層層進行分解，直到不能再分解為止，也就是說要找出根本原因。因為只有這樣，才能體現(xiàn)出財務(wù)崗位的價值。
(六)建立統(tǒng)計臺賬。
財務(wù)分析依賴財務(wù)數(shù)據(jù)，但是僅有財務(wù)數(shù)據(jù)是不夠的，還需要非財務(wù)數(shù)據(jù)的支持，例如在分析主營業(yè)務(wù)成本的時候，要考慮產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品種種結(jié)構(gòu)的變化;在分析主營業(yè)務(wù)的時候，要考慮公司經(jīng)營戰(zhàn)略和市場定位的變化等。這些非財務(wù)數(shù)據(jù)并不來自于財務(wù)報表，這就要求財務(wù)人員平時做好備查記錄，掌握與財務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)的非財務(wù)信息。 (七)加強橫向溝通。
財務(wù)分析表面上分析的是財務(wù)數(shù)據(jù)，其背后代表的是企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動，因此財務(wù)分析一定要延伸到企業(yè)業(yè)務(wù)活動的層面，財務(wù)人員必須要洞悉財務(wù)數(shù)據(jù)背后的原因。
(八)慎下結(jié)論。
財務(wù)分析報告是管理層判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要依據(jù)，因此內(nèi)部財務(wù)分析人員一般要作出分析結(jié)論。慎下結(jié)論不能等于不下結(jié)論，它強調(diào)的是財務(wù)人員在下結(jié)論的時候，應當加強與有關(guān)部門的溝通，以求得到相關(guān)部門的合理解釋，保證分析結(jié)論建立在確鑿的事實基礎(chǔ)上。
三、財務(wù)分析報告的框架安排
財務(wù)分析報告有一個清晰的框架，適當?shù)谋磉_方法，才能被人理解。當然不同目的的財務(wù)報告繁簡程度是不一樣的。就年度財務(wù)分析報告而言，其框架一般包括摘要段、說明段、分析段、評價段、建議段。
(一)摘要。
概括企業(yè)財務(wù)總體情況，使財務(wù)分析報告的使用者能夠快速把握整個報告的要點。摘要內(nèi)容要完整，能夠自成體系、高度簡練。
(二)說明。
說明是對客觀事物的客觀描述。財務(wù)析報告又叫財務(wù)情況說明書，它要能夠客觀地描述企業(yè)財務(wù)運行的基本情況，存在的主要問題。說明依據(jù)的是事實，其基本工具是財務(wù)指標，包括比較指標、比率指標和趨勢指標等。特別要強調(diào)的是，財務(wù)分析報告要用數(shù)據(jù)說話，當然也可以同時借助于圖表工具進行直觀的表達，但是要注意圖表的通俗性，不要太復雜，防止弄巧成拙，適得其反。
(三)分析。
分析的目的是查找原因，以尋求解決問題的辦法。分析通常采用的方法是指標分解法，公認的方法是杜邦分析法，通過對指標的層層分散，查找問題的根源。例如，把利潤分析為收入和成本，再把成本分解為產(chǎn)品成本和期間成本、再把產(chǎn)品成本分解為材料成本和人工成本和加工成本，再把材料成本分解為消耗量和單價，從而找出利潤變化的根本原因。
(四)評價。
根據(jù)企業(yè)財務(wù)表現(xiàn)，結(jié)合分析結(jié)果，指出財務(wù)表現(xiàn)的主觀原因和客觀原因。財務(wù)評價其實就是財務(wù)結(jié)論，包括正反兩方面的評價。因此，財務(wù)評價的表達方式很重要，要么使用肯定的語氣，要么使用否定的語氣，不能模棱兩可。
(五)建議。
建議就是提出解決問題的對策和辦法，目的是供領(lǐng)導決策參考。財務(wù)分析報告中提出的建議具體，具有可操作性是最重要的，不要只提思路，要有明確的方案設(shè)計。切忌報告的建議部分只有寥寥數(shù)語，使整個報告顯得虎頭蛇尾。
參考文獻：
[1]蘇宏偉，張今華.寫一篇高質(zhì)量、有價值的財務(wù)分析報告.商業(yè)會計，2012(03).
[2]李興華.關(guān)于撰寫財務(wù)分析報告的一點體會.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011(06)
[3]周靜.財務(wù)分析報告撰寫方法之我見.經(jīng)濟研究參考，2011(65).
【管理層視角的財務(wù)分析報告結(jié)構(gòu)安排】相關(guān)文章：
財務(wù)分析報告的結(jié)構(gòu)框架12-22
初談財務(wù)報告分析的四個視角03-28
企業(yè)分部財務(wù)分析報告-財務(wù)分析報告04-01
公司財務(wù)分析報告模板- 財務(wù)分析報告04-01
財務(wù)分析報告主要分析指標02-05
公司年度財務(wù)分析報告-財務(wù)分析報告04-01
財務(wù)分析報告07-25